政府会计工资业务平行记账实例
通过实例，完整的应付职工薪酬业务的平行记账会计分录
通过实例，完整的应付职工薪酬业务的平行记账会计分录例：某行政单位为财政统发工资，该单位实发工资时为财政统发，社保及公积金等从零余额账户拨至基本户，个人所得税直接从零余额账户上交金库。
一、财政转来2019年元月份统发工资表如下：**单位2019年元月工资表应发部分职务工资级别工资补发工资生活性补贴职务津贴工龄津贴临时性补贴80,000.0150,000.0020,000.00180,000.090,000.0040,000.025,000.00密码人员岗位津贴纪检监察岗位补贴安全生产岗位津贴信访岗位津贴通信工具补助上下班交通补贴独生子女费2,000.00500.00500.00300.0030,000.0035,000.0100.00应发金额合计653,400.00扣款部分扣所得税扣住房公积金扣养老保险扣医疗保险扣款小计1,200.0090,000.0060,000.0012,000.00163,200.00实发工资490,200.00二、账务处理说明：按照政府会计制度核算的双基础，拆分工资表比较符合预算会计的现金流。
所以，将原工资表拆分为实发部分（见拆分工资表1）和扣款部分（见拆分工资表2）拆分工资表1（实发部分）实发部分 基本工资 补发工资 生活性补贴 职务津贴 工龄津贴 临时性补贴66,800.00 20,000.00 180,000.00 90,000.0040,000.025,000.00 密码人员岗位津贴 纪检监察岗位补贴 安全生产岗位津贴 信访岗位津贴 通信工具补助 上下班交通补贴独生子女费2,000.00500.00500.00300.00 30,000.0035,000.0100.00实发金额合计490,200.00 注：此处的基本工资=职务工资+级别工资-扣款数额 66800=80 000+150 000-163 200 拆分工资表2（扣款部分）扣款部分扣所得税 扣住房公积金 扣养老保险 扣医疗保险 扣款小计1,200.0090,000.0060,000.00 12,000.00 163,200.00三、会计分录（一）计算确认当期应付职工薪酬（统发工资表原件作为附件）1、财务会计借方 贷方业务活动费用—工资福利支出230,000.00 应付职工薪酬——基本工资 230,000.00 3,300.00应付职工薪酬——国家统一规定的津贴补贴3,300.00335,000.00 应付职工薪酬——规范津贴补贴（绩效工资）335,000.00业务活动费用—商品和服务支出65,000.00 应付职工薪酬——改革性补贴 65,000.00业务活动费用—对个人和家庭的补助支出100.00应付职工薪酬——其他个人收入100.00业务活动费用—工资福利支出20,000.00应付职工薪酬——基本工资（补发工资）20,000.00合计653,400.00合计653,400.00注①：此处的“国家统一规定的津贴补贴”=密码人员岗位津贴+纪检监察岗位补贴+安全生产岗位津贴+信访岗位津贴注②：此处的“改革性补贴”=通信工具补助+上下班交通补贴注③：此处的“规范津贴补贴”=生活性补贴+职务津贴+工龄津贴+临时性补贴2、预算会计不做账（二）向职工支付工资、津贴补贴等薪酬时，按照实际支付的金额，借“应付职工薪酬”（拆分工资表1作为附件）1、财务会计借方贷方应付职工薪酬——基本工资66,800.00财政拨款收入——一般公共预算财政拨款——基本支出——人员经费490,200.00应付职工薪酬——国家统一规定的津贴补贴3,300.00应付职工薪酬——规范津贴补贴（绩效工资）335,000.00应付职工薪酬——改革性补贴65,000.00应付职工薪酬——其他个人收入100.00应付职工薪酬——基本工资（补发工资）20,000.00合计490,200.00合计490,200.002、预算会计借方贷方行政支出——财政拨款支出【功能分类】——基本支出——工资福利支出——基本工资66,800.00财政拨款预算收入——一般公共预算财政拨款【功能分类】——基本支出——人员经费66,800.00行政支出——财政拨款支出【功能分类】——基本支出——工资福利支出——津补贴3,300.003,300.00335,000.00335,000.00行政支出——财政拨款支出【功能分类】——基本支出——商品和服务支出——其他交通费用35,000.00财政拨款预算收入——一般公共预算财政拨款【功能分类】——基本支出——日常公用经费35,000.00行政支出——财政拨款支出【功能分类】——基本支出——商品和服务支出——邮电费30,000.030,000.00行政支出——财政拨款支出【功能分类】——基本支出——工资福利支出——对个人和家庭的补助支出——奖励金100.00财政拨款预算收入——一般公共预算财政拨款【功能分类】——基本支出——人员经费100.00行政支出——财政拨款支出【功能分类】——基本支出——工资福利支出——基本工资20,000.020,000.00合计490,200.00合计490,200.00三）代扣各类款项（拆分工资表2作为附件）1、财务会计【注意：扣款部分均是对应基本工资】借方贷方应付职工薪酬——基本工资163,200.00其他应交税费——应交个人所得税1,200.00应付职工薪酬——住房公积金——个人扣款90,000.00应付职工薪酬——社会保险费——基本养老保险——个人扣款60,000.00应付职工薪酬——社会保险费——医疗保险——个人扣款12,000.00合计163,200.00合计163,200.002、预算会计不做账（四）计提单位应该负担的三险一金1、财务会计借方贷方业务活动费用—工资福利支出450,000.00应付职工薪酬——社会保险费——基本养老保险——单位部分200,000.00应付职工薪酬——社会保险费——职业年金——单位部分80,000.00应付职工薪酬——社会保险费——基本医疗保险——单位部分80,000.00应付职工薪酬——住房公积金——单位部分90,000.00合计450,000.00合计450,000.00 