新企业所得税题目计算题word版本
新企业所得税题目计算题 中级
新企业所得税题目计算题中级新企业所得税题目计算题-中级新企业所得税的计算——中级中级题1、2022年度企业实现销售收入1800万元，销售成本1400万元，管理费200万元（商务娱乐400000元，新产品研发100万元），企业财务费600000元，企业15名残疾人，月薪1000元。
按2022计算企业所得税。
答案：业务招待费扣除限额：40×60%=24万元＞1800×5‰=9万元，应增加收入=40-9=31万元。
残疾人工资可按支付给残疾人的工资的100%计算和扣除，因此可计算和扣除的金额=15×1000×12=18万元。
研究开发费用的50%加计扣除，因此加计扣除的金额为100×50%=50万元。
企业应纳所得税=（1800-1400―200－60+31-18-50）×25%=25.75（万元）2、2022年5月初，A公司接受了企业捐赠的一批商品，并获得了捐赠企业的增值税专用发票，表明商品的价格为200000元，增值税为34000元。
月底，该公司将该批货物售出，并向买方开具了增值税专用发票，表明货物价格为25万元，增值税为4.25万元。
a公司为本业务应缴纳的企业所得税不考虑城市维护建设税和教育费附加。
答案：企业所得税应纳税额=（20+3.4）×25%+（25-20）×25%=7.1万元3.某企业2021年度申报应纳税所得额300万元,职工福利费、工费经费、职工教育经费分别按工资总额的14%、2%、2.5%计提并全额扣除,年终相关明细帐户余额：工资为15万元,职工福利费5万元、职工教育经费1万元,未拨缴的工会经费2万元。
发生业务招待费20万元已全额扣除(年销售收入2500万),计算该企业2021年度应纳所得税额。
答复:工资及三费按实际发生额扣除,应调增应纳税所得额15+5+2+1=23万元业务招待费按实际发生额的60%扣除12万元，按销售收入×5‰=12.5万元的一定比例扣除2500元，增加20-12=8万元应纳税所得额=300+23+8=331万元应纳税额=331×25%=82.75万元4、工业企业职工36人，总资产200万元，销售收入2022元，销售成本180万元，管理费100000元（含娱乐费20000元，技术开发费30000元），销售费用50万元（含广告费、商业宣传费40万元），财务费用5万元。
最新企业所得税计算题2
企业所得税计算题2企业所得税计算题某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，该企业2008年度的有关情况如下：(1) 向汽车经销商销售小汽车，开具增值税专用发票，全年取得含增值税销售收入185000万元，与售出的小汽车配比的销售成本122000万元。
(2) 全年原材料和零部件采购额164000万元（含增值税）。
(3) 转让技术所有权取得收入2200万元，直接与该项转让有关的成本和费用250万元。
(4) 出租办公用房取得租金收入250万元，直接与该项出租有关的成本和费用30万元。
(5) 从其直接投资的一居民企业分回股息收入950万元。
(6) 取得国债利息收入250万元。
(7) 受赠原材料一批，取得赠与方开具的增值税专用发票，注明货款金额60万元、增值税额10.2万元。
(8) 全年发生销售费用6700万元，其中包括广告费3200万元。
(9) 全年发生管理费用2100万元，其中包括业务招待费520万元，新技术研究开发费用190万元（未形成无形资产）。
(10)全年发生财务费用320万元，其中包括向非金融企业借款1200万元支付的利息85万元。
(11)计入成本、费用中的实际支出的合理的工资薪金1200万元。
(12)实际发生的职工福利费250万元。
(13)实际拨付的工会经费65万元。
(14)实际发生的职工教育经费50万元。
(15)营业外支出780万元，其中包括：国际音乐比赛赞助费50万元，通过民政部门的公益性捐赠100万元，支付违章罚款50万元，支付税收滞纳金5万元。
(16)受全球金融危机的影响，该企业持有的原账面价值3000万元的交易性金融资产，到12月底其公允价值下降为2100万元（企业以公允价值核算）。
【注：（1）该企业生产的小汽车适用的消费税税率为9% ，（2）同期银行贷款利率为5.8%，（3）管理费用中不包括印花税】【要求】根据上述情况，在【答题卷】上填写【企业所得税计算表】中的各项金额（以万元计，精确到小数点后两位数），写出下列各项金额的计算过程。
企业所得税计算题
企业所得税计算题Ⅰ. 税前利润计算企业所得税是根据企业的税前利润计算的，税前利润的计算公式如下：税前利润 = 营业收入 - 营业成本 - 营业费用 - 利息费用 - 非营业利润 + 其他收入例题：某企业在某一年度的财务报表如下：营业收入：200,000元营业成本：80,000元营业费用：30,000元利息费用：10,000元非营业利润：5,000元其他收入：2,000元根据上述数据，可以得出该企业的税前利润为：税前利润 = 200,000 - 80,000 - 30,000 - 10,000 + 5,000 + 2,000 = 87,000元Ⅱ. 应纳税所得额计算应纳税所得额是根据税前利润减去各种扣除项目后的金额计算的。
根据国家相关法规，企业可以享受一系列的扣除项目，比如抵扣项目、准予扣除的损失项目等。
根据具体情况，税务部门制定了相应的扣除项目和扣除标准。
例题：以某企业为例，企业符合以下抵扣项目和损失项目的条件：1. 抵扣项目：研究开发项目支出、技术改造项目支出2. 准予扣除的损失项目：因自然灾害造成的损失、因重大事故造成的损失根据某企业的具体情况，可以得到以下计算公式：应纳税所得额 = 税前利润 - 研究开发项目支出 - 技术改造项目支出 - 自然灾害损失 - 重大事故损失Ⅲ. 税率与速算扣除数计算企业所得税税率根据利润额不同而有所不同。
