工程项目审计教材(PPT 64张)
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建设项目审计PPT(共100页)
国家计委关于重申严格执行基本建设程序和审批规定 的通知（计投资〔１９９９〕６９３号）
23.03.2022
12
长期计划
五年计划
预备项目计划
年度投资计划
项
目
可
建
行
议 书
可行性研究
报 告
设 计 工 作
投资估算
23.03.2022
设计总概算
建
建 生 竣交
设
设 产 工付
准
实 准 验使
备
施 备 收用
施工图预算
❖ 第五十五条 审计人员违法违纪取得的财物，依法予以追缴、没收或者责令退赔。
23.03.2022
31
❖ 7.《审计署关于内部审计工作的规定》
❖ 8.《建设项目内部审计指南1号》
内部审计模式
821家国企调查
(1)董事长 (2)监事会 (3)总经理
纪检书记 14%
建设项目审计
23.03.2022
1
第1节：导论（问题、方法、规范） 一、突出问题 问题1
❖ 六大突出问题 ❖ 六大监管重点
❖ 重点审查对象： ❖ 主管领导、招标人、财
务负责人、左右工程建 设进程的关键人物
23.03.2022
2
2008 年以来已结案审计署移送 36 起典型案件
1.谢根荣贷款诈骗案 2.徐国华虚假按揭骗贷及高息转贷案 3.罗和平等人合同诈骗案 4.李振远贪污受贿案 5.浙江前环保局局长戴备军受贿案 6.重庆唐文峰滥用职权、挪用公款案 7.王益等人受贿案 8.胡汉成受贿索贿案 9.董维富信用证诈骗案 10.绍兴市交通局蔡继东滥用职权案 11.海南省国资委王俊武受贿案 12.嘉兴市交通局浦加渔挪用公款案 13.首都机场李培英受贿、贪污案 14.昆明市掌鸠河案 15.杭州王万里等人职务侵占案 16.佳木斯理李文章骗取汽车贷款案 17.潍坊尹军贪污和侵占国有资产案 18.中石油高建中等人挪用公款案
23.03.2022
12
长期计划
五年计划
预备项目计划
年度投资计划
项
目
可
建
行
议 书
可行性研究
报 告
设 计 工 作
投资估算
23.03.2022
设计总概算
建
建 生 竣交
设
设 产 工付
准
实 准 验使
备
施 备 收用
施工图预算
❖ 第五十五条 审计人员违法违纪取得的财物，依法予以追缴、没收或者责令退赔。
23.03.2022
31
❖ 7.《审计署关于内部审计工作的规定》
❖ 8.《建设项目内部审计指南1号》
内部审计模式
821家国企调查
(1)董事长 (2)监事会 (3)总经理
纪检书记 14%
建设项目审计
23.03.2022
1
第1节：导论（问题、方法、规范） 一、突出问题 问题1
❖ 六大突出问题 ❖ 六大监管重点
❖ 重点审查对象： ❖ 主管领导、招标人、财
务负责人、左右工程建 设进程的关键人物
23.03.2022
2
2008 年以来已结案审计署移送 36 起典型案件
1.谢根荣贷款诈骗案 2.徐国华虚假按揭骗贷及高息转贷案 3.罗和平等人合同诈骗案 4.李振远贪污受贿案 5.浙江前环保局局长戴备军受贿案 6.重庆唐文峰滥用职权、挪用公款案 7.王益等人受贿案 8.胡汉成受贿索贿案 9.董维富信用证诈骗案 10.绍兴市交通局蔡继东滥用职权案 11.海南省国资委王俊武受贿案 12.嘉兴市交通局浦加渔挪用公款案 13.首都机场李培英受贿、贪污案 14.昆明市掌鸠河案 15.杭州王万里等人职务侵占案 16.佳木斯理李文章骗取汽车贷款案 17.潍坊尹军贪污和侵占国有资产案 18.中石油高建中等人挪用公款案
工程项目审计课件—件第9章
• 固定资产投资效益主要包含经济效益和社会效益两个方面 。工程项目经济效益又包含财务效益和国民经济效益两个 方面，财务效益是前提和基础。 • （1）工程项目财务效益审计 • （2）工程项目财务效益、国民经济效益审计 • （3）工程项目财务效益、国民经济效益、社会效益全部 审计 • （4）固定资产投资效益审计技术手段确定 • （5）固定资产投资效益审计应注意的问题
• 1．评审财务数据估算的准确性和科学性 • 2．评审财务报表编制的正确性 • 3．评审财务指标
9.3工程项目国民经济效益审计
9.3.1 工程项目国民经济效益评审意义
工程项目国民经济效益评审是按照资源合理配置的原 则，从国家宏观角度出发，用一整套国家参数计算，是以 提高工程项目对整个国民经济的净贡献为目标，评价项目 经济合理性，对工程项目的国民经济评价的再评价。
为了实现加速经济增长速度，提高经济增长质量和人 民生活，达到充分就业等社会经济目标，国家在一定时期 总要投入一定量的人力、物力和财力资源进行项目建设。 在经济效益评审中，仅仅做财务评审是不够的，更重要的 是还要进行国民经济效益评审。财务评价是用现行价格计 算项目的效益和成本，由于各方面的原因，我国现行价格 严重失真。国民经济评价用调整过的价格，即一套影子价 格计算项目的效益和费用，从而进一步考察工程项目对国 民经济的净贡献。
第9章 工程项目投资效益审计
9.1 工程项目效益审计概述
9.1.1 工程项目投资效益审计的必要性