2、预算会计不做账五）按照国家有关规定缴纳职工社会保险费和住房公积金（三险一金单位部分计算表和拆分工资表2做附件）【注意：扣款部分均是对应基本工资】1、单位收到财政下达零余额账户用款额度时（三险一金单位及个人部分）①财务会计借方贷方零余额账户用款额度613,200.00财政拨款收入——一般公共预算财政拨款——基本支出——人员经费613,200.00②预算会计借方贷方资金结存——零余额账户用款额度613,200.00财政拨款预算收入——一般公共预算财政拨款【功能分类】——基本支出——人员经费613,200.002、从零余额账户转拨公积金、养老保险、职业年金及医疗保险（含单位及个人部分）至基本户时①财务会计借方贷方银行存款——基本户613,200.00零余额账户用款额度613,200.00②预算会计借方贷方资金结存——货币资金613,200.00资金结存——零余额账户用款额度613,200.003、从基本户上缴公积金、养老保险、职业年金及医疗保险（含单位及个人部分）①财务会计 【注意：扣款部分均是对应基本工资】借方贷方应付职工薪酬——住房公积金——个人扣款90,000.00银行存款 612,000.00应付职工薪酬——住房公积金——单位90,000.00应付职工薪酬——社会保险费——基本养老保险——个人扣款60,000.00 应付职工薪酬——社会保险费——基本养老保险——单位部分200,000.00 应付职工薪酬——社会保险费——医疗保险——个人扣款 12,000.00应付职工薪酬——社会保险费——基本医疗保险——单位部分80,000.00 应付职工薪酬——社会保险费——职业年金——单位部分 80,000.00 合计612,000.00 合计612,000.0②预算会计 【注意：扣款部分均是对应基本工资】借方贷方行政支出——财政拨款支出【功能分类】————基本支出——工资福利支出——基本工资90,000.00 资金结存——货币资金612,000.00行政支出——财政拨款支出【功能分类】——基本支出—90,000.00—工资福利支出——住房公积金行政支出——财政拨款支出【功能分类】————基本支60,000.00出——工资福利支出——基本工资行政支出——财政拨款支出【功能分类】——基本支出—200,000.00—工资福利支出——机关事业单位基本养老保险缴费行政支出——财政拨款支出【功能分类】————基本支12,000.00出——工资福利支出——基本工资行政支出——财政拨款支出【功能分类】——基本支出—80,000.00—工资福利支出——职工基本医疗保险缴费行政支出——财政拨款支出【功能分类】——基本支出—80,000.00—工资福利支出——职业年金缴费合计612,000.00合计612,000.00注：有些单位在上缴住房公积金或医疗保险采取预缴的方式，未收到发票时，可以暂列其他应收款科目，预算会计暂不记账。
最新政府会计制度-平行记账(运用举例)-新版.pdf
收上级单位拨
入 8 月份工资 贷：财政拨款收入 -- 一般公共预算财政拨款
30000
30000
贷： 财政拨款预算收入 -----
基本支出 ----- 人员经费
30000
② 买窗帘，用银行账户打款。
例：买窗帘 3 副，计 810 元，用银行账户打款。 填制凭证：
摘要
会计凭证
11
预算凭证
购窗帘 3 副
专项专款
项目支出 基本支出 项目支出
【基本支出】 包括：人员经费、日常公用经费两项。 【项目支出】 包括：其他资本性支出（专款部分） 、基本建设支出（专款部分） 。 【人员经费支出】 是指：工资福利费用、对个人和家庭补助费用的款项。
【日常公用经费支出】 是指：商品和服务支出、其他资本性支出（非专款部分） 、基本建
二级科目 基本工资 津贴补贴 奖金 社会保障缴费
其他工作福利费用
办公费 维修费 水费 电费 差旅费 其他商品和服务费用 退休费 离休费 医疗费
住房公积金
固定资产按月累计折旧
办公设备购置（固定资产）
专用设备购置（固定资产）
分类 1
分类 2
人员经费
日常公用经费
基本支出
人员经费
此项无资金流动，故不参与分类
设支出（非专款部分）的款项。
【项目支出】 基本预算以外，财政预算专款安排的支出。 显著特点： 专项专款
4
总账科目
财政拨款预算收入（预算收入类）
一级科目
二级科目
所涉内容
基本支出 财政拨款预算收入
项目支出
人员经费
日常公务经费 创建具体项目名称 例：机关大院排水工程 .......
①工资福利费用 ②对个人和家庭补助费用
政府会计制度平行记账法实践应用问题探讨
政府会计制度平行记账法实践应用问题探讨政府会计是政府机构进行财务管理和监督的重要工具，而政府会计制度中的平行记账法则是其中的重要内容之一。
平行记账法是指在政府会计中同时采用现金制度和预算制度进行记账，以便实现财政收支的动态监控和管理。
政府会计中平行记账法的实践应用存在着一些问题，本文将对这些问题进行探讨并寻求解决之道。
政府会计中的平行记账法虽然能够实现财政收支动态监控，但是同时也容易带来重复劳动和信息不对称的问题。
在政府机构中，往往会出现因为资金来源多元、支出部门分散等因素导致的重复记账现象，这不仅增加了工作量，也容易导致信息的不一致。
如何避免这些问题成为了政府会计中平行记账法实践应用的重要课题。
政府会计中的平行记账法往往存在着财政数据的管理和使用问题。
在政府机构中，由于部门众多、业务复杂，所以往往会出现数据管理不规范、沟通不畅等问题，导致财政数据的准确性和及时性受到了影响。
而政府会计中的平行记账法如果不能及时获取和及时使用财政数据，就会失去其应有的效用，从而影响政府财政管理的科学性和规范性。
政府会计中的平行记账法在实践中往往会出现财政监管和风险管控的不足问题。
政府财政监管是保证政府资金使用合法合规的重要手段，而平行记账法在这一点上无疑能够起到一定的作用。
在实践中，往往由于政府机构本身存在的制度和管理不规范等问题，导致平行记账法难以发挥其监管和管控作用，从而带来了一定的风险隐患。
政府会计中的平行记账法在实践中也存在着技术和人员素质等问题。
政府机构中的财务人员素质参差不齐，技术水平也参差不齐，这就导致了政府会计中平行记账法的实践应用效果参差不齐。
而如果不能及时解决这些问题，就会使得政府会计中平行记账法的应用效果大打折扣，甚至失去其应有的作用。
针对上述问题，我们需要从以下几方面着手解决。
政府机构需要加强对平行记账法的理论学习和实践培训，提高财务人员的素质和技术水平。
政府机构需要加强对财政数据的管理和使用，确保财政数据的准确性和及时性。
最新政府会计制度平行记账运用举例.doc
最新《政府会计制度》-平行记账（运用举例）如，用现金进行业务活动。
例：购买文件柜1个，计210元，用现金支付。
