会计收入与税法收入的差异比较

税收中的“收入”与会计“收入”确认的比较

税收中的“收入”与会计“收入”确认的比较[摘要] 在税务和会计的相关准则中，对“收入”及其确认的理解各有差异，本文主要分析和探讨税收中的“收入”与会计中的“收入”确认上的异同。

[关键词] 税收收入会计确认比较一、“收入”的概念及范围界定（一）税收中的“收入”概念及范围界定根据现行增值税、消费税、营业税、土地增值税和企业所得税暂行条例及其实施细则，“收入”是指增加企业经济利益的全部流入。

根据《企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。

包括：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入。

第七条规定，收入总额中的下列收入为不征税收入：财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，国务院规定的其他不征税收入。

第二十六条规定，企业的下列收入为免税收入：国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利收入，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入，符合条件的非营利公益组织的收入。

（二）会计“收入”的概念及范围界定根据会计准则规定，收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

收入准则所涉及的收入，包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。

企业代第三方收取的款项，应当作为负债处理，不应当确认为收入。

长期股权投资、建造合同、租赁、原保险合同、再保险合同等形成的收入，适用其他相关会计准则。

二、“收入”确认的比较（一）商品《收入》准则规定，商品销售收入的确认应同时具备以下4个条件：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。

（2）企业既没有保留通常所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。

（3）与交易相关的经济利益能够流入企业。

（4）相关的收入和成本能够可靠地计量。

关于会计收入确认与税法处理的差异分析

用这种已知风险进行盈余管理，调整税前利润，影响财政收入的实现。因此只要其他收入确认的条件符合，不论是否符合“ 相关的经济利益很可能流入企业” 这一收入确认
【收稿Ｅ期】００１—１ｌ２１１１ —
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１１．０．
商业经济
第２１０１年第１期
ＳＮＧＥＪＮＪＮ．，１ＨＡＹＩＧＩｏ１２１０
取。Ｄ电子大型设备的成本是３００万元。假定购货方在销
售成立日的应收金额的公允价值为４０５万元，实际利率
为７％。．６
１．司会计处理部分：甲公２０年１１日０８月销售实现时
经签订。企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续
管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；．的收入金额能够可靠地计量；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。而在《企业会计准则第１号一收入》４规定销售收人确认条件中还包括中 “ 相关经济利益很可能流入企业 ” 一收入确认条件，税法角度分析，确认销这从在
行研制并生产的大型电子仪器设备Ｄ，能够承揽安装高
端电子系统集成工程，甲公司为增值税一般纳税人，增值税率为１％，７企业缴纳所得税税率为２％，假设不考虑５，递延所得税资产及递延所得税负债的期初余额，甲公司２０年会计利润１０万元。００８００２９年会计利润９０００万元，
第２１年第１０１期

会计与税法收入确认差异分析

收入确认税会差异分析存在差异的主要原因：会计目标与税法的立法宗旨不同。

会计准则的目标是向相关会计信息使用者提供决策相关的信息，向所有者报告受托责任完成情况，会计事项的确认、计量和报告必须符合会计目标。

税法立法的目的是对纳税人在一定时期内所获得的经济收入进行测定并课税，以保证国家的财政收入，满足政府实现经济和社会职能的需要。

税法在立法时主要考虑保证财政收入，但同时又要以企业的会计记录为依据进行税款的计算。

一、收入确认原则差异会计核算要遵循客观性原则，实质重于形式原则和谨慎性原则，侧重于收入在经济实质上的实现，而不仅仅是收入在法律形式上的实现；税法的目的在于保证国家的财政收入，满足政府实现经济和社会的需要，侧重于收入社会价值的实现。

