孙长才犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪
孙建群、董军济等犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣
乐税智库文档司法案例策划 乐税网孙建群、董军济等犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪二审刑事判决书【标 签】骗取出口退税,虚开增值税专用发票,违反税收征管制度【案 由】刑事案由【法 院】中级法院【地 域】山东省【裁判时间】2015-07-22【审判程序】二审【裁判单位】临沂市中级人民法院【文书种类】判决书 当事人信息: 原公诉机关山东省沂水县人民检察院。
上诉人（原审被告人）孙建群（曾用名孙三盼），沂水华能商贸有限公司股东、经营人。
2012年12月11日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被取保候审。
2014年8月14日被逮捕。
现羁押于沂水县看守所。
辩护人徐明学，山东沂蒙山律师事务所律师。
辩护人李伟，河北日方昇律师事务所律师。
上诉人（原审被告人）董军济，个体业主。
2013年2月26日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被取保候审。
2014年8月14日被逮捕。
现羁押于沂水县看守所。
辩护人鲁莹，山东晨浩律师事务所律师。
原审被告人刘某甲，于山东省日照市莒县，个体业主。
2013年2月28日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被取保候审。
审理经过: 山东省沂水县人民法院审理沂水县人民检察院指控被告人孙建群、董军济、刘某甲犯虚开增值税专用发票罪一案，于2015年1月27日作出（2014）沂刑二初字第81号刑事判决。
原审被告人孙建群、董军济不服，提出上诉。
本院受理后，依法组成合议庭，经阅卷、讯问上诉人并听取了辩护人的意见，认为本案事实清楚，决定不开庭审理。
现已审理终结。
一审法院查明: 原审判决认定，2011年4月至2012年5月，被告人孙建群与他人在经营沂水华能商贸有限公司期间，为降低税负、少缴税款、达到骗取国家抵扣税款目的，在无货物购销的情况下，先后多次通过被告人董军济、刘某甲以每吨220元至280元不等价格购买江苏连云港市新海石化公司、中国石油化工股份有限公司山东日照石油分公司等七家油企开具的油品增值税专用发票共计214份用于抵扣进项税款，虚开税额7404365元，并均已向税务机关申报抵扣，致使国家税款被骗。
国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知
国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】1997.08.08•【文号】国税发[1997]134号•【施行日期】1997.08.08•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税,税收征管正文国家税务局总关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知（１９９７年８月８日国税发［１９９７］１３４号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：最近，一些地区国家税务局询问，对纳税人取得虚开的增值税专用发票（以下简称专用发票）如何处理。
经研究，现明确如下：一、受票方利用他人虚开的专用发票，向税务机关申报抵扣税款进行偷税的，应当依照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定追缴税款，处以偷税数额五倍以下的罚款；进项税金大于销项税金的，还应当调减其留抵的进项税额。
利用虚开的专用发票进行骗取出口退税的，应当依法追缴税款，处以骗税数额五倍以下的罚款。
二、在货物交易中，购货方从销售方取得第三方开具的专用发票，或者从销货地以外的地区取得专用发票，向税务机关申报抵押税款或者申请出口退税的，应当按偷税、骗取出口退税处理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定追缴税款，处以偷税、骗取数额五倍以下的罚款。
三、纳税人以上述第一条、第二条所列的方式取得专用发票未申报抵扣税款，或者未申请出口退税的，应当依照《中华人民共和国发票管理办法》及有关规定，按所取得专用发票的份数，分别处以一万元以下的罚款；但知道或者应当知道取得的是虚开的专用发票，或者让他人为自己提供虚开的专用发票的，应当从重处罚。
四、利用虚开的专用发票进行偷税、骗税，构成犯罪的，税务机关依法进行追缴税款等行政处理，并移送司法机关追究刑事责任。
【裁判要旨】虚开增值税专用发票罪案件无罪案例裁判要旨
【裁判要旨】虚开增值税专用发票罪案件无罪案例裁判要旨【刑事法库】创办宗旨传播刑事领域理论热点，分享办案实务经验技巧总结类案裁判规则要旨，权威解读最新法律法规详细解析热点疑难问题，定期发布两高指导案例【版权声明】版权归原作者所有，仅供学习参考之用，禁止用于商业用途，若来源标注错误或侵犯到您的权益，烦请告知，我们将立即删除。
来源：投稿邮箱：**************商务合作微信号：anpine摘要：虚开增值税专用发票罪是常见的税务犯罪之一,也是市场经营管理人员容易触犯的罪名,特别是进入营改增时代,虚开增值税专用发票案件进入多发期，税务犯罪辩护将成为律师执业的重要业务之一。
本文对法院审理虚开增值税专用发票的无罪案例的裁判要旨进行梳理，以期为各位同行提供参考。
一、行为人未实施虚开增值税专用发票的行为（一）主观上没有骗取国家税款目的，客观上没有造成国家税款损失的，不构成虚开增值税专用发票罪最高人民法院在2018年12月4日召开新闻发布会，公布了“人民法院充分发挥审判职能作用保护产权和企业家合法权益典型案例（第二批）”，其中第一个案例为“张某强虚开增值税专用发票案”，在该案例中，最高人民法院指出，“被告人张某强以其他单位名义对外签订销售合同，由该单位收取货款、开具增值税专用发票，不具有骗取国家税款的目的，未造成国家税款损失，其行为不构成虚开增值税专用发票罪”，这就意味着在认定构成虚开增值税专用发票罪时，需要行为人主观上具有骗取国家税款目的，客观上造成了国家税款损失。