填制凭证：摘要会计凭证预算凭证购文件柜1个借：业务活动费用-----商品和服务费用-----办公费210借：事业支出-----财政拨款支出--基本支出---日常公用经费210贷：库存现金210贷：资金存结-----货币资金210为了更好地弄懂科目分类，下面我们先讲科目明细。
第一章 科目分类明细 财政拨款收入（财务收入类）①一级单位（与财政局直接发生联系，即财政拨付的款项，直接到账的单位）②二级单位（与财政局间接发生联系，即财政拨付的款项，到达的是本单位的上一级单位）业务活动费用（财务支出类）总账科目 一级科目财政拨款收入一般公共预算财政拨款 政府性基金预算财政拨款总账科目 一级科目财政拨款收入一般公共预算财政拨款 政府性基金预算财政拨款总账科目一级科目二级科目分类1分类2业务活动费用工资福利费用基本工资人员经费基本支出津贴补贴奖金社会保障缴费其他工作福利费用商品和服务费用办公费日常公用经费维修费水费电费差旅费其他商品和服务费用对个人和家庭的补助费用退休费人员经费离休费医疗费住房公积金固定资产折旧费固定资产按月累计折旧此项无资金流动，故不参与分类其他资本性支出费用办公设备购置（固定资产）日常公用经费基本支出专用设备购置（固定资产）【基本支出】包括：人员经费、日常公用经费两项。
【项目支出】包括：其他资本性支出（专款部分）、基本建设支出（专款部分）。
【人员经费支出】是指：工资福利费用、对个人和家庭补助费用的款项。
【日常公用经费支出】是指：商品和服务支出、其他资本性支出（非专款部分）、基本建设支出（非专款部分）的款项。
【项目支出】基本预算以外，财政预算专款安排的支出。
显著特点：专项专款财政拨款预算收入（预算收入类）业务活动费用基础设施建设（项目支出） 大型修缮 （项目支出） 大型购置 （项目支出） 专项业务费 （项目支出） 专项专款 项目支出 基本建设支出费用（由发改委立项的）办公设备购置（固定资产）日常公用经费 基本支出 专用设备购置（固定资产） 基础设施建设（项目支出） 大型修缮 （项目支出）大型购置 （项目支出） 专项业务费 （项目支出）专项专款项目支出事业支出（预算支出类）总账科目 一级科目 二级科目 所涉内容财政拨款预算收入基本支出人员经费①工资福利费用②对个人和家庭补助费用 日常公务经费 ①商品和服务支出②其他资本性支出（非专款部分） ③基本建设支出（非专款部分）项目支出创建具体项目名称①其他资本性支出（专款部分） ②基本建设支出（专款部分）例：机关大院排水工程 .......总账科目一级科目二级科目三级科目所涉内容事业支出财政拨款支出基本支出人员经费①工资福利费用②对个人和家庭补助费用日常公用经费①商品和服务支出②其他资本性支出（非专款部分）③基本建设支出（非专款部分）项目支出项目名称1①其他资本性支出（专款部分）②基本建设支出（专款部分）项目名称2非财政专项资金支出项目支出项目名称1①其他资本性支出（专款部分）②基本建设支出（专款部分）项目名称2其他资金支出基本支出人员经费①工资福利费用②对个人和家庭补助费用日常公用经费①商品和服务支出②其他资本性支出（非专款部分）③基本建设支出（非专款部分）费用树状图第二章资产类温馨提示：请第一章所有的科目分类打印出来，再看后面的凭证，就会一目了然。
最新政府会计制度-平行记账(运用举例)
最新政府会计制度-平行记账(运用举例)最新的《政府会计制度》中引入了平行记账的概念，这种记账方式可以更好地记录业务活动。
例如，当以现金支付购买文件柜一件，计价210元时，需要填制凭证。
摘要为“业务活动费用-商品和服务费用”，借方记“事业支出-财政拨款-办公费”，金额为210元；贷方记“库存现金”和“资金存结-货币资金”，金额均为210元。
为了更好地理解科目分类，下面我们先来讲一下科目明细。
第一章中，财政拨款收入属于财务收入类，一级单位与财政局直接联系，二级单位与本单位的上一级单位间接联系。
对应的总账科目一级科目包括“一般公共预算财政拨款”和“政府性基金预算财政拨款”。
业务活动费用属于财务支出类，总账科目为“业务活动费用”，一级科目包括“工资福利费用”和“日常公用经费”，二级科目包括“基本工资”、“商品和服务费用”等。
基本支出包括人员经费和日常公用经费两项，项目支出包括其他资本性支出和基本建设支出。
人员经费支出包括工资福利费用和对个人和家庭补助费用，日常公用经费支出包括商品和服务支出、其他资本性支出和基本建设支出。
项目支出是指除基本支出以外，由财政预算专款安排的支出，包括其他资本性支出和基本建设支出，例如专项业务费、大型购置、专项专款等。
以上是关于最新《政府会计制度》中平行记账的举例以及科目分类明细的介绍。
本文是一份关于财务预算的说明。
其中，第四章介绍了专项专款财政拨款预算收入的总账科目和涉及内容，包括工资福利费用、对个人和家庭补助费用、商品和服务支出、其他资本性支出（非专款部分）和基本建设支出（非专款部分）。
此外，还列举了一些具体的项目支出，如机关大院排水工程等。
第五章介绍了事业支出的总账科目和涉及内容，包括基本支出、财政拨款支出、人员经费、工资福利费用、对个人和家庭补助费用、商品和服务支出、其他资本性支出（非专款部分）、日常公用经费和基本建设支出（非专款部分）。
同样列举了一些具体的项目支出，如项目名称1和项目名称2等。
政府会计平行记账双核算模式及应用探析——以气象部门为例
政府会计Q&AZHENGFU HUAIJIQ&A44政府会计平行记账双核算模式及应用探析*――以气象部门为例滕永湃1韦群英2李江婷3（1、2来宾市气象局广西来宾；3广西壮族自治区气象局广西南宁）摘要：文章详细介绍了气象部门引入“基础账”的平行记账原理，探析该模式下自动生成双分录过程，并提出存在的问题及建议，旨在让更多财务人员掌握平行记账的实际应用，提高财务工作效率和会计信息质量。
关键词：政府会计；气象部门；平行记账；基础账建立权责发生制的政府综合财务报告制度是国家会计制度改革的重大举措，为保证新旧会计制度平稳过渡，实现便捷高效的平行记账功能至关重要，双核算模式的选择成为新政府会计制度有效实施的关键点。
一、气象部门构建“基础账”平行记账模式分析平行记账作为一个新生事物，目前主要有两种模式。
第一种为双凭证模式，缺点是需复件凭证，成本高、核算工作量翻倍、财务档案保管压力大；第二种为单位凭证模式，缺点是对会计信息化程度的要求较高，目前大部分行政事业单位无法同时自动生成双分录。
根据气象部门计财业务系统信息化程度，认为通过构建“基础账”自动生成平行记账模式是现行条件下最合理的选择。