我国在改革开放和发展经济过程中，要正确处理好投 资和国民经济的关系，加大对工程项目的投资，推动国民 经济的增长。我国实行积极性财政政策，扩大国家投资和 鼓励私人投资，投资就必须考虑如何把稀缺的资源进行合 理的配置来获得最大化的效益。
9.3.5 工程项目国民经济效益评审
• 1．评审财务数据估算的准确性和科学性 • 2．评审财务报表编制的正确性 • 3．评审财务指标
9.3工程项目国民经济效益审计
9.3.1 工程项目国民经济效益评审意义
工程项目国民经济效益评审是按照资源合理配置的原 则，从国家宏观角度出发，用一整套国家参数计算，是以 提高工程项目对整个国民经济的净贡献为目标，评价项目 经济合理性，对工程项目的国民经济评价的再评价。
为了实现加速经济增长速度，提高经济增长质量和人 民生活，达到充分就业等社会经济目标，国家在一定时期 总要投入一定量的人力、物力和财力资源进行项目建设。 在经济效益评审中，仅仅做财务评审是不够的，更重要的 是还要进行国民经济效益评审。财务评价是用现行价格计 算项目的效益和成本，由于各方面的原因，我国现行价格 严重失真。国民经济评价用调整过的价格，即一套影子价 格计算项目的效益和费用，从而进一步考察工程项目对国 民经济的净贡献。
第9章 工程项目投资效益审计
9.1 工程项目效益审计概述
9.1.1 工程项目投资效益审计的必要性
我国在改革开放和发展经济过程中，要正确处理好投 资和国民经济的关系，加大对工程项目的投资，推动国民 经济的增长。我国实行积极性财政政策，扩大国家投资和 鼓励私人投资，投资就必须考虑如何把稀缺的资源进行合 理的配置来获得最大化的效益。
9.3.5 工程项目国民经济效益评审
《工程项目审计》工程项目建设全过程审计
19
3.3 勘查设计阶段审计
案例
根据设计合同、项目投资估算及设计所需的基础资料，某审计 局从2018年1月开始，组织审计组。对某项目的设计工作 情况进行了跟踪审计。现将项目阶段性跟踪审计结果总结 如下：
（1）跟踪窜计情况和审计评价 1）项目跟踪审计情况。本次审计以设计阶段为主线．从项目
入手，及时跟进，及时查处，及时整改．通过跟踪审计， 及时揭示了设计管理等方面的问题，以点带面，积校反映 设计工作实施等方面情况。及时防止和纠正一些设计过程 中的违纪违规问题。审计中，审计组提前介入，全过程跟 踪，立足服务，着眼预防，帮助规范，坚持边审计、边整 改、边提高，督促各单位及有关部门及时整改，充分发挥 国家审计“免疫系统”功能。整个项目设计跟踪审计共提出审 计建议12条，有关部门和单位全部采纳，目前已整改完成8 条，还有4条正在整改中。
4)要积极合理地采用新理论、新技术、新方法、新手段。 5)要开展环境地质评价工作。 6)要充分利用已有勘察资料,勘察工作前期应全面搜集、综合 分析、充分使用已有勘察资料。
7)要搞好安全生产。
14
3.3 勘察设计阶段审计
3.3.1 工程项目建设勘察设计阶段的工作内容
勘查技术标准
勘察技术标准分为国家、行业、地方和勘察单位四级。国家 勘察技术标准,是指在全国范围内需要统一的标准,由主编单位 提出,并报国务院主管基本建设的综合部门审批、颁发。国务 院各有关组织制定的勘察技术标准行标,是指在全国各行业范 围内需要统一的技术标准,由主编单位提出,报主管部门审批、 颁发,同时报国务院主管基本建设综合部门备案。省、市、自 治区有关主管部门组织制定的勘察技术标准称为地标,是指在 本地区范围内需要统一的技术标准,由主编单位提出,报省、市 、自治区主管基本建设的综合部门审批、颁发,同时报国务院
某工程项目审计培训教材PPT课件
• 今天就第二个目标为了盈利我们应该做些什么？ 大家都知道一个项目合同条款的好坏，直接关系 到项目的盈利，所以合同的重要性方面，金螳螂 公司在这方面动足了脑筋，推行合同压缩版，目 的是摆脱繁琐的通用条款，经过梳理提炼出针对 在建项目的重要条款包括有很多我们所说的“霸 王条款”，由于合同贯穿于整个项目工程过程中， 只有全面了解合同，谨记合同中的关键条款、 “霸王条款”，在合同中只要和钱有关的条款都 要深入研究，如何利用有利条款，规避不利条款 的风险，也就是说要做到知己知彼，我想在座的 项目经理在这方面的经验比我更丰富。
送审决算资料
• 第一册：结算造价
• 1、工程决算书
2、工程量计算底稿
• 第二册：图纸
• 1、施工图纸或投标图纸 2、竣工图（装饰、安装）
• 第三册：审核资料
• 1、图纸会审纪录单
2、设计变更单
• 3、甲方签价单
4、技术核定单
• 5、隐蔽报验单7
6、工程签证单
• 7、甲方发联系单
8、乙方发联系单
• 9、甲供材核对清单
• 第三、往往我们一个项目当即将竣工，项目上的后期决算 编制全部由一个预算员来完成，实际上竣工决算的最终编 制和资料装订涉及到很多细节方面，而项目经理恰把所有 的希望都由预算员来完成，同时也希望能够编制一个理想 的数字，但实际这个数字能否满足项目的经营成本，这个 数字是否真实有效，能否经得起审计部门的反复审核？施 工班组和材料商的最终结算数据是否与项目结算数据相吻 合，现在项目上在结算时往往施工班组和材料供应商的结 算数据大于项目部与业主的结算审计数据，在预算员编制 过程中对现场了解不够，在编制过程中也会出现漏编漏算 的现象，我们如何去控制这方面的量和价的问题？