（二）善意取得虚开增值税专用发票，不构成虚开增值税专用发票罪衡水市中级人民法院在张某强虚开增值税专用发票案（2018）冀11刑终229号中表示，根据国税发（2000）187号《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开增值税专用发票处理问题的通知》规定，认为购货方王利民与销售方张某1存在真实货物交易，销售方开具发票的货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符，且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段所获得，对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。
会计师介绍他人虚开增值税专用发票被判刑
会计师介绍他人虚开增值税专用发票被判刑！2015-09-07某会计师事务所会计师裴某作为虚开发票的介绍人，也因此被判处有期徒刑以及罚金。
《刑法》第二百零五条对虚开发票的行为予以了界定，即有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的，都属于虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为。
根据举报线索，中山市国税稽查局对龙门纺织（中山）有限公司（下称“龙门公司”）开展税务检查。
龙门公司成立于2002年6月，于2005年6月1日起被认定为增值税一般纳税人。
检查人员对龙门公司采取突击调帐检查，检查发现龙门公司与中山市某顿鞋业有限公司（下称“鞋业公司”）的交易疑点重重，有通过私人账号回流资金的现象，存在虚开增值税专用发票的犯罪嫌疑，因此中山市国税稽查局将该案移交公安部门开展侦查。
经查，龙门公司总经理陈某杰为应付税务机关检查，掩饰该公司增值税专用发票进销不平衡的问题，与龙门公司财务经理李某碧密谋后，通过某会计师事务所会计师裴某介绍，由龙门公司向鞋业公司虚开7张增值税专用发票，金额50.45万元，税额8.58万元，价税合计59.03万元，从中收取4%的好处费，共非法牟利2.36万元。
2013年11月15日，李某碧、裴某被公安机关抓获归案；2014年1月3日，陈某杰主动向公安机关投案自首。
2014年10月11日，法院依照《中华人民共和国刑法》等相关规定，判决如下：一、龙门公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金15万元；二、陈某杰犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑三年；三、李某碧犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑三年；四、裴某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑二年，并处罚金4万元。
在本案中，龙门纺织（中山）有限公司因犯虚开增值税专用发票罪被司法机关判处罚金，该公司总经理陈某杰及公司财务经理李某碧同时因此被判处有期徒刑。
某会计师事务所会计师裴某作为虚开发票的介绍人，也因此被判处有期徒刑以及罚金。
虚开增值税专用发票以骗取国家出口退税款行为的定性
虚开增值税专用发票以骗取国家出口退税款行为的定性作者：孙静宜黄成来源：《中国检察官·经典案例版》2012年第12期一、基本案情被告人蔡某，原系广东省潮阳市中洋实业有限公司、广东省深圳市茵里仕电器有限公司法定代表人。
蔡某于1998年3月至2000年间，为骗取国家出口退税款，假借为中国邮电器材总公司办理出口业务的名义，利用虚假企业广东省潮阳市中雅仕皮革服装厂、虚构的外商及香港永利贸易公司，与中国邮电器材总公司分别签订内、外贸合同，使用虚开的增值税专用发票，假报出口，后将共计人民币10119689.93元的虚假出口退税凭证通过中国邮电器材总公司向税务机关申报退税，骗得出口退税款共计人民币6026962.13元，剩余部分因被发现骗税未逞。
案发后，被骗取的国家出口退税款已由税务机关向中国邮电器材总公司追缴。
蔡某因此非法获利共计人民币887万余元，大部分无法追回。
二、分歧意见人民检察院认为，被告人蔡某无视国家法律，骗取国家出口退税款，数额特别巨大，情节特别严重，其行为构成骗取出口退税罪。
人民法院以被告人蔡某犯虚开增值税专用发票罪，判处无期徒刑，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。
一审判决后，被告人蔡某不服，提出上诉。
二审法院经审理认为，上诉人蔡某无视国法，虚构有出口业务的事实，采用签订虚假买卖合同的手段，假报出口，骗取国家出口退税款，数额特别巨大，其行为已构成骗取出口退税罪，依法应予惩处。
一审法院认定蔡某犯虚开增值税专用发票罪的定性不当，予以纠正。
二审法院最终以上诉人蔡某犯骗取出口退税罪，判处其无期徒刑，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。
三、评析意见蔡某为骗取出口退税款，虚开增值税专用发票，骗得出口退税款共计人民币6026962.13元，检察院指控其构成骗取出口退税罪，一审法院依据刑法第二百零五条第一款的规定，认定其构成虚开增值税专用发票罪，而二审法院则依据刑法第二百零四条第一款的规定，认定其构成骗取出口退税罪。
王某乙、王某甲等犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣
乐税智库文档司法案例策划 乐税网王某乙、王某甲等犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪二审刑事判决书【标 签】虚开增值税专用发票,骗取出口退税,抵扣税款发票罪【案 由】刑事案由【法 院】中级法院【地 域】山东省【裁判时间】2015-12-14【审判程序】二审【裁判单位】滨州市中级人民法院【文书种类】判决书 当事人信息: 原公诉机关山东省惠民县人民检察院。
