新准则合并报表工作底稿
合并报表工作底稿(精品文档)
甲公司
子公司A
所有者权益变动表
-95,313.35
-252,800.99
-
-
-348,114.34
-
子公司B
合计数
-263,730.00 -1,272,285.00
-
-1,536,015.00
-359,043.35 -1,525,085.99
-1,884,129.34
调整分录
借方
贷方
抵消分录
借方
贷方
项目
流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收股利 其他应收款 存货 其他流动资产 流动资产合计
非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 固定资产 在建工程 无形资产 商誉 其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计
流动负债： 短期借款 交易性金融资产 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费
借方
贷方
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
抵消分录
借方
贷方
少数股东损益
-
-
15,000.00 6,000.00 3,000.00 6,000.00
30,000.00 -
30,000.00
合并数
-
少数股东损益
归属于母公司股东损益
-
-
-
-
项目
一、年初未分配利润 二、本年增减变动金额 三、利润分配
1.提取盈余公积 2.对股东的分配 四、年末未分配利润
一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益
合并财务报表工作底稿
合并财务报表工作底稿
合并财务报表工作底稿是指对多个子公司的财务报表进行合并
的过程中所需要进行的各种核查、调整和记录的工作。
合并财务报表工作底稿通常包括以下内容：
1. 子公司报表核查：对各个子公司的报表进行核查，包括检查财务数据的准确性、合规性和完整性，确认子公司报表是否符合相关会计准则和法规要求。
2. 报表调整：根据合并准则和会计政策，对子公司报表进行必要的调整。
例如，调整子公司的账务处理方法、会计政策的一致性，以及对合并前后的交易进行调整等。
3. 合并计算：根据合并准则，计算各项合并调整，包括合并公司的共同控制、合并前后的交易调整、非控制权益等。
4. 报表披露：记录合并财务报表相关的披露事项，包括合并财务报表的编制基础、合并调整的说明、合并可能带来的风险和不确定性等。
5. 内部控制测试：进行内部控制测试，确认合并财务报表编制过程中的内部控制效力，发现可能存在的风险和不符合规定的情况。
6. 底稿记录：将上述工作的核查、调整、计算和测试过程记录在底稿中，包括底稿编号、工作内容、执行结果等，以备审计或审阅。
7. 审阅和审计：完成合并财务报表工作底稿后，按照审阅或审计的要求进行相关的审核和审计程序，确保合并财务报表的准确性和可靠性。
合并财务报表工作底稿的编制是合并财务报表编制过程中的重要环节，它不仅记录了合并财务报表的编制过程，也对合并财务报表的准确性和合规性提供了有力的支持。
合并报表工作底稿
4000
800 80
0
732 268
0
80
80.00
80
268 268
4000
880
1000
公司
年12月31日
未分配利 其他 润 468 少数股东 权益 所有者权 益合计 6000 实收资本 资本公积 (或股本) 上年金额 归属于母公司所有者权益 减：库存 一般风险 盈余公积 股 准备
本年金额 者权益
少数股东 权益
所有者权 益合计
公司
合并所有者权益变动表 年12月31日
项 目 一、上年年末余额 加：会计政策变更 前期差错更正 二、本年年初余额 三、本年增减变动金额（减少以“”号填列） （一）净利润 （二）直接计入所有者权益的利得 和损失 1．可供出售金融资产公允价值变动 净额 2．权益法下被投资单位其他所有者 权益变动的影响 3．与计入所有者权益项目相关的所 得税影响 4．其他 上述（一）和（二）小计 （三）所有者投入和减少资本 1.所有者投入资本 2．股份支付计入所有者权益的金额 3．其他 （四）利润分配 1．提取盈余公积 2.提取一般风险准备 3．对所有者（或股东）的分配 4．其他 （五）所有者权益内部结转 1．资本公积转增资本（或股本） 2．盈余公积转增资本（或股本） 3．盈余公积弥补亏损 4．其他 四、本年年末余额 本年金额 归属于母公司所有者权益 实收资本 减：库存 一般风险 资本公积 盈余公积 (或股本) 股 准备 4000 800 0 732 0