根据国家税务部门的规定，不同的利润额适用不同的税率和速算扣除数。
例题：已知某企业的应纳税所得额为60,000元，请根据国家税务部门的规定，计算该企业应缴纳的企业所得税金额。
根据最新的税率与速算扣除数表，假设该利润额范围适用税率为25%，速算扣除数为0。
根据税率与速算扣除数的计算公式，可以得到：应纳税额 = 应纳税所得额 ×适用税率 - 适用速算扣除数= 60,000 × 0.25 - 0= 15,000元因此，该企业应缴纳的企业所得税金额为15,000元。
企业所得税试题及答案
企业所得税试题及答案一、单项选择题1. 企业所得税的税率是多少？A. 10%B. 20%C. 25%D. 35%2. 企业所得税的纳税年度是如何规定的？A. 每个会计年度B. 每个自然年度C. 每个季度D. 每个月份3. 企业所得税的纳税义务人包括以下哪些？A. 国有企业B. 集体企业C. 私营企业D. 所有以上4. 企业所得税的计税基础是什么？A. 利润总额B. 营业收入C. 成本费用D. 资产总额二、判断题1. 企业所得税的纳税义务人仅包括在中国境内设立的企业。
（对/错）2. 企业所得税的税率是固定的，不会因企业性质不同而有所变化。
（对/错）3. 企业所得税的纳税年度是每个会计年度。
（对/错）4. 企业所得税的计税基础是利润总额。
（对/错）三、简答题1. 简述企业所得税的征收范围。
2. 描述企业所得税的计算方法。
四、计算题某企业在2023年度的营业收入为1000万元，成本费用为600万元，税前利润为400万元。
请计算该企业应缴纳的企业所得税。
企业所得税试题答案一、单项选择题1. C. 25%2. A. 每个会计年度3. D. 所有以上4. A. 利润总额二、判断题1. 错2. 错3. 对4. 对三、简答题1. 企业所得税的征收范围包括在中国境内设立的企业和其他取得收入的组织，以及在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业。
2. 企业所得税的计算方法为：应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损。
应纳税额 = 应纳税所得额× 适用税率。
四、计算题应纳税所得额 = 1000 - 600 = 400万元应纳税额= 400 × 25% = 100万元因此，该企业应缴纳的企业所得税为100万元。
企业所得税计算题
企业所得税计算题重庆市某工业企业为增值税一般纳税人，职工80人,总资产1000万元，2022年度相关生产经营情况如下：（1）产品销售收入6600万元，出租限制设备取得租金收入400万元，取得国债利息收入100万元，直接向另一居民企业投资取得股息200万元；销售产品成本5100万元；税务机关核定的增值税650万元，准予税前扣除的营业税金及附加80万元；（2）发生销售费用850万元，其中广告费600万元；（3）发生管理费用450万元，其中业务招待费80万元，新产品研究开发费用340万元（4）发生财务费用120元，其中从金融机构借款利息支出70万元，银行贷款年利率为7%，向本企业职工集资年利息支出20万，集资款总额200万；另发生汇兑损失20万元；（5）计入成本、费用的实发工资总额为300万元，拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元，（6）营业外支出200万元，其中向供货商支付违约金20万元，支付税收滞纳金2万元，违反工商管理规定被工商处罚6万元，通过公益性社会团体向贫困地区的捐款150万元；（7）转让技术取得收入600万元，转让支出为80万元。
要求：计算该企业2022年应缴纳企业所得税。
答案：（1）国债利息收入100万元和直接向另一居民企业投资取得的股息200万元免税，应调减300万元。
当年销售（营业）收入=6600+400=7000（万元）。
（2）广告费扣除限额为7000某15%=1050（万元），实际列支600万元，不超标准可据实扣除。
（3）业务招待费：80某60%=48万元，7000某5‰=35（万元），允许扣除35万元，应调增80-35=45(万元)；技术开发费可加计扣除340某50%=170（万元），应调减170万元。
（4）向本企业职工集资参照银行同期贷款利率算利息支出20某7%=14（万元），应调增20-14=6（万元）。
汇兑损失可以在税前扣除。
（5）福利费扣除限额为300某14%＝42（万元），实际发生45万元，准予扣除42万元，应调增3万元，工会经费扣除限额＝300某2%＝6（万元），实际发生5万元，可以据实扣除。
企业所得税计算题[4页]
![企业所得税计算题[4页]](https://img.taocdn.com/s3/m/681d23c66037ee06eff9aef8941ea76e58fa4a43.png)
1. 某公司2018年度获得如下收入：销售货物收入2000万元，转让财产收入50万元，租金收入170万元，财政拨款收入180万元，国债利息收入15万元，从符合条件的居民企业获得股息、红利收入50万元，请分析该公司的收入中哪些是应纳税收入，哪些是不征税收入，哪些是免税收入，并计算该公司的应纳税收入。
2.某运输公司自行申报2020年度的收入总额为60万元，成本费用为56万元。
经税务机关审查，其收入总额核算准确，但成本费用无法查实。