• C、决算编制中最容易出现的失误之一就是漏项，漏项就 意味该得收益的损失。
工程项目审计
工程项目审计
建设工程项目审计是合理确定和有效控制工程造价、 确保工程资金合理合法合规使用，并提高其投资效益 的一种有效途径。它既是强化审计和经济监督的一种 具体体现，也是重点搞好投资效益审计的一种具体方 法。
省电信审计部门对工程项目的审计，一是形成制度化， 加强对工程竣工决算的管理。全省各级电信企业认真 执行省公司关于通信建设工程项目审计的有关规定， 未经审计的工程项目，财务部门不予办理工程结算和 决算付款。工程项目审计坚持做到审计覆盖面达到 100%。
通信工程项目结算审计是通信工程项目 审计的日常审计工作，也是可直接用数 字来体现内审人员价值的工作。通过工 程项目的结算审计，给企业节约了成本， 给企业带来了直接的效益。
项目审计主管 中国移动通信集团广东有限公司 (工作地点：广州) 学历要求：本科以上 | 工作经验：3-5年
主要职责： 组织开展投资项目审计制度的研究，建设并完善全省投资项目审 计相关的制度体系。负责制订、实施投资项目审计工作规划和年 度计划；拟定、完善投资项目审计工作方案，优化相关制度并组 织实施。 负责定期或不定期对本公司和所属分公司的投资项目进行审计并 对相关流程进行风险测评，监督、跟进审计发现问题的整改落实。 负责组织、开展公司投资项目竣工决算审计工作。 负责组织、开展公司大型投资项目的全过程跟踪审计，评估投资 项目建设管理流程的执行情况，为防范风险和优化流程提出审计 建议等。
工程项目审计
参考书目 《全国统一安装工程预算定额实施手册》 《最新通信工程概预算定额数据库 》 《建筑工程预算编制入门》中国计划出版社 《建筑与装饰工程基础定额及工程概预算》中
国建筑工业出版社 《建筑工程定额原理与概预算》（第二版）
中国建筑工业出版社 《通信安装工程预算一点通 》安徽科学技术出
《工程项目审计》PPT课件
全，应缴前期费用是否全部缴齐，相关管理部门收费是否合理，是 否有多收现象。
▪ 审计重点：（1）审批程序的完整性
▪
（2）报批文件的真实性
▪
（3）审批文件的合规性
▪ 作用：防止“三边”工程或“多边”工程。
2021/3/8
4
（一）项目前期手续审计
▪ 2、深入审计 ▪ （1）对项目立项的审计 ▪ 重点：是否符合国家产业政策 ▪ 项目建议书的内容是否齐全、各种依据是否充分 ▪ 有关部门的审批是否合理 ▪ 法规：《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录》（2000年修订） ▪ （2）对建设项目选址的审计 ▪ 重点：选址依据是否真实、可靠、有效。 ▪ 是否按规定权限进行审批 ▪ 是否符合城市规划的总体布局 ▪ 法规：《建设项目选址规划管理办法》（建设部、国家计委1991年8月）
⑵征地的范围是否与设计征地范围、测绘范围相符。通过比照图纸，确定各类 地是否严格按图征用，有无超征地用于其他建设现象，重大损失浪费。审查拆 迁，应通过镇、村、户的一一核对，重点审计被拆迁住户的原始资料是否真实， 包括户籍、户名、在册人口、核定人口、原住地址、房屋性质、住房间数、建 筑面积、产证、产权人（租赁人）、土地面积、土地性质、林苗数量、评估价 格等；补偿标准及相关费用是否公平、合规。重点审计实际拆迁面积、范围、 土地类别是否和设计一致，如有变化，重点审查是否严格履行了设计变更手续， 是否履行了调整预算或概算的手续,其中林地征用还应重点审查森林植被恢复费 是否纳入财政预算管理，是否缴入国库。
▪
规划部门提出的设计条件是否合理、全面。主要是该建设用地的现
状地形图（用地红线）；城市规划道路红线位置、路宽及规划要求等。
▪
规划要点是否符合规定。包括：净空控制、绿地、排水、人防、防
工程项目审计第4章ppt课件
21
二、审计过程分析 （一）明确投资决策审计的目的及程序
明确工程项目投资决策审计的目的及 程序是工程项目决策审计的首要工作。
22
工程项目投资决策审计程序表 表头内容： 单位名称： 项目名称： 截止日期： 编制人、复核人： 索引号、页次
23
⑴、审计目标 ①确定工程项目投资决策的科学性 ②确定工程项目投资决策的正确性 ③确定工程项目投资决策的可行性 ④确定工程项目投资决策的合规性
62
③ 检查施工图设计完成的时间及其对 建设进度的影响，有无因设计图纸拖延交 付而导致的进度风险；
④ 检查施工图设计是否规范、完整；
63
⑤ 检查施工图交底、汇审、修改情况； ⑥ 检查施工图设计内容及施工图预算是 否符合经批准的初步设计方案、概算及标准；
64
⑦ 检查施工图预算的编制依据是否有效， 内容是否完整，数据是否准确；
其程序的规范性、取费的合理性等内容，审 计工作未能完全深入到位。
43
设计工作审计的重点：技术性和经济性 审计两个部分，包括设计的经济性和实用性 审计等相关的内容，但受诸多因素的影响。