上诉人（原审被告人）王某甲，下岗工人，羁押前住济南市市中区建设路87号7号楼1单元402室。
因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2012年7月20日被惠民县公安局取保候审，2014年4月8日被监视居住，同年12月18日被惠民县人民检察院监视居住，同年12月31日被逮捕。
现羁押于惠民县看守所。
辩护人王俊生，山东垠鹏律师事务所律师。
原审被告人王某乙，无业。
因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2012年4月13日被刑事拘留，同年5月20日被逮捕，同年7月20日被取保候审，2014年4月8日被监视居住，同年10月8日被取保候审。
原审被告人牛某，农民。
因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2012年4月23日被刑事拘留，同年5月20日被逮捕，同年7月18日被取保候审，2014年4月8日被监视居住，同年10月8日被惠民县人民检察院取保候审。
审理经过: 惠民县人民法院审理惠民县人民检察院指控原审被告人王某乙、王某甲、牛某虚开增值税专用发票罪一案，于二○一五年八月十三日作出（2015）惠刑初字第31号刑事判决。
宣判后，原审被告人王某甲不服，提出上诉。
本院依法组成合议庭，公开开庭进行了审理，滨州市人民检察院指派代理检察员张艳、范晖出庭履行职务，上诉人（原审被告人）王某甲及其辩护人王俊生均到庭参加了诉讼。
现已审理终结。
一审法院查明: 原审判决认定： 2010年5月，被告人王某乙、王某甲与王某丙三人合伙注册成立了惠民县伟业金属制品加工有限公司（以下简称伟业公司），2010年11月被告人王某乙、王某甲为增加伟业公司进项增值税，抵扣税款，商定虚开增值税专用发票。
正义与邪恶的较量——淮北市特大增值税专用发票犯罪团伙覆灭记
缴获的部分加工处理的增值税发票正义与邪恶的较量———淮北市特大增值税专用发票犯罪团伙覆灭记文/水畔 杜鹏 小丰 1998年2月21日夜,一辆警车呼啸着驶入淮北市看守所。
随着第8名犯罪嫌疑人被投入那高高的围墙,宣告了孙洪强(即孙伟)等人利用增值税专用发票发财的美梦化为泡影。
一份“阴阳票”1997年6月18日,安徽省淮北市国税局收到了江苏省张家港市国税局发来的一封增值税专用发票协查函。
协查濉溪县宏兴供销公司开具的增值税专用发票情况。
该发票抵扣联上为售煤160吨,税率13%,价税合计64000元,税额7362.83元。
经查此份发票系税务机关为小规模纳税人濉溪县宏兴供销公司代开,发票存根联上为售煤10吨,税率6%,税额65.09元,购货单位、税务登记证号码也与抵扣联不符,是一份很明显的“阴阳票”。
随之,由市局税检室、征管科和稽查分局联合组成了专案组,并及时将案情通报给公安部门。
据代开发票的税务人员反映,协查的这份专用发票是她一次全联复写开具的,来开票的叫孙伟。
专案组立即决定:从查找孙伟的下落入手,打开全案的突破口!然而,狡猾的孙伟仿佛嗅到了什么,一直如冬眠的乌龟,不肯轻易露头。
随着调查工作的深入,又在专用发票存根联上查出多份为孙伟开出的专用发票,购货单位系江苏盐城市的几家企业,专案组遂奔赴盐城调查核实。
但存根联上开具的盐城市几家购货单位均未取得这几张发票,却意外地发现了另外几份濉溪县宏兴供销公司开具的专用发票。
7月25日,调查人员赶到张家港市××公司,当看到协查的那份专用发票时,发现这是一份虽被加工处理,而发票水印等暗记依然存在、真伪难辩的专用发票。
至此,案情已经明朗化:这是一起利用现代科技手段涂改、伪造、虚开增值税专用发票的恶性案件!揪住狐狸尾巴1998年1月8日上午,濉溪县国税局接到涡阳县国税局请求查证涡阳县油厂取得的濉溪县宏兴供销公司开具的一张专用发票的真伪的电话。
淮北市国税局闻讯后一方面要求对方果断扣留发票提供者,另一方面与公安机关组成一支精干的抓捕组,火速驱车百余公里赶到涡阳县,并与当地警方和国税部门取得了联系。
被告人刘某犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪一案一审刑
乐税智库文档司法案例策划 乐税网被告人刘某犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪一案一审刑事判决书【标 签】虚开增值税专用发票,抵扣税款发票罪【案 由】刑事案由【法 院】基层法院【地 域】河南省【裁判时间】2015-12-11【审判程序】一审【裁判单位】睢县人民法院【文书种类】判决书 当事人信息: 公诉机关睢县人民检察院。
被告人刘某，农民。
因涉嫌虚开用于抵扣税款发票罪于2014年3月17日被睢县人民检察院决定不起诉。
涉嫌虚开用于抵扣税款发票罪于2015年2月3日被睢县公安局取保候审，于2015年11月13日被本院取保候审。
审理经过: 睢县人民检察院以睢检刑诉（2015）276号起诉书指控被告人刘某犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，于2015年11月21日向本院提起公诉。
本院依法组成合议庭，适用简易程序，于2015年12月10日公开开庭审理了本案。
睢县人民检察院指派检察员肖敏出庭支持公诉，被告人刘某到庭参加了诉讼。
现已审理终结。
一审请求情况: 睢县人民检察院指控，2012年3月21日至2013年2月21日，被告人刘某作为睢县宏达运输有限公司的法定代表人，在没有真实运输业务的情况下，向河南友年制衣有限公司虚开公路、内河货物运输业统一发票34份，运费金额676450.01元，河南友年制衣有限公司抵扣税额47351.5元。
2013年9月至2014年5月，被告人刘某在没有真实运输业务的情况下，向广州益邦物流公司虚开增值税专用发票8份，运费金额480635.23元，税额为52869.88元。
案发后，被告人刘某将非法获利52015.5元退至睢县公安局。
