第8讲_我国现行税种简介之五
我国现行税种通俗解释(科普版)
我国现行税种通俗解释一、增值税增值税对单位和个人销售货物、提供服务、转让资产等行为征收的一种税，征税范围既包括有形的商品、不动产等货物，也包括无形的劳务、服务、无形资产等。
二、消费税消费税是对特定的商品征收的一种税，为了便于征收，有的在生产环节、有的在销售环节征收。
三、企业所得税企业所得税是对企业或组织在生产经营过程中取得的各类所得征收的一种税。
所得指企业取得的收入扣除相关成本费用后的余额。
四、个人所得税个人所得税是对个人取得各项所得征收的一种税。
常见的个人收入包括工资、奖金、稿酬、劳务报酬等，在计算个人所得时按照有关标准可以扣除一定金额的必要支出费用。
五、资源税资源税是对在我国境内开采矿产资源的单位和个人征收的一种税，有的矿产品根据销售收入按固定比例征收，有的矿产品根据开采数量按固定金额征收。
六、城市维护建设税城市维护建设税是为了加强城市的维护建设而专门设置的一种税，它根据企业实际缴纳的增值税、消费税的金额，在不同地区按照不同比例征收。
七、房产税房产税是对单位或个人拥有的经营性房产征收的一种税，根据房产价值或者租金收入，按照一定比例征税。
个人拥有的非营业性的房产免征房产税。
八、印花税印花税是对签订合同、领取证件等经济行为征收的一种税，对参与活动的双方都征税。
这种活动一般会形成具有法律效力的凭证，如合同、书据、证照、账簿等。
并非所有取得凭证的行为都征收，国家只对税法列举出的部分行为征税。
九、城镇土地使用税城镇土地使用税是对在规定区域内（城市、县城、建制镇、工矿区等）使用土地的单位和个人，按照实际占用的土地面积征收的一种税。
十、土地增值税土地增值税是对转让土地使用权、房屋建筑物等所取得的收益征收的一种税。
收益指转让收入扣除相关成本费用后的余额。
取得的收益越高，征税的税率也越高，有利于调控房地产市场。
十一、车船使用税车船使用税是对我国境内拥有车辆、船舶的单位和个人征收的一种税。
按照不同车型或船舶吨位分别征收。
中国现行税种、税率大全
中国现行税种、税率大全目前，我国共有19个税种，其中16个税种由税务部门负责征收，关税和船舶吨税由海关征收，进口货物的增值税、消费税由海关部门代征。
一、中国现行19个税种1、增值税：是对在我国境销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收的一种税。
2、消费税：是对在我国境生产或销售、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种税。
3、营业税：是对有偿提供应税劳务（包括交通运输业、建筑业、金融保险业等七个税目）、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收的一种税。
4、企业所得税：是对在我国境的企业和其他取得收入的组织，对其生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。
5、个人所得税：是对个人（自然人）取得的各项应税所得（包括个人的工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得等11个项目）征收的一种税。
6、资源税：是以各种应税自然资源（包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐）为课税对象征收的一种税。
7、城镇土地使用税：是以在城市、县城、建制镇和工矿区围的土地为征税对象，以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对使用土地的单位和个人征收的一种税。
8、土地增值税：是对在我国境转让国有土地使用权、地上建筑物（包括地上、地下的各种附属设施）及其附着物并取得收入的单位和个人，对其转让所取得的增值额征收的一种税。
9、房产税：是以城市、县城、建制镇和工矿区围的房屋为征税对象，按照房产原值一次减除10%~30%后的余值或房产租金收入向房产所有人或经营使用人征收的一种税。
10、城市维护建设税：是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额为计税依据所征收的一种税。
11、车辆购置税：是对购置汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车等应税车辆的单位和个人，按照应税车辆计税价格的一定比率征收的一种税。
12、车船税：是以在我国境依法应当到车船管理部门登记的车辆、船舶为征税对象，向车辆、船舶的所有人或者管理人征收的一种税。
我国现行的税收种类
我国现行的税收种类我国从1994年1月1日起实行新税制。
按照征税对象的不同，我国税收种类分为流转税、所得税、财产税、资源税和特定行为税五种。
（一）流转税流转税是以商品流转和劳务收入额为征税对象的各种税的总称。
包括：增值税、消费税、营业税、关税、土地增值税等税种。
流转税税源广泛又比较稳定，是我国的主要税类。
