西南财经大学审计第二章审计规范PPT参考幻灯片
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
✓出具意见的内容：对鉴证 信息不存在重大错报
✓保证方式和程度：以积极 方式提供合理保证
2、历史财务信息 审阅准则
✓出具意见的内容：对鉴证信 息不存在重大错报
✓保证方式和程度：以消极方 式提供有限保证
3、其他鉴证业务 准则
✓出具意见的内容：根据 约定和业务性质确定
✓保证方式和程度：提供 有限保证或合理保证
6
准则类别
审计准则 （对历史财 1 务信息不存 在重大错报 提供合理保
证）
准则大类
风险评估 2 与应对
3 审计证据
小类及编号
01 计划审计工作
11 了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险
12 对被审计单位使用服务机构的考虑
21 重要性
31 针对评估的重大错报风险实施的程序
01 审计证据 11 存货监盘 12 函证
注册会计师职业规范
鉴证业务准则
注
册
执业准则
会
计
质量控制准则
师
职
业
规
范
职业道德准则
体 系
职业道德规范
职业道德规范指导意见
2020/12/12
百度文库
3
第一节 审计准则
• 审计准则（auditing standard,也可译为审计 标准）是注册会计师业务准则的主要内容。
• 审计准则是用来规范注册会计师执行审计 业务、出具审计报告的专业标准。
从公司审计失败看业务准则
11
第二节 质量控制准则
2020/12/12
12
一、审计质量控制准则的含义
审计质量控制准则是指会计师事务所为了确保审计质 量符合审计准则的要求而建立和实施的控制政策和程 序的总称。
含义：
1、主体是整个会计师事务所； 2、根本目的是保证审计质量符合审计准则的要求； 3、审计质量的标准是独立审计准则； 4、质量控制是由控制政策和程序组成。
13 分析程序
14 审计抽样和其他选取测试项目的方法
21 会计估计的审计
22 公允价值计量与披露的审计
23 关联方
24 持续经营
31 首次接受委托时对期初余额的审计
7
准则类别
审计准则 （对历史 1 财务信息 不存在重 大错报提 供合理保
证）
准则大类
3 审计证据 4 利用其他主体
工作
5 审计结论与报 告
5
具体的业务准则
准则类别
审计准则 （对历史财 1 务信息不存 在重大错报 提供合理保
证）
准则大类
1 一般准则 与责任
小类及编号
01 财务报表审计目标和一般原则 11 审计业务约定书 21 历史财务信息审计的质量控制 31 审计工作底稿 41 财务报表审计中对舞弊的考虑 42 财务报表审计中对法律法规的考虑 51 与治理层的沟通 52 前后任注册会计师的沟通
特殊领域审计 6
小类及编号
32 期后事项 41 管理当局声明 01 利用其他注册会计师的工作 11 考虑内部审计工作 21 利用专家的工作 01 审计报告 02 非标准审计报告 11 比较数据 21 含有已审财务报表的文件中的其他信息
01 对特殊目的的审计业务出具审计报告 02 验资 11 商业银行财务报表审计 12 银行间函证程序 13 与银行监管机构的关系 21 对小型被审计单位审计的特殊考虑
2020/12/12
13
二、国际审计工作质量控制准则
2020/12/12
14
三、中国注册会计师质量控制基本准则
准则要求会计师事务所合理制定和运用两个层次的质量控制 政策和程序
控制政策是指会计师事务所为了确保审计质量符合独立审计 准则的要求而采取的基本方针和策略
审计程序是指会计师事务所为了贯彻和执行质量控制政策而 采取的具体措施与方法
2020/12/12
22
国际职业道德规范
2020/12/12
23
三、中国注册会计师职业道德规范
A.职业道德准则的内容
附其对对技专一总 共
则他同客术业般则 七
责行户规胜原
章
32
任的的范任则
责责 能
条
任任 力
2020/12/12
24
（一）独立、客观、公正原则
1、注册会计师应恪守独立、客观、公正原则；
制
鉴证
被审计单位财务报告 （信息可信性）
（再次确认）
2020/12/12
19
审计工作
鉴证业务基本准则 审计具体准则 每个注册会计师 每个审计项目
2020/12/12