2015年7月10日，商丘市国家税务局稽查局对睢县宏达运输有限公司作出罚款23万元的行政处罚决定，2015年7月14日睢县宏达运输有限公司已将罚款全部缴纳。
一审答辩情况: 上述事实，被告人刘某在开庭审理过程中亦无异议，并有书证-被告人刘某户籍证明、前科查询证明、睢县人民检察院睢检刑不诉（2014）4号不起诉决定书、公路、内河货物运输业统一发票（抵扣联）、商丘市国家税务局行政处罚决定书、增值税专用发票、中华人民共和国税收缴款书（税务收现专用）；证人李某、刘某的证言等证据证实，足以认定。
《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》的理解与适用
《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》的理解与适用文章属性•【公布机关】最高人民法院,最高人民法院,最高人民法院•【公布日期】2024.04.24•【分类】司法解释解读正文《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》的理解与适用滕伟最高人民法院审判委员会委员、刑四庭庭长董保军最高人民法院刑四庭副庭长姚龙兵最高人民法院刑四庭审判长张淑芬国家法官学院（最高人民法院司法案例研究院）研究人员文章来源：《法律适用》2024年第4期摘要为了依法惩治危害税收征管犯罪，有效解决司法实践中的难题，“两高”制定、发布了《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》。
该解释坚持问题导向、主客观相统一、与时俱进等原则，明确了危害税收征管相关犯罪的定罪量刑标准；明确了对有关罪名的理解，最主要的是对虚开增值税专用发票罪作了限缩解释；明确了新型犯罪手段的法律适用；根据危害税收征管犯罪特点，明确了补缴税款、挽回税收损失，有效合规整改的从宽处罚规则；明确了危害税收征管犯罪涉及的单位犯罪处罚原则等问题。
关键词税收犯罪司法解释逃税罪虚开增值税专用发票罪2024年3月15日，最高人民法院、最高人民检察院联合印发《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》（法释〔2024〕4号，以下简称《解释》），自2024年3月20日起施行。
这是人民法院、人民检察院全面贯彻习近平法治思想，深入落实中央经济工作会议精神，坚持以人民为中心的重要司法文件；是依法惩处危害税收征管犯罪，保障国家税收利益、维护税收秩序，支撑和服务经济社会高质量发展的重要司法文件；也是顺应打击犯罪需要、回应执法司法需求的重要司法文件，对各级司法机关正确办理相关案件，具有重要的指导意义；对加快营造市场化、法治化、国际化的营商环境，必将发挥重要作用。
为便于司法实践正确理解和准确适用《解释》，现就制定背景、起草思路、原则和主要内容介绍如下。
一、《解释》的制定背景税收是关系国计民生的大事。
孙习才、袁长恩等虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税
2、增值税专用发票领取登记簿复印件，证实：2011年4至7月，巢东公司开具给创 昊公司、秦娄公司、昊珏公司、润霏公司增值税专用发票36份，领取人为孙习才。
3、开票资料复印件，证实：创昊公司、润霏公司、秦娄公司、昊珏公司的税务登 记证、企业法人营业执照、一般纳税人资格、组织机构代码证、委托书等信息。
原审被告人袁某乙，个体经营。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2014年7月7日被 巢湖市公安局取保候审，2015年3月6日被巢湖市人民检察院决定取保候审，同年3月24日被 一审法院决定取保候审。现被取保候审。
审理经过:
安徽省巢湖市人民法院审理巢湖市人民检察院指控原审被告人孙习才、袁长恩、刘 某、殷某、孙某、汤某、徐某、袁某甲、袁某乙犯虚开增值税专用发票罪一案，于2015年6 月10日作出（2015）巢刑初字第00118号刑事判决。宣判后，原公诉机关安徽省巢湖市人民 检察院提出抗诉。本院依法组成合议庭，于2015年9月25日公开开庭审理了本案。合肥市人 民检察院检察员刘刚、代理检察员魏庆倩出庭支持抗诉，原审被告人孙习才及其辩护人徐业 良、原审被告人刘某、袁长恩、殷某、孙某、汤某、徐某、袁某甲、袁某乙均到庭参加诉 讼。本案现已审理终结。
原审被告人孙某，驾驶员。因犯故意伤害罪于2003年3月18日被原巢湖市居巢区人 民法院判处管制六个月。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2014年9月3日被巢湖市公安局取 保候审，2015年3月6日被巢湖市人民检察院决定取保候审，同年3月24日被一审法院决定取 保候审。现被取保候审。
郑子俭、王朝所等犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣
乐税智库文档司法案例策划 乐税网郑子俭、王朝所等犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪二审刑事裁定书【标 签】虚开增值税专用发票,骗取出口退税,抵扣税款发票罪【案 由】刑事案由【法 院】中级法院【地 域】山东省【裁判时间】2015-09-15【审判程序】二审【裁判单位】淄博市中级人民法院【文书种类】裁定书 当事人信息: 原公诉机关山东省沂源县人民检察院。
上诉人（原审被告人）王朝所，无业。
因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2014年3月25日被刑事拘留，同年3月28日被取保候审，同年11月18日被逮捕。
辩护人王明军，山东扬帆盛铭律师事务所律师。
原审被告人郑子俭，个体经营。
因涉嫌犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪于2013年5月4日被刑事拘留，同年6月9日被取保候审，2014年11月18日被逮捕。
原审被告人李某甲，个体经营。