1.增值税。
增值税是以商品生产流通和劳务服务各个环节中的增值额为征税对象的一种流转税。
它的最主要特征是以纳税人创造的没有征过税的那部分增值额为征税对象，对于从其它纳税人那里转移过来的已征过税的那部分销售额不再征税。
我国增值税基本税率为17%。
2.消费税。
消费税是对特定消费品的消费行为所征收的一种税。
我国税法在对所有货物普遍征收增值税的基础上，选定一些特殊的消费品和消费行为征收消费税，如烟、酒、化妆品、贵重首饰、小汽车等。
消费税实行3%至45%九檔比例税率。
3.营业税。
营业税是对我国境内经营餐饮业、旅游业、交通运输业、邮电通讯业、文化体育业等行业或转让无形资产的单位和个人所取得的营业收入为征税对象的一种税。
营业税以第三产业中的劳务服务为主要征税对象。
（二）所得税所得税是以纳税人一定时期的纯收入为征税对象的一种税类。
我国所得税包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税以及个人所得税三种。
1.企业所得税。
企业所得税的纳税人是中国境内的除外商投资企业和外国企业外的一切实行独立经济核算的企业或组织。
征税对象为纳税人每一纳税年度的生产经营所得和其他所得。
税率为33%比例税率。
2.外商投资企业和外国企业所得税。
纳税人为外商投资企业和外国企业，征税对象为企业生产经营所得或其他所得，税率为33%比例税率（总税负）3.个人所得税。
个人所得税的纳税人为依《中华人民共和国个人所得税法》的规定应在中国交纳所得税的个人，征税对象为个人的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、生产经营所得、承包经营或承租经营所得、股息利息或红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等所得收入，税率一般为5%至45%的九级超额累进税率。
我国现行税种基本介绍
1、增值税，是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。
凡在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。
增值税纳税人分一般纳税人和小规模纳税人。
我国目前采用三档税率和零税率形式，三档税率分别是：基本税率13%；较低税率9%；低税率6%，只有一般纳税人才有资格使用税率，且一般纳税人可以抵扣进项税。
另外，我国增值税征收率有3%和5%两档，通常情况下是3%，只有少量特殊情况是5%。
2、消费税，是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。
简单地说，就是对特定的消费品和销售行为征收的一种税。
现行的消费税税目共有15个：烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。
3、附加税费，是对缴纳增值税、消费税的单位和个人以其实际缴纳的增值税税额和消费税税额计算征收的一类附加税费。
它主要包括：城市维护建设税、教育费附加和地方教育发展费。
4、烟叶税，是对我国境内收购烟叶的行为以收购金额为征税依据而征收的一种税，体现国家对烟草实行“寓禁于征”政策。
5、资源税，是以应税资源为课税对象，对在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，就其应税资源销售额或销售数量为计税依据而征收的一种税。
6、车辆购置税，是以在中国境内购置的规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。
7、土地增值税，是以纳税人转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（也就是转让房地产）所取得的增值额为征税对象，依照规定税率征收的一种税。
8、关税，是由海关根据国家制定的有关法律，以进出关境的货物和物品为征税对象而征收的一种商品税。
其他税收主要是由税务机关征收，而关税是由海关征收。
第八章 我国现行的税制.ppt
第二节 商品课税
生产
零售
消费
100＋17
117＋100＋17 （200×17%）
234 234/（1+17%） =200（税基）
应纳税 = 34－17 200×17%=34（增值税总和）
零售商用收回的34元税款抵扣上一环节已纳17元， 只交17元
税收制度是一国税收法律、法规、规章 的统称。
第一节 税收制度 （二）税收制度的组成
单一税制和复合税制 单一税制是由一种税构成的税收制度。 复合税制是由多种税种构成的税收制度。 在实践中，单一税制始终没有付诸实现。通 常所说的税制实际上都是复合税制。
第一节 税收制度
（三）税收制度的意义
1、税收制度从立法上解决税种体系设置和征 管制度配套的问题。
由于商品课税是间接税，所得课税是直接税。 所以，理论上一般表述为直接税与间接税的选择问
题。 发达国家一般选择直接税，而发展中国家大都选择
间接税。
