资产管理内控流程图

8.4国有资产管理内部控制流程图

资产业务管控

一、资产业务范围、管控的目标及责任。资产业务管控是指对资产购置、资产使用、资产清查、资产处置、资产统计报告和监督检查等过程的管理。包括货币资金、存货、固定资产、无形资产和对外投资等。

(一)相关制度

1.《会计法》《政府会计制度》《政府会计准则》

2.《北京市行政事业单位资产清查资金核实暂行规定》

3.《自治区行政事业单位国有资产处理管理办法》

4.《现金管理制度（2014年版）》公务卡管理制度（2014年版)》

5.《办公用品管理制度（2014年版）》

6.《固定资产管理制度（2014年版）》

(二)资产业务控制目标

1.避免资产流失、挪用或浪费，确保资产安全完整和有效使用；

2.防止实物资产业务中各种差错和舞弊行为发生，确保账、卡、物相符；

3.确保各项记录与统计数据如实反映资产状况，资产信息真

实可靠。

(三)资产业务控制职责

1.资产管理岗位职责

制定资产内部管理制度；负责产权登记、资产记录、日常保管、清查盘点、统计分析，并协调处理资产权属纠纷等；提供资产增减变动和存量信息，配合财会和政府采购部门开展政府采购预算和计划的编制审核工作；督促业务部门按照资产内部管理制度的规定使用资产，定期检查资产的使用情况，使资产得到有效使用；按照国家有关规定办理资产处置工作。定期与财会部门等相关单位核对资产信息，确保资产安全完整。

2.计财科职责

遵循会计制度规定，如实确认、记录和报告资产状况，反映/监督资产动态，分析资产利用效果，负责资产清查及报废清理财务手续，确保资产安全完整使用有效。

3.资产使用部门职责指定专人负责，明确资产使用和保管责任人，建立使用台账；贵重资产、危险资产、有保密等特殊要求的资产，应当指定专人保管、专人使用，并规定严格的接触限制条件和审批程序。

二、货币资金(银行账户)管控

(一)货币资金控制范围

货币资金流程包括货币资金的收入、支出和结存。收入与支

出控制归入在第七章，本流程重点关注货币资金的安全与完整控制。

(二)货币资金业务控制目标

1.确保银行账户的开立与使用，支票及现金使用合法合规；

2.确保银行存款和库存现金安全完整，不被贪污及挪用；

3.确保货币资金信息真实，数据完整可靠

(三)货币资金控制职责

1.职责分工及要求

（1）现金及银行存款(含银行票据)由出纳负责；银行存款结算使用印鉴指定由非出纳保管，银行对账单、余额调节表指定由非出纳岗位处置；出纳与会计定期核对账目。

（2）会计和出纳必须具备良好的思想品德和过硬的业务素质，爱岗敬业，依法办事，搞好服务，保守秘密。

2.会计与出纳职责

（1）出纳的业务受会计制约。未经会计同意，出纳不得自行存取现金和支付款项；会计未做付款凭证，出纳不能先行报销，更不能先付款然后将报销人员的发票留存抵库。（2）出纳办理现金和银行存款收支业务，应有单位主管主任同意，资金的支付，必须依据主管主任批准的原始凭证。（3）银行账户的设立必须经主任和财政局同意。银行预留印鉴是财务专用章、单位负责人名章(或财务负责人名章)、出纳员名章。不得以个人名义将公款办理定存或其他形式存

款。

（4）出纳不得监管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权和债务账目的登记工作。

3.其他相关规定

（1）未经批准，不得自行借贷银行资金，不得对外提供担保或质押。

（2）实行印鉴与支票分管制度。严禁印鉴和支票由一人保管。分管印鉴的人员不得私自将印鉴交予他人代管或代盖章。

（3）设立票据领用登记簿，购买支票和其他票据，须按编号登记；领用支票或其他票据，应由领用人签字登记。（4）禁止签发空头支票和无日期支票，不准签发空白支票、空头支票及远期支票；支票使用后在一周内办妥手续交齐相关凭证。

（5）会计应及时向银行索取银行对账单对账，会计负责编制“银行存款余额调节表”核对银行存款。

（6）当日库存现金不得超过2000元，月底现金盘库并与会计账核对。

（7）货币性资产损失，按照《北京市行政事业单位资产清查资金核实暂行规定》(京财绩效［2006］1690号)提供货币性资产损失相关证据。

如下图：资金业务风险评估与应对

10

资金安全

完整会计主管、财

务人员，出纳

网上银行密钥未分级保管，未按指定的

网上银行交易范围进行交易，可能导致

资金损失风险。

根据实际情况确定分级授权机

制，电子商务类业务的授权，要

符合财务制度规定和程序要求。

11会计主管、财

务人员，出纳

网银密码、银行账户等信息保管不当，

被盗取或修改，可能造成资金被盗的风

险。

指定专人负责保管与资金有关的

电子签名读卡器、电子签名证书

卡、电字签名验证数据(密码口

令、算法)等安全措施。