出口退税培训课件
合集下载
生产企业出口退税知识培训课件演示(128张)
上述一点属于“只免税、不退税”的范围。
1.3. 出口退（免）税的货物范围
3、不予退（免）税的出口货物
对有进出口经营权的出口企业出口的一些特定货物，虽然已经征收了 增值税、消费税，但现行出口货物退（免）税办法规定，除经国家批准 属于进料加工复出口贸易外，不予退还或免征增值税、消费税。
……
简单的理解就是取消退税的货物，这部分货物还要视同内销征税。
1.3. 出口退（免）税的货物范围
2、不予退税的免税出口货物
对一些企业，虽具有进出口经营权，但出口的货物如属税法规定免征 增值税、消费税的，不予办理出口退税。
……
出口享受免征增值税的货物，其耗用的原材料、零部件等支付的进项 税额，包括准予抵扣的运输费用所含的进项税额，不能从内销货物的销 项税额中抵扣，应计入产品成本处理。
根据国税发【2006】102号《国家税务总局关于出口货物退（免） 税若干问题的通知》之规定“退税审核期为12个月的新发生出口业务 的企业和小型出口企业，在审核期间出口的货物，应按统一的按月计 算免、抵、退税的办法计算免抵税额和应退税额。……原审核期内只 免抵不退税的税收处理办法停止执行。”
【4是】免、抵、退，对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣 的部分在内销货物的应纳税额中抵扣，不足抵扣的部分实行退税。主 要适用于生产企业，包括有进出口经营权生产企业和无进出口经营权 生产企业自营或委托外贸企业代理出口的货物。
【第四类】是生产型外商投资企业。
【第五类】是委托外贸企业代理出口的企业。有进出口权的外贸企业 委托外贸企业代理出口的货物，无进出口经营权的内资生产企业委托外 贸企业代理出口的自产货物（含扩散产品、协作生产产品），亦可办理 退税。
1.2. 出口货物退（免）税的出口商范围
1.3. 出口退（免）税的货物范围
3、不予退（免）税的出口货物
对有进出口经营权的出口企业出口的一些特定货物，虽然已经征收了 增值税、消费税，但现行出口货物退（免）税办法规定，除经国家批准 属于进料加工复出口贸易外，不予退还或免征增值税、消费税。
……
简单的理解就是取消退税的货物，这部分货物还要视同内销征税。
1.3. 出口退（免）税的货物范围
2、不予退税的免税出口货物
对一些企业，虽具有进出口经营权，但出口的货物如属税法规定免征 增值税、消费税的，不予办理出口退税。
……
出口享受免征增值税的货物，其耗用的原材料、零部件等支付的进项 税额，包括准予抵扣的运输费用所含的进项税额，不能从内销货物的销 项税额中抵扣，应计入产品成本处理。
根据国税发【2006】102号《国家税务总局关于出口货物退（免） 税若干问题的通知》之规定“退税审核期为12个月的新发生出口业务 的企业和小型出口企业，在审核期间出口的货物，应按统一的按月计 算免、抵、退税的办法计算免抵税额和应退税额。……原审核期内只 免抵不退税的税收处理办法停止执行。”
【4是】免、抵、退，对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣 的部分在内销货物的应纳税额中抵扣，不足抵扣的部分实行退税。主 要适用于生产企业，包括有进出口经营权生产企业和无进出口经营权 生产企业自营或委托外贸企业代理出口的货物。
【第四类】是生产型外商投资企业。
【第五类】是委托外贸企业代理出口的企业。有进出口权的外贸企业 委托外贸企业代理出口的货物，无进出口经营权的内资生产企业委托外 贸企业代理出口的自产货物（含扩散产品、协作生产产品），亦可办理 退税。
1.2. 出口货物退（免）税的出口商范围
《出口退税培训》课件
出口退税申请的流程
纳税人向当地税务机关提 交出口退税申请，并提交 相关资料。
税务机关对纳税人提交的 资料进行审核，并核实出 口商品的种类、数量、金 额等信息。
审核通过后，税务机关按 照国家规定的退税率计算 应退的税款。
纳税人凭出口退税证明到 银行领取退税款项。
税务机关将应退的税款退 还给纳税人，并出具出口 退税证明。
出口退税的计算依据
海关进口增值税专用缴款书
用于证明出口商品已经缴纳的增值税金额。
出口销售发票
用于证明出口商品的销售金额和数量。
其他相关单证
如报关单、运输单据等，用于证明出口商品的物流信息。
出口退税的计算步骤
核对单证
核对单证信息是否一致，确保 数据的准确性。
计算退税税额
根据出口退税计算公式，计算 出口退税税额。
《出口退税培训》ppt课件
CONTEN税的计算方法 • 出口退税的申请流程 • 出口退税的常见问题及解决策
略 • 出口退税的未来发展趋势
01
出口退税基本概念
出口退税的定义
出口退税是指在国际贸易中，对已报关离境的出口货物，由出口商向海关提出申 请，经海关审核无误后，退还出口货物在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税 、消费税。
出口退税是一种税收优惠政策，旨在鼓励出口，增强企业国际竞争力，促进国家 经济发展。
出口退税的目的和意义
降低企业成本
出口退税政策可以降低企 业的税收成本，提高企业 的利润水平，增强企业的
市场竞争力。
促进国际贸易
出口退税政策可以促进国 际贸易的发展，提高出口 企业的国际竞争力，推动
国家经济的增长。
优化资源配置
了解并熟悉出口退税流程
出口退税基础知识讲座课件
出口货物的应退税额
出口数量 购进货物的数量
出口退税的计算依据
购进货物的增值税专用发票
出口报关单
其他相关单证
出口退税的计算步骤
收集单证
数据核对
计算进项税额
申请退税
计算出口退税税额
计算应退税额
CHAPTER
出口退税的申请流程
出口退税申请的条件
必须属于增值税、消费税征税范围的工业企业，其出口退税的产品必须 是实行增值税“免、抵、退”税办法的生产企业自营出口或委托外贸企 业代理出口的货物。
案例概述 退税流程 经验教训
出口退税案例二案例概述来自退税流程经验教训
出口退税案例三：某农产品企业出口退税案例
WATCHING
出口退税基础知识讲 座课件
• 出口退税基本概念 • 出口退税的计算方法 • 出口退税的申请流程 • 出口退税的注意事项 • 出口退税的案例分析
CHAPTER
出口退税基本概念
出口退税的定 义
出口退税是指对出口商品在生产、 流通环节已缴纳的增值税或消费 税实行退还或免征的税收政策。
出口退税旨在降低出口商品的成 本，提高国际竞争力，促进对外
有进出口经营权的商贸企业收购后直接出口或委托外贸企业代理出口的 货物可予退（免）税。
有进出口经营权的商贸企业收购后委托外贸企业代理出口的货物，在收 到外贸企业出口收汇核销单及出口货物报关单等凭证后，经申请税务机 关审核，可退还或免征其应缴纳的增值税。
出口退税申请的资料
在此添加您的文本17字
在此添加您的文本16字
贸易的发展。
出口退税政策是国家税收体系的 重要组成部分，也是国际税收合
作的基石之一。
出口退税的目的和意 义
增强企业国际竞争力
出口数量 购进货物的数量
出口退税的计算依据
购进货物的增值税专用发票