第一节 税收制度 （四）影响税制结构的主要因素
经济发展水平
发达的工业化国家，大都选择直接税特别是个人所得税 为主体税种
而在发展中国家，主体税种大多为间接税拉弗曲线
因而，我国的增值税属于生产型增值税。
第二节 商品课税
（五）我国现行增值税法
5、进口货物应纳税额的计算 纳税人进口货物按组成计税价格和规定的税率计算应纳
税额，不得抵扣任何税额。
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 应纳税额=组成计税价格×税率
对于进口货物不允许扣除进项税款，是因为按国际通行 做法，各国对出口货物实行零税率，该货物在出口环节 已实行退税。
税种简介资料
税种简介资料在我们的日常生活和经济活动中，税收无处不在。
税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制、无偿地参与社会产品分配而取得财政收入的一种形式。
不同的税种有着不同的征收对象、税率和计税方法。
接下来，让我们一起了解一下常见的税种。
一、增值税增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。
增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人适用的税率有 13%、9%、6%等不同档次。
小规模纳税人则适用简易计税方法，征收率通常为 3%（疫情期间有优惠政策）。
增值税的计算相对复杂，一般纳税人采用销项税额减去进项税额的方法计算应纳税额。
例如，一家企业销售商品取得收入 100 万元（不含税），适用税率为 13%，则销项税额为 13 万元。
如果该企业购进原材料等支付了 80 万元（不含税），取得增值税专用发票，适用税率为13%，则进项税额为 104 万元。
那么该企业本月应缴纳的增值税为 13 104 ＝ 26 万元。
二、消费税消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。
消费税的征收范围主要包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。
消费税的税率根据不同的消费品有不同的规定，有的采用比例税率，有的采用定额税率，还有的采用复合计税方法。
例如，卷烟在生产环节实行从价定率和从量定额复合计税的办法，白酒在生产环节也采用复合计税方法。
三、企业所得税企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。
我国现行主要税种
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《财政学》 朱福兴主编
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（3）扣税法（抵免法、凭发票抵扣）
增值税计算征收一般采取抵免法（发票抵扣法）
企业就本期销售收入乘以税率，得出税额；再从 中减去同期各项进货已纳税额，得出应纳税净额。 这种方法不必计算出增值额，较为简便易行。中 国增值税制也采用此法。
增值税实际应纳税额＝销项税额－进项税额
●2008年11月国务院决定在全国所有地区、所有行业全面实施 增值税转型改革。
●中国国务院常务会议决定，自2012年8月1日起至年底，将交 通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围大幅 扩大至1政学》 朱福兴主编
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3）消费型增值税
○含义：以经济活动主体一定时期内商品与劳务的销售收 入额，减去所耗用的外购商品和劳务支出，再减去本期 所购资本品后的余额，作为增值额并据以课税
○消费型增值税的增值额=销售收入-外购商品和劳务支出 -当期购进资产价值=消费
○特点：容许企业在购买时将购入的固定资产总额一次性 扣除
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商品课税
增值税
增值税是对单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对 象征收的一种税。
增值税的计税方法
增值税的计税方法是以每一生产经营环节上发生的货物或劳务 的销售额为计税依据，然后按规定税率计算出货物或劳务的整 体税负，同时通过税款抵扣方式将外购项目在以前环节已纳的 税款予以扣除，从而完全避免了重复征税。该原理具体体现在 以下几个方面：
[税法] 详解我国现行的18种税种
![[税法] 详解我国现行的18种税种](https://img.taocdn.com/s3/m/59efdef980eb6294dc886c22.png)
[税法] 详解我国现行的18种税种2003年以来，按照科学发展观的要求，围绕完善社会主义市场经济体制和全面建设小康社会的目标，分步实施了改革农村税费，完善货物和劳务税制、所得税制、财产税制等一系列税制改革和出口退税机制改革。
