采购与付款循环审计案例分析 ppt课件

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• 2应、付购账款货控与制付测试款：循环内部控制测试
• 1 、从应付账款明细账中抽取部分业务。 • （1）从明细账记录追查至原始凭证。主要检查每一笔业务是
否都有清购单、订购单、购货发票和验收单，过程是否正确 。 • （2）检查请购单、订货单、验收单、核对发票和付款是否分 属独立的部门。 • （3）检查该样本中每笔购货交易的请购单是否授权、授权的 级别是否合规。 • （4）检查购货发票，以核实价格是否经过批准。 • 2、从原始凭证追至明细账。 • 2302、0/1抽1/13取部分订购单、验收单和购货发票，检查订购单、验1收5
第五章 购货与付款循环审计案例分析（8-10）
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主讲：陈 翠 经济系审计教研室
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• 案例5-1 美国巨人零售公司审计案 • 案例资料：教材P187 • 思考： • 1、讨论罗斯会计师事务所对美国巨人零售公司年报审计
中无效的审计程序有哪些？ • 2、结合本案例讨论如何查找未入账的应付账款。 • 3、结合本案例，讨论在审计中如果遇到客户临时增加凭
证记录、大量退货、仅提供复印件等特殊事项，应如何处 理？ • 4、结合本案例讨论对应付账款进行函证时应注意的问题。
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精品资料
• 你怎么称呼老师？
• 如果老师最后没有总结一节课的重点的难点，你 是否会认为老师的教学方法需要改进？
• 你所经历的课堂，是讲座式还是讨论式？ • 教师的教鞭
• 相关知识点：
• 1、主要业务活动及单证
请购商品和劳务 采购——编制订购单 验收商品 储存已验收的商品存货 编制付款凭单 确认已记录负债
请购 （计划）
采购
验收
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复核与记录
仓储 付款7
第五章 采购与付款循环审计案例分析
• 相关知识点： 该循环涉及的报表项目有： 应付账款 固定资产 累计折旧 预付账款 工程物资 在建工程 应付票据
• (1)验收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或 不被重复记录。应建议甲公司对验收单进行连续编号。
• (2)付款凭单未附订购单及供应商的发票等，会计部无法 核对采购事项是否真实，登记有关账簿时金额或数量可能 就会出现差错。应建议甲公司将订购单和发票等与付款凭 单一起交会计部。
•
M和N注册会计师于2007年12月10日至13日对甲公司购货与付款
循环的内部控制进行了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了了
解和测试的事项，摘录如下：
•
(1)甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据
经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求
验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单
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第五章 采购与付款循环审计案例分析
• 相关知识点：
• 2、购货与付款循环内部控制测试
购货与付款
购货业务内部 控制测试
固定资产内部 控制测试
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2、购货与付款循环内部控制测试
• 购货业务内部控制测试：
• 购货与付款循环中主要业务活动、对应的凭证账户、相关 的认定、重要控制点的关系。（见下表）
• 教学重点：应付款项的审计；固定资产的审计； • 教学难点：固定资产的审计 • 教学时数：6学时
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第五章 采购与付款循环审计案例分析
1 采购与付款循环内部控制测试 2 应付账款审计案例分析 3 固定资产及累积折旧审计案例 4 在建工程审计案例分析
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第五章 采购与付款循环审计案例分析
• “不怕太阳晒，也不怕那风雨狂，只怕先生骂我 笨，没有学问无颜见爹娘 ……”
• “太阳当空照，花儿对我笑，小鸟说早早早……”
第五章 采购与付款循环审计案例分析
• 教学目的：通过采购与付款案例的分析和讨论，对购 货与付款业务容易出现的舞弊环节和舞弊手段进行揭 示，对购货与付款中所涉及的采购账户、固定资产账 户、相关费用账户实质性测试，让学生了解和掌握该 循环审计的内容和方法。
验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上
有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和
编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登
记材料明细账（登账不及时）；一联由仓库保留并登记材料明细账。
会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。
•
(2)会计部审核付款凭单后，支付采购款项。甲公司授权会计部
• 购货业务内部控制测试的程序：
了解 描述 内控
初步 评价 内控 风险
应付 账款 控制 测试
Байду номын сангаас
重新 评估 控制 风险
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2、购货与付款循环内部控制测试
• 购货业务的关键控制点
• （1）职责分工
•
购货与付款部门分离
•
发票的审批职责付款职责分离
• （2）授权审批
的经理签署支票，经理将其授权给会计人员丁负责，但保留了支票印
章。丁根据已适当批准的凭单，在确定支票受款人名称与凭单内容一
致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。对付款控制程序
的穿行测试表明，注册会计师M和N未发现与公司规定有不一致之处。
（填制与审核不应由一人负责）
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案例5-2
2、购货与付款循环内部控制测试
• 重新评估控制风险
• 根据控制测试结果。重新评估控制风险 水平并根据修正后的控制风险水平确定实 质性测试的性质、范围和时间。
• 案例5-2
•
要求：根据下述摘录，请代M和N注册会计师指出购货
与付款循环内部控制方面的缺陷，并提出改进建议。
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案例5-2
•
订购单、验收单、购货发票应顺序编号
•
核对购货发票、订购单和请购单
•
定期将应付账款等账户的明细账和总账进行核对
•
定期与供应商核对有关记录
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2、购货与付款循环内部控制测试 • 初步评估控制风险
• 审计人员在对内控制了解的基础上，通 过评估各控制和薄弱环节、来估计各控制 目标的控制风险水平。
•
所有的购货都根据经批准书的请购单进行
•
购货按正确的级别批准
•
购货价格要经过批准
•
付款应经过有关人员授权批准
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2、购货与付款循环内部控制测试
购货业务的关键控制
• （3）凭证和记录
•
购货业务应具备订购单、验收单和购货发票，并作为
付款凭证单的附件
•
健全的存货、固定资产、应付账款采购簿记录