出口报关单
其他相关单证
出口退税的计算步骤
收集单证
数据核对
计算进项税额
申请退税
计算出口退税税额
计算应退税额
CHAPTER
出口退税的申请流程
出口退税申请的条件
必须属于增值税、消费税征税范围的工业企业，其出口退税的产品必须 是实行增值税“免、抵、退”税办法的生产企业自营出口或委托外贸企 业代理出口的货物。
案例概述 退税流程 经验教训
出口退税案例二案例概述来自退税流程经验教训
出口退税案例三：某农产品企业出口退税案例
WATCHING
出口退税基础知识讲 座课件
• 出口退税基本概念 • 出口退税的计算方法 • 出口退税的申请流程 • 出口退税的注意事项 • 出口退税的案例分析
CHAPTER
出口退税基本概念
出口退税的定 义
出口退税是指对出口商品在生产、 流通环节已缴纳的增值税或消费 税实行退还或免征的税收政策。
出口退税旨在降低出口商品的成 本，提高国际竞争力，促进对外
有进出口经营权的商贸企业收购后直接出口或委托外贸企业代理出口的 货物可予退（免）税。
有进出口经营权的商贸企业收购后委托外贸企业代理出口的货物，在收 到外贸企业出口收汇核销单及出口货物报关单等凭证后，经申请税务机 关审核，可退还或免征其应缴纳的增值税。
出口退税申请的资料
在此添加您的文本17字
在此添加您的文本16字
贸易的发展。
出口退税政策是国家税收体系的 重要组成部分，也是国际税收合
作的基石之一。
出口退税的目的和意 义
增强企业国际竞争力
出口退税业务培训课件
出口退税基本要素
视同自产范围
相关文件： 财税（2012）039财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费 税政策的通知
二、持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品 收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外） 行为但不能同时符合本附件第一条规定的条件的生产企业，出口的外购货 物符合下列条件之一的，可视同自产货物申报适用增值税退（免）税政策： （四）同时符合下列条件的委托加工货物：
第三部分 出口退税申报要求
出口退税申报要求
相关文件： 国家税务总局公告2012年第24号 国家税务总局关于发布《出口货物劳务 增值税和消费税管理办法》的公告
申报时间
企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口
退税专用〉上的出口日期为准，下同）次月起至次年4月 30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税 务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。
出口退税基本要素
视同自产范围
相关文件： 财税（2012）039财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费 税政策的通知
二、持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品 收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外） 行为但不能同时符合本附件第一条规定的条件的生产企业，出口的外购货 物符合下列条件之一的，可视同自产货物申报适用增值税退（免）税政策： （一）同时符合下列条件的外购货物：
（四）一类、二类出口企业因涉嫌骗取出口退税被立案查处尚未结案的，
暂按三类出口企业管理，待案件查结后，依据查处情况相应调整出口企业 管理类别；三类、四类出口企业因涉嫌骗取出口退税被立案查处尚未结案 的，暂按原类别管理，待案件查结后，依据查处情况调整出口企业管理类 别。
生产企业出口退(免)税实务操作培训课件PPT课件
为11.9万元，免抵税额为0。
出口退税风险防范与
04
应对
风险识别与评估
风险识别
通过对出口退税业务流程的全面梳理， 识别潜在的退税风险点，如单证不符、 信息不全、操作失误等。
风险评估
针对识别出的风险点，进行定性和定 量评估，确定风险等级和影响程度， 为后续风险防范和应对提供依据。
风险防范措施制定
案例分析：某企业出口退税核算实例
企业背景
某生产企业为增值税一般纳税人，具有进出 口经营权。该企业2020年1月发生以下业务 ：国内采购原料取得增值税专用发票，注明 价款100万元、增值税17万元，材料已入库 ；当月进料加工免税进口料件的组成计税价 格50万元；上期末留抵税款2万元；本月内 销货物不含税销售额80万元；收款116万元 存入银行；本月出口货物的销售额折合人民 币120万元。
退税监管将更加严格
为防范骗税风险，保障国家财政安全，未来退税监管将更加严格， 对企业退税行为的合规性要求将更高。
企业应对策略建议
加强政策学习与研究
完善内部管理制度
企业应密切关注国家出口退税政策动态， 加强政策学习与研究，确保自身业务与政 策要求保持高度一致。
企业应建立健全内部退税管理制度，规范 退税业务流程，确保退税工作的合规性和 高效性。
改进方向
根据分析结果，提出具体的改进 措施和建议，如优化培训内容、 改进培训方式等，以提高培训效
果和质量。
THANKS.
解决方案
生产企业在申请前应详细了解申请流程及时限要求，确 保按照规定的流程和时间进行申请。如遇问题，可及时 向税务机关咨询或寻求帮助。
问题三
退税金额计算不准确或存在争议。
解决方案
生产企业在计算退税金额时应严格按照税法规定进行， 确保计算准确无误。如遇争议，可与税务机关协商解决 或依法申请行政复议或提起行政诉讼。
出口退税风险防范与
04
应对
风险识别与评估
风险识别
通过对出口退税业务流程的全面梳理， 识别潜在的退税风险点，如单证不符、 信息不全、操作失误等。
风险评估
针对识别出的风险点，进行定性和定 量评估，确定风险等级和影响程度， 为后续风险防范和应对提供依据。
风险防范措施制定
案例分析：某企业出口退税核算实例
企业背景
某生产企业为增值税一般纳税人，具有进出 口经营权。该企业2020年1月发生以下业务 ：国内采购原料取得增值税专用发票，注明 价款100万元、增值税17万元，材料已入库 ；当月进料加工免税进口料件的组成计税价 格50万元；上期末留抵税款2万元；本月内 销货物不含税销售额80万元；收款116万元 存入银行；本月出口货物的销售额折合人民 币120万元。
退税监管将更加严格
为防范骗税风险，保障国家财政安全，未来退税监管将更加严格， 对企业退税行为的合规性要求将更高。
企业应对策略建议
加强政策学习与研究
完善内部管理制度
企业应密切关注国家出口退税政策动态， 加强政策学习与研究，确保自身业务与政 策要求保持高度一致。
企业应建立健全内部退税管理制度，规范 退税业务流程，确保退税工作的合规性和 高效性。
改进方向
根据分析结果，提出具体的改进 措施和建议，如优化培训内容、 改进培训方式等，以提高培训效
果和质量。
THANKS.