1.拥有高度信息化平台的计财业务系统气象部门计财业务系统从2012年开始组织启动实施，针对原有的信息系统小、零、散，数据标准不一、信息重复采集、不能共享等问题，推进技术架构优化，构建了统一的数据平台。
业务流程按现代财务管理方法进行再建，确定了计算和网络设备的逻辑架构设置和物理存放，预算、资产、合同、综合统计等环节信息共享互通。
同时，系统已在全国各省、地（市）、县气象局垂直管理四级预算全面推广运行，高度信息化的平台为实现财务和预算双分录自动生成奠定了基础。
2.“基础账”平行记账模式的思路和原理（1）引入“基础账”的思路。
财务会计是权责发生制，预算会计是收付实现制，但资金活动都是一样的，本质上“平行记账”就是对同一资金活动，按不同的方法记账。
“平行记账”在行政事业单位预算收支业务中的应用
“平行记账”在行政事业单位预算收支业务中的应用一、平行记账简介平行记账就是指在一个账务系统中同时建立两个或多个完全相同的账户，通过将相同的交易行为分别在这些账户中记录，实现对账核对、风险控制和财务管理的一种方法。
平行记账的核心思想是通过对比不同账户之间的数据，发现并解决可能存在的问题，保障财务信息的准确性和可靠性。
1. 预算编制阶段在行政事业单位的预算编制阶段，平行记账可以用来核对不同部门或单位的预算数据，及时发现和纠正预算明细的差异和错误。
通过建立并比对不同部门的平行账目，可以避免因预算核对不严或错误数据而导致的预算编制漏洞。
同时也可以辅助管理者更好地了解各个部门的预算执行情况，为预算分配和执行提供数据支持。
在预算执行阶段，平行记账可以用来及时发现和解决预算执行中的异常情况。
通过建立各项支出的平行账目，可以实现对各项支出的实时监控和管理。
一旦发现支出数据出现异常，可以立即与相应部门进行对账确认，及时采取调整措施，避免支出超支或预算浪费。
3. 财务报表编制阶段在财务报表编制阶段，平行记账也可以用来核对各项财务数据，确保财务报表的真实性和完整性。
通过建立收支两笔账，可以避免财务报表编制过程中的数据录入错误、漏报和虚报等问题。
同时也可以为各级主管部门的财务审计提供可靠的数据支持，减少审计风险和错误。
4. 风险控制阶段在风险控制阶段，平行记账可以用来对风险事件进行反复对账核对，防范和控制财务风险的发生。
通过建立不同账户的平行数据记录，可以实现对财务流动的全程监控和追踪，及时发现和处置风险情况。
同时也可以对资金使用、合同执行等方面进行监督和审计，保障资金使用的合规性和效益性。
三、平行记账的优势和挑战1. 优势（1）提高财务数据的准确性和可靠性。
通过对比平行账目的数据，可以及时发现和解决财务数据的差异和错误，确保财务数据的真实性和准确性。
（2）加强风险控制和管理监督。
通过对财务流动的全程监控和追踪，可以减少财务风险的发生，保障资金的安全和合规性。
《政府会计制度》行政事业单位主要业务及账务处理平行记账举例
2 本表中所列举的业务和事项涉及增值税的，参照“应交增值税”科目进行账务处理。
1
现金的业 务
事项收到现金
贷：事业收入/应收账款等
因购买服务、商品或 借：业务活动费用/单位管理费用其他费用/应付账款等
其他事项支出现金
贷：库存现金
对外捐赠现金资产
受托代 （4） 理、代管
现金
收到 支付
借：行政支出/事业支出等 贷：资金结存——零余额账户用款额度
借：资金结存——货币资金 贷：资金结存——零余额账户用款额度
借：资金结存——零余额账户用款额度 贷：资金结存——货币资金
借：资金结存——零余额账户用款额度 贷：行政支出/事业支出等
借：资金结存——零余额账户用款额度 贷：财政拨款结转——年初余额调整 /财政拨款结余——年初余额调整
借：业务活动费用/单位管理费用等 贷：银行存款
借：银行存款——受托代理资产
支付
贷：受托代理负债 借：受托代理负债
贷：银行存款——受托代理资产
3
借：资金结存——货币资金 贷：事业预算收入/其他预算收入等
—— 借：行政支出/事业支出/其他支出等
贷：资金结存——货币资金
借：资金结存——货币资金 贷：其他预算收入
政府会计制度---平行记账
主要业务及账务处理举例
序号
业务和事项内容
1 1001 库存现金
提现 （1）
存现
（2） 差旅费
职工出差等借出现 金
出差人员报销差旅 费
（3） 其他涉及 因开展业务等其他
账务处理 2 财务会计
第一章、资产类
第
预算会计
借：库存现金 贷：银行存款等
实操政府会计制度下工资业务的会计处理
实操政府会计制度下工资业务的会计处理2019年行政事业单位全面实行《政府会计制度》，可以说与过去老会计制度相比有了较大的变化，尤其是同一帐套体系中平行记账，很让人不适应不习惯，制度规定涉及部门预算管理的现金收支业务既要财务会计核算又要预算会计核算，所以你先要区分是否部门预算管理资金收支再确定是否平行记账，科目名称的雷同也容易让人混淆。
新制度强化了财务会计功能，引入权责发生制，导入坏帐准备、资产减值、摊销、支出预提、待摊及预计负债等内容，增加了核算的繁琐和复杂，改革也主要是填补这块空白，包括资产、负债、净资产、收入和费用五大会计要素；完善了预算会计功能，实行收付实现制，只核算预算资金收入、支出、结余三个会计要素，增设了债务收支内容，我们比较熟悉，更好满足了预算执行管理的要求；整合了基建会计，统一在大账框架中核算，不再单独建帐，这倒是对有基建业务的单位大大减少了核算和并帐工作量。
其他方面，大家都是同一起跑线，处于学习摸索、消化吸收阶段，小编刚接触感觉是对原有知识的颠覆，体验有些糟糕，常常新老知识在脑海交叉打架，只能对着新制度去按部就班，慢慢刷新，想必大家也如是。
所以还得“先做减法再做加法”，把原有固化知识清理再置入新的知识内容。
财政部在业务辅导方面一直没有更多的作为，光依靠地方三两天突击培训填鸭式教学，鸡同鸭讲，效果甚微，倒不如拿几十万块聘请专业师资力量录制几期教学视频课件挂在官网供大家下载学习，再人性化点可以购买专业服务人员进行在线辅导，这样既有利于新制度推行，提高培训效果，又给地方和部门节约大量培训经费。
当然，那些老大爷是看不到的，只任大家在苦海里折腾，然后不对的时候又抡起大棒。
大家还得四处掏钱买教材、听课程，厚着脸皮去求人。
但小编还是要告诫大家：没有谁有义务为你的弱小买单，莫怨没人教没人带，大家何尝不是这样过来的。
都是成年人走向职业生涯，适应工作是最基本的技能，同时需要掌握学习方法和处世之道，尽量少麻烦人，对于新知识新工作，先要熟悉制度流程和操作技巧，善于学习借鉴和独立思考，再去针对性地提出问题，就会事半功倍。