已知应税所得率为15％，则该运输公司2020年度应缴纳的企业所得税为多少万元？3.某小微企业2018年亏损20万元，2019年亏损15万元，2020年实现应纳税所得额40万元，弥补亏损后，2020年该企业应纳企业所得税额为多少？4.某企业2020年度生产经营情况为：销售收入总额为6000万元，销售成本5600万元，销售费用50万元，缴纳增值税30万元，缴纳消费税、城建税和教育费附加共计47万元，发生财务费用40万元，发生管理费用100万元（其中含业务招待费40万元），营业外支出30万元，其中通过救灾委员会向灾区捐赠20万元，直接向灾区某公司捐款10万元。
根据上述资料计算回答以下问题，以万元为单位，小数点后保留两位。
（1）全年税前应扣除的业务招待费用是多少？（2）税前扣除的捐赠限额是多少？（3）全年应纳税所得额是多少？（4）全年应缴纳企业所得税额是多少？5.某公司某年度共取得境内应纳税所得额为1625万元，该公司适用的企业所得税税率为25%，其中投资到A国企业分回税后利润70万元，A国税率为30%，这部分税后利润已在A国缴纳企业所得税30万元；投资到B国企业分回税后利润150万元，B国税率为20%，这部分税后利润已在B国缴纳企业所得税37.5万元。
根据上述资料计算回答以下问题，以万元为单位，小数点后保留两位。
（1）来源于A国所得境外已缴所得税抵免限额是多少？（2）来源于B国所得境外已缴所得税抵免限额是多少？（3）该公司全年应缴纳企业所得税额是多少？6.某企业2020年度实现会计利润80万元，利润总额中含有本期购买国库券利息收入20万元；营业外支出中被工商管理部门的罚款支出5万元；支付非金融机构借款利息超标3万元。
企业所得税试题及答案
企业所得税试题及答案企业所得税是企业在一定时期内取得的经营收入减去成本、费用和损失后的净收益所应缴纳的税款。
以下是一份企业所得税的试题及答案，供参考。
一、选择题1. 企业所得税的税率一般为多少？A. 10%B. 20%C. 25%D. 35%答案：C2. 以下哪项支出不能在计算企业所得税时扣除？A. 工资支出B. 营业费用C. 罚款支出D. 研发费用答案：C3. 企业所得税的纳税年度是？A. 1月1日至12月31日B. 企业财务年度C. 企业成立之日起至年末D. 企业自行决定的任何12个月答案：A二、判断题1. 企业所得税是按照企业的实际利润来计算的。
（）答案：正确2. 企业所得税的应纳税所得额是企业收入减去成本、费用后的余额。
（）答案：正确3. 企业所得税的税率对所有企业都是统一的。
（）答案：错误三、简答题1. 简述企业所得税的计税基础。
答案：企业所得税的计税基础是企业在一定时期内取得的经营收入减去成本、费用和损失后的净收益。
具体包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益等，扣除成本、费用、税金及附加、损失等项目后的余额。
2. 企业在什么情况下可以享受企业所得税的优惠政策？答案：企业在符合国家规定的特定条件下可以享受企业所得税的优惠政策，如高新技术企业、小型微利企业、研发费用加计扣除等。
四、计算题某企业2023年度的主营业务收入为2000万元，其他业务收入为500万元，营业成本为1500万元，营业费用为200万元，管理费用为100万元，财务费用为50万元，投资收益为100万元，营业外支出为20万元。
请计算该企业2023年度应缴纳的企业所得税额。
答案：首先，计算应纳税所得额：应纳税所得额 = 主营业务收入 + 其他业务收入 - 营业成本 - 营业费用 - 管理费用 - 财务费用 - 营业外支出 + 投资收益应纳税所得额 = 2000 + 500 - 1500 - 200 - 100 - 50 - 20 + 100 = 580万元然后，根据企业所得税税率25%计算应缴纳的税额：应缴纳的企业所得税额 = 应纳税所得额× 税率= 580 × 25% = 145万元五、案例分析题某企业在2023年度因违反环保法规被罚款50万元，该企业在计算企业所得税时如何处理这笔罚款？答案：根据企业所得税法规定，企业因违反法律法规受到的罚款支出不得在计算应纳税所得额时扣除。
企业所得税计算例题
企业所得税计算例题某市一家汽车制造企业为国家重点扶持的高新技术企业，2022年度相关经营情况如下（1）销售汽车取得销售收入1480万元，购买国债取得利息收入10万元（2）将仓库对外出租取得收入100万元，对应的其他业务支出10万元（3）发生销售管理费用384万元，其中广告费用170万元，业务宣传费用114万元（4）发生管理费用214万元，其中业务招待费14万元、开发新技术的研究开发费用90万元。
（5）营业外支出中列支固定资产报废损失23.4万元，合同违约金支出11.7万元（6）准许所得税前扣除的其他成本费用为600万元。
根据以上资料和税法有关规定，回答下列问题1、计算企业所得税税前准许扣除的销售费用是（）万元A322 B337 C338.5 D3842、企业管理费用及相关加计扣除项目在计算企业所得税应纳税所得额时准许扣除的金额是（）万元A 207.9 B214 C252.9 D297.93、2011年应纳企业所得税为（）万元A 50.52B 51.75 C57.02 D86.25解答：1、计算企业所得税税前准许扣除的销售费用是（B）万元扣除限额=（1480+100）*0.15=237 超支47万，所以税前准许扣除的销售费用=384-47=3372、企业管理费用及相关加计扣除项目在计算企业所得税应纳税所得额时准许扣除的金额是（C）万元业务招待费：14*0.6=8.4 （1480+100）*0.005=7.9 按7.9扣除研究开发费用加计90*0.5=45扣除所以企业管理费用及相关加计扣除项目在计算企业所得税应纳税所得额时准许扣除的金额=214-14+7.9+45=252.93、2022年应纳企业所得税为（B）万元应纳税所得额=1480+100+10-600-10-337-252.9-23.4-11.7-10=345 2022年应纳企业所得税=345*0.15=51.75假设固定资产报废损失未取得相关证明，那么试算2022年应纳企业所得税=（345+23.4）*0.15=55.26，参考答案里没有，所以选B。