解决方案
生产企业在申请前应详细了解申请流程及时限要求，确 保按照规定的流程和时间进行申请。如遇问题，可及时 向税务机关咨询或寻求帮助。
问题三
退税金额计算不准确或存在争议。
解决方案
生产企业在计算退税金额时应严格按照税法规定进行， 确保计算准确无误。如遇争议，可与税务机关协商解决 或依法申请行政复议或提起行政诉讼。
出口退免税业务培训.ppt课件
效益 促进产业结构调整和升级
2019年9月11
感谢你的观看
21
三、出口货物退免税的企业范围
《出口货物退（免）税管理办法（试行）》（国税发 [2005]51号）第二条明确规定：“出口商自营或委托出口的 货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上做 销售核算后，凭有关凭证报送所在地国家税务局批准退还 或免征其增值税、消费税。”
2019年9月11
感谢你的观看
10
（五）减少审批环节，简化审批手
续，提高退税效率。在加快退税登记办 理速度，充分缩短退税审批期限的基础 上， 积极稳妥地下放免抵退税审核权限， 积极推行出口退税远程电子申报。
2019年9月11
感谢你的观看
11
第二部分 我国出口退税制度的基本构成
2019年9月11
感谢你的观看
2019年9月11
感谢你的观看
4
二、全市出口退税与外贸出口情况
我市自1991年首次办理出口退税以来，出口 退税额连年大幅度增长，对拉动外贸出口 和国民经济持续、快速、健康发展作出了 应有的贡献。全市出口退税由1991年的28 万元元增加到2010年的**亿元，增长了*%
（在全省排名第二（不含青岛））。
2019年9月11
感谢你的观看
22
我国现行享受出口货物退（免）税的出口企业具体有下列几类：
第一类是经商务部及其授权单位批准的有进出口经营权的外贸企业，含 外贸总公司和到异地设立的商务部批准的有进出口经营权的独立核算的分 支机构。
第二类是商务部及其授权单位批准的有进出口经营权的自营生产企业和 生产型集团公司。
2019年9月11
感谢你的观看
16
世界贸易组织《补贴与反补贴协议》明
2019年9月11
感谢你的观看
21
三、出口货物退免税的企业范围
《出口货物退（免）税管理办法（试行）》（国税发 [2005]51号）第二条明确规定：“出口商自营或委托出口的 货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上做 销售核算后，凭有关凭证报送所在地国家税务局批准退还 或免征其增值税、消费税。”
2019年9月11
感谢你的观看
10
（五）减少审批环节，简化审批手
续，提高退税效率。在加快退税登记办 理速度，充分缩短退税审批期限的基础 上， 积极稳妥地下放免抵退税审核权限， 积极推行出口退税远程电子申报。
2019年9月11
感谢你的观看
11
第二部分 我国出口退税制度的基本构成
2019年9月11
感谢你的观看
2019年9月11
感谢你的观看
4
二、全市出口退税与外贸出口情况
我市自1991年首次办理出口退税以来，出口 退税额连年大幅度增长，对拉动外贸出口 和国民经济持续、快速、健康发展作出了 应有的贡献。全市出口退税由1991年的28 万元元增加到2010年的**亿元，增长了*%
（在全省排名第二（不含青岛））。
2019年9月11
感谢你的观看
22
我国现行享受出口货物退（免）税的出口企业具体有下列几类：
第一类是经商务部及其授权单位批准的有进出口经营权的外贸企业，含 外贸总公司和到异地设立的商务部批准的有进出口经营权的独立核算的分 支机构。
第二类是商务部及其授权单位批准的有进出口经营权的自营生产企业和 生产型集团公司。
2019年9月11
感谢你的观看
16
世界贸易组织《补贴与反补贴协议》明
《出口退税》课件
出口退税的基本原则
属地管理原则
出口退税政策适用于出口到境外 的货物，按照属地管理原则，由 出口货物的生产企业或个人向所
在地税务机关申报。
统一税制原则
出口退税政策应遵循统一税制原则 ，确保税收政策的公平性和透明度 。
及时足额退税原则
出口退税政策应遵循及时足额退税 原则，确保企业及时获得退税款项 ，减轻资金压力。
《出口退税》PPT课件
contents
目录
• 出口退税概述 • 出口退税的计算方法 • 出口退税的申请流程 • 出口退税的注意事项 • 出口退税的发展趋势和政策建议
01
出口退税概述
出口退税的定义
出口退税是指在国际贸易中，对已报 关离境的出口货物，退还或免征其在 国内各生产流转环节按税法规定缴纳 的增值税和消费税。
出口企业向主管税务机关申报办理出 口货物退（免）税手续时，应填写《 出口货物退（免）税申报表》，并附 送下列资料
2. 出口收汇核销单（出口退税专用） ；
1. 出口货物报关单（出口退税专用） ；
出口退税申请的流程
3. 增值税专用发票（抵扣联）； 4. 税收（出口货物专用）缴款书或出口收汇核销单。
04
更加注重可持续发展
未来的出口退税政策将更加注重可持续发展，鼓励企业向绿色、环 保、低碳方向发展。
更加注重国际合作
未来的出口退税政策将更加注重国际合作，加强与其他国家的沟通 和协调，共同推动全球贸易的健康发展。
THANKS。
出口退税的税率
退税率的概念
退税率是指出口货物的应退税额 与相应货物购入价之间的比率。
退税率的规定
根据国家政策规定，不同种类的 出口货物有着不同的退税率，这 是影响出口退税税额的关键因素
《国税出口退税培训》课件
出口退税的具体操作流程包括出口报 关、发票开具、税款退还等环节。
出口退税的目的和意义
01
02
03
04
促进国际贸易发展
通过降低出口商品成本，提高 其国际市场竞争力，从而促进
国际贸易的发展。
增加国家外汇收入
出口退税能够增加企业的出口 积极性，从而增加国家外汇收
入。
优化资源配置
通过出口退税政策，可以引导 企业优化资源配置，提高生产
出口退税政策的适用范围
出口退税政策适用于一般纳税人生产的、出口的增值税应税商品，包括有形动产、 加工修理修配劳务以及部分无形资产。
出口退税政策的适用范围根据不同税种和商品类型而有所不同，具体范围由国家税 务总局制定并公布。
对于部分特殊商品或服务，如禁止或限制出口的商品、增值税零税率商品等，不适 用出口退税政策。
出口退税率的确定
出口退税率是指出口商品应退税 额与该商品出口销售收入的比例 ，是衡量出口商品是否享有退税