“平行记账”在行政事业单位预算收支业务中的应用
“平行记账”在行政事业单位预算收支业务中的应用平行记账是指在进行财务核算时同时运用现金制度和应收款项制度，使得经济实体的资产、负债、收入和支出能够得到及时、准确的反映。
在行政事业单位的预算收支业务中，平行记账具有重要的应用价值。
平行记账可以提高预算资金使用效率。
在行政事业单位中，预算资金往往分为经费和资本性支出。
经费主要用于日常办公、工资福利、采购等日常经营支出，而资本性支出则是用于购置设备、修缮建筑等长期资产的支出。
采用平行记账的方式，能够更好地进行经费和资本性支出的分别核算，使得预算资金能够更加精细地使用。
在使用经费时，可以及时核对现金流，保证日常开支的稳定；而在进行资本性支出时，则可以通过应收款项制度进行核算，及时掌握长期资产的使用情况，提高资金的使用效率。
平行记账可以加强对预算执行情况的监管。
行政事业单位的预算执行情况往往由预算部门进行监管，而采用平行记账的方式，能够更好地把握预算执行情况。
通过现金制度和应收款项制度的并行核算，可以更加全面地了解预算资金的使用情况，及时发现预算执行中的问题。
在现金制度核算中，可以发现某项支出超出预算或者使用不当的情况；而在应收款项制度核算中，则可以发现有无收回的拖欠款项，从而及时跟进追缴，保证预算资金的有效利用。
平行记账可以提高行政事业单位的财务透明度。
行政事业单位往往是公共财政的重要实施主体，其财务运作情况直接涉及公众利益。
采用平行记账的方式，不仅可以更加全面地了解预算的收支情况，还可以提高财务报告的透明度。
在现金制度核算中，可以清晰地呈现每笔支出的流向情况，使得公众能够清楚了解财政资源的使用情况；而在应收款项制度核算中，则可以清楚地呈现拖欠款项的收回情况，增强了公众对财政运作情况的信任感。
平行记账在行政事业单位的预算收支业务中具有重要的应用价值。
通过平行记账的方式，行政事业单位能够提高预算资金使用效率，加强对预算执行情况的监管，提高财务透明度，以及提高风险防范能力，有利于行政事业单位的财务管理和预算执行工作的顺利进行。
新政府会计制度下行政事业单位财政统发工资记账办法及记账实例
新政府会计制度下行政事业单位财政统发工资记账办法及实例一、2020年1月10日计算确认应付职工薪酬明细如下：当月工资总额：基本工资3000，国家统一津贴2000，基础性绩效1000，奖励性绩效500，应发合计6500（以上各项为人社局审核部分）。
计算确认需财政下拨至基本户财政负担部分及财政缴纳并直接划转部分（此部分人社局审核工资时未计算在内）：当月工会费50，福利费100，单位缴养老保险400（以上三项会下拨至单位基本户），单位缴住房公积金300（财政直接划转至住房公积金管理部），合计850。
（另外财政缴纳医疗保险、失业保险、生育保险、工伤保险未考虑在内）以上当月应付职工薪酬总计7350。
另计算确认从工资总额中代扣个人部分：个人缴住房公积金300，个人缴医疗保险100，个人缴失业保险30，奖励性绩效500，个人缴养老保险200，个人缴职业年金100，合计1230。
（从基本工资中扣除）个人实发工资应为：应发合计6500－扣除部分1230＝5270另计算确认需缴纳当月个人所得税50（从奖励性绩效中扣除）2019年1月10日做凭证时分录如下：1、计提当月应付职工薪酬总额：财务会计：借：业务活动费用 7350贷：应付职工薪酬—基本工资 3000应付职工薪酬—国家统一津贴 2000应付职工薪酬—基础性绩效 1000应付职工薪酬—奖励性绩效 500应付职工薪酬—工会费 50应付职工薪酬—福利费 100应付职工薪酬—单位缴住房公积金 300应付职工薪酬—单位缴养老保险 400预算会计：不做2、计提当月从工资总额中扣除部分：（个人缴住房公积金300，个人缴医疗保险100，个人缴失业保险30，个人缴养老保险200，个人缴职业年金100合计730从基本工资中扣除，奖励性绩效500从奖励性绩效中扣除）财务会计：借：应付职工薪酬—基本工资 730（扣各类代扣部分）应付职工薪酬—奖励性绩效 50（扣个税）贷：应付职工薪酬—个人缴住房公积金300应付职工薪酬—个人缴医疗保险 100应付职工薪酬—个人缴失业保险 30应付职工薪酬—个人缴养老保险 200应付职工薪酬—个人缴职业年金 100其他应交税费—个人所得税 50预算会计：不做二、1月14日财政直接支付教师实发部分：5270；财政代扣代缴个人缴住房公积金300，医疗保险100，失业保险30合计430至相关部门，同时将单位缴住房公积金300由财政直接划转到住房公积金管理部。
“平行记账”在行政事业单位预算收支业务中的应用
“平行记账”在行政事业单位预算收支业务中的应用
“平行记账”是指在进行财务核算时，除了一般会计账目外，另设一串收支账目，以便了解实际收支与预算收支的差异，从而对收支进行控制和管理的一种会计核算方法。
在行政事业单位预算收支业务中的应用，平行记账是一种非常有效的工具和手段。
其次，平行记账在行政事业单位的分析和决策中具有重要意义。
通过对收支预算的平行记账，可以对单位的资金运营情况进行分析，为单位的决策提供参考依据。
例如，在单位资金状况不佳的情况下，可以通过平行记账来发现原因和处理相应的财务问题，以及相应的优化措施，提高单位的资金利用效率和经济效益。
最后，平行记账在行政事业单位中的应用还能够提高财务人员的工作效率。
通过平行记账，财务人员能够更加准确地掌握单位的收支情况，对单位的资金流程进行精确、及时的跟踪和报告，从而加快财务处理流程，提高工作效率。
综上所述，平行记账是行政事业单位预算收支业务中不可或缺的一种会计核算方法。
它不仅可以辅助实现收支预算的控制和管理，还可以为决策提供参考依据和提高财务人员的工作效率。
因此，行政事业单位应当重视平行记账在预算收支业务中的应用，建立和完善相应的平行记账制度和管理方法。
新《政府会计制度》平行分录核算举例
新《政府会计制度》平行分录核算举例张凤翠新《政府会计制度》规范行政事业单位财务核算工作要求做出“双系统”、“双确认”、“双计量”、“平行记录”、“双时间”、“双报告”的会计处理。
这是政府会计制度改革加快推进的重要举措，也是直接关系到政府会计制度改革在实务操作层面真正落地的重要制度。
本文结合实际财务核算业务，谈谈新《政府会计制度》平行分录处理方法。