44
我国工程项目审计理论界和实务界 还存在争论：对设计管理的技术内容审计， 是否属于工程项目审计的范畴？
45
设计的技术性工作直接影响设计方案 的经济程度，而审计工作最本质性的职能 之一就是经济监督，所以，对设计管理工 作的技术性内容审计，属于工程项目审计 的范畴。
30
③ 项目建议书 ④ 可行性研究资料 ⑤ 项目评估资料 ⑥ 有关参数 ⑦ 项目报批相关资料
31
（三）调查了解工程项目投资决策情况 对工程项目投资决策审计时，实施调查
了解和分析建设项目投资决策情况的审计程 序，编制建设项目投资决策情况调查表。
二、审计过程分析 （一）明确投资决策审计的目的及程序
明确工程项目投资决策审计的目的及 程序是工程项目决策审计的首要工作。
22
工程项目投资决策审计程序表 表头内容： 单位名称： 项目名称： 截止日期： 编制人、复核人： 索引号、页次
23
⑴、审计目标 ①确定工程项目投资决策的科学性 ②确定工程项目投资决策的正确性 ③确定工程项目投资决策的可行性 ④确定工程项目投资决策的合规性
62
③ 检查施工图设计完成的时间及其对 建设进度的影响，有无因设计图纸拖延交 付而导致的进度风险；
④ 检查施工图设计是否规范、完整；
63
⑤ 检查施工图交底、汇审、修改情况； ⑥ 检查施工图设计内容及施工图预算是 否符合经批准的初步设计方案、概算及标准；
64
⑦ 检查施工图预算的编制依据是否有效， 内容是否完整，数据是否准确；
其程序的规范性、取费的合理性等内容，审 计工作未能完全深入到位。
43
设计工作审计的重点：技术性和经济性 审计两个部分，包括设计的经济性和实用性 审计等相关的内容，但受诸多因素的影响。
44
我国工程项目审计理论界和实务界 还存在争论：对设计管理的技术内容审计， 是否属于工程项目审计的范畴？
45
设计的技术性工作直接影响设计方案 的经济程度，而审计工作最本质性的职能 之一就是经济监督，所以，对设计管理工 作的技术性内容审计，属于工程项目审计 的范畴。
30
③ 项目建议书 ④ 可行性研究资料 ⑤ 项目评估资料 ⑥ 有关参数 ⑦ 项目报批相关资料
31
（三）调查了解工程项目投资决策情况 对工程项目投资决策审计时，实施调查
了解和分析建设项目投资决策情况的审计程 序，编制建设项目投资决策情况调查表。
审计学培训课件(PPT 64张)
接 接 接
审计源于会计
(1)会计是运用一定的记录方法，对所有的经济业务进行反映并 以报告的方式，达到特定的计算目的，以供分析和解释，故会 计记录和报告是否真实、正确就必须由有关人员进行检查。审 计的“计”，一般指的就是会计的“计”，审计就是审查会计 。 (2)中国历史上曾将审计表述为“听其会计”，英语的AUDIT和 法语的AUDITION，均源于拉丁语AUDIRE(听)，这表明古代的 审计是由会计人员大声朗读会计记录，审计人员听取这些记录 ，进而判断会计记录是否正确来进行的。在14世纪，英国的审 计工作是通过听取帐户记录(hearing the account)来进行的。 (3)从审计发展过程来看，在相当长的一段时间内，审计的主要 工作内容就是查帐，就是以会计资料为对象，以会计和有关财 经法规制度为依据。返回
第一节 审计的产生与发展 一、审计产生的前提条件
任何事物都是在特定条件下，基于某种客观需 要而产生，并遵循一定的规律向前发展演进。 审计是在出现了财产所有者和财产管理者，并 在他们之间形成一定经济责任之后产生的。
受托经济责任关系的确立是审计产生的 前提条件。
二、审计的发展
世界上最早实行的是官厅审计(政府审计或国 家审计)。 1、国家审计起源的不同观点 审计源于会计 审计源于财政监督 审计源于经济监督
规范发展：1983年9月，中华人民共和国成立 审计署；地方各级政府的审计机关相继建立。 1994年人大会议上通过并于1995年1月1日实施 了《中华人民共和国审计法》。 1996年12月6日审计署发布《中华人民共和国 国家审计基本准则》 2000年1月28日审计署发布《中华人民共和国 国家审计基本准则》，同时废止1996年准则。
三、 审计对象和职能
1、审计对象：是指审计的客体，一般可概括为被审计单 位的经济活动。具体地说，包括以下两个方面的内容：
审计源于会计
(1)会计是运用一定的记录方法，对所有的经济业务进行反映并 以报告的方式，达到特定的计算目的，以供分析和解释，故会 计记录和报告是否真实、正确就必须由有关人员进行检查。审 计的“计”，一般指的就是会计的“计”，审计就是审查会计 。 (2)中国历史上曾将审计表述为“听其会计”，英语的AUDIT和 法语的AUDITION，均源于拉丁语AUDIRE(听)，这表明古代的 审计是由会计人员大声朗读会计记录，审计人员听取这些记录 ，进而判断会计记录是否正确来进行的。在14世纪，英国的审 计工作是通过听取帐户记录(hearing the account)来进行的。 (3)从审计发展过程来看，在相当长的一段时间内，审计的主要 工作内容就是查帐，就是以会计资料为对象，以会计和有关财 经法规制度为依据。返回