的重要指标。
出口退税率由国家税务总局根据 国内经济发展状况、出口商品的 竞争力和国家的战略需要进行调
整，并公布实施。
出口退税率的高低直接影响到企 业的出口效益和利润，因此企业 应密切关注出口退税率的变化， 以便及时调整生产和销售策略。
出口退税审核流程
审核单证
税务机关对出口企业提供 的发票、报关单、外汇核 销单等单据进行审核，确 保单证齐全、符合规定。
审核数据
税务机关对出口企业申报 的数据进行审核，包括数 量、单价、金额等，确保 数据真实、准确。
审核税收
税务机关对出口企业缴纳 的税收进行审核，确保税 收已经足额缴纳。
出口退税退付流程
效率。
维护公平竞争
出口退税的目的和意义
01
02
03
04
促进国际贸易发展
通过降低出口商品成本，提高 其国际市场竞争力，从而促进
国际贸易的发展。
增加国家外汇收入
出口退税能够增加企业的出口 积极性，从而增加国家外汇收
入。
优化资源配置
通过出口退税政策，可以引导 企业优化资源配置，提高生产
出口退税政策的适用范围
出口退税政策适用于一般纳税人生产的、出口的增值税应税商品，包括有形动产、 加工修理修配劳务以及部分无形资产。
出口退税政策的适用范围根据不同税种和商品类型而有所不同，具体范围由国家税 务总局制定并公布。
对于部分特殊商品或服务，如禁止或限制出口的商品、增值税零税率商品等，不适 用出口退税政策。
出口退税率的确定
出口退税率是指出口商品应退税 额与该商品出口销售收入的比例 ，是衡量出口商品是否享有退税
的重要指标。
出口退税率由国家税务总局根据 国内经济发展状况、出口商品的 竞争力和国家的战略需要进行调
整，并公布实施。
出口退税率的高低直接影响到企 业的出口效益和利润，因此企业 应密切关注出口退税率的变化， 以便及时调整生产和销售策略。
出口退税审核流程
审核单证
税务机关对出口企业提供 的发票、报关单、外汇核 销单等单据进行审核，确 保单证齐全、符合规定。
审核数据
税务机关对出口企业申报 的数据进行审核，包括数 量、单价、金额等，确保 数据真实、准确。
审核税收
税务机关对出口企业缴纳 的税收进行审核，确保税 收已经足额缴纳。
出口退税退付流程
效率。
维护公平竞争
2022生产企业出口退税培训精选ppt课件
5、免抵退税变更为免退税的，变更前已通过 认证的增值税专用发票或取得的海关进口增值税专 用缴款书，出口企业或其他单位不得作为申报退 （免）税的原始凭证。
6、出口企业或其他单位申请注销退（免）税 资格认定，如向主管税务机关声明放弃未申报或已 申报但尚未办理的出口退（免）税并按规定申报免 税的，视同已结清出口退税税款。
售的次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办 理增值税纳税申报、免抵退税相关申报。
❖ 生产企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关 单<出口退税专用>上的出口日期为准，下同）次月 起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐 有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值 税免抵退税及消费税退税。逾期的，企业不得申报 免抵退税。此次的“逾期”是指超过次年4月30日 前最后一个增值税纳税申报期截止之日。
（三）申报资料
1、企业向主管税务机关办理增值税纳税申报时， 除按纳税申报的规定提供有关资料外，还应提供下 列资料：
（1）主管税务机关确认的上期《免抵退税申报 汇总表》；
（2）主管税务机关要求提供的其他资料。
2、企业向主管税务机关办理增值税免抵退税申 报，应提供下列凭证资料：
（1）《免抵退税申报汇总表》及其附表； （2）《免抵退税申报资料情况表》； （3）《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》； （4）出口货物退（免）税正式申报电子数据； （5）下列原始凭证：
的情况下，可凭出口合同、销售明细账等，向主管 ；
❖2、其他单位应在发生出口货物劳务业务之前，填报《出口退（免）税资格备案表》 ，提供银行开户许可证及其他资料，办理资格认 定。
税务机关申报免抵退税。在货物向海关报关出口后， ❖主管税务机关在免税申报期限之后审核不予退（免）税的，如该货物在免税申报期内符合免税条件的，企业可在主管税务机关审核不
《出口退税培训》课件
培训》！本课件旨在帮助您了解出口退税政策的基 本概念、法规和流程，并掌握如何合规申报和避免风险。
概念和意义
1 什么是出口退税
出口退税是一种政府支持和鼓励出口的政策措施，通过减免或返还出口商品的增值税、 消费税和关税等税金，降低企业出口成本，提升国际竞争力。
出口退税申报的必备材料 和注意事项
出口退税申报需要提供相关证明 材料，包括企业营业执照、出口 货物报关单、外汇收汇核销单等。 注意事项包括规范填写信息、准 确计算退税金额、遵循退税申报 截止日期等。
出口退税申报的注意事项 和风险提示
出口退税申报需要注意企业自身 情况，避免存在不符合法规和政 策要求的情况。风险提示包括退 税额度受限、申报流程繁琐、退 税政策变化等因素。
政策和法规
出口退税的政策依据和目 标
中国出口退税政策的基本依据 是《关于加强和改进出口退税 管理的通知》和《中华人民共 和国出口税收管理条例》。政 策目标是促进出口商品和服务 的质量和技术水平的提高，提 高中国产品的国际竞争力。
出口退税的相关法规和规 定
中国的出口退税制度在法规和 规定方面比较复杂，需要按照 相关法律法规和操作规程进行 申报和审核。一般包括税务、 海关、外汇等多个部门的联合 管理。
结束语
出口退税对企业的意 义和影响
出口退税对企业来说，可以提 高出口商品的竞争力，增加企 业的市场份额和利润，促进企 业的持续发展和壮大。
出口退税的发展趋势 和变化
出口退税政策的发展趋势是向 精准化、高效化、绿色化和智 能化的方向发展。政策变化是 必然的，企业需要依据最新政 策规定进行申报和管理，避免 因政策变化产生风险。
出口退税的申请和审核流 程
出口退税的申请和审核流程包 括备案、审核、认证、报关等 多个环节，需要企业按照要求 准备好相关资料，并与税务和 海关等部门及时沟通和协调。
