票据贴现现场检查方法及技巧
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现场检查流程
内部控制制度建设
内部控制制度
1．检查方法：
①查阅票据贴现业务各项规章制度，并将被查行票据贴现业务的各项内部管理制度与国家金融法律法规政策和监管当局的要求进行比较；
②查阅票据中心与各经办行职责分工有关文件及岗位责任制，查看各岗位的分工情况；
③与相关人员进行访谈。
2．风险提示：
①未建立票据贴现业务会计核算制度、授权、转授权制度、账务核对制度、业务检查制度、业务统计制度等；
①查阅银行各级授权和转授权书；
②查看银行票据贴现业务的审批单，与授权转授权书对照。
2．风险提示
①未核定分支机构的票据贴现权限；
②未对分支机构、业务部门或有关人员进行授权、转授权；
③对分支机构、业务部门或有关人员的授权、转授权不全面、不完整；
④超范围转授权；
⑤未适时调整授权权限。
授信管理
１．检查方法：查阅有关企业会计报表及银行授信文件。
②取得查询结果有不符记录仍办理贴现；
③无贷款卡办理直贴业务；
④未对票据真实性进行审核；
⑤贴现票据条件不符合相关要求。
审批环节
1．检查方法：
调阅票据贴现业务审批流程图、业务档案资料。
2．风险提示：
①确定的贴现利率不合理；
②审批流程不合规，逆程序、减程序、越程序进行审批；
③超授信额度审批；
④超授权审批。
调阅业务档案资料与有关业务人员座谈。
2．风险提示：
①贴现票据承兑人不符合规定；
②超过来自百度文库户授信额度；
③票据贴现业务没有真实的贸易背景；
④未对票据真实性进行初步审核；
⑤贴现票据条件不符合相关要求。
审查环节
1．检查方法：
调阅业务档案，审阅相关资料进行判断，与相关人员进行座谈。
2．风险提示：
①未对票据进行查询，或先付款后查询；
2．《票据法》
3．《支付结算办法》（银发〔1997〕393号）
4．《商业汇票承兑、贴现与再贴现管理暂行办法》（银发〔1997〕261号）
5．《银行汇票准入退出管理规定》（银发〔2000〕176号）
6．《中国人民银行关于商业银行跨行银行承兑汇票查询、查复业务处理问题的通知》
业务操作流程图
现场检查流程图
②调阅票据贴现利率定价管理有关材料，并通过谈话了解业务人员对市场风险的认识。
2．风险提示：
①未对垫款进行分析并对损失进行预测；
②未对垫款进行追讨；
③未对出现损失的垫款责任人进行确认和责任追究；
④未制定贴现利率定价管理措施；
⑤贷款减值损失计提不合规，贷款减值损失计算存在高估或低估现象。
合规性
受理环节
1．检查方法：
会计处理
会计部门将贴现凭证与审批单进行核对，并按照支付结算办法的有关规定进行审查。会计部门将贴现凭证第一至三联作为会计核算凭证，第一联复印件存入贴现业务档案，第四联加盖办讫章作收款通知交贴现申请人，第五联随汇票按到期日顺序排列并保管。按照贴现协议利率计算贴现金额，并及时划款。将银行承兑汇票原件入现金库保管。
银行承兑汇票贴现
业务说明
银行承兑汇票是商业汇票的一种。它由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。银行承兑汇票建立在银行信用的基础上，即由承兑银行做出对汇票金额保证兑付的承诺。银行承兑汇票与商业汇票相比有其自身特点：
1．汇票一经银行承兑，银行便成为汇票的主债务人，承担着到期无条件付款的义务。
⑤贸易背景不真实；
⑥交易合同未注明以承兑汇票作为结算方式；
⑦增值税发票是虚假的、变造的，增值税发票重复使用；
⑧增值税发票或交易合同金额小于贴现票据金额；
⑨对汇票承兑人在异地的，贴现期限及利息的计算未另加计3天的划款日期；异地收取票据业务流程存在缺陷。
风险控制
1．检查方法：
①查阅票据中心与各经办行内部管理制度，职责分工有关文件及岗位责任制；
2．风险提示：
①未确定客户的授信额度；
②对企业授信不审慎，授信额度未进行动态监控和调整。
基础工作
