F-0592税法与纳税会计1
第1章 税法与税务会计概述
区别6
会计要素
税 务 会 计
四要素：应税收入、扣除费用、纳税所得（应税收 益）和应纳税额
财 务 会 计
六要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用和 利润
区别7
对会计上的稳健原则态度
税 务 会 计
一般不对未来损失和费用进行预计，只有在客观上 证据表明已发生的情况下方可确认
财 务 会 计
实行稳健原则，一般充分预计可能的损失和费用，
⑤应税行为计税额 ②税款的计算与核算 ③税款的缴纳、退补与减免 ④税收滞纳金与罚款、罚金 2. 税务会计的目标 是向税务会计信息使用者提供关于纳税人税款形 成、计算、申报、缴纳等税务活动方面的会计 信息。 ⑴各级税务机关 ⑵企业的经营者、投资人、债权人 ⑶社会公众
五、税务会计的基本前提 1.纳税主体 • 就是税法规定的直接负有纳税义务的实体， 包括单位和个人（法人和自然人）。与财务会 计中的“会计主体”有密切联系，但不一定等 同。 2.持续经营 • 假定企业个体将继续存在足够长的时间以实 现其现在的承诺，如预期所得税在将来被继续 课征。
与之相关的概念：
（1）税源
①征税对象与税源一致----如所得税
②征税对象与税源不一致----如财产税
（2）计税依据（税基）→征税对象量的表现 从价计税、从量计税
（3）税目→征税对象的具体化
3. 税率---税额和征税对象的比率 （1）比例税率 我国采用情况：增值税、营业税、企业所得税等。
（2）累进税率
3.扣除费用 • 是指企业因发生应税收入而必须支付的相关成 本、费用，即税法所认可的允许在计税时扣除 的项目金额，又称法定扣除项目金额。 • 扣除费用的确认包括三种情况：⑴按发生额直 接扣除；⑵按税法允许的会计方法进行折旧、 摊销后扣除；⑶按不超过税法规定扣除标准的 金额扣除（限额扣除）
税法与税务会计复习资料
税法与税务会计复习资料1.税法与税收的关系：税法是税收的法律表现形式、税收是税法所确定的具体内容、税收是国家取得财政收入的一种方式。
2.税收的分类、税法的分类3.税务会计与财务会计的关系；税务会计与税收会计的关系；税务会计要素；税收法律关系的概念及其构成；税法的构成要素；4.各税种的制定权限,主要要掌握哪些由中央制定,哪些可以由地方政府参与制定实施细则.5.由国务院经授权制定的、具有国家法律性质和地位的暂行条例有:1994年1月1日实施的增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税等5个暂行条例6.增值税的概念及特点、征税范围;增值税的税率（特别是注意征收率的适用范围）；增值税进项、销项税额的计算（特别注意烟叶、以旧换新、酒类）;应当征收增值税的视同销售7.营业税的征税范围8.企业所得税纳税义务人、应当征收企业所得税的应税收入、企业所得税中应税所得来源地的确定；资产负债表债务法及其会计处理；暂时性差异的类型及其形成原因；应纳税所得额与会计利润有何关系；应付税款法和纳税影响会计法的特点是什么。
9.个人所得税的纳税义务人、个人所得税中应税所得来源地的确定、个人所得税的计算、自行申报个人所得税的范围。
10.其他税种的纳税人、征税范围应在应交税费科目核算的税种。
12.重点掌握增值税及企业所得税的计算，一定要会做课件上的例题。
13.企业所得税部分要会做张巧良老师编著的教材课后习题考试题型：试题一题型：单选题20个，共20分；多选题10个，共20分；简答题2个，共10分；计算题2个，共20分；综合题（有计算也有分录）30分。
试题二题型：单选题20个，共20分；多选题10个，共20分；判断题10个，共10分；简答题2个，共10分；计算题2个，共20分；分录题共20分。
选择题多集中在税法部分，计算题主要复习增值税及企业所得税，尤其是课件上的例子。
综合题主要在企业所得税部分，要会做张巧良老师编写的教材后的习题。
分录题主要是练习单个分录。
F-0592税法与纳税会计1
参考书目
1.《税务会计与纳税筹划》，盖地，东北财经大 学出版社
2.注册会计师考试辅导教材《税法》2019年版 3.注册税务师考试辅导教材《税法》2019年版 4.《增值税会计》，盖地，立信会计出版社
2
第一章 税法概述
• 本章学习要求： 1.掌握税法的法律级次 2.掌握税收的基本特征 3.掌握税收法律关系的构成 4.掌握我国现行税法体系 5.掌握我国现行税收收入的划分 6.掌握税收实体法的构成要素
23
税收法律关系客体
• 应税的商品、货物、财产、资源、所得等物质财 富和主体的应税行为（即征税对象）
• 是区分税种的主要特征。
24
征税主体的权利和义务
• 权利：主要表现在依法进行征税、进行税务检查 以及对违章者进行处罚；
• 义务：主要是向纳税人宣传、咨询、辅导税法， 及时把征收的税款解缴国库，依法受理纳税人对 税收争议的申诉等。
• 《增值税暂行条例》 • 《营业税暂行条例》 • 《消费税暂行条例》 • 《资源税暂行条例》 • 《土地增值税暂行条例》 • 《企业所得税暂行条例》（08年起废止）