468 1038 2986
Hale Waihona Puke 01220 153 253 20 20
7220 1539 3239 100 20 80 0 0 3339 0 0 0 0 0 -1800 0 0 -1800 0 0 0 0 0 0 8759
合并报表工作底稿
合并报表工作底稿合并报表工作底稿是财务会计工作中非常重要的一项任务。
合并报表是指将多个子公司的财务数据汇总并合并在一起，形成一个整体的财务报表。
这个过程需要对各个子公司的财务数据进行收集、整理和分析，以确保合并报表的准确性和可靠性。
在进行合并报表工作底稿之前，需要收集各个子公司的财务报表。
这包括子公司的资产负债表、利润表和现金流量表等。
在收集财务报表的过程中，要注意确认各个子公司的报表期间是否一致，以及是否有任何重大错误或遗漏。
接下来，需要对收集到的财务报表进行整理和分析。
首先要对各个子公司的财务数据进行标准化处理，以确保它们可以进行有效的比较和分析。
这包括对货币单位进行统一换算，调整会计政策差异，以及排除非经常性项目的影响等。
在进行财务数据分析的过程中，可以使用一些常见的财务分析工具和指标，如财务比率分析、趋势分析和比较分析等。
这些分析可以帮助理解各个子公司的财务状况和经营情况，并为后续的合并报表编制提供重要的参考依据。
在进行合并报表编制之前，还需要对各个子公司的财务数据进行调整和合并。
调整包括消除相互之间的股权投资和债权投资，以及消除相互之间的销售和采购等交易。
合并报表的编制是按照一定的合并方法和原则进行的，如购买法、权益法和综合法等。
在编制合并报表时，要确保各个子公司的财务数据被正确地合并在一起，并且符合相关的会计准则和法规要求。
要对编制好的合并报表进行审查和核对。
这包括对合并报表的各个项目进行逐一复核，以确保其准确性和完整性。
同时，还要对合并报表进行质量把控，如比较合并报表与各个子公司的单体报表是否一致，以及与历史数据的比较等。
合并报表工作底稿的编制是一个复杂而繁琐的过程，需要对财务数据有较深入的理解和分析能力。
同时，还需要具备较强的细心和耐心，以及严谨和准确的工作态度。
只有通过认真的合并报表工作底稿的编制，才能确保合并报表的准确性和可靠性，为公司的决策提供正确的财务信息和数据支持。
合并工作底稿的使用[会计实务优质文档]
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合并工作底稿的使用[会计实务优质文档]
在实务工作中，我使用的是一家大型会计师事务所研发的合并工作底稿，它是一整套公式衔接组成的EXECEL数据体系，会给出大量提示性的信息来辅助编制合并会计报表，主要有以下三个特点：
（1）合并工作底稿数据均来源于各单体母、子公司试算平衡表，母、子公司的试算平衡表内容、格式完全相同，只是在母公司试算平衡表的基础上加入了长期股权投资的权益法调整分录，形成了母公司汇调表；当各母、子公司试算平衡表数据需要修改或更正时，合并工作底稿会通过数据更新来重新链接数据。
（2）本合并工作底稿的编制原理不需要对上期数、上年数进行再次合并的，只需将上年数、上期数填列至合并资产负债表、合并利润及利润分配表、合并现金流量表的上年数、上期数项目中即可；至于合并报表编制是否正确，重点检查的项目就是上期末的未分配利润与本期的期初未分配利润是否相等，此问题至关重要，合并会计报表编制的正确与否，通常就是要重点解决此问题，也就是解决合并报表编制连续性的问题。
（3）合并报表的编制主要是合并资产负债表、合并利润及利润分配表、合并现金流量表，而合并所有者权益变动表不需要合并过程，只是在合并资产负债表、合并利润及利润分配表的基础上分析填列就要以了。
其中合并利润及利润分配表的内容从利润表的净利润一直到利润分配表的期末
未分配利润，将合并资产负债表与合并所有者权益变动表进行了很好的连接。
在合并会计报表编制完成后，就可以编制合并报表附注了。
实务操作中有各种合并附注编制工作底稿，但实际运用效果都不理想，不经意间会出现。
合并报表工作底稿的编制方法及技巧
合并报表工作底稿的编制方法及技巧一、抵销分录如何登入工作底稿（一）资产负债表1、“少数股东权益”的抵销分录应登入资产负债表的工作底稿。
２、“未分配利润”的抵销分录不必登入资产负债表的工作底稿，未分配利润的合并数应根据合并利润分配表中计算得出的“未分配利润”抄入。
３、其他资产、负债、所有者权益项目的抵销分录全部登入资产负债表工作底稿。
（二）损益表１、收入、成本费用项目的抵销分录全部登入损益表工作底稿。
２、“少数股东损益”的抵销分录登入损益表工作底稿。