1．检查方法：查阅票据贴现档案资料，并与相关的信贷管理系统录入信息进行核对。
2．风险提示：
①票据贴现档案资料不完整；
②票据贴现业务未及时录入信贷相关管理系统。
风险管理
风险识别
1．检查方法：
①调阅业务档案资料，审查票据与相关账户明细及凭证。
信息录入及档案整理
将贴现情况登录人行信贷登记系统，客户经理将银行承兑汇票的相关资料交档案管理人员整理归档，并登记业务台账。
委托收款
委托收款岗应匡算邮程，按《支付结算办法》有关规定办理委托收款手续，异地汇票必须通过特快专递方式办理委托收款。承兑银行无正当理由拖延付款的，委托收款岗应在计息到期日起5个工作日内向承兑银行发出催收公函。若托收汇票到期不获承兑银行付款，在收到承兑银行退回的托收凭证、汇票和拒绝付款理由书后，委托收款岗应及时通知客户部门。客户部门在汇票被拒付的3日内将被拒绝事由书面通知贴现申请人，对于汇票贴现未收回部分，应当向背书人、出票人、承兑人以及汇票的其他债务人行使追索权。贴现款项到期未收回，应及时转入逾期贷款科目核算，保留汇票并通知客户部门继续追索。对承兑银行无正当理由拖延付款的，贴现银行应将承兑行名单及拒付理由报上级行。
⑤贴现利率低于再贴现利率，存在少收贴现利息收入问题；
⑥无银行承兑汇票办理贴现。
贴现后续管理
1．检查方法：
①调阅票据贴现业务档案，审查业务合同、相关会计凭证和登记簿、贷款审批单等；
②与相关人员进行座谈。
2．风险提示:
①未及时在法定提示付款期内办理委托收款手续；
②未按规定保管票据；
③未及时将不付款的拒绝事由书面通知申请人；
②查阅交接登记簿，职工休假登记表，与有关业务人员座谈。
2．风险提示：
①未建立异常票据贴现预警和处理机制；
②未建立风险责任制，明确各部门、岗位的风险责任；
③对重要岗位人员未实行定期或不定期轮换和强制休假制度；
④未及时提出并运用各种手段组织实施清收、追偿或采取其他盘活等措施。
风险评估
1．检查方法：
①调阅票据贴现垫款有关材料，与信贷管理人员谈话，了解其对风险的认识，现场检查实际风险及损失情况。
风险审查
风险审查岗对营销岗初审意见及票据跟单资料进行复查。
票据审核
会计部门重点审查拟贴现汇票要素是否齐全、完整、规范、有效；背书转让是否规范；拟贴现汇票是否有伪造、变造痕迹；拟贴现汇票是否处于挂失止付或公示催告期间；根据票面审查情况、查询查复结果确定拟贴现汇票是否真实、合法、有效。
贴现审批
审批人重点审查申请人资格、资信、购销合同及汇票记载的内容是否真实、合规，相关手续资料是否齐全；相关部门意见是否清楚、明确。最终有权审批人审批同意后，由客户经理及时通知贴现申请人办理贴现手续并填制贴现凭证，客户经理将相关手续送会计部门审查。
贴现放款
1．检查方法：调阅票据贴现业务档案，审查业务合同、相关会计凭证、贷款审批单等，必要时审验现金库存保管的银行承兑汇票原件，跟踪贴现资金去向，对反交易操作重点检查。
2．风险提示：
①未与客户签定合同或协议、合同不规范；
②贴现金额计算错误；
③未监控客户贴现资金的流向，保证贴现资金按合理用途使用；
④未登记有关业务台帐，并按时对帐；
④贴现、转贴现逾期未按不良贷款管理。
监督检查
1．检查方法：
查阅内审及业务部门的检查报告及有关整改报告。
2．风险提示
①未建立定期检查制度；
②内部审计的审计范围、频率及深度不够充分；
③对查出的问题没有适当处理；
④对稽核建议的落实整改不够及时。
检查依据
1．《中国人民银行关于切实加强商业汇票承兑贴现和再贴现业务管理的通知》
2．银行承兑时，不能以得到相等的对价为前提，而只是通过承兑协议，取得出票人汇票到期前交存票款的承诺，实质上是银行向出票人提供银行信用。
3．银行承兑后，一方面成为汇票的主债务人，一方面又成为出票人的债权人，当出票人未按协议及时足额交存票款时，银行则按规定有权执行扣款。
4．银行承兑汇票到期时，不管出票人有无足够的存款，承兑银行都必须无条件履行支付义务，所垫付的款项按规定转入逾期贷款。