概念和意义
1 什么是出口退税
出口退税是一种政府支持和鼓励出口的政策措施，通过减免或返还出口商品的增值税、 消费税和关税等税金，降低企业出口成本，提升国际竞争力。
出口退税申报的必备材料 和注意事项
出口退税申报需要提供相关证明 材料，包括企业营业执照、出口 货物报关单、外汇收汇核销单等。 注意事项包括规范填写信息、准 确计算退税金额、遵循退税申报 截止日期等。
出口退税申报的注意事项 和风险提示
出口退税申报需要注意企业自身 情况，避免存在不符合法规和政 策要求的情况。风险提示包括退 税额度受限、申报流程繁琐、退 税政策变化等因素。
政策和法规
出口退税的政策依据和目 标
中国出口退税政策的基本依据 是《关于加强和改进出口退税 管理的通知》和《中华人民共 和国出口税收管理条例》。政 策目标是促进出口商品和服务 的质量和技术水平的提高，提 高中国产品的国际竞争力。
出口退税的相关法规和规 定
中国的出口退税制度在法规和 规定方面比较复杂，需要按照 相关法律法规和操作规程进行 申报和审核。一般包括税务、 海关、外汇等多个部门的联合 管理。
结束语
出口退税对企业的意 义和影响
出口退税对企业来说，可以提 高出口商品的竞争力，增加企 业的市场份额和利润，促进企 业的持续发展和壮大。
出口退税的发展趋势 和变化
出口退税政策的发展趋势是向 精准化、高效化、绿色化和智 能化的方向发展。政策变化是 必然的，企业需要依据最新政 策规定进行申报和管理，避免 因政策变化产生风险。
出口退税的申请和审核流 程
出口退税的申请和审核流程包 括备案、审核、认证、报关等 多个环节，需要企业按照要求 准备好相关资料，并与税务和 海关等部门及时沟通和协调。
《外贸企业出口退税》课件
税务部门审核出口企业的申请资料， 确认符合退税条件后，按照规定计算 退税金额。
出口企业持报关单和其他相关资料向 税务部门申请出口退税。
税务部门将退税款项退还给出口企业 指定的账户。
申请出口退税所需资料
01
02
03
04
报关单
出口企业向海关申报货物的价 值、数量、种类等信息后获得
的报关单。
增值税发票
出口企业向国内供应商购买货 物时获得的增值税发票。
提高国际竞争力
出口退税政策可以降低企业成 本，提高产品质量和服务水平 ，从而提高企业在国际市场上
的竞争力。
出口退税的计算方法
出口退税税额=增值 税专用发票所列明的 金额×退税率
出口退税的税额计算 还需考虑其他因素， 如海关监管、税收征 管等。
退税率根据不同产品 有所不同，一般在 5%~17%之间。
出口退税是一种国家税收优惠政策，旨在鼓励企业出口，提高国际竞争力。
出口退税的目的和意义
降低出口成本
出口退税政策可以降低企业的 出口成本，提高产品在国际市
场上的价格竞争力。
增加外汇收入
出口退税政策可以促进出口增 加，从而增加外汇收入。
促进产业结构调整
通过出口退税政策，国家可以 引导企业向特定产业或产品集 中，促进产业结构调整和优化 。
各国为了保护本国产业，可能会 调整税收政策，包括出口退税政 策，以应对国际竞争。
我国出口退税政策的未来发展
政策调整的可能性
随着国内外经济形势的变化，我国政府可能会对出口退税政策进行调整，以促 进出口增长或保护国内产业。
技术创新在退税中的应用
未来，随着技术的发展，可能会出现更加智能化的退税系统，提高退税效率和 准确性。
出口企业持报关单和其他相关资料向 税务部门申请出口退税。
税务部门将退税款项退还给出口企业 指定的账户。
申请出口退税所需资料
01
02
03
04
报关单
出口企业向海关申报货物的价 值、数量、种类等信息后获得
的报关单。
增值税发票
出口企业向国内供应商购买货 物时获得的增值税发票。
提高国际竞争力
出口退税政策可以降低企业成 本，提高产品质量和服务水平 ，从而提高企业在国际市场上
的竞争力。
出口退税的计算方法
出口退税税额=增值 税专用发票所列明的 金额×退税率
出口退税的税额计算 还需考虑其他因素， 如海关监管、税收征 管等。
退税率根据不同产品 有所不同，一般在 5%~17%之间。
出口退税是一种国家税收优惠政策，旨在鼓励企业出口，提高国际竞争力。
出口退税的目的和意义
降低出口成本
出口退税政策可以降低企业的 出口成本，提高产品在国际市
场上的价格竞争力。
增加外汇收入
出口退税政策可以促进出口增 加，从而增加外汇收入。
促进产业结构调整
通过出口退税政策，国家可以 引导企业向特定产业或产品集 中，促进产业结构调整和优化 。
各国为了保护本国产业，可能会 调整税收政策，包括出口退税政 策，以应对国际竞争。
我国出口退税政策的未来发展
政策调整的可能性
随着国内外经济形势的变化，我国政府可能会对出口退税政策进行调整，以促 进出口增长或保护国内产业。
技术创新在退税中的应用
未来，随着技术的发展，可能会出现更加智能化的退税系统，提高退税效率和 准确性。
出口退税教学演示培训课件
(一) 在国际贸易中，由于各国税制的不同而使货物的含税成本相差很大，出口货物 在国际市场上难以公平竞争，而绝大部分国家对出口贸易是鼓励的，因此，出口货 物实行零税率制度有助于提高货物的竞争力。
(二) 依据税法理论，间接税是转嫁税，虽是对生产和流通企业征收，但税额实际 上是由消费者负担，是对消费行为进行征收；而出口货物并未在国内消费，因此， 应将出口货物在生产流通环节缴纳的税款退还。
现行出口货物增值税的退（免）税办法主要有3种：
【1是】免，对出口货物免征增值税。这种方法主要适用于以来料加 工贸易方式出口的货物、小规模纳税人出口的货物、有出口卷烟经营 权的企业出口国家计划以内的卷烟，以及计算机软件出口，还有国家 统一规定免税的货物（如军品、古旧图书等）
【2是】免、退，即对本环节增值部分免税，进项税额退税。这种方 法主要适用于外贸企业和实行外贸企业财务制度的工贸企业、企业集 团等。
(三) 依据国际法的国家领域权原则，进口国还要根据本国税法规定对进口货物征 税，出口货物实行零税率可以有效地避免国际双重课税。因此，出口货物退（免） 税是国际上通行的一项税收措施。
精
4
1.2.出口货物退（免）税的必要条件
（1）必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。 （2）必须是报关离境的货物。 （3）必须是在财务上作销售处理的货物。 （4）必须是出口收汇并已核销的货物。 （5）必须提供退税申报所要求的有关单证。