会计准则和税法都遵循权责发生制原则，但二者在应用上存在差异。

在所得税的处理上，税法要求纳税人在费用发生时而不是实际支付时确认扣除，这一点与会计准则的规定一致。

但增值税税务处理却不完全适用权责发生制原则，如进项税额的抵扣，必须先对专用发票进行认证，认证通过后方可抵扣，并不是发生当时就可抵扣。

会计准则与税法对实质重于形式原则的理解与实施也存在差异。

会计信息质量要求的实质重于形式，是指强调交易与事项的经济业务实质内容，而不是仅仅考虑其法律形式。

比如融资租入固定资产，法律形式上企业并没有取得所有权，但从实质上看，企业已完全控制资产，拥有全部使用权，同自有固定资产没有本质区别。

税法也坚持实质重于形式原则，比如在实施反避税措施时，主要是看企业的经济活动实质是否属于故意的避税行为。

会计上主要是靠会计人员的职业判断来实施实质重于形式原则，这里的“实质”要依靠会计员的理解和判断，与会计人员自身业务能力相关。

税法却是依法来衡量“实质”，没有法律规定的，税务人员不能自行认定业务的实质。

比如税务人员在认定企业实施价格转移避税而要实施反避税时，必须依据《企业所得税法》第六章第41条的规定来认定业务的实质。

会计收入与税法中应税收入的差异分析

维普资讯
第２第４期０卷
Ｖｏ．２１０．Ｎｏ．４
辽宁税务高等专科学校学报
ＩＡＩＧＡＴＯＮＣＩＥＪＵＲＬ０ＮＮＴＸＡ【ＯＥＧ０ＮＡＩＩ
２０年８月０８
Ａｕｇ．，２００８
关键词：收入定义差异；销售标准差异；应税所得额与会计利润差异中图分类号：Ｆ１．２８０４２
一
文献标识码：Ａ
文章编号：１０ —２５（０８４— ０５２０８８９２０）００４ —０悉企业日常生产经营活动所形成的成果，分析企业持续获取营业收入和收益的能力，反映追求利润的最大化是企业经营的一项重要指标。税法中对应税收入进行分类，则是着眼于不同收入的税收属性和待遇，从而正确地确认计税依据。从总体上看，应税收入首先被分为流转税
、
收入定义范围及分类之差异
１．会计收入定义
广义上的收入要素包括一般的营业性收入、政府补助性收入、投资ｆ生收入、营业外收入等以及直接计入当期利润的利得，新的收入会计准则中， “ 入 ”被定义为：是指企收
入；再次，上述收入还要划分为应税收入、不征税收入和免税收入。最后，计税收入的分类还会涉及到企业所得税税前扣除及其他方面的税收待遇，例如，依照国税发［ｏ６２ｏ］２．税法中收入定义５号文，内资企业的主营业务收入、其他业务收入和视６在税法中未针对 “ 入”一词给出一个通用的定义，收同销售收入可作为计提业务招待费、业务宣传费、广告税法认为，计税收入是指税法中规定的作为征税对象或其费的依据，而营业外收入、会计上不确认收入而税收需组成部分的经济利益金额，并且在税法中与应税收入有关确认的其他所得则不得作为计提依据。的说法分别有 “ 销售额” 营业额” 收入总额”等。、“ 、“ 二、由于销售确认标准不同而导致会计与税收收入差异从总的方面看，税收收入所包括的内容比会计准则税收销售与会计销售的差异项目很多，如企业附有收入宽泛。收入准则所涉及的收入，按照交易性质划分销售退回条件的商品销售；售后回购业务的处理等，下包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收面关于商品销售差异问题进行有关论述。入；长期股权投资、建造合同、租赁、原保险合同、再（）商品所有权上的主要风险和报酬转移问题一保险合同等形成的收入，适用其他相关会计准则。而在１．会计销售的确认税收方面，新企业所得税法规定：“ 企业以货币形式和非销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。 ”包括：（）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货１（）销售货物收入；（）提供劳务收入；（）转让财产方；（）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理１２３２收入；（）股息、红利等权益性投资收益；（）利息收权，也没有对已售出的商品实施有效控制；（）收入的金额４５３入；（）租金收入；（）特许权使用费收入，（）接受能够可靠地计量；（）相关的经济利益很可能流人企业；６７８４捐赠收入；（）其他收入。其他收入是一些会计核算中（）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。９５不确认收入而要作计税收入申报的事项，如接受捐赠收２．税法中应税销售的确认入、罚款收入等其他收入项目。税法中对应税销售的确认是一般意义上的销售业务，会计中视为其他收入的财政拨款，依法收取并纳入即”有偿转让货物所有权的行为” 只要货物所有权发生，财政管理的行政事业性收费、政府性基金等，税收上作有偿转让的行为，按照税法规定，企业发出商品并向购法定的不征税收入。买方开具了发票，就意味着商品所有权已经转移，就应３由于收入定义及分类不同而导致会计与税法差异确认收入实现，并按规定计算纳税。待实际发生销货退．会计准则及会计核算中要求区分营业收入与营业外回时，取得专用发票，再冲减收入。收入，体现商业交易的实质，意在使会计信息使用者获（二）附有销售退回条件的商品销售