企业所得税计算题
企业所得税計算題1.某酒厂2003年全年实现销售收入6000万元，销售成本4000万元，销售税金及附加40万元,其他业务收入200万元，其中国库券利息收入20万元，企业债券利息收入20万元。
分析计算该酒厂2003年度应缴纳所得税税额.发生其他费用情况如下:1）业务务招待费30万元。
2）直接向某革命老区捐赠50万元，帮助老区建设。
3）支付流转税税金滞纳金20万元。
4)向有意进行联营的单位赞助20万元。
1题:(1)该酒厂的收入总额：6000+200=6200万元(2）准予扣除的项目:①销售成本4000万元，可以完全扣除；②销售税金40万元，可以完全扣除;③国库券利息收入20万元可以扣除，但企业债券利息收入20万元不可扣除；④直接向受赠人捐赠的50万元不能扣除;⑤违反税法规定而支出的滞纳金20万元不能扣除；⑥非广告性质的20万元赞助费支出不能扣除。
(3)综上所述，该酒厂2003年应纳税所得额为：6200-4000—40-20=2140万元应纳所得税=2140*33%=706.2万元2．某企业年终汇算清缴企业所得税，在对各项收入予以调整后，得出全年应纳税所得额为1500万元,并按此数额计算缴纳企业所得税495万元。
但当税务机关核查时，发现该企业已有一笔通过希望工程基金会捐赠的款项100万元已在营业外支出中列支，未作调整。
请分析并计算企业应补缴所得税税额。
2题：⑴将100万元捐赠从营业外支出中剔除，计入所得所得额＝1500＋100＝1600(万元）⑵捐赠扣除限额＝1600*3％＝48（万元)⑶应纳税所得额＝1600－48＝1552（万元）⑷应纳企业所得税额＝1552*33%＝512。
16（万元)⑸应补缴所得税额＝512。
16－495＝17。
16(万元）3．某企业在2003年获得产品销售收入500万元,其产品销售成本为230万元,产品销售税金为55万元，发生各种费用70万元，其中,包括向非金融机构借款利息支出7万元（利率同金融机构）,受让专利权的支出1万元,为帮助某国有企业发展捐赠3万元,业务招待费2万元。
(完整版)企业所得税试题及答案
一、单项选择题1．2013年3月，某公司向一非居民企业支付利息26万元、特许权使用费40万元、财产价款120万元(该财产的净值为50万元)，该公司应扣缴企业所得税()万元。
A．13.6 B.20.6C．27.2 D.41.22．关于企业所得税收入的确定说法不正确的是( )。
A.企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销售商品收入金额B.企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额C.企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现D.如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人对已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入3．2013年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税专用发票，注明设备价款10万元。
己知该企业2011年亏损40万元，2012年盈利20万元。
2013年度经审核的应纳税所得额60万元。
2013年度该企业实际应缴纳企业所得税（）万元。
A.6.83B.8.83C.9D.104．2013年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。
该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。
2013年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计（）万元。
A.294.5B.310C.325.5D.3305．在存货报废、毁损或变质损失的规定中，损失数额较大的指的是占企业该类资产计税成本（）以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损（）以上，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。
A.5% 5%B.10% 10%C.15% 15%D.10% 15%6．根据企业所得税法的规定,下列收入中属于免税收入的是( )。
A.企业购买金融债券取得的利息收入B.企业提供中介代理收入C.企业购买国债取得的利息收入D.企业提供非专利技术收入7．某国家重点扶持的高新技术企业，2011年亏损15万元，2012年度亏损10万元，2013年度盈利125万元，根据企业所得税法的规定，企业2013年应纳企业所得税税额为（）万元。
企业所得税典型例题(优秀版)word资料
企业所得税典型例题（优秀版）word资料【典型例题1】2020 年某居民企业取得主营业务收入4000万元，发生主营业务成本2600万元，发生销售费用770万元（其中广告费650万元），管理费用480万元（其中新产品技术开发费用40万元），财务费用60万元，营业税金160万元（含增值税120万元）, 用直接法和间接法计算该企业的应纳税所得额。