一、涉及现金流量业务的平行分录处理按照预算会计制度，将政府资金归拢为一个“资金结存”预算会计账户中核算，而财务会计则将货币资金分为“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个账户核算。
所以，在涉及现金流量业务时，其会计处理则要做平行分录。
【例1】某事业单位因开展业务等收到现金5000元。
会计处理如下：借：库存现金5000贷：事业收入5000同时，借：资金结存———货币资金5000贷：事业预算收入5000采用国库集中支付制度的事业单位涉及零余额账户用款额度时，也需要进行平行分录会计处理。
【例2】某事业单位收到“授权支付到账通知书”，其额度为50000元。
会计处理如下：借：零余额账户用款额度50000贷：财政拨款收入50000同时，借：资金结存———零余额账户用款额度50000贷:财政拨款预算收入50000可见，凡政府会计主体收到或支付货币资金或类似货币资金时，均要做平行分录会计处理。
【例3】某事业单位报销日常活动办公费5000元。
根据报销凭证，作如下会计处理：借：日常活动费用5000贷：零余额账户用款额度5000同时，借：事业支出5000贷：资金结存———零余额账户用款额度5000根据现金流量表编制结构，现金流量分为日常活动产生现金流量、投资活动产生现金流量和筹资活动产生现金流量等三种现金流量类型，因而涉及现金流量的平行分录也有三种会计处理情况。
【例1】至【例3】均为日常活动现金流量业务会计处理。
同样，投资活动现金流量业务也需要做平行分录。
【例4】某事业单位按有关规定，用暂时闲置的100000元银行存款购买国债一宗。
教你如何做平行记账(政府会计制度)-实例
专项专款
项目支出
专项业务费 （项目支出）
办公设备购置（固定资产）
基 本 建 设 支 出 费 用 专用设备购置（固定资产） （由发改委立项的） 基础设施建设（项目支出）
大型修缮 （项目支出） 大型购置 （项目支出）
日常公用经费 专项专款
基本支出 项目支出
专项业务费 （项目支出）
【基本支出】包括：人员经费、日常公用经费两项。 【项目支出】包括：其他资本性支出（专款部分）、基本建设支出（专款部分）。 【人员经费支出】是指：工资福利费用、对个人和家庭补助费用的款项。 【日常公用经费支出】是指：商品和服务支出、其他资本性支出（非专款部分）、基本建
费
300
贷：资金存结-----货币资金
3000
3
为了更好地弄懂科目分类，下面我们先讲科目明细。
财政拨款收入（财务收入类） ①一级单位（财政拨付的款项，直接到账的单位）
总账科目 财政拨款收入
一级科目 一般公共预算财政拨款 政府性基金预算财政拨款
②二级单位（财政拨付的款项，到达的是本单位的上一级单位）
填制凭证：
摘要
会计凭证
预算凭证
借：财政应返还额度——财政授权支付
注销财政授权 162100
支付额 贷：零余额账户用款额度
162100
借：资金结存——财政应返 还额度 162100
贷：资金结存——零余额账 户用款额度 162100
20
【第二种情形】 例：本年度财政授权支付预算指标数为 350000 元，零余额账户额度实际下达数为 280000 元，对未下达的用款额度应予以注销。
贷：资金存结-----货币资金
120
2
如，用银行存款进行业务活动。 例：支付 2 月电费，计 300 元，支付方式为银行存款。
行政单位核算实例
贷：暂付款—往来专户 b 支付 借：暂存款—李**押金 贷：现 金
十三、收取房租
例：收取房租4000元，固定资产报废收入1000元。现金
借：现 金 5000 贷：应缴财政专户款 5000 2、上缴预算外专户 借：应缴财政专户款 5000 贷：现金 5000 3、申请使用 从预算外专户拨入1613户 借：暂付款—往来专户 5000 贷：预算外资金收入—基本支出 5000
说明：“扣住房公积金”只用于记录公积金台账；
“实发工资”不 做账务处理
▲ 列报 （应发）
借：经费支出—基本支出—工资福利支出—基本工资 27502.5
基本工资=应发工资-应发公积金-扣发工资 即：（29063.5-9333）+（11405-3633） =27502.5
—基本支出—对个人和家庭补助支出—公积金 （公积金=行政公积金+事业公积金
借：暂付款—往来专户
500
贷：预算外资金收入—基本支出 500
十九、政府采购 例:政府采购空调一台5500元,资金自筹 1、自筹资金5500元转入政府采购专户 借：暂付款—单位往来—政府采购 5500 贷：暂付款—往来专户 5500
2、实际支出5000元，剩余500元转账退回往来专户。 根据发票及采购手续、支票进账单。 借：经费支出—基本支出—其他资本性支出 —办公设备购置 5000 暂付款—往来专户 500 贷：暂付款—单位往来—政府采购 5500
即：9333+3633=12966）
12966 20000
—离休费 —退休费 贷：应付工资—在职人员
（实发数）
7003.55 （实发数） 40468.5
应付在职人员工资=行政应发工资+事业应发工资-扣发工资 即：29063.5+11405=40468.5
政府会计制度平行记账运用举例
最新《政府会计制度》-平行记账（运用举例）如，用现金进行业务活动。
例：购买文件柜1个，计210元，用现金支付。
填制凭证：为了更好地弄懂科目分类，下面我们先讲科目明细。
第一章科目分类明细财政拨款收入（财务收入类）①一级单位（与财政局直接发生联系，即财政拨付的款项，直接到账的单位）②二级单位（与财政局间接发生联系，即财政拨付的款项，到达的是本单位的上一级单位）业务活动费用（财务支出类）【基本支出】包括：人员经费、日常公用经费两项。
【项目支出】包括：其他资本性支出（专款部分）、基本建设支出（专款部分）。
【人员经费支出】是指：工资福利费用、对个人和家庭补助费用的款项。
【日常公用经费支出】是指：商品和服务支出、其他资本性支出（非专款部分）、基本建设支出（非专款部分）的款项。
【项目支出】基本预算以外，财政预算专款安排的支出。
显著特点：专项专款财政拨款预算收入（预算收入类）事业支出（预算支出类）基本支出日常公用经费①商品和服务支出②其他资本性支出（非专款部分）③基本建设支出（非专款部分）项目支出项目名称1①其他资本性支出（专款部分）②基本建设支出（专款部分）项目名称2非财政专项资金支出项目支出项目名称1①其他资本性支出（专款部分）②基本建设支出（专款部分）项目名称2其他资金支出基本支出人员经费①工资福利费用②对个人和家庭补助费用日常公用经费①商品和服务支出②其他资本性支出（非专款部分）③基本建设支出（非专款部分）费用树状图第二章资产类温馨提示：请第一章所有的科目分类打印出来，再看后面的凭证，就会一目了然。