（三）利润分配表１、“年初未分配利润”、“提取盈余公积”、“应付利润”项目的抵销分录全部登入利润分配表工作底稿。
２、净利润根据合并损益表中计算得出的“净利润”抄入。
３、“未分配利润”抵销分录应登入利润分配表中。
说明：1、“未分配利润”抵销分录登入利润分配表的目的是使整个工作底稿借贷平衡。
2、“未分配利润”合并数不是根据该项目母子公司合计加减抵销分录得出，具体计算过程详见下文。
二、合并数的计算（一）资产负债表1、资产项目合并数＝资产项目母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方2、备抵项目合并数＝备抵项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方3、负债和所有者权益项目合并数＝负债和所有者权益项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方4、资产合计项目合并数＝资产各项目合并数相加5、权益合计项目合并数＝负债及所有者权益项目合并数相加＋少数股东权益（二）损益表1、收入、其他业务利润和投资净收益合并数＝原项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方2、成本费用合并数＝原项目母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方3、利润总额合并数＝收入、成本费用、其他业务利润、投资净收益和营业外收支项目合并数的代数和4、净利润合并数＝利润总额合并数－所得税项目母子公司合计数－少数股东损益（三）利润分配表1、年初未分配利润合并数＝年初未分配利润项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方2、提取盈余公积、应付利润合并数＝提取盈余公积、应付利润项目母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方3、未分配利润合并数＝当年净利润项目合并数－提取盈余公积项目合并数－应付利润项目合并数说明：关于合并报表“提取盈余公积”、“应付利润”项目的理解与会计帐户“利润分配——提攘×盈余公积”、“利润分配——应付利润”一致。
合并报表工作底稿编制方法及技巧
合并报表工作底稿的编制方法及技巧一、抵销分录如何登入工作底稿（一）资产负债表1、“少数股东权益”的抵销分录应登入资产负债表的工作底稿。
２、“未分配利润”的抵销分录不必登入资产负债表的工作底稿，未分配利润的合并数应根据合并利润分配表中计算得出的“未分配利润”抄入。
３、其他资产、负债、所有者权益工程的抵销分录全部登入资产负债表工作底稿。
（二）损益表１、收入、成本费用工程的抵销分录全部登入损益表工作底稿。
２、“少数股东损益”的抵销分录登入损益表工作底稿。
（三）利润分配表１、“年初未分配利润”、“提取盈余公积”、“应付利润”工程的抵销分录全部登入利润分配表工作底稿。
２、净利润根据合并损益表中计算得出的“净利润”抄入。
３、“未分配利润”抵销分录应登入利润分配表中。
说明：1、“未分配利润”抵销分录登入利润分配表的目的是使整个工作底稿借贷平衡。
2、“未分配利润”合并数不是根据该工程母子公司合计加减抵销分录得出，具体计算过程详见下文。
二、合并数的计算（一）资产负债表1、资产工程合并数＝资产工程母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方2、备抵工程合并数＝备抵工程母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方3、负债和所有者权益工程合并数＝负债和所有者权益工程母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方4、资产合计工程合并数＝资产各工程合并数相加5、权益合计工程合并数＝负债及所有者权益工程合并数相加＋少数股东权益（二）损益表1、收入、其他业务利润和投资净收益合并数＝原工程母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方2、成本费用合并数＝原工程母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方3、利润总额合并数＝收入、成本费用、其他业务利润、投资净收益和营业外收支工程合并数的代数和4、净利润合并数＝利润总额合并数－所得税工程母子公司合计数－少数股东损益（三）利润分配表1、年初未分配利润合并数＝年初未分配利润工程母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方2、提取盈余公积、应付利润合并数＝提取盈余公积、应付利润工程母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方3、未分配利润合并数＝当年净利润工程合并数－提取盈余公积工程合并数－应付利润工程合并数说明：关于合并报表“提取盈余公积”、“应付利润”工程的理解与会计帐户“利润分配——提攘×盈余公积”、“利润分配——应付利润”一致。