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国务院制定的税收行政法规
• 《外商投资企业所得税法实施细则》 • 《税收征收管理法实施细则》
15
国务院税务主管部门制定的税收部门规章
• 税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的。
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我国现行税法体系
实体法
流转税类（4） 所得税类（３） 资源税类（２） 特定目的税类（7）
财产和行为税类（6）
程序法
税收征管法律制度
共22种
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流转税类
• 主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作 用，计税依据均为销售额或流转额
会计职称税法与税务知识点总结
会计职称税法与税务知识点总结一、税法基础知识1.1 税法的定义和作用税法是指国家为调节财政收入和经济发展而制定的法律、法规和规章制度的总称。
税法对于国家财政收入的实现、分配以及经济发展的稳定起着重要的作用。
1.2 税法的分类税法主要分为直接税法和间接税法两大类。
直接税法是指由纳税人自行计算和缴纳的税款，例如个人所得税、企业所得税等；间接税法是指由纳税人向政府缴纳，但实际由税负的最终消费者承担的税款，例如增值税、消费税等。
1.3 税法的原则税法遵循一定的原则，包括税法的平等原则、公正原则、经济效益原则、便利纳税人原则等。
这些原则保障了税法实施的公平性和合法性。
二、常见税种及其税务知识点2.1 个人所得税个人所得税是针对个人取得的各类所得进行征收的一种税种。
个人所得税的税务知识点包括纳税人的分类、所得的分类、税务申报和缴纳等。
2.2 企业所得税企业所得税是针对企业实现的所得进行征收的一种税种。
税务知识点包括企业所得的计算、税率的确定、税务核算和申报等。
2.3 增值税增值税是以货物和劳务的增值额为征税对象的一种税种。
税务知识点包括增值税的计算、纳税义务人的范围、税率的调整等。
2.4 财产税财产税是对个人和企业拥有的财产进行征税的一种税种。
税务知识点包括财产税的征收标准、纳税义务人的确定等。
2.5 印花税印花税是以各类印花税票为凭证进行征收的一种税种。
税务知识点包括印花税的应税行为、纳税义务人的责任等。
2.6 关税关税是对进出口货物征收的一种税种。
税务知识点包括关税的计算方法、关税的征收标准等。
三、税法实施中的常见问题与应对措施3.1 税务申报不准确导致的问题在税法实施中，纳税人对所得的申报不准确可能导致税款计算的错误，进而可能引发税务机关的税务稽查和处罚。
纳税人应当严格按照法定程序进行税务申报，确保准确性和合规性。
3.2 纳税人逃税行为的应对措施纳税人的逃税行为严重破坏了税收秩序，税务机关应当采取相应的措施对逃税行为进行打击和惩处。
税法与税务会计第一章
一、 税务会计概述
（三）税务会计特点P3 法律性 专业性 融合性 筹划性
一、 税务会计概述
（四）税务会计的目标、前提和原则P4 1.税务会计的目标 向税务会计信息使用者提供有助于税务决策 的会计信息。
▪ 依法履行纳税义务，保证国家财政收入; ▪ 正确进行税务处理，维护纳税人合法权益 ▪ 合理选择纳税方案，科学进行纳税筹划。
（一）税制的构成要素
3.税率
应纳税额与征税对象之间的比例 包括三种： 比例税率 定额税率 累进税率
（一）税制的构成要素
种类
含义
比例税率
对同一征税对象，不分数额大小，规定 相同的征收比例。
定额税率
按征税对象确定的计量单位，直接规定一 个固定的税额。
征税对象按数额（或相对率）大小分成若 累进税率 干等级，每一等级规定一个税率，税率依
次提高。
（一）税制的构成要素
4.减税、免税 对某些纳税人和征税对象采取减少征税
或者免予征税的特殊规定。 三种基本形式： 税基式减免：起征点、免征额 税率式减免：降低税率 税额式减免：减少应纳税额
（一）税制的构成要素
➢起征点：未达到征点不税，反之全额征 ➢免征额：属免征额部分不征，反之只对超过
部分征
主讲人：
课 程内容
第1章 基础 第2章 增值税会计 第3章 消费税会计 第4章 流转环节小税种会计 第5章 企业所得税会计 第6章 个人所得税会计 第7章 财产税和行为税会计
课 程要求
本科教育中的该课程要求学生掌握如下内容： ➢纳税基础知识 ➢各实体税种的法律规定 ➢各实体税种应纳税额的计算 ➢各实体税种的会计核算
税法与税务会计PPT课件
着税收母法的作用。我国目前尚未制定统一 的税收基本法。 • 税收普通法：是根据税收基本法的原则，对 税收基本法规定的事项分别立法并实施，如 个人所得税法、税收征收管理法等。