1001 库存现金①到银行提取现金，作备用金。
例：到银行取出现金5000元，作为备用金。
填制凭证：②买打印纸、饮用水等，用现金支付。
例：购买打印纸1箱，计200元，用现金支付。
③水费、电费缴费，用现金支付。
例：2月份电费缴费，计70元，用现金支付。
1002 银行存款①收到上级拨款。
例：收到上级拨入的8月份工资，计30000元，【本款项由财政局拨款到上级单位，再由上级单位拨款到本单位】。
政府会计工资业务平行记账实例
政府会计工资业务平行记账实例政府会计工资业务平行记账实例——应付职工薪酬业务记账工资业务是会计最常用的基础核算工作，需要根据各单位的性质、发放模式、扣缴方式等具体问题具体分析。
无论如何发放和扣缴，对应的业务活动费用/单位管理费用、行政支出/事业支出的总额都恒为100万元。
一、应付职工薪酬明细科目设置参考根据《政府会计制度》规定，“应付职工薪酬2201”科目应设以下明细科目：序号二级明细三级明细四级明细1 基本工资部门预算编制时的分类及说明2 2211 基本工资 xxxxxxxx 在职人员基本工资其他对个人和家庭的福利支出3 xxxxxxxx 离休费（含离退休费）补助——离休包括离休人员增发的离休金4 xxxxxxxx 退休费补助——退休退休费5 奖金年终一次性奖励（即13月工资）xxxxxxxx年终一次性奖金6 xxxxxxxx 地区附加津贴国家统一规定的津贴补贴7 xxxxxxxx 艰苦边远地区津贴8 xxxxxxxx 特殊岗位津贴9 xxxxxxxx 生活性补助10 xxxxxxxx 工作性津贴11 津贴补贴津贴补贴在职人员津补贴12 xxxxxxxx 离退休人员补贴其他对个人和家庭的政绩奖、综治奖，离休人员的特殊补助，退休人员的大病统筹、医疗费补助等13 xxxxxxxx 绩效工资14 xxxxxxxx 住房物业补贴 xxxxxxx改革性补贴15 xxxxxxxx 购房补贴16 绩效工资事业单位绩效工资17 津贴补贴/其他津贴补贴及对个人和家庭的补助对个人和家庭的补助支出18 xxxxxxxx 采暖补贴19 xxxxxxxx 提租补贴20 xxxxxxxx 公务交通补贴预算编制时公务员交通补贴放在其他交通费用“日常公用支出——其他交通费用”21 xxxxxxxx01 单位部分机关事业单位基本养老缴费以上是《政府会计制度》规定的“应付职工薪酬2201”科目下的明细科目。
在实际操作中，需要根据具体情况进行设置和调整。
“平行记账”在行政事业单位预算收支业务中的应用
“平行记账”在行政事业单位预算收支业务中的应用行政事业单位是指由国家行政机关或者地方各级人民政府授权设立的具有独立法人资格的非营利性法人机构。
其预算收支业务是指单位按照国家有关财政制度的规定，编制、执行及报告财政预算的过程。
而“平行记账”是一种会计核算方法，指在主要会计账簿（如总账、明细账）之外，在相同会计核算主体内建立的不同会计账簿，用于管理某项具体的核算事项。
平行记账在行政事业单位预算收支业务中的应用，可以提高财务管理的精确度和透明度，下面我将分析其具体应用。
“平行记账”可以用于预算编制，即行政事业单位在制定财政预算时，可以设置额外的平行记账，用于精确核算各项经济业务和财务活动。
通过平行记账，可以将不同收支项目的财务影响进行分类管理，便于掌握各项经济业务的情况，准确制定财政预算。
“平行记账”可以用于预算执行监督，即在预算执行过程中，行政事业单位可以建立额外的平行记账，对预算执行情况进行监督和核对。
通过与预算进行对比，可以及时发现预算执行中的异常情况，并采取相应的调整措施，确保预算的精确执行。
“平行记账”还可以用于项目管理和绩效评价。
行政事业单位在进行具体项目管理时，可以通过平行记账，对每个项目的收入、支出、资产和负债进行专项核算。
这样可以及时掌握项目的经济状况，为项目管理和业绩评价提供科学依据。
“平行记账”在行政事业单位预算收支业务中的应用，对于提高财务管理的精确度和透明度具有重要意义。
通过平行记账，可以将经济业务和财务活动进行分类管理和专项核算，便于预算编制、执行监督、财务报告、项目管理和绩效评价等各个环节的有效实施。
行政事业单位应积极探索和应用平行记账，在预算收支业务中发挥其优势，提高财务管理的水平和效能。
政府会计制度工资发放账务处理之欧阳道创编
一、工资发放会计核算目前，我县行政事业单位职工工资发放模式为财政部门将人员经费拨付到单位代理银行工资代发户，通过银行代发户发放；基本养老保险费、医疗保险金、工伤保险，个人所得税，通过银行代发户扣款缴纳；住房公积金和职业年金财政代扣个人应负担部分，连同单位负担部分直接支付到相关部门。
（一）行政单位案例1．2019年1月应发工资475721.85元，各项目分别为基本工资225071.00元、津贴补贴150999.85元、绩效工资99651.00元；财政代扣个人应负担的职业年金18357.60元、住房公积金61396.93元,计79754.53元；单位代扣个人应负担的基本养老保险金36715.10元、医疗保险金9178.78元、个人所得税2944.00元，计48837.88元；单位本月实发工资为347129.44元（475721.85-79754.53-48837.88）。
2．1月份单位应负担基本养老保险金91787.80元、医疗保险金32125.73元、职业年金18053.69元、工伤保险917.93元，住房公积金61396.93，计204282.08元。
3．1月8日单位代理银行代发户收到财政拨款520798.78元，包括：工资款项395967.32元（475721.85-79754.53）；单位负担的基本养老保险费91787.80元、医疗保险金32125.73元、工伤保险917.93元，计124831.46元。
4、1月10日，单位工资347129.44元，银行代发成功；基本养老保险金128502.90元、医疗保险金41304.51元、工伤保险917.93元，计170725.34元扣款成功；当日财政部门将单位负担和代扣个人的住房公积金和职业年金，直接支付到相关部门，其中公积金122793.86元（各负担50%），职业年金36411.29元(18053.69+18357.60)。