第一节 审计的产生与发展 一、审计产生的前提条件
任何事物都是在特定条件下，基于某种客观需 要而产生，并遵循一定的规律向前发展演进。 审计是在出现了财产所有者和财产管理者，并 在他们之间形成一定经济责任之后产生的。
受托经济责任关系的确立是审计产生的 前提条件。
二、审计的发展
世界上最早实行的是官厅审计(政府审计或国 家审计)。 1、国家审计起源的不同观点 审计源于会计 审计源于财政监督 审计源于经济监督
规范发展：1983年9月，中华人民共和国成立 审计署；地方各级政府的审计机关相继建立。 1994年人大会议上通过并于1995年1月1日实施 了《中华人民共和国审计法》。 1996年12月6日审计署发布《中华人民共和国 国家审计基本准则》 2000年1月28日审计署发布《中华人民共和国 国家审计基本准则》，同时废止1996年准则。
三、 审计对象和职能
1、审计对象：是指审计的客体，一般可概括为被审计单 位的经济活动。具体地说，包括以下两个方面的内容：
工程项目竣工决算审计教材(PPT 45页)
（1）工程项目计划任务书和有关文件； （2）工程项目总概算书以及单项工程综合概算书； （3）工程项目设计图纸以及说明，其中包括总平面图、建
筑工程施工图、安装工程施工图以及相关资料； （4）设计交底或者图纸会审纪要； （5）招投标标底、工程承包合同以及工程结算资料；
（6）施工记录或者施工签证以及其他工程中发生的费用记 录，如工程索赔报告和记录、停（交）工报告等；
3．竣工决算书的编制步骤
• （1）收集、整理和分析有关资料 • （2）清理各项账务、债务和结余物资 • （3）填写竣工决算报表 • （4）编写工程项目竣工决算说明书 • （5）上报主管部门审查
8.1.3 工程项目竣工决算的作用
1．竣工决算是国家对工程项目投资实行计划管理 的重要手段
2．竣工决算是竣工验收的主要依据 3．竣工决算是确定建设单位新增固定资产价值 的依据
8.3.2 工程项目竣工决算审计的内容
审计人员对工程项目实施竣工决算审计的主要内容， 应当按照委托或授权的具体情况及建筑行业自身的特点来 确定，一般包括：
1．工程项目竣工决算报表编制审计 2．工程项目投资及概算执行情况审计 3．工程项目建设成本的审计 4．交付使用资产和在建工程审计
5．未完工程审计 6．结余资金的审计 7．建设收入审计 8．应交款项审计 9．投资包干节余审计 10．投资效益审计
1．审查竣工验收组织是否符合规定 2．审查竣工验收资料是否真实、完整
• 竣工验收依据的资料主要包括： • （1）工程技术资料 • （2）竣工图 • （3）竣工决算
3．竣工验收合规性审计
• 竣工验收审计的内容包括： • （1）完整性审计，审查项目是否按总体设计中的全部内容建设完成
。
• （2）使用性审计，审查土建工程、设备、水、暖、电、卫等安装工 程、现场环境等工程是否达到验收标准，符合生产和使用要求。
筑工程施工图、安装工程施工图以及相关资料； （4）设计交底或者图纸会审纪要； （5）招投标标底、工程承包合同以及工程结算资料；
（6）施工记录或者施工签证以及其他工程中发生的费用记 录，如工程索赔报告和记录、停（交）工报告等；
3．竣工决算书的编制步骤
• （1）收集、整理和分析有关资料 • （2）清理各项账务、债务和结余物资 • （3）填写竣工决算报表 • （4）编写工程项目竣工决算说明书 • （5）上报主管部门审查
8.1.3 工程项目竣工决算的作用
1．竣工决算是国家对工程项目投资实行计划管理 的重要手段
2．竣工决算是竣工验收的主要依据 3．竣工决算是确定建设单位新增固定资产价值 的依据
8.3.2 工程项目竣工决算审计的内容
审计人员对工程项目实施竣工决算审计的主要内容， 应当按照委托或授权的具体情况及建筑行业自身的特点来 确定，一般包括：
1．工程项目竣工决算报表编制审计 2．工程项目投资及概算执行情况审计 3．工程项目建设成本的审计 4．交付使用资产和在建工程审计
5．未完工程审计 6．结余资金的审计 7．建设收入审计 8．应交款项审计 9．投资包干节余审计 10．投资效益审计
1．审查竣工验收组织是否符合规定 2．审查竣工验收资料是否真实、完整
• 竣工验收依据的资料主要包括： • （1）工程技术资料 • （2）竣工图 • （3）竣工决算
3．竣工验收合规性审计
• 竣工验收审计的内容包括： • （1）完整性审计，审查项目是否按总体设计中的全部内容建设完成
。
• （2）使用性审计，审查土建工程、设备、水、暖、电、卫等安装工 程、现场环境等工程是否达到验收标准，符合生产和使用要求。
工程项目审计教材(PPT 38张)
天涯学院课件
2019/2/22
23
1.3.1 工程项目审计人员
1、知识与能力条件
“上通天文，下通地理”？
有相应的资格考试 有一定的专业知识倾向性。 参见P9
天涯学院课件
2019/2/22
24
2、职业道德要求
口号性较多
特别说明的是：《中国独立审计准则》对注册会计师职业道德要求有比较客观 的突破。