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（2）按照税法功能和作用的不同分类 • 税收实体法：主要是指确定税种立法，具体
• （2）比例税率：是指对同一征税对象或同 一税目，不论数额大小，只规定一个比例， 税额和纳税对象之间的比例是固定的。又分 为 统一比例税率、行业比例税率、地方差 别比例税率、幅度比例税率等。
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第27页/共605页
• （3）累进税率
• 是指按照纳税对象数额的大小，实行等级递 增的税率，即把纳税对象按一定标准化分为 若干个等级，从低到高分别规定逐级递增的 税率。
（1）税务会计产生的前提条件 税收的征收
（2）税务会计的产生 • 企业财务会计中对纳税业务的会计处理标志
着税务会计的产生。
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（3）税务会计的发展
各国税法税制的不断完善，尤其是现代所 得税法的诞生与和完善以及先进合理的增值 税税制，对税务会计的发展起到了至关重要 的作用。经济活动的复杂化，纳税对投资、 融资以及经营决策的影响越发显著。
法律法规和会计核算为一体的一种特种专业
会计。
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• 内涵： • ①税务会计主体——所有负有纳税义务的法
• 我国现行税制的纳税期限有三种形式：按期 纳税、按次纳税和按年计征，分期预缴
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• 1.2.7 税额计算
• 应纳税额=计税依据×适用税率
中国注册税务师五科简介
中国注册税务师五科简介摘要：1.中国注册税务师五科简介概述2.五科具体内容详解1) 税法一2) 税法二3) 财务与会计4) 税收相关法律5) 职业道德与业务准则正文：中国注册税务师五科简介中国注册税务师（Certified Public Tax Accountant，简称CPTA）是指经过全国统一考试合格，取得《注册税务师证书》并注册登记，从事税务代理业务的专业人员。
注册税务师五科考试是评价注册税务师业务水平的重要手段，也是选拔优秀税务人才的重要途径。
下面我们来详细了解一下这五科的具体内容。
一、税法一税法一主要涉及增值税、消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船税、船舶吨税、印花税、契税、烟叶税、土地增值税、关税等方面的税种。
这些税种是我国税收体系中的主体部分，税法一的重点是帮助考生掌握这些税种的征收管理、税制要素、税收优惠等内容。
二、税法二税法二主要涉及企业所得税、个人所得税、土地所得税、印花税、城市房地产税、车船使用牌照税、证券交易印花税、契税、烟叶税、资源税、关税等方面的税种。
这些税种与税法一的税种有部分重叠，但侧重点不同。
税法二要求考生熟练掌握各种税种的税收政策、税制要素和征收管理等内容。
三、财务与会计财务与会计是注册税务师必须具备的基本技能。
这一科目主要涉及财务会计基础知识、财务报表分析、成本核算与控制、资产评估、利润分配等方面的内容。
通过学习财务与会计，考生需要达到熟练运用财务与会计知识处理企业财务问题的能力。
四、税收相关法律税收相关法律主要涉及税收法律、行政法规、部门规章、地方性法规、税收协定等方面的内容。
这一科目要求考生掌握税收法律体系、税收法律适用、税收违法行为及其法律责任等方面的知识，提高依法治税的能力。
五、职业道德与业务准则职业道德与业务准则是注册税务师必须遵循的行为规范。
这一科目主要涉及注册税务师的职业道德基本原则、职业道德规范、业务操作规范、保密制度等方面的内容。
《税法与税务会计》课件
欢迎来到《税法与税务会计》的PPT课件！在这个演示中，我们将深入探讨税 法的基本概念、个人所得税、增值税、营业税、企业所得税和税务会计。同 时，我们还会了解税务管理的重要性以及税法在经济实践中的应用案例。
税法基本概念
税法定义
介绍税法的概念和作用，以及它在现代社会中的重要性。
介绍税务会计的定义和作 用，以及它与财务会计的 区别。
会计凭证及账簿 记录
解释如何编制税务会计凭 证和记账，以便有效地记 录税务会计信息。
税务会计报表
讨论税务会计报表的内容 和编制要求，以及它们的以及它们在税收征收和管理中的作用。
税务管理职能
探讨税务管理的职能和任务，包括征税、管理、监督和服务等方面。
征税退税及违法处罚
解释税务管理中的征税退税政策和违法处罚措施，以确保合规性。
经济实践
税法实践案例
通过实际案例，展示税法在 经济实践中的应用和影响。
税务会计实践案例
分享税务会计在实际业务中 的应用案例，以及其在企业 管理中的重要性。
税务管理实践案例
探索税务管理的实践案例， 以及税务管理在税收征收和 管理中的关键作用。
税收分类
探讨不同类型的税收，如个人所得税、增值税、营业税和企业所得税。
税收征收方式