5、2月15日申报个人所得税并扣款成功。
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商品和服务支出
220107009误餐及夜餐费
30106伙食补助费
220107010独生子女父母奖励，计划生育目标奖
其他对个人和家庭的补助——30309奖励金
独生子女费、计划生育目标奖
220107011其他一次性奖励
30103奖金
二、案例
一、某事业单位（假设今年车改实行货币化）2019年6月份工资表如下：
政府会计工资业务平行记账实例
——应付职工薪酬业务记账
（2019年7月24日）
工资业务是会计最常用的基础核算工作，大家要根据各单位的性质、发放模式、扣缴方式等具体问题具体分析，其实原理都是一样的。比如当月应发100万元工资、代扣税费10万元，实发为90万元，则无论如何发放和扣缴，对应的业务活动费用/单位管理费用、行政支出/事业支出的总额都恒为100万元。
22010304绩效工资
30107绩效工资
事业单位绩效工资
4
220104改革性补贴
22010401住房物业补贴
30102津贴补贴/其他对个人和家庭的补助——30301离休费、30302退休费
津贴补贴及对个人和家庭的补助支出
22010402购房补贴
22010403采暖补贴
22010404提租补贴
22010405公务交通补贴
30114医疗费
反映未参加医疗保险单位的医疗经费和单位按规定为在职职工支出的其他医疗费用。如职工体检费、大病统筹等
6
220106住房公积金
22010601单位部分
30113住房公积金
《政府会计制度》明确单位从职工工资中代扣代缴的住房公积金也在本明细科目核算。
22010602个人扣款
7
220107其他个人收入
120,000.00
80,000.00
40,000.00
20,000.00
5,000.00
266,500.00
实发工资
475,300.00
二、假设该单位实发工资时通过国库直接支付转至单位基本户发放，社保及公积金通过国库直接支付付款，个税从零余额转基本户通过“三方协议”划转。（提醒：注意其中的支付方式，分为直接支付、授权支付和实有资金支付）
30239其他交通费用
预算编制时公务员交通补贴放在“日常公用支出——其他交通费用”
5
220105社会保险费
22010501基本养老保险
2201050101单位部分
30108机关事业单位基本养老缴费
《政府会计制度》明确单位从职工工资中代扣代缴的社会保险费也在本明细科目核算。
2201050102个人扣款
22010204特殊岗位津贴
3
220103规范津贴补贴（绩效工资）
22010301生活性补助
30102津贴补贴
在职人员津补贴
22010302工作性津贴
22010303离退休人员补贴
其他对个人和家庭的补助—30301离休费/30302退休费/30307医疗费补助
①离退休人员津补贴及生活补贴、政绩奖、综治奖，②离休人员的特费、健康休养费、公务费、交通费、护理费等③退休人员大病统筹、退休人员医疗补助、离休人员特殊人群的年医疗费
扣款小计
1,500.00
120,000.00
80,000.00
40,000.00
20,000.00
22010502职业年金
2201050101单位部分
30109职业年金缴费
2201050202个人扣款
22010503基本医疗保险
2201050301单位部分
30110职工基本医疗保险缴费
2201050302个人扣款
22010504公务员医疗补助
30111公务员医疗补助缴费
22010505生育保险
30112其他社会保险缴费
三、账务处理说明：按照原始凭证与会计分录一致的会计基础工作规范，以及按照政府会计制度核算的双基础，拆分工资表既符合会计核算原始凭证与经济业务一致的要求，更符合预算会计的现金流。所以，将原工资表拆分为实发工资（见拆分工资表1）和扣款部分（见拆分工资表2）
拆分工资表1（实发部分）
实发工资
基本工资
绩效工资
22010701工作考核性奖金
30103奖金
政绩考核、综治奖、文明奖
22010702福利性支出
30199其他工资福利支出
22010703值班加班工资
22010704编外长期聘用人员工资
22010705职工探亲旅费
22010706困难职工生活补助
22010707病假2个月以上期间的人员工资
220107008出差伙食及市内交通补助、出国人员伙食费及公杂费等
纪检监察岗位补贴
公务交通补贴
提租补贴
实发合计
43,500.00
351,500.00
300.00
50,000.00
30,000.00
475,300.00
注：此处基本工资=岗位工资+薪级工资-扣款数额
拆分工资表2（扣款部分）
扣款部分
个人所得税
个人住房公积金
个人养老保险
个人职业年金
个人医疗保险
个人失业保险
应发工资
岗位工资
薪级工资
绩效工资
纪检监察岗位补贴
公务交通补贴
提租补贴
应发金额合计
125,000.00
185,000.00
351,500.00
300.00
50,000.00
30,000.00
741,800.00
扣款部分
个人所得税
个人住房公积金
个人养老保险
个人职业年金
个人医疗保险
个人失业保险
扣款小计
1,500.00
22010506失业保险
2201050601单位部分
2201050602个人扣款
22010507工伤保险
22010508大病统筹
22010509残疾人就业保障金
220105010编外长期聘用人员社会保险费
2201050801单位部分
30199其他工资福利支出
2201050802个人扣款
220105011医疗费
一、应付职工薪酬明细科目设置参考
根据《政府会计制度》规定，“应付职工薪酬2201”科目应设以下明细科目：
序号
二级明细
三级明细
四级明细
对应的部门预算支出经济分类科目
部门预算编制时的分类及说明
1
220101基本工资（含离退休费）
22010101在职人员基本工资
30101基本工资
基本工资
22010102离休费
其他对个人和家庭的补助——30301离休费
包括离休人员增发的离休金
22010103退休费
其他对个人和家庭的补助——30302退休费
退休费
2
220102国家统一规定的津贴补贴
22010201年终一次性奖金
30103奖金
年终一次性奖励（即13月工资）
22010202地区附加津贴
30102津贴补贴
津补贴
22010203艰苦边远地区津贴