银行承兑汇票贴现是银行承兑汇票的持票人将未到期的银行承兑汇票转让给银行，银行按票面金额扣除贴现利息后将余额付给持票人的一种资金融通行为。
业务操作流程
受理贴现申请
持票人向银行申请贴现，贴现申请人提供下列资料：
1．申请书；
2．有效期内并年审合格的营业执照副本、组织机构代码证和贷款卡原件及复印件；
3．法定代表人身份证复印件、经办人身份证复印件；
后期管理
汇票贴现后，客户经理应跟踪检查贴现资金去向，检查贴现申请人是否将贴现资金从贴现申请人账户直接划至出票人或直接前手或证券、期货、信托等公司；是否用于承兑业务保证金、股本权益性投资等监管部门所禁止的信贷资金用途。客户经理在检查中发现影响银行承兑汇票按期回收的重大问题时，应立即报告，采取措施，化解风险。
4．未到期的汇票；
5．贴现票据项下的商品、劳务交易合同原件及复印件、贴现申请人与其直接前手之间根据税收制度开具的增值税发票或普通发票原件及复印件；
6．其他需要提供的材料。
调查初审
营销部门客户经理负责对贴现业务进行调查，重点了解申请人的生产经营情况及财务状况，核实申请人商品交易行为是否真实，审查增值税发票（对符合国家税法规定不需要缴纳增值税的企、事业单位提供的普通发票），提出初审意见报本部门审核。客户经理初审及营销部门审核同意后，按照信贷政策履行审批程序，交最终有权审批人审批。
②调阅持票企业相应期限的资产负债表、损益表，与贴现票据总量及合同金额比较，以判断贸易背景的真实性。
2．风险提示：
①自开自贴，贴现资金直接流回出票人，或直接前手；
②贴现资金违规进入股市、期货市场；
③贴现资金违规用于承兑业务保证金、股本权益性投资等监管部门所禁止的信贷资金用途；
④关联企业或关系密切企业间相互开票、贴现，套取银行信贷资金；
②未建立规范的票据贴现业务操作实施细则和规程；
③未建立完善的审批监督约束机制；
④未建立健全的票据贴现岗位责任制；
⑤岗位分工不合理；
⑥经办人员和审批人员职责和权限不匹配；
⑦现有票据贴现业务内部管理制度与国家金融法规政策规定和监管当局的要求不符；未及时修改和完善票据贴现业务内部管理制度。
授权管理
1．检查方法：
内部控制制度建设
内部控制制度
1．检查方法：
①查阅票据贴现业务各项规章制度，并将被查行票据贴现业务的各项内部管理制度与国家金融法律法规政策和监管当局的要求进行比较；
②查阅票据中心与各经办行职责分工有关文件及岗位责任制，查看各岗位的分工情况；
③与相关人员进行访谈。
2．风险提示：
①未建立票据贴现业务会计核算制度、授权、转授权制度、账务核对制度、业务检查制度、业务统计制度等；
①查阅银行各级授权和转授权书；
②查看银行票据贴现业务的审批单，与授权转授权书对照。
2．风险提示
①未核定分支机构的票据贴现权限；
②未对分支机构、业务部门或有关人员进行授权、转授权；
③对分支机构、业务部门或有关人员的授权、转授权不全面、不完整；
④超范围转授权；
⑤未适时调整授权权限。
授信管理
１．检查方法：查阅有关企业会计报表及银行授信文件。
②取得查询结果有不符记录仍办理贴现；
③无贷款卡办理直贴业务；
④未对票据真实性进行审核；
⑤贴现票据条件不符合相关要求。
审批环节
1．检查方法：
调阅票据贴现业务审批流程图、业务档案资料。
2．风险提示：
①确定的贴现利率不合理；
②审批流程不合规，逆程序、减程序、越程序进行审批；
③超授信额度审批；
④超授权审批。
调阅业务档案资料与有关业务人员座谈。
2．风险提示：
①贴现票据承兑人不符合规定；
②超过来自百度文库户授信额度；
③票据贴现业务没有真实的贸易背景；
④未对票据真实性进行初步审核；
⑤贴现票据条件不符合相关要求。
审查环节
1．检查方法：
调阅业务档案，审阅相关资料进行判断，与相关人员进行座谈。
2．风险提示：
①未对票据进行查询，或先付款后查询；
2．《票据法》
3．《支付结算办法》（银发〔1997〕393号）
4．《商业汇票承兑、贴现与再贴现管理暂行办法》（银发〔1997〕261号）
5．《银行汇票准入退出管理规定》（银发〔2000〕176号）