会计与税法上确认收入的不同

（1）收入确认的原则不同。

会计核算的主要目的是向管理者、投资者、债权人和潜在的投资者全面、真实、准确地反映企业的财务状况、经营成果及财务状况的变动情况。

因此，会计核算要遵循客观性原则、实质重于形式的原则和谨慎性原则，注重收入实质性的实现，而不仅仅是收入法律上的实现。

税法的目的是对纳税在一定时期内所获得的经济收入进行测定，从而对此课征一定量的税收，以保证国家的财政收入，满足政府实现经济和社会职能的需要。

因此，税款的征收要遵循法律性原则和确保收入的原则，注重界定和准确计算应纳税额的计税依据。

具体而言：①会计制度和税法虽然在收入的核算上都遵循配比原则，但两者是有区别的。

前者是从准确地反映企业的经营成果和财务状况的角度，确认收入与成本的配比，包括对象的配比和期间的配比。

后者是从保护税基、公平税负的角度对有关的成本、费用和损失加以规定。

②会计上强调收入的重要性原则，而税法不承认会计上的重要性原则，只要是应纳税收入，不论其业务事项是否重要，也不论其涉及的金额大与小，一律按税法的规定计算应税收入和应税所得。

③对一些收入的处理上，会计上通常要充分考虑这些收入将来要承担的潜在义务，以确保能准确反映一个实体真正的长期获利能力。

但税法，特别是所得税法一般情况下不考虑纳税人潜在的负债可能性，纳税人的经营风险国家不予承担。

只要纳税人对赢利或潜在的赢利有控制权时，税法就会对纳税人的所得加以确认。

当然有时税法会根据社会经济政策需要，限制或推迟收入的确认及收入时间的确认。

（2）收入确认的条件差异。

会计制度规定，收入确定的基本条件包括经济利益流入的可能性和收入计量的可靠性。

而税法应税收入确定的基本条件则根据经济交易完成的法律要件是否具备，是否取得交换价值，强调发出商品、提供劳务，同时收讫价款或索取价款的凭据。

（3）会计收入与分税种的应税收入不同。

会计制度为便于不同行业会计信息的比较，按经济业务的性质划分会计收入，包括主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、投资收益等。

2023年新收入会计准则与税法差异探讨

2023年新收入会计准则与税法差异探讨2023年新收入会计准则与税法差异探讨随着科技的发展和商业模式的变化，公司的收入越来越多地涉及跨境业务、订阅服务等新型收入模式，这给现有的会计准则和税法带来了挑战。

为了适应新的商业环境，国际会计准则委员会（IASB）和国际税收协调组织（OECD）已经相继发布了新的收入会计准则和税法制度。

本文将从收入的定义、确认与计量、时间点、成本的处理等方面探讨2023年新收入会计准则与税法的差异。

1. 收入的定义在新的收入准则中，收入被定义为企业在交付商品或提供服务时，获得的经济利益，这一定义强调了对经济资源的掌控能力，也即控制权。

而税法对于收入的定义随着时间的不同，提出了不同的定义。

例如，中国税收法定收入是以货币或实物形式出现的，表现为数字或物品，而欧盟法则是预算阶段内与财政预算相统一的收入。

2. 确认与计量在新的收入准则中，收入确认的依据是掌控性的转移，而不是过往曾涉及商业或法律对手的交易。

同时新准则对于“控制权”这一概念做出了更为详细的规定，在确认收入时，需要考虑已完成的交易、计划内的服务、可能的退货和赔偿事项等多个因素。

而税法中对于收入的计量和确认，更多的是针对跨国企业，对于跨国企业需要进行逐年弥补税收，从而避免税务不公的情况发生。

3. 时间点在新的收入准则中，不再将收入认为只是单纯的交易行为，而是强调了经济利益的控制权，因此时间点视销售合同而定。

而税法中在确认时间点的规定中，则更多的涉及税收法则中的本质原则，通过将收入在不同时期的计入，达到避免遗漏税收的作用。

4. 成本的处理在新的收入准则中，不仅仅对于销售的成本进行了规定，对于一部分叫做“抵消”的成本也进行了规范。

而在税法中，成本的扣除和征税有直接关联，涉及到一系列的抵扣和减免的税收规定。

综上所述，新的收入准则和税法针对新型业务模式的变化而做出的完善调整，强调了收入的资产属性与掌控性转移，同时也更多的考虑了税收方面的限制性要求，适应了经济发展的新趋势。

