税务师题库a (6)

一、单项选择题

1.在很大程度上汲取了民法“诚实信用”原则的合理思想，认为税收征纳双方的关系就其主流来看是相互信赖、相互合作的，而不是对抗性的，这一说法针对的是（）。

A.税收公平主义原则

B.实质课税原则

C.税收法定性原则

D.公众信任原则

『正确答案』D

『答案解析』税收合作信赖主义，也称公众信任原则。它在很大程度上汲取了民法“诚实信用”

原则的合理思想，认为税收征纳双方的关系就其主流来看是相互信赖、相互合作的，而不是对抗性的。

『点评』本题考查税法的原则，难度不大，属于基础性知识，所以大家不用担心，只要把握好基础内容，此类题目都是小菜一碟。本题考查的内容参见2017年教材第5页3。

2.下列选项中，不属于纳税人义务的是（）。

A.委托税务代理

B.按时、如实申报

C.安装、使用税控装置

D.进行税务登记

『正确答案』A

『答案解析』委托税务代理权是纳税人的权利，而不是义务。

『点评』本题考查税收法律关系的主体——纳税主体，属于基础性知识，此处关键在于区分权利和义务的范围，不要混淆，另外也要注意税务机关的职权和职责，多以单选或多选的形式考查到，也可能出现税务机关的职权、职责与纳税人的权利和义务混淆在一起考查，注意区分主体。

3.下列税种，实行超率累进税率的是（）。

A.城镇土地使用税

B.车辆购置税

C.土地增值税

D.个人所得税

『正确答案』C

『答案解析』土地增值税实行的是超率累进税率。

『点评』税收实体法要素——税率，在近几年考试中经常考查到，非常基础。做题时注意仔细审题，此处考查实行超率累进税率的税种，不是超额累进税率。我国只有土地增值税实行超率累进税率；个人所得税实行比率税率和超额累进税率；车辆购置税实行比例税率；城镇土地使用税实行定额税率。

4.在下列几种形式的减税、免税中，使用范围最广泛，从原则上说它适用于所有生产经营情况的是（）。

A.法定式减免

B.税基式减免

C.税额式减免

D.税率式减免

『正确答案』B

『答案解析』在几种形式的减税、免税中，税基式减免使用范围最广泛，从原则上说它适用于所有生产经营情况；税率式减免比较适合于对某个行业或某种产品这种“线”上的减免，所以流转税中运用最多；税额式减免适用范围最窄，它一般仅限于解决“点”上的个别问题，往往仅在特殊情况下使用。

『点评』本题考查税收实体法要素——减税、免税，此类题目非常基础，没有捷径，唯有熟记。

还要区分清税基式减免、税率式减免、税额式减免各自包含的形式，作为客观题的考查范围。

此处做一个小结：

（1）税基式减免包括：起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转。

（2）税率式减免包括：重新确定税率、选用其他税率、零税率。

（3）税额式减免包括：全部免征、减半征收、核定减免率、抵免税额以及另定减征税额。

5.下列情形中，不属于采取强制执行措施条件的是（）。

A.超过纳税期限

B.告诫在先

C.已经采取了税收保全措施

D.超过告诫期

『正确答案』C

『答案解析』强制执行措施的条件：

①超过纳税期限。未按照规定的期限纳税或者解缴税款。

②告诫在先。税务机关必须责令限期缴纳税款。

③超过告诫期。经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的。

『点评』税收征收程序，在近几年考试中经常考查到，尤其是税收保全措施和强制执行措施，此处做一个小结，对比记忆一下保全措施和强制执行措施：

（1）税收保全措施的条件：①行为条件；②时间条件；③担保条件。

强制执行措施的条件：①超过纳税期限；②告诫在先；③超过告诫期。

（2）税收保全措施的内容：①书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款。②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

强制执行措施的内容：①书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。②依法拍卖或者变卖其相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

6.下列有关税收立法权及程序的说法，不正确的是（）。

A.在我国，划分税收立法权的直接法律依据主要是《宪法》与《立法法》的规定

B.税收行政法规是目前我国税收立法的主要形式

C.审议通过的税务规章，报局长签署后予以公布，在国家税务总局公报上刊登的税务规章文本为标准文本

D.各级税务机关的直属机构具有行政主体资格，可以以自己的名义制定税收规范性文件

『正确答案』D

『答案解析』县以下税务机关及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税收规范性文件。

『点评』本题考查税收规范性文件的制定管理，难度不大，属于基础性知识。考试经常考查税收规范性文件的特征和权限范围，尤其要重点关注税收规范性文件的特征（四点），注意单选题或多选题的考查。对于权限范围，记住：县以下税务机关及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税收规范性文件。

7.税收执法合法性原则是指行政权的存在、行使必须依据法律，符合法律，不得与法律相抵触。下列不属于合法性原则具体要求的是（）。

A.执法根据合法

B.执法内容合法

C.执法对象合法

D.执法主体合法

『正确答案』C

『答案解析』税收执法合法性原则的具体要求有以下几个方面：

（1）执法主体法定；

（2）执法内容合法；

（3）执法程序合法；

（4）执法根据合法。不包括执法对象合法。

『点评』本题考查税收执法基本原则，属于近几年的考查热点，比如曾在2016年多选题中考查税收执法合法性原则。需要熟记，注意客观题的考查。税收执法合法性原则的具体要求有以下几个方面：（1）执法主体法定；（2）执法内容合法；（3）执法程序合法；（4）执法根据合法。

8.辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过（）。

A.10份

B.15份

C.20份

D.25份

『正确答案』D

『答案解析』辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。

『点评』本题考查一般纳税人纳税辅导期管理，属于基础性知识，所以大家不用担心，只要把握好基础内容，此类题目都是小菜一碟。对于这部分内容有两个重要的考点需要熟记，即：（1）实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过10万元。

（2）辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。

9.下列关于营改增应税服务的表述，不正确的是（）。

A.纳税人提供武装守护押运服务，按照“安全保护服务”缴纳增值税

B.物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税

C.纳税人在游览场所经营索道取得的收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税

D.提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税

『正确答案』C

『答案解析』纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税。

『点评』增值税征税范围的一般规定，是近几年考试的热点，尤其是营改增应税项目，难度不大，属于客观题考查的重点。对于热点项目做一个小结：

（1）索道运输目的是为了运送货物等，索道运输属于交通运输服务。纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税，游览场所的索道并不是为了运输的目的，而是属于游览项目。

（2）提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税，并不是按照销售货物缴纳增值税。

（3）车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营