因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2013年8月2日被取保候审。
原审被告人赵某某，个体经营。
因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2013年6月5日被取保候审。
原审被告人齐某甲，个体经营。
因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2013年6月5日被取保候审。
原审被告人张某甲，个体经营。
因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2013年6月5日被取保候审。
原审被告人陈某甲，个体经营。
因涉嫌犯虚开用于抵扣税款发票罪于2013年5月11日被刑事拘留，同年6月5日被取保候审。
原审被告人崔某，个体经营。
因涉嫌犯虚开用于抵扣税款发票罪于2013年6月6日被取保候审。
审理经过: 山东省沂源县人民法院审理沂源县人民检察院指控原审被告人郑子俭、王朝所、李某甲、赵某某、齐某甲、张某甲犯虚开增值税专用发票罪，原审被告人陈某甲、崔某犯虚开用于抵扣税款发票罪一案，于二○一五年六月二十三日作出（2014）沂刑初字第340号刑事判决。
宣判后，原审被告人郑子俭、李某甲、赵某某、齐某甲、张某甲、陈某甲、崔某服判不上诉；原审被告人王朝所不服，提出上诉。
最高人民法院关于政协十三届全国委员会第三次会议第2334号（政治法律类294号）提案答复的函
最高人民法院关于政协十三届全国委员会第三次会议第2334号（政治法律类294号）提案答复的函文章属性•【公布机关】最高人民法院,最高人民法院,最高人民法院•【公布日期】2020.08.25•【分类】其他正文关于政协十三届全国委员会第三次会议第2334号（政治法律类294号）提案答复的函您提出的《关于出台涉税领域、骗贷领域相关司法解释文件的提案》收悉，经商最高人民检察院、公安部，现答复如下：一、关于虚开增值税专用发票问题上世纪90年代增值税改革初期，一些不法分子通过大肆虚开增值税专用发票等犯罪活动进行抵扣，骗取国家税款。
对此，1995年全国人大常委会发布《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》（以下简称《决定》），增设与增值税专用发票犯罪有关的罪名。
1996年10月，最高人民法院发布《关于适用〈关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》，明确在司法审判中严格执行《决定》，严惩虚开增值税专用发票等犯罪，维护了税收征管秩序，保障了国家税收收入安全。
1997年刑法沿用了之前标准。
随着我国社会主义市场经济的快速发展，交易模式呈现多样化，实践中出现了一些不以骗取税款为目的的虚开增值税专用发票的行为，这些行为客观上也未造成国家税款损失。
对以上行为，是否应认定为虚开增值税专用发票罪，各地公检法确实出现了认识上的不统一。
您提出，“给国家造成税款损失”不是虚开发票类犯罪定罪处罚的必要条件；有必要根据虚开发票数额、份数的多少、是否造成税款损失等区别不同情形，统一明确立案追诉标准、定罪量刑标准的建议。
我们认为，诚如您所言，给国家造成税款损失不是虚开发票类犯罪的构罪要件。
现行刑法关于虚开发票类犯罪的规定，根据发票的不同类型和行为侵害的客体，分别规定了虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪和虚开发票罪两个罪名。
不同罪名的构成要件不同。
刑法第205条规定的是虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，即本罪的对象是增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款的发票；刑法第205条之一规定的是虚开发票罪，其对象是刑法第205条规定的发票之外的发票。
孙长才犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪
乐税智库文档司法案例策划 乐税网孙长才犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪二审刑事判决书【标 签】虚开增值税专用发票,骗取出口退税,抵扣税款发票罪【案 由】刑事案由【法 院】中级法院【地 域】江苏省【裁判时间】2015-08-24【审判程序】二审【裁判单位】泰州市中级人民法院【文书种类】判决书 当事人信息: 原公诉机关兴化市人民检察院。
上诉人（原审被告人）孙长才，原泰州市忻柳金属材料有限公司法定代表人。
因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2014年6月5日被兴化市公安局刑事拘留，同年7月10日兴化市人民检察院以事实不清、证据不足决定不批准逮捕并于同日予以释放，同月14日兴化市公安局对其取保候审，2015年2月2日经兴化市人民检察院决定并于次日对其执行逮捕。
现羁押于兴化市看守所。
辩护人陈来新，江苏骥行律师事务所律师。
审理经过: 兴化市人民法院审理兴化市人民检察院指控原审被告人孙长才犯虚开增值税专用发票罪一案，于2015年5月8日作出（2015）泰兴刑初字第126号刑事判决。
原审被告人孙长才不服，提出上诉。
本院依法组成合议庭，于2015年7月27日公开开庭审理了本案。
江苏省泰州市人民检察院指派代理检察员丁铌出庭履行职务，上诉人孙长才及其辩护人陈来新到庭参加诉讼。
现已审理终结。
一审法院查明: 原审判决认定：2011年9月至2012年3月间，在没有实际货物交易的情况下，被告人孙长才直接或通过邢某、罗某（另案处理）等人介绍，从泰州市忻柳金属材料有限公司虚开64份增值税专用发票给兴化市爱林华特钢制品有限公司、兴化市筛管筛板厂等企业，税额共计人民币997392.8元，上述发票均已抵扣。
具体分述如下： 一、2011年9月26日，被告人孙长才通过邢某介绍，虚开5份增值税专用发票至兴化市爱林华特钢制品有限公司，发票号码分别为：03870428、03870429、03870430、03870432、03870433，税额合计人民币66909.53元。