会计与税法关于收入确认的差异

Y圆桌论坛UAN ZHUO LUN TAN 会计与税法关于收入确认的差异黄希摘要：企业与国家财政税收立足点不同，有关会计准则与税收收入确认条件，会计与税法中关于收入观点存在差异。

为清晰认知两者存在的不同点，本文通过分析会计与税法关于收入确认的差异，明确其设计的商品销售收入、劳务收入差异基本内容，推动会计准则与税法共同发展。

关键词：会计收入；税法收入；差异一、前言企业的财务经营发展状况与企业的经济利润紧密相连，企业利润也深受国家税法的影响。

因此企业对于自身的财务核算较为重视，要求企业会计人员根据《企业所得税法》《企业会计准则》相关法律法规，明确企业自身会计与税法收入问题，对企业会计工作要求严格，工作计算结果需要与国家税法要求一致并且精准化呈现，为此，准确分析会计与税法关于收入确认差异化内容具有重要意义。

二、会计准则与税收收入的确认条件差异收入确认条件存在差异，收入确认条件在直接收款、分期付款、等计入的收入确认方面存在差异点。

会计准则确认企业收入时，确认条件为商品的风险和报酬转移完全，企业对于商品没有保管权。

商品在未到消费者手中时不计入收入，直至商品在客户手中即为完成交易活动，已经明确商品售卖为企业的经济效益才可以作为企业的收入计入企业。

税法收入则根据企业的收入行为进行判断企业税费，不计算相关的商品权利变更，当商品发生买卖行为时进行收税，只要发生销售行为出现销售发票就要计入税收收入，这样有利于减少税收风险，但是会加大企业的税收压力，不利于企业规避风险快速发展。

对于选择分期付款的消费者，待全部资金回归企业时计入企业收入，税法则不考虑付款类型，直接按照商品交易时间判定收入。

另外会计准则与税收收入性质范围不同，会计准则收入不仅包括主营业务收入和其他业务收入，还包括营业外收入。

税法收入包含企业生产的全部数量金额，以及未销售、尚未形成收入的库存。

三、会计与税法中关于收入的差异（一）商品销售收入差异企业的商品风险和报酬转移给采购方，企业对于商品不存在使用权、管理权，不能控制已经售卖的商品，此时计入商品售卖收入。

收入确认会计与税法的差异比较

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政府部门和监管机构的政策建议
建立健全相关法律法规，明确收入确认会计与税法的差异处理原则。
鼓励企业建立完善的内部控制体系，规范收入确认的流程和标准，防止出现违规行为。
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加强对企业执行收入确认政策的监督检查，确保企业按照会计准则和税法规定进行合规操作。
推动会计准则与税法的协调统一，减少两者之间的差异，降低企业的纳税风险和成本。
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投资性房地产：根据《企业会计准则第3号——投资性房地产》（财会2006年3号）规定，企业出售、转让投资性房地产时，应当终止确认该投资性房地产，并按照收到的对价与投资性房地产账面价值的差额计入当期损益。
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长期股权投资：根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》（财会2014年14号）规定，企业处置长期股权投资时，应当终止确认该金融资产，并按照收到的对价与长期股权投资账面价值的差额计入当期损益。
源配置等作用。
会计与税法的基本原则
会计原则：权责发生制、实质重于形式、谨慎性等
税法原则：税收法定、公平税负、税收效率等
收入确认时点的差异
02
会计上收入确认时点
会计上收入确认时点通常是在销售完成时，即商品或服务的所有权转移至购买方。
会计上收入确认时点还需考虑企业是否已履行合同中的履约义务，以确保收入确认的准确性。
两者金额差异的处理原则
会计上按照权责发生制原则确认收入
对于时间性差异，企业需要进行纳税调整

税法与会计对收入确认的差异分析

税法与会计对收入确认的差异分析会计以及税法是具有完全不一样的立法根底的，会计的侧重点在于企业会计信息的可靠性以及相关性，以下是一篇CPA行业论文，论文主题为税法与会计对收入确认的差异，详细内容点击查看全文。

1 概念上的收入的差异从会计准那么角度来看，收入指的是企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益总流入，包括销售商品收入，提供劳务收入和让渡资产使用权收入。

(引自《企业会计准那么第14号收入》2022)但是与此不同的是，对于收入还有一个这样的定义：企业在经营活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益总流入，包括销售商品收入，提供劳务收入，让渡资产使用权收入和其他收入。