几经变革，目前，我国共有增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税等18个税种。
其中，16个税种由税务部门负责征收;关税和船舶吨税由海关部门征收，另外，进口货物的增值税、消费税也由海关部门代征。
一、增值税对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收。
增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
对一般纳税人，就其销售(或进口)货物或者提供加工、修理修配劳务的增加值征税，基本税率为17%，低税率为13%，出口货物为0(国务院另有规定的除外);对小规模纳税人，实行简易办法计算应纳税额，征收率为3%。
增值税的纳税期限一般为1个月。
另外，根据纳税人应纳增值税额的大小，还有1日、3日、5日、10日、15日、1个季度等其他六种应纳税期限，其中1个季度的规定仅适用于小规模纳税人。
纳税人应在次月的1日,15日的征期内申报纳税，不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
二、消费税对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收。
征税范围包括烟、酒和酒精、化妆品、贵重首饰和珠宝玉石等14个税目。
消费税根据税法确定的税目，按照应税消费品的销售额、销售数量分别实行从价定率或从量定额的办法计算应纳税额。
消费税的纳税期限与增值税的纳税期限相同。
三、营业税对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收。
应税劳务包括交通运输业、建筑业、金融保险业等7个税目。
营业税按照应税劳务或应税行为的营业额或转让额、销售额依法定的税率计算缴纳。
我国现行主要税种课件
纳税对象
1.一般纳税人： （1）生产货物或者提供应税劳务的纳税人，以及以生产货物或者提
供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供应税劳务的年销 售额占应税销售额的比重在50%以上）并兼营货物批发或者零售 的纳税人，年应税销售额超过50万的； （2）从事货物批发或者零售经营，年应税销售额超过80万元的。 2.小规模纳税人： （1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产 或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供劳务的年 销售额占年应税销售额的比重在50%以上），并兼营货物批发或 者零售的纳税人，年应征增值税销售额（建成应税销售额）在50 万元以下（含本数）的。 （2）除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下（含本 数）。
售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包 括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项及其他 各种性质的价外收费。 2.营业税税率 营业税税率按照行业、类别不同分别采用了不同的比例税率。 交通运输业为3%，出售、出租无形资产为5%，销售不动产 为5%。
案例
以旅游企业为例： 某旅游公司2005年2月取得旅游经营收入200万元，支付其他
2015年5月，营改增的最后三个行业建安房地产、金融保 险、生活服务业的营改增方案将推出，不排除分行业 实施的可能性。其中，建安房地产的增值税税率暂定 为11%，金融保险、生活服务业为6%。这意味着，进入 2015年下半年后，中国或将全面告别营业税 。
财政部部长楼继伟在全国财政工作会议上表示，2016年 将全面推开"营改增"改革，将建筑业、房地产业、金 融业和生活服务业纳入试点范围。
（一）旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的， 以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。
我国现行主要税种概述
• 进项税额＝3400
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我国现行主要税种概述
• （4）购进或者销售货物以及在生产经营过 程中支付运输费用的进项税额。（不包括代 垫的运费）购进或者销售货物以及在生产经 营过程中支付的运输费用的，按照运输费用 金额（即运输费用结算单据上注明的运输费 用、建设基金，不包括装卸费、保险费等其 他杂项）和 7%的扣除率计算的 进项税额。
• 增值额是多少－－(1500－1000)=500
• 应缴纳的增值税=500*17%=85
• 我们在计算增值税时，一般没有直接对增值额征税，而 是计算进项税额与销项税额之差。