【典型例题1】『答案解析』1.直接法：广告费和业务宣传费＝4000×15%＝600（万元）应纳税所得额＝4000－2600－[（770－650）＋600] －（480＋40×50%）－60－（160－120）＝80万元2.间接法：会计利润＝4000－2600－770－480－60－（160－120）＝50万元广告费和业务宣传费调增所得额＝650－4000×15%＝650－600＝50万元三新费用加计扣除＝40×50%＝20万元应纳税所得额＝50＋50－20＝80万元【典型例题2】某工业企业为居民企业，假定2020 年发生经营业务如下：全年取得产品销售收人5 600万元，发生产品销售成本4 000万元；其他业务收人800万元，其他业务成本660万元；取得购买国债的利息收入40万元；缴纳非增值税销售税金及附加300万元；发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用60万元、业务招待费用70万元；发生财务费用200万元；取得直接其他居民企业的权益性收益30万元（已在方所在地按1 5%的税率缴纳了所得税）；取得营业外收入l00万元，发生营业外支出250万元（其中含公益捐赠38万元）。
要求：计算该企业2020 年应纳的企业所得税。
【典型例题2】『答案解析』（1）利润总额＝5 600＋800＋40＋30＋100－4 000－660－300—760—200—250＝400（万元）（2）国债利息收人免征企业所得税，应调减所得额40万元。
新企业所得税题目计算题 初级
新企业所得税题目计算题初级新企业所得税题目计算题-初级新企业所得税的计算——初级l计算计算结果保留两位小数1.企业是以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源为主要原材料的资源综合利用企业。
2022年度销售收入500万元，总成本200万元。
2022的所得税是多少？答复:应纳所得税＝（500×90％―200）×25％＝62.5（万元）2、2022年度风险投资企业应纳税所得额为200万元。
该公司2022年6月投资100万元，收购了一家小型非上市高科技企业。
今年的应纳税所得额是多少？答复:应纳所得税额＝（200―100×70％）×25％＝32.5（万元）3.企业产品销售收入800万元，销售成本600万元，销售费用100万元，管理费用80万元，财务费用3万元。
计算税前可扣除的公益捐赠支出限额。
答复:可以税前扣除的公益性捐赠支出限额=（800－600－100－80－3）×12%=2.04（万元）4、2022年度，工业企业实现销售收入5000万元，销售成本3500万元，管理费100万元，财务费800000元，销售费用900万元（包括广告费和商业宣传费800万元）。
答复:该企业广告费和业务宣传费800万元超过销售收入的15%,超过部分800-5000×15%=50万元,结转以后年度扣除。
应纳税所得额=5000-3500-100-80-850=470万元应纳所得税=470×25%=117.5（万元）5、2022年1月，A公司购进机器设备，支付200000元的购进价格，缴纳40000元相关税款，取得了巨大成功。
相关发票，假设该机器设备净残值率为0，使用年限为10年，企业采用直线法提取折旧，计算2021年度所得税前准予扣除的折旧额。
答案：允许扣除2022（＝20＋4）×10×12×11＝22000元的折旧6.某企业2021年度利润总额为500万元，其中国债利息收入20万元，从事林木培育所得260万元，其2021年度应纳税所得额为多少？答案：应纳税所得额＝500～20260＝220万元7元2022，企业产品销售收入1000万元，销售成本500万元，工期成本200万元。
新企业所得税法实例计算题及答案详解
新企业所得税法实例计算题及答案详解一、单项选择题(每题2分，共计22分)1、企业每一纳税年度的收入总额，减除_________后的余额，为应纳税所得额。
A、不征税收入、各项扣除、免税收入以及允许弥补的以前年度亏损 B、不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损? C、免税收入、不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损 D、不征税收入、各项扣除、允许弥补的以前年度亏损以及免税收入2、以分期收款方式销售货物的，按照________日期确认收入的实现。
A、合同约定收款?B、发出商品C、实际收到货款D、预收货款3、按照规定摊销的固定资产大修理支出，是指同时符合下列条件的支出:(一)修理支出达到取得固定资产时的计税基础________以上;(二)修理后固定资产的使用年限延长________年以上。
A、计税基础50%、使用年限延长1年B、计税基础20%、使用年限延长2年C、计税基础50%、使用年限延长2年?D、计税基础20%、使用年限延长1年4、符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过________万元的部分，免征企业所得税;超过的部分，减半征收企业所得税。
A、30B、100C、300D、500?5、抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业________年以上的，可以按照其投资额的________%在股权持有满________年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