(引自《中华人民共和国企业所得税暂行条例》)收入为企业日常活动所得收益，在这一点上我们国家税法上对于收入并没有做强调，同时税法上也没有严格区分收入以及利得，这也就是说，收入这一概念实际上在税法上是包含着会计上的收入以及利得这两个方面的。

这也主要是将我们国家的经济开展水平以及会计与税法的完善程度纳入考虑的结果。

2 收入确认原那么差异以会计作为基准来看待收入的话，收入那么是为了将企业的财务情况及其经营所得的成果等等更加真实并且全面和准确地进行反映，重于实质的原那么，谨慎性原那么以及客观性原那么是确认收入的主要原那么。

但是，倘假设我们以税法作为参照角度且由税法的本质属性作为决定性的因素的话，其侧重点主要在于实现收入社会价值，这也就是说企业的具体的实际经营活动到底有没有形成社会价值。

保障国家财政收入的实现是税法最根本也是最重要的目的，因此，在税法当中，实质重于形式原那么以及权责发生制原那么无疑是收入确实认原那么。

虽然说，不管是会计抑或是税法都以权责发生制为收入确认原那么，但是二者又有着具体的不同。

比方，税法明确要求了企业在进行进项税金抵扣时(增值税税务处理中)，一定要认证专用发票，只有认证通过后才可以抵扣，不是在发生的时候就抵扣的。

税法与会计确认收入不同

1、税法上应税事项和会计上的收入是不一样。

比如房地产企业，在销售商品房的时候，必须是转移了产权，会计上才确认收入，但税法上不行，收到钱，包括订金也要缴纳营业税。

有些应税事项，比如印花税、房产税、土地使用税、个人所得税这些，不管是否企业有收入，都要缴纳的，特别是印花税，有不少税务机关是要求按购买货物和销售货物的金额来计算，不管是否签订有合同。

2、不管是否有税，只要开始经营了，都要进行纳税申报，如果没有税就○申报。

3、对于核定征收和查账征收，是税务机关征收税款的两个主要方式，如果税务机关认为纳税人会计核算不准确、完备，就会采取核定征收。

4、税务机关对纳税人的申报方式认定，现在都有一张认定表的，每年在年初的时候就定好了，新办企业在办理好税务登记以后就会有认定的。

5、核定征收每个月都要纳税的，如果对税务机关的认定不满，理论上可以协商甚至申请复议，但调整范围不会太大，因为现在定税都有一定的标准的，活动范围不多。

会计与税法确认收入的异同及解决办法

会计与税法确认收入的异同及解决办法摘要：本文研究的是会计与税法关于收入确认的异同及解决办法，从收入确认和计量方面来阐述两者的异同点；通过比较分析各类收入的差异，找出协调点；这样才能将会计和税法这两个制度运用得更好。

关键词：会计与税法收入确认异同点解决办法会计收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

应税收入是指企业因销售商品、提供劳务等应税行为所取得的收入。

从总的方面看，税法收入的涵义远远宽于会计收入，具有一定的异同点。

1 会计和税法关于收入确认和计量的差异1.1 商品销售收入确认和计量的差异1)商品销售收入确认的差异。

企业会计准则规定了收入实现的五个判断标准，会计与税法判断标准不同点就在于“相关的经济利益很可能流入企业”这个条件的确认问题。

因此对于不符合“相关的经济利益很可能流入企业”的情况，会计上不确认收入，已经发出的商品成本转入“发出商品”；而在税法上，只要其他条件都符合，不论是否符合“相关的经济利益很可能流入企业”，都必须确认收入。

2)商品销售收入计量的差异。

企业会计准则规定：合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应按应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额；税法规定，商品销售收入计量，采用分期收款方式的，应以购买合同或协议中规定的应收取的全部价款和价外费用为依据确定销售商品收入。

1.2 提供劳务收入确认的差异会计准则规定跨年度完成的劳务确认收入，已经发生劳务成本预计全部不能得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入；税法规定，已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应当从劳务方应收合同或协议价款中确定提供劳务收入，相应的劳务成本不能税前扣除。

[1]1.3 让渡资产使用权收入确认的差异让渡资产使用权收入主要包括利息收入和使用费收入。

会计准则规定，利息收入，企业应在资产负债表日，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定利息收入金额；税法规定，利息收入，按照合同约定债务人应付利息的日期确认收入。