合并财务报表工作底稿模板
合并财务报表工作底稿模板合并财务报表工作底稿模板公司名称：【填写公司名称】报表期间：【填写报表期间】底稿编制人员：【填写底稿编制人员姓名】日期：【填写底稿编制日期】底稿内容：1. 编制合并财务报表前的准备工作1.1 汇总各子公司的财务报表数据，包括资产负债表、利润表和现金流量表。
1.2 确认各子公司报表的会计政策和会计核算方法是否一致。
1.3 核对各子公司报表的披露项目是否完整和准确。
1.4 检查各子公司报表的审计报告是否存在重大的审计事项和保留意见。
2. 合并财务报表的编制过程2.1 根据子公司的控制权比例，确定合并财务报表中各项目的金额。
2.2 加总各子公司的资产负债表项目，得出合并资产负债表。
2.3 加总各子公司的利润表项目，得出合并利润表。
2.4 加总各子公司的现金流量表项目，得出合并现金流量表。
2.5 检查合并财务报表中的重要披露项目，并确保准确、完整和一致性。
2.6 编制合并财务报表附注，对重大会计政策、会计估计和其他重要事项进行披露。
2.7 核对合并财务报表的合计金额是否正确、合理。
3. 编制合并财务报表后的事项处理3.1 检查合并财务报表是否符合相关的会计准则和法律法规要求。
3.2 根据需要，提供合并财务报表的解释和分析。
3.3 准备合并财务报表的审计报告，并由主审计师进行审核和签字。
3.4 将合并财务报表提交给相关管理层进行审阅和批准。
以上内容仅为模板，根据实际情况进行适当调整。
在编制合并财务报表的底稿时，应当根据相关机构的会计准则和监管要求进行操作，并注意保持准确性和完整性。
同时，注明报表的编制人员和日期，以便进行跟踪和审核。
报表合并工作底稿
报表合并工作底稿报表合并是一项重要的工作，它能将多个报表的数据整合在一起，以便更好地分析和理解。
合并报表的底稿是指在进行报表合并前所需准备的工作文件，它包含了合并报表的具体步骤和相关信息。
下面将介绍报表合并工作底稿的内容和步骤。
一、报表合并的目的和背景在开始编写报表合并工作底稿之前，我们首先需要明确合并报表的目的和背景。
合并报表的目的通常是为了综合分析和比较多个报表的数据，找出数据之间的关联和规律，并以此为基础做出决策或提出建议。
合并报表的背景可能是公司的财务报表、销售报表、生产报表等，具体根据实际情况而定。
二、报表合并的步骤1. 收集报表数据：首先需要收集需要合并的报表数据，包括各个报表的表头和数据内容。
可以使用Excel等电子表格软件进行操作，将数据保存在不同的工作表中。
2. 标准化数据格式：在进行报表合并之前，需要将各个报表的数据格式进行标准化，以确保数据的一致性和可比性。
这包括统一日期格式、货币格式、百分比格式等。
同时，还需要对数据进行校验，确保数据的准确性和完整性。
3. 建立数据关联关系：在合并报表之前，需要确定各个报表之间的数据关联关系。
可以通过共同的字段或指标进行关联，例如产品编号、客户编号等。
根据数据的关联关系，可以建立合并报表的数据模型，以便后续的数据分析和报表生成。
4. 进行报表合并：在完成数据准备和关联之后，就可以进行报表合并了。
可以使用Excel的合并函数或透视表等功能，将各个报表的数据按照一定的规则进行合并。
合并后的报表可以包括总计、平均值、最大值、最小值等统计指标，以及各个报表的详细数据。
5. 分析和解读合并报表：在合并报表生成之后，需要对合并报表进行分析和解读。
可以使用图表、趋势分析、排名分析等方法，对合并报表的数据进行可视化展示和比较分析。
通过对合并报表的分析，可以发现数据之间的关系和规律，为后续的决策提供依据。
三、报表合并工作底稿的格式和要求报表合并工作底稿的格式应该规范整洁，易于阅读和理解。
合并财务报表工作底稿
合并财务报表工作底稿合并财务报表工作底稿是指将多个公司或部门的财务报表合并为一个整体的过程。
这个过程需要进行详细的数据分析和核对，以确保报表的准确性和一致性。
合并财务报表的目的是为了提供一个全面的财务状况和业绩信息，以便于投资者、管理层和其他利益相关者做出决策。
合并财务报表可以帮助分析公司的整体财务状况，评估其盈利能力、偿债能力和经营效率等方面的表现。