A、1年、50%、1年B、1年、70%、1年C、2年、70%、2年?D、2年、50%、2年6、企业从事规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，________征收企业所得税。
A、“三免、二减半”B、“二免、三减半”C、“三免、三减半” ?7、减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按________计入收入总额。
新企业所得税计算题(一)及解析说课材料
1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。
假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。
2012年4月，甲公司发生如下交易或事项：（1）销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。
该批商品实际成本为150万元。
（2）向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。
（3）向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务。
（4）销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。
该批材料的实际成本为59万元。
（5）将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益300万元。
（6）确认本月设备安装劳务收入。
该设备安装劳务合同总收入为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在前期签订合同时已收取。
采用完工百分比法确认劳务收入。
截至到本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。
（7）以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出5万元。
要求：（1）逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录（“应交税费”科目要写出明细科目及专栏名称）。
（2）计算甲公司4月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额。
（答案中的金额单位用万元表示）【答案解析】：（1）①借：应收账款210.6贷：主营业务收入180应交税费——应交增值税（销项税额）30.6借：主营业务成本150贷：库存商品150②借：应付职工薪酬11.7贷：主营业务收入10应交税费——应交增值税（销项税额）1.7借：主营业务成本8贷：库存商品8借：管理费用11.7贷：应付职工薪酬11.7③借：银行存款20贷：其他业务收入20④借：银行存款93.6贷：其他业务收入80应交税费——应交增值税（销项税额）13.6借：其他业务成本59贷：原材料59⑤借：递延收益300贷：营业外收入300⑥借：预收账款10贷：其他业务收入或主营业务收入10 （100×60%－50）借：其他业务成本或主营业务成本7 （70×60%－35）贷：劳务成本7⑦借：管理费用20财务费用10营业外支出 5贷：银行存款35（2）营业收入：180＋10＋20＋80＋10＝300（万元）营业成本：150＋8＋59＋7＝224（万元）营业利润：300－224－11.7－20－10＝34.3（万元）利润总额：34.3＋300－5＝329.3（万元）2、某生产企业为增值税一般纳税人，增值税适用税率为17%，2010年企业会计核算的利润总额为184万元，其中销售自产货物的收入是9068万元。
企业所得税计算题
企业所得税练习题一、单项选择题1、《中华人民共和国企业所得税法》所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但（）在中国境内的企业。
A、总机构B、分支机构C、实际管理机构D、生产经营机构2、根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业所得税的税率为（）。
A、15% B、20% C、25% D、33%3、企业每一纳税年度的收入总额，减除（）后的余额，为应纳税所得额。
A、⑴⑵⑶⑷ B、⑵⑴⑶⑷ C、⑶⑷⑴⑵ D、⑵⑶⑷⑴⑴免税收入⑵不征税收入⑶各项扣除⑷允许弥补的以前年度亏损4、企业实际发生的与取得收入有关的、（）支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
A、合法的B、合理的C、能可靠计量的D、必要的5、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
A、3%B、10%C、12%D、15%6、在计算应纳税所得额时，下列支出中（）不得扣除。
A、房产税税款B、营业税税款C、企业所得税税款D、土地使用税税款7、企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（）年。
A、三B、五C、八D、十8、企业取得的下列收入中不属于企业所得税法所称的利息收入的是（）。
A、存款利息B、贷款利息C、股息D、债券利息9、企业所得税法第八条所称有关的支出，是指( )的支出。
A、与取得收入间接相关B、与取得收入直接相关C、与取得收入直接或间接相关D、与取得收入直接相关且必要10、企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额( )的部分，准予扣除。