会计准则与税法对收入确认的差异及影响分析

贷：发出商品８０此时２１年计算所得税时就应在会计０１利润基础调减２万的纳税所得额。０因为这一项收入虽在２１年确认，已在２１年０１衄００缴纳了企业所得税。２、特殊销售商品业务方面会计准则与税法的差异２１期收款销售商品．分２１１．．合同利率与实际利率相『时即不占ｊ具有融资性质的会计上的处理是在商品发出时一次性确认收入，而税法＿的处理是按照合同约定ｊ的收款日期确认收入的实现。以下举例说明两者之间存在差别的情彤：例２２０年ｌ月１日Ｂ企业采用分期：０９２收款销售的方式，销售产品１００万，合同约定分５月等额收取货款，月收款饮，个每该产品的成本为８万，０规定仓同约定利率与实际利率一样，值税为ｌ％。，企业的２０增７ＷБайду номын сангаас ｑ０９年ｌ２月１日务处如下：账借：应收账款ｌ７１贷：主营业务收入１００应交税费应交增值税（销项税）ｌ７借：丰营业务成本８０贷：库仔商品８０由上哳的会计处理我们可以看出会计中确认２０年实现的利润为（０８）＝０９１００２万，而按照税法的规定，２０年ｌ月３００９２１日应确认实现的利润只有２：万，以０５４所在计算应纳税所得额时应以４万为计税基础。这样，２１年的应纳税所得额就会增００

2023年新收入准则下的会计税法处理差异

2023年新收入准则下的会计税法处理差异2023年新收入准则实施后，会计处理和税法处理差异会更加突出。

本文将重点探讨会计处理和税法处理差异的具体情况，并探讨如何处理这些差异。

1. 收入确认时间会计准则和税法对于收入确认时间的要求不同。

会计准则强调经济实质，收入应该在商品或服务交付或者完成时确认。

而税法则要求在实际收到款项时确认，会计收入确认时间比税法晚。

该差异会导致企业会计准则下形成的应收账款与税法下的实际收款不一致，形成的差异需要通过未实现收益调整账户进行处理。

2. 收入金额会计准则在计算收入金额时，通常会将销售价格与销售成本进行对比，并计算出收入利润，这种方式被称为成本法。

税法则会将成本和费用纳入收入计算，但是有些费用在收入确认时无法纳入。

例如，预付费用不能在确认收入时计入，因为这是未来服务的费用。

又如，营销费用无法准确计算，因此税法规定了费用资本化的方法来解决这些问题。

在实际操作中，需要将会计准则下计算的收入额与税法下计算的收入额进行比较，并进行调整，以保证会计与税法的统一。

3. 营业税与增值税营业税和增值税是两种不同的税收形式，对于增值税纳税人而言，需要按照增值税法规的要求计税。

而对于营业税纳税人而言，需要按照营业税法规的要求计税。

因此，在税务处理上会存在较大的差异。

如在会计上会采用增值税的方式计算销售额，而在税务上可能需要根据营业税法规进行计算。

此时，需要通过调整计税方法和计算方式来进行处理。

4. 其他差异除了以上差异外，还存在其他的差异，如税法规定了一些费用在计算收入时不能减除，如罚款、滞纳金等，而会计准则没有明确规定，因此需要在会计处理上进行调整。

又如，税法规定了计提坏账准备的具体方式和方法，而会计准则对此并没有明确规定，需要按照税法规定进行计提。

综上所述，会计准则和税法处理差异将在新收入准则下进一步凸显。

企业需要根据实际情况确定具体的差异处理方法，以保证会计和税务处理的一致性。

在实际操作中，可以采取以下几种措施来处理差异：1. 及时更新财务和税务制度，以确保财务和税务制度的一致性。

最常见的税会差异形式

最常见的税会差异形式税会差异主要体现在会计要素、计量原则等方面会计与税务规定的差异，最常见的形式有如下几种：（一）收入方面的差异税务和会计对于收入有各自不同的定义，常见的差异有：1.会计上不确认收入，而税务上却要确认收入比如视同销售。