出口货物退税率是出口货物的应退税额与计税依据之间的比例。我国现 行增 值税退税率主要有17%、13%、11%、9%、5% ，特殊情况下可按照 6%、4%计算退税。具体出口货物退税退税咨询网。
精
6
1.4. 出口货物退（免）税的方法
出口货物只有在同时具备上述五个条件情况下，才能向税务部门申报办理退 税。否则，不予办理退税。
(二) 依据税法理论，间接税是转嫁税，虽是对生产和流通企业征收，但税额实际 上是由消费者负担，是对消费行为进行征收；而出口货物并未在国内消费，因此， 应将出口货物在生产流通环节缴纳的税款退还。
现行出口货物增值税的退（免）税办法主要有3种：
【1是】免，对出口货物免征增值税。这种方法主要适用于以来料加 工贸易方式出口的货物、小规模纳税人出口的货物、有出口卷烟经营 权的企业出口国家计划以内的卷烟，以及计算机软件出口，还有国家 统一规定免税的货物（如军品、古旧图书等）
【2是】免、退，即对本环节增值部分免税，进项税额退税。这种方 法主要适用于外贸企业和实行外贸企业财务制度的工贸企业、企业集 团等。
(三) 依据国际法的国家领域权原则，进口国还要根据本国税法规定对进口货物征 税，出口货物实行零税率可以有效地避免国际双重课税。因此，出口货物退（免） 税是国际上通行的一项税收措施。
精
4
1.2.出口货物退（免）税的必要条件
（1）必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。 （2）必须是报关离境的货物。 （3）必须是在财务上作销售处理的货物。 （4）必须是出口收汇并已核销的货物。 （5）必须提供退税申报所要求的有关单证。
出口货物退税率是出口货物的应退税额与计税依据之间的比例。我国现 行增 值税退税率主要有17%、13%、11%、9%、5% ，特殊情况下可按照 6%、4%计算退税。具体出口货物退税退税咨询网。
精
6
1.4. 出口货物退（免）税的方法
出口货物只有在同时具备上述五个条件情况下，才能向税务部门申报办理退 税。否则，不予办理退税。
《出口退税政策培训》课件
《出口退税政策培训》ppt课件
目录
• 出口退税政策概述 • 出口退税政策的主要内容 • 出口退税政策的操作流程 • 出口退税政策的影响和效果 • 出口退税政策的优化建议 • 案例分析
01
出口退税政策概述
出口退税的定义
出口退税是指对出口商品退还其 在国内生产和流通环节实际缴纳 的增值税、营业税和特别消费税
出口退税政策有利于提高 出口企业的国际竞争力， 促进国际贸易合作和发展 。
维护公平贸易秩序
出口退税政策有利于维护 公平贸易秩序，防止不正 当竞争和贸易保护主义行 为。
提高中国产品形象
出口退税政策鼓励企业提 高产品质量和技术含量， 提高中国产品的国际形象 和声誉。
05
出口退税政策的优化建议
完善出口退税政策体系
审核通过后，税务部门向出口商发放退税款或退税凭证。
出口退税的支付流程
出口商凭税务部门发放的退税款 或退税凭证，向指定银行申请支
付相应款项。
银行根据税务部门提供的信息， 将退税款项支付给出口商。
支付完成后，出口商获得实际的 经济利益，整个出口退税政策操
作流程结束。
04
出口退税政策的影响和效果
对出口企业的影响
出口退税的申报和审核
申报时间
出口企业应在货物报关出口之日 起90日内，向主管税务机关申报
出口退税。
申报材料
出口企业需提供出口发票、报关 单、收汇核销单等材料，并确保
材料的真实性和准确性。
审核流程
主管税务机关对出口企业的申报 材料进行审核，并按照规定进行 实地核查，确保出口退税的真实
性和合规性。
03
出口退税的税种和税率
增值税
根据商品的增值税税率，退还相 应的税款。
目录
• 出口退税政策概述 • 出口退税政策的主要内容 • 出口退税政策的操作流程 • 出口退税政策的影响和效果 • 出口退税政策的优化建议 • 案例分析
01
出口退税政策概述
出口退税的定义
出口退税是指对出口商品退还其 在国内生产和流通环节实际缴纳 的增值税、营业税和特别消费税
出口退税政策有利于提高 出口企业的国际竞争力， 促进国际贸易合作和发展 。
维护公平贸易秩序
出口退税政策有利于维护 公平贸易秩序，防止不正 当竞争和贸易保护主义行 为。
提高中国产品形象
出口退税政策鼓励企业提 高产品质量和技术含量， 提高中国产品的国际形象 和声誉。
05
出口退税政策的优化建议
完善出口退税政策体系
审核通过后，税务部门向出口商发放退税款或退税凭证。
出口退税的支付流程
出口商凭税务部门发放的退税款 或退税凭证，向指定银行申请支
付相应款项。
银行根据税务部门提供的信息， 将退税款项支付给出口商。
支付完成后，出口商获得实际的 经济利益，整个出口退税政策操
作流程结束。
04
出口退税政策的影响和效果
对出口企业的影响
出口退税的申报和审核
申报时间
出口企业应在货物报关出口之日 起90日内，向主管税务机关申报
出口退税。
申报材料
出口企业需提供出口发票、报关 单、收汇核销单等材料，并确保
材料的真实性和准确性。
审核流程
主管税务机关对出口企业的申报 材料进行审核，并按照规定进行 实地核查，确保出口退税的真实
性和合规性。
03
出口退税的税种和税率
增值税
根据商品的增值税税率，退还相 应的税款。
出口退税基础知识讲座PPT85页
（二）出口退（免）税的方法
二、出口货物退（免）消费税： 除规定不予退税的应税消费品外，分别采取免税 和退税两种办法。即：
1、对生产企业直接出口或委托外贸企业代理出口的 应税消费品，一律免征消费税；
2、对外贸企业收购后出口的应税消费品实行退税；
（三）出口货物退（免）税要素
一、出口货物退（免）税的企业与货物范围；
④ 申报“免、退”税 A：外贸企业委托加工出口，按购进国内辅料增值税专用发票上注明的 进项金额，以辅料适用的退税率计算辅
料的应退税额。 B：支付的加工费，凭受托方开具的增值税专用发票上注明的加工费金额，安复出口货物的退税率计算加工费
的应退税额。 C：对进口料件实征的进口环节增值税，凭海关完税凭证，计算调整进口料件的应退税额。 D：外贸企业采取作价加工方式后收回的货物，以生产加工企业开具的增值税专用发票的金额为依据，以扣减
细申报表》、《外贸企业出口退税汇总申报表》原件； 9、出口退税申报软件中生成的电子数据； 10、出口货物销售明细帐； 11、退税主管机关要求提供的其他材料；