以审计内容为标准： 全面审计 专项审计重点审计 以审计目的为标准： 财政财务审计 财经法纪审计 经济效益审计、管理审计 环境审计 以投资活动为标准
预概算审计 预概算审计执行情况审计、竣工决算审计
天涯学院课件
2019/2/22
17
1.1.3 工程项目审计的特点（P4-5）
1、综合性
中华人民共和国审计署固定资产投资审计司
机构设置：一处、二处、三处、四处。
现任领导 司长:徐爱生 副司长:李珊珊 姜江华
天涯学院课件
2019/2/22
22
主要职能
组织审计中央投资和以中央投资为主的建设项目的预算执行情况和决算以及 其他关系到国家利益和社会公共利益的重大建设项目;开展相关专项审计调查;督 促被审计单位整改;指导地方审计机关固定资产投资审计业务;承办审计署交办的 其他事项。
2、控制测试
3、调整审计方案，实施“实质审计”，收集审计证据 4、编制审计报告
天涯学院课件
2019/2/22
37
1.5.3审计终结
1.5.4后续审计
天涯学院课件
《工程项目审计》建设项目财务报表审计
第6章 建设项目财务报表审计
目录
6.1 建设项目资金筹措审计 6.2 建设项目资金使用审计 6.3 建设项目会计报表审计 6.4 建设项目财务决算审计
知识点
➢ 资金筹措审计的依据及内容 ➢ 基建拨款、自筹基建资金拨款及其他基建资金拨款审计 ➢ 基建投资借款、企业债券资金、其他借款及项目资本审计 ➢ 建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资、其他投资、转
• 建设项目所使用的企业债券资金来源是否合法和落实 （ 债券发行是否符合《证券法》和《企业债券管理暂行条例 》等的规定; 是否经中国人民银行同意;发行所得的债券资金 是否足额用于项目建设,有无因资金不能及时到位造成工期 延误或资金成本增加的情况）
• 企业债券资金的使用是否合规（有无转移、侵占、挪用该 债券资金的情况）
出投资、待核销基建支出、设备和材料采购支出、基建收 入、交付使用资产和资金冲转核算及竣工结余资金审计 ➢ 建设项目会计报表审计 ➢ 建设项目财务决算审计
6.1 建设项目资金筹措审计
6.1.1 资金筹措审计的依据及内容
依据
1)经批准的建设单位投资计划。 2)建设单位编制的筹措计划和年度建设预算。 3)使用国家财政资金项目的上级有关部门关于划 拨资金的批文。
16
6.1 建设项目资金筹措审计
6.1.5 其他借款审计
其他借款是指建设单位向银行借入的除基建投资借款以外的其 他各种借款,包括周转借款和国内储备借款等。主要审计是否具 备借款条件；是否按规定用途使用借款；是否按期归还借款本 息： •科目设置和会计核算（主要审计建设单位是否按规定设置“银 行存款”和“其他借款”科目 ） •周转借款（周转借款是指实行投资包干责任制的建设单位为 解决投资包干项目的资金短缺,按规定向银行借入的临时性周转 借款 ） •国内储备借款（国内储备借款是指建设单位为下年度项目储 备设备或材料,而向银行借入的一种专项借款 ）
目录
6.1 建设项目资金筹措审计 6.2 建设项目资金使用审计 6.3 建设项目会计报表审计 6.4 建设项目财务决算审计
知识点
➢ 资金筹措审计的依据及内容 ➢ 基建拨款、自筹基建资金拨款及其他基建资金拨款审计 ➢ 基建投资借款、企业债券资金、其他借款及项目资本审计 ➢ 建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资、其他投资、转
• 建设项目所使用的企业债券资金来源是否合法和落实 （ 债券发行是否符合《证券法》和《企业债券管理暂行条例 》等的规定; 是否经中国人民银行同意;发行所得的债券资金 是否足额用于项目建设,有无因资金不能及时到位造成工期 延误或资金成本增加的情况）
• 企业债券资金的使用是否合规（有无转移、侵占、挪用该 债券资金的情况）
出投资、待核销基建支出、设备和材料采购支出、基建收 入、交付使用资产和资金冲转核算及竣工结余资金审计 ➢ 建设项目会计报表审计 ➢ 建设项目财务决算审计
6.1 建设项目资金筹措审计
6.1.1 资金筹措审计的依据及内容
依据
1)经批准的建设单位投资计划。 2)建设单位编制的筹措计划和年度建设预算。 3)使用国家财政资金项目的上级有关部门关于划 拨资金的批文。
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6.1 建设项目资金筹措审计
6.1.5 其他借款审计
其他借款是指建设单位向银行借入的除基建投资借款以外的其 他各种借款,包括周转借款和国内储备借款等。主要审计是否具 备借款条件；是否按规定用途使用借款；是否按期归还借款本 息： •科目设置和会计核算（主要审计建设单位是否按规定设置“银 行存款”和“其他借款”科目 ） •周转借款（周转借款是指实行投资包干责任制的建设单位为 解决投资包干项目的资金短缺,按规定向银行借入的临时性周转 借款 ） •国内储备借款（国内储备借款是指建设单位为下年度项目储 备设备或材料,而向银行借入的一种专项借款 ）
项目计划与进度控制教材(PPT 64张)