6．《中国人民银行关于商业银行跨行银行承兑汇票查询、查复业务处理问题的通知》
业务操作流程图
现场检查流程图
②调阅票据贴现利率定价管理有关材料，并通过谈话了解业务人员对市场风险的认识。
2．风险提示：
①未对垫款进行分析并对损失进行预测；
②未对垫款进行追讨；
③未对出现损失的垫款责任人进行确认和责任追究；
④未制定贴现利率定价管理措施；
⑤贷款减值损失计提不合规，贷款减值损失计算存在高估或低估现象。
合规性
受理环节
1．检查方法：
会计处理
会计部门将贴现凭证与审批单进行核对，并按照支付结算办法的有关规定进行审查。会计部门将贴现凭证第一至三联作为会计核算凭证，第一联复印件存入贴现业务档案，第四联加盖办讫章作收款通知交贴现申请人，第五联随汇票按到期日顺序排列并保管。按照贴现协议利率计算贴现金额，并及时划款。将银行承兑汇票原件入现金库保管。
银行承兑汇票贴现
业务说明
银行承兑汇票是商业汇票的一种。它由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。银行承兑汇票建立在银行信用的基础上，即由承兑银行做出对汇票金额保证兑付的承诺。银行承兑汇票与商业汇票相比有其自身特点：
1．汇票一经银行承兑，银行便成为汇票的主债务人，承担着到期无条件付款的义务。
⑤贸易背景不真实；
⑥交易合同未注明以承兑汇票作为结算方式；
⑦增值税发票是虚假的、变造的，增值税发票重复使用；
⑧增值税发票或交易合同金额小于贴现票据金额；
⑨对汇票承兑人在异地的，贴现期限及利息的计算未另加计3天的划款日期；异地收取票据业务流程存在缺陷。
风险控制
1．检查方法：
①查阅票据中心与各经办行内部管理制度，职责分工有关文件及岗位责任制；
2．风险提示：
①未确定客户的授信额度；
②对企业授信不审慎，授信额度未进行动态监控和调整。
基础工作
1．检查方法：查阅票据贴现档案资料，并与相关的信贷管理系统录入信息进行核对。
2．风险提示：
①票据贴现档案资料不完整；
②票据贴现业务未及时录入信贷相关管理系统。
风险管理
风险识别
1．检查方法：
①调阅业务档案资料，审查票据与相关账户明细及凭证。
信息录入及档案整理
将贴现情况登录人行信贷登记系统，客户经理将银行承兑汇票的相关资料交档案管理人员整理归档，并登记业务台账。
委托收款
委托收款岗应匡算邮程，按《支付结算办法》有关规定办理委托收款手续，异地汇票必须通过特快专递方式办理委托收款。承兑银行无正当理由拖延付款的，委托收款岗应在计息到期日起5个工作日内向承兑银行发出催收公函。若托收汇票到期不获承兑银行付款，在收到承兑银行退回的托收凭证、汇票和拒绝付款理由书后，委托收款岗应及时通知客户部门。客户部门在汇票被拒付的3日内将被拒绝事由书面通知贴现申请人，对于汇票贴现未收回部分，应当向背书人、出票人、承兑人以及汇票的其他债务人行使追索权。贴现款项到期未收回，应及时转入逾期贷款科目核算，保留汇票并通知客户部门继续追索。对承兑银行无正当理由拖延付款的，贴现银行应将承兑行名单及拒付理由报上级行。
⑤贴现利率低于再贴现利率，存在少收贴现利息收入问题；
⑥无银行承兑汇票办理贴现。
贴现后续管理
1．检查方法：
①调阅票据贴现业务档案，审查业务合同、相关会计凭证和登记簿、贷款审批单等；
②与相关人员进行座谈。
2．风险提示:
①未及时在法定提示付款期内办理委托收款手续；
②未按规定保管票据；
③未及时将不付款的拒绝事由书面通知申请人；
②查阅交接登记簿，职工休假登记表，与有关业务人员座谈。
2．风险提示：
①未建立异常票据贴现预警和处理机制；
②未建立风险责任制，明确各部门、岗位的风险责任；
③对重要岗位人员未实行定期或不定期轮换和强制休假制度；
④未及时提出并运用各种手段组织实施清收、追偿或采取其他盘活等措施。
风险评估
1．检查方法：
①调阅票据贴现垫款有关材料，与信贷管理人员谈话，了解其对风险的认识，现场检查实际风险及损失情况。
风险审查
风险审查岗对营销岗初审意见及票据跟单资料进行复查。