讨论税收征收的不同方式，如直接税、间接税和垂直税。
个人所得税
1
税收对象和应税收入
介绍个人所得税的纳税对象和应纳税收入的范围。
2
税率和税前扣除
解释个人所得税的税率以及可以享受的税前扣除项目。
3
纳税申报和纳税义务
讲解个人所得税的纳税申报程序和纳税人应承担的义务。
税率及税收计算
探讨营业税的税率，并提供 了计算营业税金额的方法。
《纳税会计》
《纳税会计》(或《税务会计》)课程
2020/9/28
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二、纳税会计的概念
纳税会计是以税收法律法规为依 据，以货币为主要计量单位，运用 会计学的理论及其专门方法，核算 和监督纳税人的纳税事务，参与纳 税人的预测、决策，达到既依法纳 税，又合理减轻税负的一个会计学 分支。
5
课程内容
纳税会计概论
增值税会计核算 消费税会计核算 营业税会计核算 企业所得税会计核算 个人所得税税会计核算 其他税种会计核算
2020/9/28
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第一章 纳税会计概述
1.1 纳税会计的概念 1.2 纳税会计的前提和原则 1.3 纳税会计的科目与凭证 1.4 纳税人的权利、义务与法律责任
它是为了适应纳税人的需要，或者说，纳税人为 了适应纳税的需要而产生的。
2020/9/28
3
财务会计、管理会计、税务会计这三个词经常用 于描述在经济界广泛使用的三类会计信息。
──罗伯特·F·迈格斯等著《会计学：
决策的基础（财务会计分册）》，机械工业出版社
2002年版
2020/9/28
4
纳税和死亡一样毋庸置疑。──丹尼 尔·迪福
3
合理选择纳税 方案，科学进 行纳税筹划
2020/9/28
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（四）纳税会计的职能：
1.核算涉税事项 2.监督纳税行为 3.预测税务活动
2020/9/28
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三、纳税会计与财务会计的联系与区别
联系： 1. 核算原理相同
2. 纳税会计以财务会计为基础
区别： 1.会计目标不同
2.核算依据不同 3.提供的信息不同 4.会计原则的运用上不同
第1章纳税会计 106页
1.2 纳税会计的前提和原则
纳税 会 计 核 算 的 基 本 前 提
2022/3/23
纳税主体 持续经营 货币时间价值 纳税年度
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纳税主体
税法规定的直接负有纳税义务的实体，包括单位和 个人（法人和自然人），即“纳税权利人”。
纳税主体与财务会计中的“会计主体” 有密切联系， 但不一定等同。
纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。
与企业的其他费用支出有所不同，税款支 付必须全部是现金支出，因此，在考虑纳 税能力的同时，也应考虑税款的支付能力。
2022/3/23
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收付实现制下的税金计算：
房地产企业的预计营业税，预计企业所 得税；
需强调：预销确认收入，房地产企业是 上交税金在前，计算税金在后。
2022/3/23
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补充：国家税务总局规定房地产开发企业按当年实 际利润据实分季(或月)预缴企业所得税的，对开 发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附 着物、配套设施等开发产品，在未完工前采取预 售方式销售取得的预售收入，按照规定的预计利 润率分季(或月)计算出预计利润额，计入利润总 额预缴，开发产品完工、结算计税成本后按照实 际利润再行调整。
规定：纳税人转让土地使用权或者销售不 动产，采用预收款方式的，其纳税义务发 生时间为收到预收款的当天。 在税法和税务会计实务中，世界上大多数 国家实际采用的是修正的权责发生制原则。
2022/3/23
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税款支付能力原则
纳税能力是指纳税人应以合理的标准确定 计税基数，有同等计税基数的纳税人应负 担同一税种的同等税款。
例如：确定转让不动产的营业税纳税义务 时间时规定：纳税人转让土地使用权或者 销售不动产，采用预收款方式的，其纳税 义务发生时间为收到预收款的当天。
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• 税法的概念 （一）税法的法律级次 （二）税法的分类 （三）税法的原则