在进行合并财务报表工作底稿之前，首先需要收集和整理各个公司或部门的财务数据。
这些数据可能包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
然后，需要对这些数据进行核对和审查，确保其准确性和一致性。
接下来，需要进行财务数据的调整和重分类。
由于不同公司或部门可能采用不同的会计政策和估计方法，可能需要对其财务数据进行调整，以便于进行比较和合并。
例如，需要对不同公司的会计期间进行调整，或者对其财务报表中的非经常性项目进行重分类。
在完成财务数据的调整和重分类后，就可以开始进行合并财务报表的编制工作。
这个过程需要按照一定的规则和指南，将各个公司或部门的财务数据进行整合和汇总。
通常，合并财务报表会包括合并资产负债表、合并利润表和合并现金流量表等。
在编制合并财务报表过程中，需要对财务数据进行详细的分析和解读，以便于了解各个公司或部门的财务状况和业绩表现。
同时，还需要对合并财务报表进行质量控制，确保其准确性和可靠性。
综上所述，合并财务报表工作底稿是一个复杂而重要的工作。
它需要进行详细的数据分析和核对，以确保报表的准确性和一致性。
合并财务报表可以提供一个全面的财务状况和业绩信息，帮助分析公司的整体财务状况和经营表现。
新会计准则对合并报表由成本法调整为权益法的会计处理方法研究
新会计准则对合并报表由成本法调整为权益法的会计处理方法研究[摘要]本文根据准则及讲解的内容,就合并报表由成本法调整为权益法的会计处理方法进行探讨和研究。
[关键词]会计准则;合并报表;权益法1 新准则对合并报表时调整长期股权投资的规定根据《企业会计准则讲解2008》中的解释,母公司其个别报表中长期股权投资应等于母公司长期股权投资的投资成本,采用成本法核算,母公司从子公司所收到的现金股利计入当期投资收益。
但在编制合并财务报表时,须对母公司的长期股权投资按权益法进行调整,调整后的长期股权投资应等于母公司长期股权投资的投资成本与持有投资期间享有的权益增加值之和,投资收益等于母公司在子公司当期净资产变动中所应享有的部分,并以此作为合并财务报表编制的基础编制抵消合并分录,将母公司对子公司长期股权投资与子公司所有者权益、母公司投资收益与子公司本期利润分配、母公司的应收股利与子公司的应付股利进行抵消,形成合并财务报表。
2 新准则调整长期股权投资核算方法的目的(1)可有效防止母公司利用其对子公司的控制权操纵子公司的股利分配政策,以此来影响合并报表的收益水平,达到母公司在特定背景条件下自由调整财务报表的目的。
(2)通过调整权益法核算长期股权投资,母公司的长期股权投资的余额如实地反映了其在子公司所有者权益所享有的份额,长期股权投资实时地体现其应享有或分担的被投资单位的赢利或损失,充分体现了合并报表真实反映企业集团资产财务状况的初衷,避免了合并报表财务信息失真的现象。
3 编制合并报表时,由成本法调整为权益法的会计分录假设A公司能够控制B公司,B公司为股份有限公司。
200×年1月1日,A公司用银行存款3000万元购得B公司80%的股份(假定A公司与B公司的企业合并不属于同一控制下的企业合并)。
假设B公司在20×9年1月1日可辨认资产、负债及或有负债的公允价值与账面价值一致。
A公司在个别资产负债表中采用成本法核算该项长期股权投资。
合并工作底稿模板,两家子公司
合并工作底稿模板,两家子公司篇一：合并报表底稿及程序合并工作底稿的作用是为合并财务报表的编制提供基础。
在合并工作底稿中，对母公司和子公司的个别财务报表各项目的金额进行汇总和抵销处理，最终计算得出合并财务报表各项目的合并金额。
一般地，合并资产负债表工作底稿、合并利润表工作底稿与合并所有者权益变动表的工作底稿合在一张工作底稿中，合并现金流量表工作底稿单独设置。
合并财务报表工作底稿的格式为：纵向设置报表项目，横向分别设置“个别报表”、“合计金额”、“调整与抵销分录”及“合并金额”四大栏。
合并财务报表工作底稿具体格式如下：合并财务报表工作底稿位：元单（三）个别报表数据过入合并工作底稿将母公司、子公司个别资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表各项目的数据过入合并工作底稿，并在合并工作底稿中对母公司和子公司个别财务报表各项目的数据进行加总，计算得出个别资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表各项目合计金额。
（四）编制抵销分录和调整分录在合并工作底稿中编制的抵销分录和调整分录，将内部交易对合并财务报表有关项目的影响进行抵销处理。