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第一部分 • 计划
项目计划与进度控制概要
计划是组织为实现一定目标而科学地预测并确 定未来的行动方案。 三个问题： 1、确定组织目标； 2、确定为达成目标的行动时序； 3、确定行动所需的资源比例。
计划通常需要在多个方案中进行分析、评价和 筛选。
3
1、项目计划
项目组织根据项目目标的规定，对项目实施工
17
项目计划集成
项目计划体系
项目计划集成的结果：完整 的项目计划体系。
•项目业务计划：通过策划、 分析讨论和安排对项目的实 施进行设计和规划，用以指 导、监督和检验项目的具体 业务过程；
项目业务计划
项目管理计划
WBS 进度计划
范围管理计划
进度管理计划
费用计划
费用管理计划
质量计划
质量管理计划
•项目管理计划：确定了执行、 监视、控制和结束项目的方 式和方法，用以对项目实施 过程中可能出现的问题进行 平衡和协调。
• 动态性：项目的生命周期决定了项目计划的动态性， 项目组织不断适应环境变化； • 相关性：考虑各个子计划之间的相关关系；
• 职能性：不是以某个组织或部门内的机构设置为依 据，而是以项目管理的总体和职能为出发点，涉及 到项目管理的各个部门和机构。
8
项目计划的形式
项目计划贯穿于项目生命周期全过程，在项目 实施过程中，项目计划不断得以细化、具体化，同 时又不断修改和调整，形成一个动态体系。 按照计划制定过程，项目计划包括概念性计划、 详细计划和滚动计划三种形式。 • 概念性计划：自上而下的计划，确定初步的工作分 解结构，根据分解所得任务进行估计，得出最高层 的项目计划，描述了项目的战略导向和重点。 • 详细计划：自下而上与自上而下相结合。 • 滚动计划：随项目推进，分阶段的重新估计自上而 下计划制定过程中所确定的进度和预算，自下而上 修订详细计划。
第一部分 • 计划
项目计划与进度控制概要
计划是组织为实现一定目标而科学地预测并确 定未来的行动方案。 三个问题： 1、确定组织目标； 2、确定为达成目标的行动时序； 3、确定行动所需的资源比例。
计划通常需要在多个方案中进行分析、评价和 筛选。
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1、项目计划
项目组织根据项目目标的规定，对项目实施工
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项目计划集成
项目计划体系
项目计划集成的结果：完整 的项目计划体系。
•项目业务计划：通过策划、 分析讨论和安排对项目的实 施进行设计和规划，用以指 导、监督和检验项目的具体 业务过程；
项目业务计划
项目管理计划
WBS 进度计划
范围管理计划
进度管理计划
费用计划
费用管理计划
质量计划
质量管理计划
•项目管理计划：确定了执行、 监视、控制和结束项目的方 式和方法，用以对项目实施 过程中可能出现的问题进行 平衡和协调。
• 动态性：项目的生命周期决定了项目计划的动态性， 项目组织不断适应环境变化； • 相关性：考虑各个子计划之间的相关关系；
• 职能性：不是以某个组织或部门内的机构设置为依 据，而是以项目管理的总体和职能为出发点，涉及 到项目管理的各个部门和机构。
8
项目计划的形式
项目计划贯穿于项目生命周期全过程，在项目 实施过程中，项目计划不断得以细化、具体化，同 时又不断修改和调整，形成一个动态体系。 按照计划制定过程，项目计划包括概念性计划、 详细计划和滚动计划三种形式。 • 概念性计划：自上而下的计划，确定初步的工作分 解结构，根据分解所得任务进行估计，得出最高层 的项目计划，描述了项目的战略导向和重点。 • 详细计划：自下而上与自上而下相结合。 • 滚动计划：随项目推进，分阶段的重新估计自上而 下计划制定过程中所确定的进度和预算，自下而上 修订详细计划。
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工程项目审计的类型
传统审计
指审计机构和审计人员对工程项目实施过程的经济行为 的真实性、合法性、效益性所进行的独立监督和评价活动。
实施阶段 运营阶段
工程项目的建设程序（教材）
前期准备阶段 （1）提出项目建议书 项目建议书分级审批 （2）进行可行性研究 报告的结构内容
（3）编制设计任务书
设计任务书的作用 （4）编制设计文件 设计单位的分级
工程项目的建设程序（教材）
建设施工阶段 （1）工程准备
（2）编制年度基本投资建设计划
工程项目的分类
按投资作用分
（1）生产性工程项目 直接用于物质资料生产或直接为物质资料生产服务的工程项目。 （工业、农业、基础设施、商业工程项目） （2）非生产性工程项目
ห้องสมุดไป่ตู้
用于满足人民物质、文化、福利需要的工程项目和非物质资料生 产部门的工程项目。
（办公用房、居住建筑、公共建筑、其他）
下列项目中属于非生产性工程项目的是（ A．饮食建设项目
设计编制。在实际施工过程中，施工单位以节约