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税法与税收的关系
（一）从税收的本质来看，税收是国家与纳税人之 间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配 关系
（二）从形式特征来看，税收具有强制性、无偿性、 固定性的特点
（三）从税收职能来看，调节经济是其重要职能
• 义务：主要是按税法规定办理税务登记、进行纳 税申报、接受税务检查、依法缴纳税款等。
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税收法律关系的产生、变更、消灭
1.税收法律关系的产生 2.税收法律关系的变更 3.税收法律关系的消灭
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税收法律关系的产生
• 以法律为准绳，以事实为依据 • 以税法为前提，以应税行为出现为标志 • 如：税法规定个人每月工资薪金扣除费用1600
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全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律
• 《外商投资企业和外国企业所得税法》（08年 起废止）
• 《个人所得税法》 • 《税收征收管理法》 • 《中华人民共和国企业所得税法》
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全国人民代表大会及其常委会授权立法
• 《增值税暂行条例》 • 《营业税暂行条例》 • 《消费税暂行条例》 • 《资源税暂行条例》 • 《土地增值税暂行条例》 • 《企业所得税暂行条例》（08年起废止）
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征税主体的权利和义务
• 权利：主要表现在依法进行征税、进行税务检查 以及对违章者进行处罚；
• 义务：主要是向纳税人宣传、咨询、辅导税法， 及时把征收的税款解缴国库，依法受理纳税人对 税收争议的申诉等。
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纳税主体的权利和义务
• 权利：主要有多缴税款申请退还权、延期纳税权、 依法申请减免税权、申请复议和提起诉讼权等。
（2）由于纳税人的经营或财产情况发生变化。
纳税 行为
（3）由于税务机关组织结构或管理方式的变化。发变生化
（4）由于税法的修订或调整。 （5）因不可抗力造成的破坏。
征税依据 发生变化
征税主体 发生变化
税法减免 导致变化
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税收法律关系的消灭
（1）纳税人履行纳税义务。 （2）纳税义务因超过期限而消灭。 （3）纳税义务的免除。 （4）某些税法的废止。 （5）纳税主体的消失。
元后，应缴纳个人所得税（前提） • 月工资超过1600元，超过1600元的部分需要缴
税（纳税事实形成） • 但如果你的月工资不超过1600元，则不需要缴
税（纳税事实未形成）
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税收法律关系的变更
• 由于某一法律事实的发生，使税收法律关系的
主体、内容和客体发生变化
纳税主体
（1）由于纳税人自身的组织状况发生变化。发生变化
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税收法律关系
（一）税收法律关系的概念 （二）税收法律关系的特点 （三）税收法律关系的构成 （四）税收法律关系的产生、变更、消灭 （五）税收法律关系的保护
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税法的概念
• 税法是国家制定的用于调整国家和纳税人之间在 征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。
• 广义：包括所有调整税收关系的法律、法规、规 章和规范性文件，是税法体系的总称
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税法的适用原则
（1）法律优先原则。 （2）法律不溯及既往原则。 （3）新法优于旧法的原则。 （4）特别法优于普通法。 （5）实体法从旧，程序法从新原则。 （6）程序法优于实体法的原则。
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税收法律关系的特点
1.主体的一方只能是国家 2.体现国家单方面的意志 3.权利义务关系具有不对等性 4.财产所有权或支配权单向转移
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税收法律关系的构成