编制抵销分录，进行抵销处理是合并财务报表编制的关键和主要内容，其目的在于将个别财务报表各项目的加总金额中重复的因素予以抵销。
对属于非同一控制下企业合并中取得的子公司的个别财务报表进行合并时，应当首先根据母公司设置的备查簿的记录，以记录的子公司各项可辨认资产、负债在购买日的公允价值为基础，通过编制调整分录，对该子公司的个别财务报表进行调整。
（五）计算合并财务报表各项目的合并金额在母公司和子公司个别报表各项目加总金额的基础上，分别计算出合并财务报表中各资产项目、负债项目、所有者权益项目、收入项目和费用项目等的合并金额。
其计算方法如下：1．资产类各项目，其合并金额根据该项目加总金额，加上该项目抵销分录有关的借方发生额，减去该项目抵销分录有关的贷方发生额计算确定。
2．负债类各项目和所有者权益类项目，其合并金额根据该项目加总金额，减去该项目抵销分录有关的借方发生额，加上该项目抵销分录有关的贷方发生额计算确定。
合并报表工作底稿的编制方法和技巧
合并报表工作底稿的编制方法及技巧一、抵销分录如何登入工作底稿（一）资产负债表1、“少数股东权益”的抵销分录应登入资产负债表的工作底稿。
２、“未分配利润”的抵销分录不必登入资产负债表的工作底稿，未分配利润的合并数应根据合并利润分配表中计算得出的“未分配利润”抄入。
３、其他资产、负债、所有者权益项目的抵销分录全部登入资产负债表工作底稿。
（二）损益表１、收入、成本费用项目的抵销分录全部登入损益表工作底稿。
２、“少数股东损益”的抵销分录登入损益表工作底稿。
（三）利润分配表１、“年初未分配利润”、“提取盈余公积”、“应付利润”项目的抵销分录全部登入利润分配表工作底稿。
２、净利润根据合并损益表中计算得出的“净利润”抄入。
３、“未分配利润”抵销分录应登入利润分配表中。
说明：1、“未分配利润”抵销分录登入利润分配表的目的是使整个工作底稿借贷平衡。
2、“未分配利润”合并数不是根据该项目母子公司合计加减抵销分录得出，具体计算过程详见下文。
二、合并数的计算（一）资产负债表1、资产项目合并数＝资产项目母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方2、备抵项目合并数＝备抵项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方3、负债和所有者权益项目合并数＝负债和所有者权益项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方4、资产合计项目合并数＝资产各项目合并数相加5、权益合计项目合并数＝负债及所有者权益项目合并数相加＋少数股东权益（二）损益表1、收入、其他业务利润和投资净收益合并数＝原项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方2、成本费用合并数＝原项目母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方3、利润总额合并数＝收入、成本费用、其他业务利润、投资净收益和营业外收支项目合并数的代数和4、净利润合并数＝利润总额合并数－所得税项目母子公司合计数－少数股东损益（三）利润分配表1、年初未分配利润合并数＝年初未分配利润项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方2、提取盈余公积、应付利润合并数＝提取盈余公积、应付利润项目母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方3、未分配利润合并数＝当年净利润项目合并数－提取盈余公积项目合并数－应付利润项目合并数说明：关于合并报表“提取盈余公积”、“应付利润”项目的理解与会计帐户“利润分配——提攘×盈余公积”、“利润分配——应付利润”一致。
集团合并报表工作底稿
集团合并报表工作底稿一、简介集团合并报表工作底稿是财务会计领域中的一项重要工作，旨在对合并报表的编制过程进行记录和审计。
本文将从合并报表的概念、合并报表工作底稿的重要性以及合并报表工作底稿的具体内容和编制过程等方面进行探讨。
二、合并报表的概念合并报表是指将控制关系下的多个企业的财务信息合并为一份报表，以反映集团整体的财务状况和经营成果。
合并报表在公司并购、重组、联营等情况下起着重要的作用，能够提供全面准确的财务信息，为投资者、管理层和监管机构等提供决策依据。
三、合并报表工作底稿的重要性合并报表工作底稿作为合并报表编制过程的记录和审计依据，具有以下重要性：1. 确保合并报表的准确性：合并报表工作底稿记录了合并报表的编制过程，能够帮助审计人员审查合并报表的准确性和合规性，保证报表的质量。