会计上按照会计准则规定不作为销售收入处理，而税法上增值税或企业所得税规定却要作为“销售收入”。

正因为会计上不作为“销售”处理，所以才出现了税务上的“视同销售”。

对于“视同销售”的会计和税务差异，主要涉及到增值税和企业所得税的处理方法与会计准则规定的处理方法的差异。

其实，其他的税会差异主要也会涉及到流转税和企业所得税。

对于流转税的税会差异，会计处理上必须按照税法的规定确认“应交税费”等，最终差异可能只体现在“利润表”和“纳税申报表”等处，对于下一个会计期间基本没有影响。

如“视同销售”的税会差异，会导致“增值税申报表”上应税销售额大于会计“利润表”上的营业收入。

因此，涉及到流转税的税会差异相对比较简单而且好处理。

2.会计上确认收入，而税务却不（免于）确认收入比如国债利息收入，会计上是确认收入的，而税法上却因免税可以不确认收入。

3.收入在税务和会计上确认时间的差异比如企业预收货款并开具了发票，在税务方面增值税就要在开具发票的时候就产生了纳税义务，就需要确认收入；而会计方面，则需要等到货物发出时才确认收入。

（二）成本费用（扣除项目）的差异根据《企业会计准则——基本准则》规定：费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。

因此，会计核算方面对于费用限制比较少，在“很可能”的情况就要确认，而不强调实际支付，也无具体的比例限制等。

但是，根据企业所得税法及其实施条例的规定，可以在税前扣除的成本费用有诸多限制，既有强调实际支出的，也有很多扣除项目是有具体比例限制的。

比如职工福利费，税务规定必须是在比例限制范围内且已经实际支出才能税前扣除。

税法与会计准则对收入确认有哪些不同

税法与会计准则对收⼊确认有哪些不同会计准则规定，销售收⼊的实现必须达到收⼊确认的5个条件时才能确认收⼊，那么税法上是否有规定必须在销售当⽉完成销售收⼊?会计法与税法规定有什么不同?下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

关于销售(货物)商品收⼊的确认，会计与税法的规定还是有区别的。

(1)《企业会计准则第14号――收⼊(2006)》对销售(货物)商品收⼊确认的规定：第四条销售商品收⼊同时满⾜下列条件的，才能予以确认：(⼀)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货⽅;(⼆)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制;(三)收⼊的⾦额能够可靠地计量;(四)相关的经济利益很可能流⼊企业;(五)相关的已发⽣或将发⽣的成本能够可靠地计量。

(2)增值税法规对销售(货物)商品收⼊确认的规定：《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例》国务院令[1993]第134号，第⼗九条增值税纳税义务发⽣时间：(⼀)销售货物或者应税劳务，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

(⼆)进⼝货物，为报关进⼝的当天。

《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例实施细则》财法字[1993]第038号第三⼗三条，条例第⼗九条第(⼀)项规定的销售货物或者应税劳务的纳税义务发⽣时间，按销售结算⽅式的不同，具体为：(⼀)采取直接收款⽅式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买⽅的当天;(⼆)采取托收承付和委托银⾏收款⽅式销售货物，为发出货物并办妥托收⼿续的当天;(三)采取赊销和分期收款⽅式销售货物，为按合同约定的收款⽇期的当天;(四)采取预收货款⽅式销售货物，为货物发出的当天;(五)委托其他纳税⼈代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天;(六)销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天;(七)纳税⼈发⽣本细则第四条第(三)项⾄第(⼋)项所列视同销售货物⾏为，为货物移送的当天。

会计与税法对收入确定的区别

《企业所得税法》与《企业会计准则》对收入确认的规定国家税务总局近日发布了《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008］875号）(以下简称《通知》），明确了《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》关于确认企业所得税收入的若干问题，缩小了与《企业会计准则第14号-收入》(以下简称《企业会计准则》)的差异。

在会计实务中如何认识并正确处理两者的关系,是一个非常现实的问题。

(一)收入的确认原则《通知》规定，除企业所得税法及实施条例另有规定外,企业销售收入的确认，必须遵守权责发生制原则和实质重于形式原则。

在新会计准则中,权责发生制原则是会计确认、计量、报告的基础，实质重于形式是会计信息质量要求的基本特征之一。

（二）销售收入的确认条件《通知》规定，企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现:商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制;收入的金额能够可靠地计量;已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

而《企业会计准则》规定的销售收入确认条件中还包括“相关的经济利益很可能流入企业”。

（三）销售收入的确认时间《通知》明确符合收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间:销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入；销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入；销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。

如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入；销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。

《通知》还明确了售后回购、以旧换新、商业折扣、现金折扣、销售折让和退回的所得税处理，与新《企业会计准则》规定基本一致。

其中，《通知》规定,采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。