征税主体
以此为依 据征税
税务机关 海关
财政机关
自然人 法人
税收法律关系客体
纳税主体
以此为依 据纳税
征税主体的 权利和义务
税收法律关系的内容
纳税主体的 权利和义务
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税收法律关系客体
• 应税的商品、货物、财产、资源、所得等物质财 富和主体的应税行为（即征税对象）
• 是区分税种的主要特征。
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国务院制定的税收行政法规
• 《外商投资企业所得税法实施细则》 • 《税收征收管理法实施细则》
15
国务院税务主管部门制定的税收部门规章
• 财政部颁发的《增值税暂行条例实施细则》 • 国家税务总局颁发的《税务代理施行办法》
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税法的分类
按内容分类 按法律效力分类
税收实体法 税收程序法 税收处罚法 税收行政法
按税法的地位分类
税收基本法 税收单行法
按税收管辖权分类
国内税法 国际税法
详见税法的 法律级次
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税收实体法
• 《增值税暂行条例》 • 《消费税暂行条例》 • 《中华人民共和国企业所得税法》等
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税法的原则
1.税法的基本原则 2.税法的适用原则
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税法的基本原则
（1）法定性原则（依法征纳税、刚性） （2）税收公平原则（相对公平） （3）公众信任原则（双方信赖、合作） （4）实质课税原则（能力决定税负）
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资源税类
• 主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的 级差收入发挥调节作用
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ• 资源税 • 土地使用税
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特定目的税类
• 固定资产投资方向调节税（已停征） • 筵席税（大部分省份已停征） • 城市维护建设税 • 土地增值税 • 耕地占用税 • 车辆购置税 • 烟叶税
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财产和行为税类
• 房产税 • 城市房地产税 • 车船税（新改） • 印花税 • 屠宰税 • 契税 • 遗产与赠与税（将来可能开征）
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税收法律关系的保护
• 保护税收法律关系，实质上就是保护国家正常 的经济秩序，保障国家财政收入，维护纳税人 的合法权益。
• 税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的。
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我国现行税法体系
实体法
流转税类（4） 所得税类（３） 资源税类（２） 特定目的税类（7）
财产和行为税类（6）
程序法
税收征管法律制度
共22种
32
流转税类
• 主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作 用，计税依据均为销售额或流转额
• 增值税 • 消费税 • 营业税 • 关税
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所得税类
• 主要是在国民收入形成后，对生产经营者的利 润和个人的纯收入发挥调节作用
• 企业所得税 • 外商投资企业和外国企业所得税（08年取消） • 个人所得税
• 狭义：特指由全国人民代表大会及其常务委员会 制定和颁布的税收法律
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税法的法律级次
1.全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律 2.全国人民代表大会及其常委会授权立法 3.国务院制定的税收行政法规 4.地方人民代表大会及其委员会制定的税收地方
性法规 5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章 6.地方政府制定的税收地方法规