工期为由提出变更基础设计，由原设计改为大整
板基础。对此，业主征求了审计意见。 审计工程变更的真实性、合法性、必要性、 合理性、经济性。
第二节 工程项目审计的基本概念
工程项目审计的概念
含义：
工程项目审计是指审计机构和审计人员对工程项目实施 过程的经济行为的真实性、合法性、效益性所进行的独立监 督和评价活动。包括财务收支、内控制度、经济效益、经济 责任等内容。
）。
B．通信建设项目
C．国防建设项目 D．广播电视建设项目 答案：D
工程项目的分类
按项目规模分
（1）基本建设项目分为大型、中型、小型三类
（2）更新改造项目分为限额以上和限额以下两类。
划分项目等级的原则（P4）。
工程项目的分类 按行业性质和特点分
（1）竞争性项目 指投资效益比较高、竞争性比较强的一般性工程项目。 （如：别墅） 以企业作为基本投资主体，由企业自主决策、自担投资风险。
（3）组织施工 项目开工日期的确定 （4）生产准备
工程项目的建设程序（教材）
竣工验收阶段
（1）竣工验收的范围和标准 （2）竣工验收的准备工作
（3）竣工验收的程序和组织
（4）项目后评价 评价指标
第二节 工程项目审计的基本概念
案例：某单层厂房工程，因土质条件较差，设计 图纸采用水泥搅拌桩和条形桩，工程量清单按此
原有单位搬迁到异地而建设的项目。
工程项目的分类
（4）恢复项目
原有单位因在自然灾害或战争中使原有固定资产遭受全部或 部分报废，需要进行投资重建来恢复生产能力和业务工作条件、 生活福利设施等的建设项目。 对尚未建成投产或交付使用的项目，受到破坏后，若仍按原 设计重建的，原建设性质不变；如果按新设计重建的，则根据新 设计内容来确定其性质。 更新改造项目包括扩建、迁建、恢复项目。 一个工程项目只有一种性质。
（2）基础性项目
需政府重点扶持的一部分基础工业项目、支柱产业项目。 政府投资，广泛吸引地方企业参与投资，还可吸引外资。 （3）公益性项目（科教文卫体、环保等设施，政府机关、 社会团体办公设施、国防建设等） 政府用财政资金安排。
工程项目的分类
按专业分 （1）建筑工程项目 （2）土木工程项目 （3）线路管道安装工程项目 （4）装修工程项目
工程项目的建设程序
TIME
项目评 设计准 估阶段 备阶段
编 制 项 目 建 议 书 编 制 可 行 性 研 究 报 告 编 制 设 计 任 务 书
设计阶段
方 案 设 计
施工阶段
施 工
动用前 准备阶 段
竣 工 验 收
动 用 开 始
保修 阶段
保 修 期 结 束
初 步 设 计
施 工 图 设 计
决策阶段
四川文理学院
《工程项目审计》
课堂学习
课堂教学 共48学时，采用“讲课+讨论+作业”的方式
考核方式
作业（10%） 平时成绩 （30%） 最 终 成 绩 出勤（10%）
课堂表现（10%）
考试成绩 （70%）
期末闭卷考试
注：5次缺勤取消考试资格
主要内容
一、工程项目审计概述 二、审计目标、审计重要性 三、审计证据、审计工作底 四、工程项目准备阶段审计 五、工程项目实施阶段审计
工程项目审计主体
国家审计机关、内部审计、注册会计师审计
• “造价审核”（“审价”）指业主管理部门对施 工单位提出预算或结算进行初步审核，目前大多是 业主管理部门委托具有相应资质的工程造价咨询机 构来进行的。
•“造价审计”（即“审计”）指审计监督部门（业 主内审部门或国家审计机关）对业主管理部门提出 的初步审核价进行审计再监督，当然大多工作仍然 是审计监督部门委托具有相应资质的工程造价咨询 机构来进行的。
分项工程
平整场地
挖基础 土方 挖条形基 础土方
……
清单项目
挖独立基 础土方
……
定额子目
土方开挖
截桩头
运土
……
工程项目的特征
（1）明确的建设目标 （2）影响的长期性 （3）投资的风险性 （4）多方面的限制（时间约束、资源约束、质量约束、 空间约束）
（5）一次性和不可逆转性
（6）管理的复杂性
工程项目的分类
（2）列入某一个建设项目的各个单项工程。
工程项目的构成（或层次）
单项工程 单位工程 分部工程 分项工程
建设项目
xxx新校区
单项工程
宿舍楼
教学楼
办公楼
……
单位工程
水暖电安 装工程 桩与地基 基础
建筑工程
装饰装修 工程
……
分部工程
土(石)方 工程
砌筑工程
……
子分部工程
石方工程
土方工程
土(石)方 回填 挖淤泥、 流砂
主要内容
六、工程项目竣工阶段审 七、工程项目财务审计 八、工程项目内部控制审 九、工程项目经济责任审
第一章 工程项目审计概述
第一节 工程项目
第二节 工程项目审计的基本概念
第三节 工程项目审计的方法
第一节 工程项目
工程项目
含义：
（1）固定资产扩大再生产中的新建、改建、扩建、恢 复建设及其与之相关的工程项目。（基本建设投资项目）
按性质划分
（1）新建项目 根据国民经济和社会发展的近远期规划，按照规定的程序立项， 从无到有的建设项目。 新增加的固定资产价值超过原值三倍以上时，才可算做新建项目。 （2）扩建项目 现有单位为扩大生产能力而在原有场地内或其他地点进行的新增 固定资产投资项目。
四川文理学院会 不会有新建项目？
（3）迁建项目