公安部经济犯罪侦查局关于对购买非法制造的用于抵扣税款的其他发票又虚开的行为适用法律问题的批复
公安部经济犯罪侦查局关于对购买非法制造的用于抵扣税款的其他发票又虚开的行为适用法律问题的批复
文章属性
•【制定机关】公安部
•【公布日期】2003.12.05
•【文号】公经[2003]1448号
•【施行日期】2003.12.05
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】税收征管
正文
公安部经济犯罪侦查局关于对购买非法制造的用于抵扣税款的其他发票又虚开的行为适用法律问题的批复
（公经[2003]1448号2003年12月5日）江苏省公安厅经侦总队：
你总队《关于对购买非法制造的用于抵扣税款的其他发票又虚开的行为应如何适用法律的请示》（苏公经[2003]333号）收悉。
经研究并征求最高人民法院研究室的意见，现批复如下：
行为人购买非法制造的用于抵扣税款的其他发票又虚开的行为，根据刑法第二百零五条的规定，构成犯罪的，以虚开用于抵扣税款发票罪追究刑事责任。
因此，犯罪嫌疑人彭大达购买非法制造的运输业发票后又虚开的行为，已经构成犯罪，应以虚开用于抵扣税款发票罪追究其刑事责任。
此复。
上海市A公司、B公司、关某某虚开增值税专用发票案
上海市A公司、B公司、关某某虚开增值税专用发票案文章属性•【案由】虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪裁判规则检察机关在督促企业作出合规承诺并开展合规建设的同时，通过适用认罪认罚从宽制度，坚持和落实能不判实刑的提出判缓刑的量刑建议等司法政策，努力让企业“活下来”“留得住”“经营得好”，取得更好的司法办案效果。
正文上海市A公司、B公司、关某某虚开增值税专用发票案（一）基本案情被告单位上海A医疗科技股份有限公司（以下简称A公司）、上海B科技有限公司（以下简称B公司），被告人关某某系A、B两家公司实际控制人。
2016年至2018年间，关某某在经营A公司、B公司业务期间，在无真实货物交易的情况下，通过他人介绍，采用支付开票费的方式，让他人为两家公司虚开增值税专用发票共219份，价税合计2887余万元，其中税款419余万元已申报抵扣。
2019年10月，关某某到案后如实供述上述犯罪事实并补缴涉案税款。
2020年6月，公安机关以A公司、B公司、关某某涉嫌虚开增值税专用发票罪移送检察机关审查起诉。
上海市宝山区检察院受理案件后，走访涉案企业及有关方面了解情况，督促企业作出合规承诺并开展合规建设。
（二）企业合规整改情况及处理结果检察机关走访涉案企业了解经营情况，并向当地政府了解其纳税及容纳就业情况。
经调查，涉案企业系我国某技术领域的领军企业、上海市高新技术企业，科技实力雄厚，对地方经济发展和增进就业有很大贡献。
公司管理人员及员工学历普遍较高，对合规管理的接受度高、执行力强，企业合规具有可行性，检察机关遂督促企业作出合规承诺并开展合规建设。
同时，检察机关先后赴多地税务机关对企业提供的纳税材料及涉案税额补缴情况进行核实，并针对关某某在审查起诉阶段提出的立功线索自行补充侦查，认为其具有立功情节。
2020年11月，检察机关以A公司、B公司、关某某涉嫌虚开增值税专用发票罪对其提起公诉并适用认罪认罚从宽制度。
12月，上海市宝山区人民法院采纳检察机关全部量刑建议，以虚开增值税专用发票罪分别判处被告单位A公司罚金15万元，B公司罚金6万元，被告人关某某有期徒刑三年，缓刑五年。
最高人民法院关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知
最高人民法院关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准
有关问题的通知
文章属性
•【制定机关】最高人民法院
•【公布日期】2018.08.22
•【文号】法〔2018〕226号
•【施行日期】2018.08.22
•【效力等级】司法指导性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】量刑
正文
最高人民法院关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问
题的通知
法〔2018〕226号各省、自治区、直辖市高级人民法院，解放军军事法院，新疆维吾尔自治区高级人民法院生产建设兵团分院：
为正确适用刑法第二百零五条关于虚开增值税专用发票罪的有关规定，确保罪责刑相适应，现就有关问题通知如下：
一、自本通知下发之日起，人民法院在审判工作中不再参照执行《最高人民法院关于适用<全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定>的若干问题的解释》（法发〔 1996〕30号）第一条规定的虚开增值税专用发票罪的定罪量刑标准。
二、在新的司法解释颁行前，对虚开增值税专用发票刑事案件定罪量刑的数额标准，可以参照《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（法释〔2002〕30号）第三条的规定执行，即虚开的税款数额在五
万元以上的，以虚开增值税专用发票罪处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额在五十万元以上的，认定为刑法第二百零五条规定的“数额较大”；虚开的税款数额在二百五十万元以上的，认定为刑法第二百零五条规定的“数额巨大”。
以上通知，请遵照执行。
执行中发现的新情况、新问题，请及时报告我院。
最高人民法院
2018年8月22日。
虚开增值税发票罪立案标准
来源：重庆智豪律师事务所编辑：张智勇律师（赵红霞辩护律师）刑事知名律师张智勇释义虚开增值税发票罪立案标准虚开增值税发票罪立案标准虚开增值税专用发票罪，是指违反国家税收征管和发票管理规定、为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票的行为。