质量控制基本准则 质量控制具体准则 每个会计师事务所
每个审计实务
20
第三节 职业道德准则
2020/12/12
21
职业道德（Professional Ethics）是指某一职业组 织公布的，其会员自愿接受的职业行为标准。注册会 计师的职业道德是指注册会计师职业品德、职业纪律、 专业胜任能力及职业责任等的总称 注册会计师对社会公众的责任决定其职业道德的重要 性 包括职业道德准则,职业道德规范指导意见
8
31 财务报表审计中对环境事项的考虑
审计意见判断
• 存在100万元的损失，如果被审计单位的年度利润为500万 元或者10000万元,出具什么意见？
• 存在1000万元存货未盘点，如果未盘点部分占存货的80％， 整个资产的10％，出具什么意见？
• 存在1000万元存货未盘点，如果未盘点部分占存货的80％， 整个资产的35％，出具什么意见？
6、注册会计师执行业务时，应当实事求是，不为他人所左右，也不得因个人 好恶影响其分析、判断和客观性；
2、注册会计师执行审计或其他鉴证业务，应当保持形式上和实质上的独立；
3、会计师事务所如与客户存在可能损害独立性的利害关系，不得承接其委托 的审计或其他鉴证业务；
4、执行审计或其他鉴证业务的注册会计师与与客户存在可能损害独立性的利 害关系，应当向所在会计师事务所声明，并实行回避；
5、注册会计师不得兼营或兼任与其执行的审计或其他鉴证业务不相容的其他 业务或职务；
2020/12/12
15
2020/12/12
1
、 质 量 控 制 目 标
16
2020/12/12
17
二、质量控制准则与审计准则的关 系
2020/12/12
18
质量控制
会计工作
会计准则
质量控制
质量控制准则
审计工作
审计准则
（会计工作质量）
被审计单位会计部门
（审计工作质量）
会计师事务所
编
（初步确认）
• 只要注册会计师执行审计业务，是以发表 审计报告为目的，均应遵照执行。
4
注册会计师业务准则
鉴证业务基本准则
鉴证对象：鉴证对象信息（历史财务信息和 其他信息)
保证程度：提供一定程度的保证(合理保证和 有限保证)
4、相关服务业务准则
✓服务的信息由责任方认定
✓对服务信息不提供任何程度的保 证
1、历史财务信息 审计准则
✓保证方式和程度：以积极 方式提供合理保证
2、历史财务信息 审阅准则
✓出具意见的内容：对鉴证信 息不存在重大错报
✓保证方式和程度：以消极方 式提供有限保证
3、其他鉴证业务 准则
✓出具意见的内容：根据 约定和业务性质确定
✓保证方式和程度：提供 有限保证或合理保证
6
准则类别
审计准则 （对历史财 1 务信息不存 在重大错报 提供合理保
证）
准则大类
风险评估 2 与应对
3 审计证据
小类及编号
01 计划审计工作
11 了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险
12 对被审计单位使用服务机构的考虑
21 重要性
31 针对评估的重大错报风险实施的程序
01 审计证据 11 存货监盘 12 函证
注册会计师职业规范
鉴证业务准则
注
册
执业准则
会
计
质量控制准则
师
职
业
规
范
职业道德准则
体 系
职业道德规范
职业道德规范指导意见
2020/12/12
百度文库
3
第一节 审计准则
• 审计准则（auditing standard,也可译为审计 标准）是注册会计师业务准则的主要内容。
• 审计准则是用来规范注册会计师执行审计 业务、出具审计报告的专业标准。
从公司审计失败看业务准则
11
第二节 质量控制准则
2020/12/12
12
一、审计质量控制准则的含义
审计质量控制准则是指会计师事务所为了确保审计质 量符合审计准则的要求而建立和实施的控制政策和程 序的总称。
含义：
1、主体是整个会计师事务所； 2、根本目的是保证审计质量符合审计准则的要求； 3、审计质量的标准是独立审计准则； 4、质量控制是由控制政策和程序组成。
13 分析程序
14 审计抽样和其他选取测试项目的方法
21 会计估计的审计
22 公允价值计量与披露的审计
23 关联方
24 持续经营
31 首次接受委托时对期初余额的审计
7
准则类别
审计准则 （对历史 1 财务信息 不存在重 大错报提 供合理保
证）