票据审核
会计部门重点审查拟贴现汇票要素是否齐全、完整、规范、有效；背书转让是否规范；拟贴现汇票是否有伪造、变造痕迹；拟贴现汇票是否处于挂失止付或公示催告期间；根据票面审查情况、查询查复结果确定拟贴现汇票是否真实、合法、有效。
贴现审批
审批人重点审查申请人资格、资信、购销合同及汇票记载的内容是否真实、合规，相关手续资料是否齐全；相关部门意见是否清楚、明确。最终有权审批人审批同意后，由客户经理及时通知贴现申请人办理贴现手续并填制贴现凭证，客户经理将相关手续送会计部门审查。
贴现放款
1．检查方法：调阅票据贴现业务档案，审查业务合同、相关会计凭证、贷款审批单等，必要时审验现金库存保管的银行承兑汇票原件，跟踪贴现资金去向，对反交易操作重点检查。
2．风险提示：
①未与客户签定合同或协议、合同不规范；
②贴现金额计算错误；
③未监控客户贴现资金的流向，保证贴现资金按合理用途使用；
④未登记有关业务台帐，并按时对帐；
④贴现、转贴现逾期未按不良贷款管理。
监督检查
1．检查方法：
查阅内审及业务部门的检查报告及有关整改报告。
2．风险提示
①未建立定期检查制度；
②内部审计的审计范围、频率及深度不够充分；
③对查出的问题没有适当处理；
④对稽核建议的落实整改不够及时。
检查依据
1．《中国人民银行关于切实加强商业汇票承兑贴现和再贴现业务管理的通知》
2．银行承兑时，不能以得到相等的对价为前提，而只是通过承兑协议，取得出票人汇票到期前交存票款的承诺，实质上是银行向出票人提供银行信用。
3．银行承兑后，一方面成为汇票的主债务人，一方面又成为出票人的债权人，当出票人未按协议及时足额交存票款时，银行则按规定有权执行扣款。
4．银行承兑汇票到期时，不管出票人有无足够的存款，承兑银行都必须无条件履行支付义务，所垫付的款项按规定转入逾期贷款。
银行承兑汇票贴现是银行承兑汇票的持票人将未到期的银行承兑汇票转让给银行，银行按票面金额扣除贴现利息后将余额付给持票人的一种资金融通行为。
业务操作流程
受理贴现申请
持票人向银行申请贴现，贴现申请人提供下列资料：
1．申请书；
2．有效期内并年审合格的营业执照副本、组织机构代码证和贷款卡原件及复印件；
3．法定代表人身份证复印件、经办人身份证复印件；
后期管理
汇票贴现后，客户经理应跟踪检查贴现资金去向，检查贴现申请人是否将贴现资金从贴现申请人账户直接划至出票人或直接前手或证券、期货、信托等公司；是否用于承兑业务保证金、股本权益性投资等监管部门所禁止的信贷资金用途。客户经理在检查中发现影响银行承兑汇票按期回收的重大问题时，应立即报告，采取措施，化解风险。
4．未到期的汇票；
5．贴现票据项下的商品、劳务交易合同原件及复印件、贴现申请人与其直接前手之间根据税收制度开具的增值税发票或普通发票原件及复印件；
6．其他需要提供的材料。
调查初审
营销部门客户经理负责对贴现业务进行调查，重点了解申请人的生产经营情况及财务状况，核实申请人商品交易行为是否真实，审查增值税发票（对符合国家税法规定不需要缴纳增值税的企、事业单位提供的普通发票），提出初审意见报本部门审核。客户经理初审及营销部门审核同意后，按照信贷政策履行审批程序，交最终有权审批人审批。
②调阅持票企业相应期限的资产负债表、损益表，与贴现票据总量及合同金额比较，以判断贸易背景的真实性。
2．风险提示：
①自开自贴，贴现资金直接流回出票人，或直接前手；
②贴现资金违规进入股市、期货市场；
③贴现资金违规用于承兑业务保证金、股本权益性投资等监管部门所禁止的信贷资金用途；
④关联企业或关系密切企业间相互开票、贴现，套取银行信贷资金；
②未建立规范的票据贴现业务操作实施细则和规程；
③未建立完善的审批监督约束机制；
④未建立健全的票据贴现岗位责任制；
⑤岗位分工不合理；
⑥经办人员和审批人员职责和权限不匹配；
⑦现有票据贴现业务内部管理制度与国家金融法规政策规定和监管当局的要求不符；未及时修改和完善票据贴现业务内部管理制度。
授权管理
1．检查方法：