2. 提高工作效率：合并报表工作底稿能够帮助审计人员快速了解合并报表的编制过程和关键事项，提高审计工作的效率。
3. 加强内部控制：合并报表工作底稿记录了合并报表编制过程中的核查和审计过程，能够加强内部控制，减少错误和失误的发生。
4. 便于审计追溯：合并报表工作底稿具有完整的记录和追溯性，方便审计人员对报表编制过程进行追溯和核查。
四、合并报表工作底稿的具体内容合并报表工作底稿的具体内容包括但不限于以下几个方面：1. 合并范围确认：记录合并报表编制过程中相关企业的选择和确认依据。
2. 财务数据调整：记录合并报表编制过程中对相关企业财务数据进行调整的依据和方法。
3. 会计政策一致性：记录合并报表编制过程中会计政策的选择和一致性原则的遵循情况。
4. 资产负债表合并：记录合并报表编制过程中资产负债表的合并方法和调整事项。
5. 利润表合并：记录合并报表编制过程中利润表的合并方法和调整事项。
6. 现金流量表合并：记录合并报表编制过程中现金流量表的合并方法和调整事项。
7. 披露事项：记录合并报表编制过程中需要披露的重要事项和依据。
五、合并报表工作底稿的编制过程合并报表工作底稿的编制过程一般包括以下几个步骤：1. 收集相关企业的财务数据和会计政策，确保数据的完整性和准确性。
财务报表合并表工作底稿模板
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负债和所有者权益 流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 所有者权益（或股东权益)： 实收资本（或股本） 资本公积 盈余公积 未分配利润 减：库存股 所有者权益（或股东权益)合计
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会企01表 编制单位: 资 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计 产 行次 期初 1 ２ 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 企业1 期末 期初 企业2 期末 期初 企业3 期末 期初 合计 期末 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 单位:元
合并报表工作底稿
合并报表工作底稿
在日常的工作中，合并报表是一项常见的任务，它的主要目的是将多个不同来源的报表数据整合在一起，以提供统一并全面的信息，从而帮助管理层做出正确的决策。
合并报表工作底稿是指在进行合并报表之前所准备的文件，它记录了所需的数据来源、处理方法和计算公式等信息，帮助我们在最后合并报表时更加准确和高效。
在合并报表工作底稿中，我们需要明确合并的报表数据的来源。
这包括各个子报表的文件名、文件路径以及数据的起始和终止位置等信息。
同时，我们还需要确定每个子报表的有效数据范围，并将其记录在底稿中。
底稿也起到了数据处理的角色。
在合并报表过程中，我们常常需要对报表数据进行计算、筛选和汇总等操作。
所以，在底稿中，我们可以列出各个子报表需要进行的数据处理操作，以确保在合并时能够正确地执行。
在底稿中，我们还可以使用数据透视表、公式和宏等工具来简化
合并报表的操作。
通过在底稿中记录这些工具的使用步骤和设置方式，我们可以在实际操作中更加高效地完成合并报表的任务。
底稿还需要包含对合并报表结果的审查和校验。
这包括查看合并
后的报表是否符合预期和逻辑，以及检查报表数据的一致性和准确性等。
如果发现问题，及时在底稿中进行记录并进行纠正。
总而言之，合并报表工作底稿是一项非常重要的准备工作，它在
合并报表过程中发挥了至关重要的作用。
通过合理地规划和准备底稿，我们可以更加高效地进行合并报表工作，减少出错的可能性并提高工
作效率。
合并工作底稿的使用
在实务工作中，我使用的是一家大型会计师事务所研发的合并工作底稿，它是一整套公式衔接组成的EXECEL数据体系，会给出大量提示性的信息来辅助编制合并会计报表，主要有以下三个特点：（1）合并工作底稿数据均来源于各单体母、子公司试算平衡表，母、子公司的试算平衡表内容、格式完全相同，只是在母公司试算平衡表的基础上加入了长期股权投资的权益法调整分录，形成了母公司汇调表；当各母、子公司试算平衡表数据需要修改或更正时，合并工作底稿会通过数据更新来重新链接数据。