• 进项税额＝1000*17%＝170
• 销项税额＝1500*17%＝255
• 应纳税额＝销项税额－进项税额＝255－170＝85
• 对已使用增值税防伪税控系统但年应税销售额未达到 规定标准的一般纳税人，如会计核算健全，且未有下 列情形之一者，不取消其一般纳税人资格。
• （1）虚开增值税专用发票或者有偷、骗、抗税行为；
• （2）连续3个月未申报或者连续6个月纳税申报异常 且无正当理由；
• （3）不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装 置，造成严重后果。
• 1月份的应纳税额=30-20=10万
• 2月份的应纳税额=30-60=-30万（下期可抵扣 税额30万）
• 3月份的应纳税额=40-20-30=-10万（下期可抵 扣税额10万）
• 4月份的应纳税额=60-30-10=20万
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我国现行主要税种概述
• （三）销售额的确定
• 1.一般销售方式下销售额的确定
• 例：某一般纳税人销售一样货物，含增值税的销售收 入是17550，它的销项税额是多少。
《中国主要税种》课件
掌握消费税的征收方式，如按照销售额或按照数量。
3 应税行为：
了解哪些商品或服务需要缴纳消费税。
企业所得税
税基计算
学习如何计算企业所得税的税基。
税收优惠
掌握企业所得税的各种税收优惠政策。
税率政策
了解不同类型企业的所得税税率政策。
个人所得税
1
分类
了解个人所得税的分类，如工资薪金
税率
2
所得、劳务报酬所得等。
学习资源税和城市维护建设税 的减免和退还政策。
掌握个人所得税的税率表和税率计算
方法。
3
税前扣除
了解个人所得税的税前扣除项目。
关税和进口环节税
关税 进口环节税
了解关税的概念和计算方法。 学习进口环节税的分类和征收方式。
资源税和城市维护建设税
征收范围
了解资源税和城市维护建设税 的征收对象。
征收标准
掌握资源税和城市维护建设税 的计税方法。
税款减免和退还
中国主要税种
本课件介绍中国主要税种，包括增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、 关税和进口环节税，以及资源税和城市维护建设税。
增值税
发票管理
了解增值税发票的开具、认证 和归集。
税率分类
掌握不同行业的增值税税率。
税务报
学习如何按时准确地进行增值 税申报。
消费税
1 分类：
了解不同消费品的分类以及税率。
我国目前征收的5大税类18个税种的特征、征收机关及中央地方分享比例
我国目前征收的18个税种（总
*备注：
1. 国税部门负责征管铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业税、企业所得税和城市业所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的企业所得税，地方银行、事业单位缴纳的企业所得税，海洋石油企业缴纳的企业所得税、资源税。
2. 2002年改为铁路运输、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开国进出口银行以及海洋石油天然气企业外，其他企业所得税和个人所得税收入实行中央与地方按统一比成立企业的企业所得税，随流转税的主体税种征税，缴纳增值税的工业、商业企业，在国税缴纳企业所性企业，在地税缴纳企业所得税。
金融保险的企业所得税在国税局缴纳；
缴纳的营业税、企业所得税和城市维护建设税，中央企业缴纳的企企业缴纳的企业所得税，地方银行、非银行金融企业以及部分企业源税。
中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业开发银行、中得税收入实行中央与地方按统一比例分享，中央60%，地方40%。
新业、商业企业，在国税缴纳企业所得税，在地税缴纳营业税的服务纳；
种（总结梳理）。
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第八讲我国现行税种简介之五
十二、车辆购置税、车船税与船舶吨税
（一）车辆购置税
车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。
车辆购置税的特点：
（1）征收范围单一；
（2）征收环节单一；
（3）征税具有特定目的；
（4）价外征收，不转嫁税负。
1．车辆购置税的纳税人
境内购置应税车辆的（各类性质的）单位和个人。
车辆购置税的应税行为包括：购买自用行为；进口自用行为；受赠使用行为；自产自用行为；获奖自用行为；以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并自用的行为。
【提示】车辆购置税的应税行为是从各种渠道取得并自用应税车辆的行为。
2．车辆购置税的应税车辆
应税车辆——汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车