A、1、5%B、2%C、2、5%D、14%11、除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额( )的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
A、1、5%B、2%C、2、5%D、14%12、企业所得税法第三十条称企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的（）加计扣除。
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新企业所得税题目计算题新企业所得税题目计算题－中级中级题 1. 某企业2008年实现销售收入1800万元，当年发生销售成本1400万元，管理费用200万元，财务费用60万元，企业中有残疾人员15人，每月工资1000元，计算该企业2008年应纳企业所得税。
答案：业务招待费扣除限额：40×60%=24万元＞1800×5‰=9万元，所以应调增所得额=40-9=31万元。
残疾人员的工资可以按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除，因此可以加计扣除的金额＝15×1000×12＝18万元。
研究开发费用的50%加计扣除，因此加计扣除的金额为100×50%=50万元。
企业应纳所得税=×25% = 2. 甲公司2008年5月上旬接受某企业捐赠商品一批，取得捐赠企业开具的增值税专用发票，注明商品价款20万元、增值税税额3．4万元。
当月下旬公司将该批商品销售，向购买方开具了增值税税专用发票，注明商品价款25万元、增值税税额万元。
不考虑城市维护建设税和教育费附加，计算甲公司该项业务应缴纳的企业所得税。
答案：应缴纳企业所得税＝×25%+×25%＝ 3.某企业2008年度申报应纳税所得额300万元,职工福利费、工费经费、职工教育经费分别按工资总额的14%、2%、%计提并全额扣除,年终相关明细帐户余额：工资为15万元,职工福利费5万元、职工教育经费1万元, 未拨缴的工会经费2万元。
发生业务招待费20万元已全额扣除(年销售收入2500万),计算该企业2008年度应纳所得税额。
答案: 工资及三费按实际发生额扣除,应调增应纳税所得额15+5+2+1=23万元业务招待费按实际发生额60%扣除为12万元，按销售收入一定比例扣除为2500×5‰=万元，应调增20-12=8万元应纳税所得额=300+23+8=331万元应纳税额=331×25%=万元 4.某工业企业职工36人,总资产200万元,2008年销售收入260万元,销售成本180万元,管理费用10万元,销售费用50万元,财务费用5万元,计算该企业2008年应纳所得税。
答案: 业务招待费：2×60%=万元∠260×5‰=万元，允许扣除万元技术开发费可以加计扣除，可扣除3×(1+50%)=万元广告费和宣传费可以扣除260×15%=39万元应纳税所得额=260-180-10+()-+(40-39)- 5=万元应纳所得税=×20%= 5.某运输公司2008年度全年取得营运收入3800万元，出租固定资产取得的租金收入120万元，取得其他收入60万元。
当年各项营运费用支出2200万元，缴纳营业税等税金及附加130万元，所得税前允许扣除的工资及三项经费共300万元，支付财产保险费和运输保险费共计16万元，接受捐赠运输汽车2辆价值50万元，用于职工宿舍建造支出300万元。
计算该公司2008年度应纳企业所得税。
答案：应纳税所得额=3800+120+60-2200-130-300-16+50=138 4 应纳企业所得税=1384×25%=346 6.某出版社2008年实现销售收入8000万元，销售成本3200万元，销售税金及附加50万元；管理费400万元，其中业务招待费50万元；国库券利息收入200万元，企业债券利息收入10万元，支付税务部门滞纳金、罚款5万元；计入成本费用的工资性支出500万元，按规定比例提取并使用的职工福利费、拨缴的工会经费、发生的教育经费共计万元，该单位职工总数400人，支付销售费用300万元。
计算该出版社2008年应缴纳的企业所得税。
答案：允许扣除的业务招待费：50×60%=30万元，8000×5‰=40,两者取小的数额即30万元应纳税所得额=8000-3200-50-+= 应纳企业所得税=×25%= 7. 某企业2008年全年营业收入1200万元，缴纳营业税60万元，营业成本700万元，财务费用90万元，新产品研究开发费60万元，计算该企业2008年应缴纳的企业所得税。
答案：应纳税所得额=1200-60-700-90-60-60×50%=260 应纳企业所得税=260×25%=65 8. 某工业企业职工16人，总资产250万元，2008年收入300万元，销售成本200万元，管理费用20万元，销售费用50万元，财务费用5万，计算其2008年应纳所得税。
答案：税前准予列支招待费最高限额：按销售额比例计算为300×5‰=万元，按实际发生额计算税前准予列支最高限额为5×60%=3万元，不准税前列支的业务招待费为=万元应纳税所得额=300-200--50-5= 应纳所得税=×20%= 9. 某企业2008年度收入总额1000万元，其中不征税收入200万元，免税收入100万元，各项扣除合计300万元，计算其2008年度应缴纳的企业所得税。