（四）出口货物退（免）税实操
四、外贸企业出口业务单证装订方法 对外贸企业申报的单证资料及装订顺序要求如下，请各企
业按要求进行装订。 申报的单证资料及装订顺序： 1．《出口企业单证封面》 2．《外贸企业出口退税汇总申报表》 3．《外贸企业出口退税进货明细申报表》 4．《外贸企业出口退税出口明细表》 5．《外贸企业出口货物销售价格调整表》 6．外贸企业审核疑点说明 7．外贸企业已核销情况查询资料（自动和小企业）提供
⑶ 小规模纳税人委托其他加工企业从事来料加工业务的，可向税务机关申请开具《来料加工贸易免税证明》， 凭此证明办理加工费的免税手续。
（四）出口货物退（免）税实操
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
• 现核销已采取批量核销，比原先核销政策 时间上有所放宽。但总原则不变，享受退 （免）税，必须要外汇核销。
• 出口货物只有同时具备上述四个条件，才 能向主管退税机关申报办理退(免)税；否则， 不予办理退(免)税。即我们平常说的“二票 二单”
出口退税培训
出口退税培训
出口货物报关单
出口退税培训
国税外销发票
• (2)加工企业取得的工缴费收入免征增值税、 消费税；
• (3)出口货物所耗用的国内原辅材料所含的 进项税额不得抵扣或退税，列人》纳 税人应提供资料
• （1）《来料加工贸易免税证明申请表》1份；
• （2）．《来料加工贸易免税证明》一式3份；
• （3）.《加工贸易手册》（原件复印件）或打印《电子手册》中的通 关手册、料件表体、成品表体、单损耗表(打印路径:登录浙江电子口 岸-业务系统-加贸通2.0-电子化手册-无纸化手册-通关手册备案-查询 -输入手册编号-打印)；
•
出口退税培训
l、必须是属于增值税、消费税征税 范围的货物。
• 我国出口货物退税政策以“征税”为前提 的，出口退税，只能是对已征税的出口货 物退还其已征增值税、消费税税额，未征 税的出口货物则不能退还上述“两税”。 否则，所退税款就没有来源。免税也只能 是对应税的货物免税，不属于征税范围的 货物，则不存在免税。
• （4）．经外经贸主管部门盖章的加工贸易业务批准证（原件及复 印件）；
• （5）．来料加工贸易合同（原件及复印件）；
• （6）．进口料件备案清单及出口制成品备案清单；
出口退税培训
购销合同
出口退税培训
出口货物明细单
出口退税培训
出口货物装货单
出口退税培训
出口货物运输单据
出口退税培训
第三章 出口货物退(免)税部分特殊 规定
• 一、来料加工复出口货物的免税办理
• 1、来料加工业务的概念 • 来料加工是加工贸易中的一一种贸易方式 • 它一般由外商提供一定的原材料、半成品、零部
出口退税培训
• 出口货物退（免）税概述 • 出口货物退（免）税的基本要素 • 出口货物退(免)税部分特殊规定
出口退税培训
第一章 出口货物退（免）税的概述
• 出口货物退（免）税概念 • 出口货物退（免）税是国家对出口货物已
承担或应承担的增值税和消费税实行退还 或免征。这是国家为鼓励出口创汇，增强 本国货物在国际市场上的竞争能力而采取 的一项税收优惠。
• 零退税率也视作内销处理
出口退税培训
三、出口货物退（免）税申报时间
• 3、根据总局（20005）199号文件精神，出 口企业实行单证备案制度。即出口企业应 在申报出口货物退（免）后15天内，将外 贸企业购货合同、出口货物明细单、出口 货物装货单、出口货物运输单据（包括： 海运提单、航空运单、铁路运单、货物承 运收据、邮政收据等承运人出具的货物收 据）。在企业财务部门备案，以备税务机 关核查。
出口退税培训
三、出口货物退（免）税申报时间
• 1、外贸出口企业应将通过预审无疑点的二 票二单装订成册，将录入的电子信息通过 出口退税网上申报系统进行传输，并将纸 制单证及报表在申报期内送至主管退税机 关。
• 申报期内指报关单上注明的出口日期90天 后的第一个纳税申报期截止日 （要求业务 上基本上60-70天内必须催回核销单，以便 财务及时电脑输入单证申报退税）
出口退税培训
第二章 出口货物退（免）税的 基本要素
• 一、出口退(免)税货物的基本条件
• 享受出口退(免)税政策的出口货物一般应同 时具备以下四个条件：
• 1.必须是属于增值税、消费税征税范围的货 物
• 2.必须是报关离境的货物
• 3.必须是在财务上作销售处理的货物
• 4.必须是出口收汇并已核销的货物
• 可以是否取得出口报关单（出口退税专用联）为 准
• 注意报关单上货物境内货源地的填写
出口退税培训
3．必须是在财务上作销售处理的货 物。
• 出口货物只有在财务上作销售后，才能办 理退税申报。
• 财务做销售。必须有工厂增值税发票，国 税外销发票（即代表货物已出口），还有 银行结汇水单）
出口退税培训
4．必须是出口收汇并已核销的 货物。
• 现我司属于A类企业，故退税纸质资料有公 司保管，不过退税处会随时出抽口退税查培训
三、出口货物退（免）税申报时间
• 2、根据总局（20005）68号文件精神，出 口企业未在退税申报期内申报或逾期不申 报的均要按规定作内销处理。
• 内销处理：出口货物既不能享受出口退税 款。且视作内销增值部分还要缴纳国税规 定的增值税及其地税要求的城建税和教育 费附加（双重损失）
件、元器材(必要时也提供些技术设备)，由我方加 工企业根据外商的要求进行加工装配，成品交外 商销售， • 由我方收取加工费的一种出口货易方式。
出口退税培训
一、来料加工复出口货物的免税 办理
• 2、从事来料加工业务的企业，凭《来料加 工贸易免税证明》可以享受以下税收优惠 政策：
• (1)来料加工复出口货物免征增值税、消费 税；
• 把出口退(免)税视同出口补贴，要求对所有
出口货物都予以办理退(免)税的观点，是不
正确的。
出口退税培训
2．必须是报关离境的货物。
• 所谓报关离境，即出口，就是货物输出关境，这 是区别货物是否予以退(免)税的主要标准之一。
• 凡是报关不离境的货物，不论出口企业以外汇结 算还是以人民币结算，也不论企业在财务上和其 他管理上作何处理，均不能视为出口货物予以退 (免)税。
出口退税培训
二、出口货物退（免）税的计算
• 出口退税额=增值税专用发票注明的进项金额＊退税率 • （进项金额，计税金额，金额，不含税价，都是同一概念） • 例1：某外贸出口企业当月购进服装10万件，计税金额