注意：
农用三轮运输车免税。
符合条件的新能源车免税。
3．车辆购置税的税率
我国车辆购置税实行统一比例税率（指一个税种只设计一个比例的税率），税率为10%。
自2017年1月1日到2017年12月31日，对购买1.6升及以下排量乘用车减按7.5%的税率征收车辆购置税。
4．车辆购置税的计算与缴纳
车辆购置税实行从价定率、价外征收的方法计算应纳税额，应税车辆的价格（不含税）即计税价格就成为车辆购置税的计税依据。
【提示】车辆来源不同，车购税计税依据也不同。
纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册手续前，缴纳车辆购置税。
即车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收。
（二）车船税
车船税是国家对在我国境内属于《中华人民共和国车船税法》中《车船税税目税额表》所规定的车辆、船舶的所有人或者管理人征收的一种税。
2007年，原有的车船使用税和车船使用牌照税两税合并而成，不仅仅统一了各类企业的车船税制，也把对车船课税由过去保有与使用环节征收的财产与行为税改为财产税。
2011年2月25日，全国人大常委会通过了《中华人民共和国车船税法》（以下简称《车船税法》），自2012年1月1日施行。
1．车船税的征税范围
车船税的征税范围是指在中华人民共和国境内属于《中华人民共和国车船税法》中所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶。
车辆、船舶，是指：
（1）依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶；
（2）依法不需要在车船管理部门登记的、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。
【解释】
（1）车船税的征税范围并未涵盖所有车船。
在现实中，车辆分为机动车辆和非机动车辆；船舶分为机动船舶和非机动船舶。
车船税的征收范围包括机动车辆和船舶，不包括非机动车辆和船舶。
（2）由于将车船税定性为财产税，因此无论机动车辆和船舶是否在车船管理部门登记，都属于车船税的征税范围。
2．车船税的纳税人
在中华人民共和国境内属于《车船税法》所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶的所有人或者管理人，为车船税的纳税人，应当缴纳车船税。
【解释】所称“管理人”是指对车船具有管理权或者使用权，不具有所有权的单位和个人。
因此车船税的纳税人实际包括了三个方面：车船的所有权人、管理权人、使用权人。
3．车船税的税率
车船税采用定额税率，对征税的车船规定了单位上下限税额标准。
车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依照《车船税税目税额表》规定的税额幅度和国务院规定确定，即：省、自治区、直辖市人民政府根据车船税法所附《车船税税目税额表》确定车辆具体适用税额。
船舶的适用税额由国务院在《车船税税目税额表》规定的税额幅度内确定。
全国统一规定船舶的税额计算标准；
各省市在税率表幅度内具体规定车辆的税额计算标准。
4．车船税的计算与缴纳
车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。
应纳税额=（年应纳税额/12）×应纳税月份数
【案例】某单位2017年4月3日购买排气量2.2L奥迪轿车一辆。
该省规定该排量乘用车每辆年税额为700元，则该单位这辆轿车当年应纳车船税=700/12×9个月=525（元）。
车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。
纳税年度为公历1月1日至12月31日。
车船税由地方税务机关负责征收。
从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。
（三）船舶吨税
自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶（以下称应税船舶），应当缴纳船舶吨税（简称吨税）。
吨税由海关负责征收。
海关征收吨税应当制发缴款凭证。
1．船舶吨税的税率
吨税设置优惠税率和普通税率。
优惠税率：中华人民共和国国籍的应税船舶，船籍国（地区）与中华人民共和国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶，适用优惠税率。
普通税率：其他应税船舶，适用普通税率。
2．船舶吨税的计算
吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收。
应纳税额按照船舶净吨位乘以适用税率计算。
净吨位，是指由船籍国（地区）政府授权签发的船舶吨位证明书上标明的净吨位。
计算公式为：
应纳税额=船舶净吨位×定额税率
所得税基础。