（2）本合并工作底稿的编制原理不需要对上期数、上年数进行再次合并的，只需将上年数、上期数填列至合并资产负债表、合并利润及利润分配表、合并现金流量表的上年数、上期数项目中即可；至于合并报表编制是否正确，重点检查的项目就是上期末的未分配利润与本期的期初未分配利润是否相等，此问题至关重要，合并会计报表编制的正确与否，通常就是要重点解决此问题，也就是解决合并报表编制连续性的问题。
（3）合并报表的编制主要是合并资产负债表、合并利润及利润分配表、合并现金流量表，而合并所有者权益变动表不需要合并过程，只是在合并资产负债表、合并利润及利润分配表的基础上分析填列就要以了。
其中合并利润及利润分配表的内容从利润表的净利润一直到利润分配表的期末未分配利润，将合并资产负债表与合并所有者权益变动表进行了很好的连接。
在合并会计报表编制完成后，就可以编制合并报表附注了。
实务操作中有各种合并附注编制工作底稿，但实际运用效果都不理想，不经意间会出现各种不易察觉的差错，而查找差错的原因将极为耗时、耗力；在经过认真思考和反复实践后，在合并会计报表数字确定后，合并报表附注的编制其实并没有多少技巧可言。
总之，合并会计报表附注的编制原则和过程不应太过复杂和晦涩难懂，应简单明了并且清晰地反映各单体报表附注的相加过程即可，而不能将简单的汇总加和过程复杂化、学术化，否则将会出现缘木求鱼、不得其解的困难局面。
合并报表工作底稿模板
合并报表工作底稿模板
合并报表工作底稿模板通常包括以下内容：
1. 合并资产负债表工作底稿
合并资产负债表工作底稿通常包括以下内容：
（1）合并资产负债表各科目的期初余额和期末余额；（2）合并资产负债表中各科目的合并调整数和重分类数；（3）合并资产负债表中的重要项目及其说明；
（4）合并资产负债表附注的有关内容。
2. 合并利润表工作底稿
合并利润表工作底稿通常包括以下内容：
（1）合并利润表中各科目的本期发生额和累计发生额；（2）合并利润表中各科目的本期和累计合并调整数；（3）合并利润表中的重要项目及其说明；
（4）合并利润表附注的有关内容。
3. 合并现金流量表工作底稿
合并现金流量表工作底稿通常包括以下内容：
（1）合并现金流量表中各科目的本期发生额和累计发生额；（2）合并现金流量表中各科目的本期和累计合并调整数；（3）合并现金流量表中的重要项目及其说明；
（4）合并现金流量表附注的有关内容。
4. 其他相关内容
除了上述三个主要部分外，合并报表工作底稿还可以包括以下内容：
（1）重要事项的说明，如会计政策的变更、重大资产重组等；（2）重要科目的详细说明，如长期股权投资、应收账款等；（3）其他需要说明的事项，如关联方关系及其交易、或有事项等。
企业会计准则第33号——合并财务报表
1．母公司的定义 母公司是指有一个或一个以上子公司 的企业(或主体，下同) 的企业(或主体，下同)。从母公司的定义 可以看出，母公司要求同时具备两个条件： 一是必须有一个或一个以上的子公司， 即必须满足控制的要求，能够决定另一个 企业的财务和经营政策，并有据以从另一 个企业的经营活动中获取利益的权力。母 公司可以只控制一个子公司，也可以同时 控制多个子公司。
2．子公司的定义 子公司是指被母公司控制的企业。从 子公司的定义可以看出，子公司也要求同 时具备两个条件： 一是作为子公司必须被母公司控制， 并且只能由一个母公司控制，不可能也不 允许被两个或多个母公司同时控制。被两 个或多个公司共同控制的被投资单位是合 营企业，而不是子公司。
如图1所示，假定P公司能够控制S 如图1所示，假定P公司能够控制S公 司，S公司是P公司的子公司。如图2 司，S公司是P公司的子公司。如图2所示， 假定P公司能够同时控制S1公司、S2公司、 假定P公司能够同时控制S1公司、S2公司、 S3公司和S4公司，S1公司、S2公司、S3 S3公司和S4公司，S1公司、S2公司、S3 公司和S4公司均为P 公司和S4公司均为P公司的子公司。 二是子公司可以是企业，如《公司法》 二是子公司可以是企业，如《公司法》 所规范的股份有限公司、有限责任公司， 也可以是主体，如非企业形式的、但形成 会计主体的其他组织，如基金以及信托项 目等特殊目的主体等。
(三)控制标准的具体应用 1．母公司拥有其半数以上的表决权的被投 资单位应当纳入合并财务报表的合并范围 母公 司拥有被投资单位半数以上表决权，通常包括如 下三种情况： (1)母公司直接拥有被投资单位半数以上表权。 (1)母公司直接拥有被投资单位半数以上表权。 (2)母公司间接拥有被投资单位半数以上表权。 (2)母公司间接拥有被投资单位半数以上表权。 (3)母公司直接和间接方式合计拥有被投资单位 (3)母公司直接和间接方式合计拥有被投资单位 半数以上表决权。 拥有被投资单位半数以上表决权是母公司对 其拥有控制权的最明显的标志，但是如果有证据 表明母公司不能控制被投资单位的除外。