准则大类
3 审计证据 4 利用其他主体
工作
5 审计结论与报 告
5
具体的业务准则
准则类别
审计准则 （对历史财 1 务信息不存 在重大错报 提供合理保
证）
准则大类
1 一般准则 与责任
小类及编号
01 财务报表审计目标和一般原则 11 审计业务约定书 21 历史财务信息审计的质量控制 31 审计工作底稿 41 财务报表审计中对舞弊的考虑 42 财务报表审计中对法律法规的考虑 51 与治理层的沟通 52 前后任注册会计师的沟通
特殊领域审计 6
小类及编号
32 期后事项 41 管理当局声明 01 利用其他注册会计师的工作 11 考虑内部审计工作 21 利用专家的工作 01 审计报告 02 非标准审计报告 11 比较数据 21 含有已审财务报表的文件中的其他信息
01 对特殊目的的审计业务出具审计报告 02 验资 11 商业银行财务报表审计 12 银行间函证程序 13 与银行监管机构的关系 21 对小型被审计单位审计的特殊考虑
2020/12/12
13
二、国际审计工作质量控制准则
2020/12/12
14
三、中国注册会计师质量控制基本准则
准则要求会计师事务所合理制定和运用两个层次的质量控制 政策和程序
控制政策是指会计师事务所为了确保审计质量符合独立审计 准则的要求而采取的基本方针和策略
审计程序是指会计师事务所为了贯彻和执行质量控制政策而 采取的具体措施与方法
2020/12/12
22
国际职业道德规范
2020/12/12
23
三、中国注册会计师职业道德规范
A.职业道德准则的内容
附其对对技专一总 共
则他同客术业般则 七
责行户规胜原
章
32
任的的范任则
责责 能
条
任任 力
2020/12/12
24
（一）独立、客观、公正原则
1、注册会计师应恪守独立、客观、公正原则；
制
鉴证
被审计单位财务报告 （信息可信性）
（再次确认）
2020/12/12
19
审计工作
鉴证业务基本准则 审计具体准则 每个注册会计师 每个审计项目
2020/12/12
质量控制基本准则 质量控制具体准则 每个会计师事务所
每个审计实务
20
第三节 职业道德准则
2020/12/12
21
职业道德（Professional Ethics）是指某一职业组 织公布的，其会员自愿接受的职业行为标准。注册会 计师的职业道德是指注册会计师职业品德、职业纪律、 专业胜任能力及职业责任等的总称 注册会计师对社会公众的责任决定其职业道德的重要 性 包括职业道德准则,职业道德规范指导意见
8
31 财务报表审计中对环境事项的考虑
审计意见判断
• 存在100万元的损失，如果被审计单位的年度利润为500万 元或者10000万元,出具什么意见？
• 存在1000万元存货未盘点，如果未盘点部分占存货的80％， 整个资产的10％，出具什么意见？
• 存在1000万元存货未盘点，如果未盘点部分占存货的80％， 整个资产的35％，出具什么意见？
6、注册会计师执行业务时，应当实事求是，不为他人所左右，也不得因个人 好恶影响其分析、判断和客观性；
2、注册会计师执行审计或其他鉴证业务，应当保持形式上和实质上的独立；
3、会计师事务所如与客户存在可能损害独立性的利害关系，不得承接其委托 的审计或其他鉴证业务；
4、执行审计或其他鉴证业务的注册会计师与与客户存在可能损害独立性的利 害关系，应当向所在会计师事务所声明，并实行回避；
5、注册会计师不得兼营或兼任与其执行的审计或其他鉴证业务不相容的其他 业务或职务；
2020/12/12
15
2020/12/12
1
、 质 量 控 制 目 标
16
2020/12/12
17
二、质量控制准则与审计准则的关 系
2020/12/12
18
质量控制
会计工作
会计准则
质量控制
质量控制准则
审计工作
审计准则
（会计工作质量）
被审计单位会计部门
（审计工作质量）
会计师事务所
编
（初步确认）
• 只要注册会计师执行审计业务，是以发表 审计报告为目的，均应遵照执行。
4
注册会计师业务准则
鉴证业务基本准则
鉴证对象：鉴证对象信息（历史财务信息和 其他信息)
保证程度：提供一定程度的保证(合理保证和 有限保证)
4、相关服务业务准则
✓服务的信息由责任方认定
✓对服务信息不提供任何程度的保 证
1、历史财务信息 审计准则