100万，取得增值税发票。当月该批货物向海关报关并离 境，试计算该批出口货物的应退税额。（退税率为16%） 应退税额。 100万＊16%=16万元 • 例2：某外贸出口企业当月购进服装10万件，货款100万， 取得增值税发票。当月该批货物向海关报关并离境，试计 算该批出口货物的应退税额。（退税率为16%） • 应退税额。 100万/1.17＊16%=13.68万元
• 出口货物只有同时具备上述四个条件，才 能向主管退税机关申报办理退(免)税；否则， 不予办理退(免)税。即我们平常说的“二票 二单”
出口退税培训
出口退税培训
出口货物报关单
出口退税培训
国税外销发票
• (2)加工企业取得的工缴费收入免征增值税、 消费税；
• (3)出口货物所耗用的国内原辅材料所含的 进项税额不得抵扣或退税，列人》纳 税人应提供资料
• （1）《来料加工贸易免税证明申请表》1份；
• （2）．《来料加工贸易免税证明》一式3份；
• （3）.《加工贸易手册》（原件复印件）或打印《电子手册》中的通 关手册、料件表体、成品表体、单损耗表(打印路径:登录浙江电子口 岸-业务系统-加贸通2.0-电子化手册-无纸化手册-通关手册备案-查询 -输入手册编号-打印)；
•
出口退税培训
l、必须是属于增值税、消费税征税 范围的货物。
• 我国出口货物退税政策以“征税”为前提 的，出口退税，只能是对已征税的出口货 物退还其已征增值税、消费税税额，未征 税的出口货物则不能退还上述“两税”。 否则，所退税款就没有来源。免税也只能 是对应税的货物免税，不属于征税范围的 货物，则不存在免税。
• （4）．经外经贸主管部门盖章的加工贸易业务批准证（原件及复 印件）；
• （5）．来料加工贸易合同（原件及复印件）；
• （6）．进口料件备案清单及出口制成品备案清单；
出口退税培训
购销合同
出口退税培训
出口货物明细单
出口退税培训
出口货物装货单
出口退税培训
出口货物运输单据
出口退税培训
第三章 出口货物退(免)税部分特殊 规定
• 一、来料加工复出口货物的免税办理
• 1、来料加工业务的概念 • 来料加工是加工贸易中的一一种贸易方式 • 它一般由外商提供一定的原材料、半成品、零部
出口退税培训
• 出口货物退（免）税概述 • 出口货物退（免）税的基本要素 • 出口货物退(免)税部分特殊规定
出口退税培训
第一章 出口货物退（免）税的概述
• 出口货物退（免）税概念 • 出口货物退（免）税是国家对出口货物已
承担或应承担的增值税和消费税实行退还 或免征。这是国家为鼓励出口创汇，增强 本国货物在国际市场上的竞争能力而采取 的一项税收优惠。
• 零退税率也视作内销处理
出口退税培训
三、出口货物退（免）税申报时间
• 3、根据总局（20005）199号文件精神，出 口企业实行单证备案制度。即出口企业应 在申报出口货物退（免）后15天内，将外 贸企业购货合同、出口货物明细单、出口 货物装货单、出口货物运输单据（包括： 海运提单、航空运单、铁路运单、货物承 运收据、邮政收据等承运人出具的货物收 据）。在企业财务部门备案，以备税务机 关核查。
出口退税培训
三、出口货物退（免）税申报时间
• 1、外贸出口企业应将通过预审无疑点的二 票二单装订成册，将录入的电子信息通过 出口退税网上申报系统进行传输，并将纸 制单证及报表在申报期内送至主管退税机 关。
• 申报期内指报关单上注明的出口日期90天 后的第一个纳税申报期截止日 （要求业务 上基本上60-70天内必须催回核销单，以便 财务及时电脑输入单证申报退税）
出口退税培训
第二章 出口货物退（免）税的 基本要素
• 一、出口退(免)税货物的基本条件
• 享受出口退(免)税政策的出口货物一般应同 时具备以下四个条件：
• 1.必须是属于增值税、消费税征税范围的货 物
• 2.必须是报关离境的货物
• 3.必须是在财务上作销售处理的货物
• 4.必须是出口收汇并已核销的货物
• 可以是否取得出口报关单（出口退税专用联）为 准
• 注意报关单上货物境内货源地的填写
出口退税培训
3．必须是在财务上作销售处理的货 物。
• 出口货物只有在财务上作销售后，才能办 理退税申报。
• 财务做销售。必须有工厂增值税发票，国 税外销发票（即代表货物已出口），还有 银行结汇水单）
出口退税培训
4．必须是出口收汇并已核销的 货物。
• 现我司属于A类企业，故退税纸质资料有公 司保管，不过退税处会随时出抽口退税查培训
三、出口货物退（免）税申报时间
• 2、根据总局（20005）68号文件精神，出 口企业未在退税申报期内申报或逾期不申 报的均要按规定作内销处理。
• 内销处理：出口货物既不能享受出口退税 款。且视作内销增值部分还要缴纳国税规 定的增值税及其地税要求的城建税和教育 费附加（双重损失）
件、元器材(必要时也提供些技术设备)，由我方加 工企业根据外商的要求进行加工装配，成品交外 商销售， • 由我方收取加工费的一种出口货易方式。
出口退税培训
一、来料加工复出口货物的免税 办理
• 2、从事来料加工业务的企业，凭《来料加 工贸易免税证明》可以享受以下税收优惠 政策：
• (1)来料加工复出口货物免征增值税、消费 税；
• 把出口退(免)税视同出口补贴，要求对所有
出口货物都予以办理退(免)税的观点，是不
正确的。
出口退税培训
2．必须是报关离境的货物。
• 所谓报关离境，即出口，就是货物输出关境，这 是区别货物是否予以退(免)税的主要标准之一。
• 凡是报关不离境的货物，不论出口企业以外汇结 算还是以人民币结算，也不论企业在财务上和其 他管理上作何处理，均不能视为出口货物予以退 (免)税。
出口退税培训
二、出口货物退（免）税的计算
• 出口退税额=增值税专用发票注明的进项金额＊退税率 • （进项金额，计税金额，金额，不含税价，都是同一概念） • 例1：某外贸出口企业当月购进服装10万件，计税金额
100万，取得增值税发票。当月该批货物向海关报关并离 境，试计算该批出口货物的应退税额。（退税率为16%） 应退税额。 100万＊16%=16万元 • 例2：某外贸出口企业当月购进服装10万件，货款100万， 取得增值税发票。当月该批货物向海关报关并离境，试计 算该批出口货物的应退税额。（退税率为16%） • 应退税额。 100万/1.17＊16%=13.68万元