最高人民法院《关于适用(全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定)的若于问题的解释》(199.10。
17 法发〔1996〕30号)为正确执行《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》(以下简称《决定》)。
依法惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票和其他发票犯罪，现就适用《决定》的若于具体问题解释如下：根据《决定》第五条规定，虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，构成虚开专用发票罪，依照《决定》第一条的规定处罚。
“用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票”是指可以用于申请出口退税、抵扣税款的非增值税专用发票，如运输发票、废旧物品收购发票、农业产品收购发票等。
虚开增值税发票罪立案标准根据《决定》第六条规定，伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，构成非法制造专用发票罪或出售非法制造的专用发票罪。
伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票50份以上的，应当依法定罪处罚;伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票200份以上的，属于“数量巨大”;伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票1000份以上的，属于“数量特别巨大”。
虚开税款数额50万元以上的，属于“虚开的税款数额巨大”。
具有下列情形之一的，属于“有其他特别严重情节”：(1)因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取30万元以上的;(2)虚开的税款数额接近巨大并有其他严重情节的;(3)具有其他特别严重情节的。
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上诉人（原审被告人）孙长才，原泰州市忻柳金属材料有限公司法定代表人。
因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2014年6月5日被兴化市公安局刑事拘留，同年7月10日兴化市人民检察院以事实不清、证据不足决定不批准逮捕并于同日予以释放，同月14日兴化市公安局对其取保候审，2015年2月2日经兴化市人民检察院决定并于次日对其执行逮捕。
现羁押于兴化市看守所。
辩护人陈来新，江苏骥行律师事务所律师。
审理经过: 兴化市人民法院审理兴化市人民检察院指控原审被告人孙长才犯虚开增值税专用发票罪一案，于2015年5月8日作出（2015）泰兴刑初字第126号刑事判决。
原审被告人孙长才不服，提出上诉。
本院依法组成合议庭，于2015年7月27日公开开庭审理了本案。
江苏省泰州市人民检察院指派代理检察员丁铌出庭履行职务，上诉人孙长才及其辩护人陈来新到庭参加诉讼。
现已审理终结。
一审法院查明: 原审判决认定：2011年9月至2012年3月间，在没有实际货物交易的情况下，被告人孙长才直接或通过邢某、罗某（另案处理）等人介绍，从泰州市忻柳金属材料有限公司虚开64份增值税专用发票给兴化市爱林华特钢制品有限公司、兴化市筛管筛板厂等企业，税额共计人民币997392.8元，上述发票均已抵扣。
具体分述如下： 一、2011年9月26日，被告人孙长才通过邢某介绍，虚开5份增值税专用发票至兴化市爱林华特钢制品有限公司，发票号码分别为：03870428、03870429、03870430、03870432、03870433，税额合计人民币66909.53元。
二、2012年1月17日，被告人孙长才通过邢某介绍，虚开3份增值税专用发票到兴化市筛管筛板厂，发票号码分别为：00444792、00444793、00444794，税额合计人民币50843.07元。
三、2011年12月26日和2012年1月11日，被告人孙长才通过邢某介绍，分别虚开5份和4份增值税专用发票到兴化市利祥不锈钢制品制造厂，发票号码分别为00355374至00355378，00355467至00355470，税额合计人民币133678.63元。
四、2011年9月28日至2011年11月15日，被告人孙长才通过罗某介绍，虚开24份增值税专用发票到江苏森宝不锈钢有限公司，税额合计人民币391286.35元。
具体分述如下： 1、2011年9月28日，被告人孙长才通过罗某介绍，虚开13份增值税专用发票到江苏森宝不锈钢有限公司，发票号码分别为：03870434至03870446，税额合计人民币209715.5元。
2、2011年11月15日，被告人孙长才通过罗某介绍，虚开11份增值税专用发票到江苏森宝不锈钢有限公司，发票号码分别为：04112204至041122114，税额合计人民币181570.9元。
五、2011年9月19日至2012年3月12日，被告人孙长才虚开23份增值税专用发票到兴化市远华焊接材料厂，税额合计人民币354675.22元。
具体分述如下： 1、2011年9月19日，被告人孙长才虚开7份增值税专用发票到兴化市远华焊接材料厂，发票号码为：07780681至07780687，税额合计人民币104324.78元。
2、2011年10月12日，被告人孙长才虚开7份增值税专用发票到兴化市远华焊接材料厂，发票号码为：03870506至03870511、03870514，税额合计人民币100982.92元。
3、2011年11月18日，被告人孙长才虚开3份增值税专用发票到兴化市远华焊接材料厂，发票号码分别为：04112217、04112218、04112219，税额合计人民币48529.91元。
4、2012年3月12日，被告人孙长才虚开6份增值税专用发票到兴化市远华焊接材料厂，发票号码从00444950至00444955，税额合计人民币100837.61元。