答案：应纳税所得额＝1000-200-100-300=400 应纳税额＝400×25%=100 10. 某公司2008年度为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用共计200万元，其中未形成无形资产的的研发费100万元，在2008年6月底形成无形资产的100万元，该企业2008年度可以税前扣除的研究开发费用是多少？答案：未形成无形资产的研发费税前可以扣除的金额：100×=150 形成无形资产的的研发费税前可以摊销的金额：/10×= 可以税前扣除的研究开发费用＝150+万= 11. 某企业在2008年境内经营应纳税所得额为500万元，并在A、B两国设有分支机构，其中在A国的分支机构获得应纳税所得额为150万元，起中有130万元是生产经营所得，A国规定的所得税税率为40%，剩余的20万元是利息所得，A国规定税率为20%，已在A国缴纳了相应的税款。
另外，在B国的分支机构获得应纳税所得额为100万元，其中80万元是生产经营所得，B国规定税率为25%，剩余的20万元是特许权使用费所得，B国规定税率为10%，已在B国缴纳了所得税。
计算该企业2008年度应缴纳的企业所得税。
答案：A国所得在计算所得税时的扣除限额：150×25%=万元，实际在A国已纳税款=130×40%+20×20%=56万元，扣除限额为万元B国所得在计算所得税时的扣除限额：100×25%=25万元，实际在B国已纳税款=80×25%+20×10%=22万元，扣除限额为22万元该企业2008年应纳的企业所得税= ×25%-=128 12. A 企业应收B企业货款账面余额为40万元(含税)。
因B企业资金周转困难，未能支付货款。
2008年6月30日，经双方协商，B企业以一台原值36万元，已提折旧9万元的设备抵债，该设备公允价值为38万元，抵债过程中B企业支付有关税费5000元。
计算B企业上述业务应确认的应纳税所得额。
答案：B 企业该笔业务资产转让所得=38-=11 B 企业该笔业务债务重组所得== B企业该笔业务应确认的应纳税所得额=11+= 13. 某企业2006年开业,2006年经营亏损40万元,2007年经营亏损20万元，2008年产品销售收入2500万元,转让固定资产收入50万元，国债利息收入20万元，金融债券利息收入15万元，产品销售成本2100万元,销售费用80万元，管理费用150万元，应扣除的税金及附加120万元，发生转让固定资产费用3万元，8月原材料发生非正常损失40万元(从小规模纳税人处购买，10月取得保险公司赔款10万元)。
计算该企业2008年度的应纳所得税额。
(假设材料损失年终已经过税务机关审批) 答案：2008年度应纳税所得额=2500+50+15-2100-80-150-120-3--40-20 =22 2008年度应纳所得税=22×25%= 14. 甲公司于2007年12月31日被乙公司吸收合并。
合并时，甲公司净资产的公允价值为570万元，尚有2006年度及2007年度未弥补的亏损额180万元。
合并后，乙公司净资产的公允价值为1500万元。
2008年度乙公司经税务机关核定，应纳税所得额为500万元。
计算乙公司2008年度应缴纳的企业所得税。
答案：2008年乙公司可弥补甲公司亏损的所得额=当年所得额×=500×=190 甲合并前未弥补的亏损为180万元，可以在乙公司2008年纳税时全部弥补。
乙公司2008年应纳企业所得税=×25%=80 15. 某企业2008年实现销售收入2000万元，成本、费用1300万元，计算其2008年应纳所得税？答案：业务招待费：40×60%=24万元，2000×5‰=10万元，应调增所得额=40-10=30万元残疾人员的工资在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除，因此可以加计扣除的金额万元。
研究开发费在按照规定据实扣除的基础上，研究开发费用的50%加计扣除，因此加计扣除的金额为200×50%=100万元。
应纳所得税=×25%= 16. 某乡镇企业主要生产粮食白酒，2008度生产经营情况如下：(1)取得产品销售收入总额860万元(已扣除了给购货方的回扣20万元)；(2)应扣除产品销售成本540万元；(3)发生产品销售费用80万元、管理费用120万元、财务费用40万元(其中含逾期归还银行贷款的罚息3万元)；(4)应缴纳的增值税30万元、其他销售税费70万元；(5)营业外支出14万元(其中含缴纳税收滞纳金4万元)；请计算该乡镇企业当年度应缴的企业所得税。
答案：支付给购货方的回扣，不得税前扣除；逾期归还银行贷款的罚息3万元，属于非行政性罚款，允许在税前扣除；增值税属于价外税，不得在税前扣除；税收滞纳金4万元，不得在税前扣除；应纳税所得额＝860+20-540-80-120-40-70-=20 (万元) 2008年度应缴企业所得税＝20×20％＝4 (万元) 17. 某企业2008年度实现会计利润40万元。
经检查发现该企业“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：一笔是向银行借入流动资金金额200万元，借用期限6个月，支付利息6万元；另一笔是经批准向本企业职工集资金额50万元，生产用9个月，支付利息万元。
“营业外支出”账户中列支有通过市教育局向某贫困地区小学捐款10万元。
计算该企业2008年应缴纳的企业所得税。
答案：准予扣除的利息费用=6+6÷200÷12×6×50÷12×9=万元，调增应纳税所得额6+=万元允许扣除的公益性捐赠限额=40×12%=万元，调增应纳税所得额=万元应纳所得税=×25%= 18. 某新办企业为小规模纳税人，企业所得税为核定征收，应税所得率为7%，2008年5月销售收入(不含税)10000元，应纳增值税400元，计算其应纳的企业所得税。