案发后，受票企业江苏森宝不锈钢有限公司和兴化市远华焊接材料厂已补缴全部税款，兴化市利祥不锈钢制品制造厂被暂扣人民币130000元。
上述事实，有检察机关当庭宣读或出示，并经庭审质证、认证的下列证据予以证实： 一、被告人孙长才的供述，证实泰州市忻柳金属材料有限公司是2011年5月注册成立的，其是公司负责人，在公司负责管理公司、洽谈业务，公司另外还有一个股东叫朱某并未实际参与公司经营，是因为注册公司需要两个股东，其拿朱某身份证进行注册的。
公司包括三个会计、两个业务员邢某和陆某乙。
（公安机关向孙长才出示了84份发票），其中包含涉案的64份发票都是其让会计从泰州市忻柳金属材料有限公司开具出去的，但都是有真实货物交易的。
2、证人证言 （1）证人陆某的证言，证实2011年8月份，其到泰州市忻柳金属材料有限公司上班，公司老板是孙长才，孙某有时候替公司出差，员工还有自己和一个姓王或姓黄的女孩，公司前前后后就这四个人在上班。
公司的账是怎么记的不清楚，账由谁保管不清楚，其没有看到过公司有销售货物的业务员。
自己正常上班了4个月左右的时间，后来怀孕了就偶尔去去，主要工作就是根据孙长才的安排在公司电脑上开具增值税专用发票，其知道公司有没有货物交易而虚开增值税专用发票的情况，因为没有看到公司卖过货而只对外开具增值税专用发票，每个月开票的金额很大，自己开具的全是公司的销项票。
具体开票流程就是孙长才拿开票资料给其开票，发票开好之后一式三联，存根联由其保管，发票联和抵扣联送到孙长才办公室，在开票的时候，有时还按照发票的总金额开一张现金收据并盖上公司财务章，另外还从电脑上打印一份虚假的购销合同，合同内容填上对方企业名称、货物名称、货物金额并盖上公司的公章，然后连同开好的增值税专用发票一起交给孙长才，公司的进项票是怎么来的不清楚，一般一个月左右孙长才会拿进项发票给自己，并由孙长才交给代帐会计走账。
开票费一般都是老板在办公室跟客户谈，具体收几个点不清楚，孙长才给其开票资料里开票人的名字有罗某、邢某、还有个叫陆某乙的，其在公司见过罗某和邢某，从来没有见过陆某乙这个人。
自己印象中除虚开过增值税专用发票给兴化市远华焊接材料厂外，还虚开过增值税专用发票给其他公司，但具体名称记不得了，开发票的时候存在货款走账的情况。
（2）证人朱某的证言，证实其与被告人孙长才是高中同学，没有和孙长才合伙或合股在泰州办过公司，泰州市忻柳金属材料有限公司的工商注册资料中的朱某不是其本人签名。
（3）证人邢某的证言，证实通过翟文林认识的孙长才，在泰州市忻柳金属材料公司其没有看到孙长才有合伙人，公司另外还有两个小姑娘，是在公司打打杂，开开发票。
自己从孙长才经营的泰州市忻柳金属材料有限公司虚开过增值税专用发票给其他人。
包括兴化市爱林华特钢制品有限公司的黄某、兴化市利祥不锈钢制品厂的赵某、还有兴化市筛管筛板厂的王某甲。
自己按照价税合计8%左右向企业收取好处费，后找孙长才按发票价税合计7.6%左右给付好处费开出发票，自己赚一点跑腿费，自己与泰州市忻柳金属材料有限公司没有任何关系，就是去开增值税专用发票的，没有做过该公司的业务员，孙长才的公司根本就没有业务员，就是个开票的空壳公司也没有挂靠该公司做生意。
（4）证人黄某的证言及企业法人营业执照、税务登记证、开户许可证、江苏省增值税专用发票发票联和抵扣联复印件、记账凭证、中国工商银行现金存款凭条，证实其经营兴化市爱林华特钢制品有限公司，2011年9月份通过邢某以价税合计8%给付好处费后，从泰州市忻柳金属材料有限公司虚开了5份增值税专用发票，税额合计人民币66909.53元，其不认识泰州市忻柳金属材料有限公司，与该公司也并无业务往来，公司2011年9月8日曾付款16万元给忻柳金属材料有限公司，这是邢某拿钱从公司账户走的假账。
（5）证人王某甲的证言及江苏省增值税专用发票发票联和抵扣联复印件、记账凭证、认证结果清单等书证，证实其经营的兴化市筛管筛板厂通过邢某，2012年1月17日从泰州市忻柳金属材料有限公司虚开过3份增值税专用发票，票号分别为00444792、00444793、00444794，税额合计人民币50843.07元，发票认证后，以价税合计8%给付好处费给邢某，公司与泰州市忻柳金属材料有限公司没有实际货物往来，发票已全部抵扣。
（6）证人赵某的证言及记账凭证、入库单、收据、企业网上认证结果清单、江苏省增值税专用发票发票联和抵扣联复印件、个人独资企业营业执照、税务登记表等书证，证实其经营的兴化市利祥不锈钢制品制造厂与泰州市忻柳金属材料有限公司没有业务往来，通过邢某从该公司虚开了9份增值税专用发票并按照发票价税合计金额的8%给付好处费，税额合计人民币133678.63元。
入库单等相关凭证附件都是做的假账，2012年1月11日开的400050元的货款收据也是假的，是邢某连发票一起带给其公司做账的，发票已经全部抵扣。
（7）证人罗某的证言，证实曾在泰州给孙长才开车，有时候也帮他找些戴南企业开开发票，从中赚一点香烟钱，2011年经王桂喜介绍认识了王某乙，2011年8、9月份，王某乙找到其帮忙虚开增值税专用发票用来抵扣，其找孙长才开具增值税专用发票，孙长才给自己的开票点数是7.5个点，其给王某乙的开票点数是8个点，开票资料是其带给孙长才的，孙长才安排泰州市忻柳金属材料有限公司的会计开具的发票，自己将发票送给王某乙的时候，孙长才还安排孙某和其一起去进行资金回流，具体资金流是王某乙按照开票的价税合计金额从森宝公司账户上转到忻柳公司的账户上，忻柳公司按照价税合计8个点算下来的开票费，把开票费扣下来之后再把余款转到王某乙指定的银行卡号上的，孙长才的忻柳公司把开票费扣下来之后，孙长才再安排会计把0.5个点的好处费以现金的方式给其。
自己为王某乙的公司开过两次增值税专用发票，税额40万左右，第一次开票费是直接扣下来的，第二次开票费是另外付的，具体怎么付的想不起来了，两次都走了假的资金流的，都是孙某帮其到王某乙的公司去弄的。
在送票给王某乙的时候，还把假的购货合同和送货单一起送给王某乙，让他公司记账。
江苏森宝不锈钢有限公司和其没有发生实际业务往来，江苏森宝不锈钢有限公司和泰州市忻柳金属材料有限公司也没有发生实际业务往来，据自己了解孙长才开的泰州市忻柳金属材料有限公司就是虚开增值税专用发票的。