广东交通运输集团内部审计发展趋势

广东交通运输集团内部审计发展趋势

肖钢广东省航运规划设计院

【摘要】内部审计对组织经济行为的合法性具有十分重要的监督作用，伴随转型经济的加速推进，针对工程项目的全过程跟踪审计是内部审计的重点发展方向。本文通过对广东交通运输集团工程项目跟踪审计执行情况的分析，探讨了其相关概念。

【关键词】内部审计工程项目全过程跟踪审计广东交通运输集团

一、内部审计概述内部审计是一项综合的经济监管活动，它具体指在组织内部设立专门的机构和人员，对组织经营行为的是否真实与合法等方面进行审计与分析，从而保障错误与舞弊行为的出现，强化组织日常经营的规范性，从而来增加组织收益。传统观念更多的关注内部审计监督职能的开展方式和程度，而对审计是否被恰当使用则不加考虑。然而，伴随转型经济的纵深进行，内部审计必然需大力开发监督和管理双重职能。

通常而言，组织内部审计具有监督、评价、管理和扩展服务四大职能。监督是首要的审计职能，也即通过对组织财务状况、公司治理等的审计监督，来及时发现并完善问题之处;评价的主要作用是通过内部审计对管理人员的越权问题进行控制，从而能够有效评价管理管理人员的工作成绩;管理是指通过管理产品、质量、收益等各项指标，即使洞察到内部控制的问题所在并加以改善;扩展服务是指内部审计能够为企业间的共同投资、联合经营提供便利。总的来说，内部审计在强化现代企业治理的必要手段，而对其使用也需综合以上四点功

能，从而保障能够发挥出其最大作用。

二、内部审计变化发展趋势从内部审计的发展变化趋势来看，审计目标与审计内容使其变化最大之处，也是审计工作者关注的焦点所在。

审计目标专职组织期望通过审计活动所能够得到的理想结果，它的明确与否将对审计工作的开展具有重要影响作用。目前而言，企业组织的规模越来越大，经营业务范围十分广泛，而组织层次也从单一的结构转型为多元化的结构层次，这导致了审计目标从“协助企业实现经营任务”转变为“强化企业经营责任”。与此同时，同外部审计相比，内部审计在企业组织内不仅具有独立性，而且更易掌握企业信息，这均使其能够更好的监督企业经营行为，真正为企业发展提供可具操作性的措施(贺颍奇，陈佳俊，2006)。

从审计内容层面来看，也具有扩大化的趋势，不仅包括传统审计中的核查企业组织的财务收支情况是否具有真实性和合法性，而且也兼顾到审查企业资产、负债、所有者权益等会计信息的真实与否，从而能够保障资产的安全与增值。这具体又包括了四个方面:审查无形资产管理制度、来源、价格、使用情况及收益情况等是否合理;审查高科技项目的设计方案、开发能力、研发风险、外部支持等是否合理及可行;审查企业人力资源管理制度、引进政策、工资福利、工作胜任度等是否有效合理;审查企业信息系统的先进性、使用程度、准确性等是否达到指标要求。

三、工程项目审计现状及问题长久以来，我国工程建筑业的技术

含量较低，无论在工程设计方面，还是生产与管理方面居于西方发达国家存有明显差距，这导致工程建设管理方面的经验十分匮乏，难以对工程科学有效的开展提供科学的借鉴。更为甚者，我国一些地区脱离市场经济，仍然存在计划经济的行政管理体制的约束，使得审计工作没能脱离将焦点放在工程结算审计的传统观点上，未能充分开展全面的过程型审计工作。在工程的具体的实施中，其可行性分析、经济效益分析、工程阶段划分等均未引起工程审计的重视，而政府机关在相关法律、法规的制定上也不够完善。

工程项目的执行需要进行系统考虑，而工程审计也需保证系统处理，否则容易破坏工程项目的建设逻辑，使得对工程项目建设的控制极其混乱，每个阶段之间脱节现象严重。这具体可表现为如下几点:首先，工程项目尚未经过仔细审查就进行立项处理，使得投资效益得不到保证;其次，不合科学程序开展工程项目建设致使建设规模极具增大;第三，工程项目的前期方案设计极为粗糙，导致开展实际工作的成本费用上升，这实际上主要是工程设计人员未能做好现场勘察的原因，但工程审计的不到位也是方案不佳的原因来源;第四，缺乏完善的工程项目建设市场体系，导致不良风气盛行，贪污腐败现象较多;第五，完工结算并不够及时，使得组织唉固定资产管理方面较为混乱。

四、广东交通运输集团工程项目新发展1．广东交通运输集团简介。广东省交通集团有限公司是经广东省委、省政府批准组建的大型国有资产授权经营有限责任公司，2000年6月28日挂牌成立，总部设在广州，主要经营业务:高速公路的投资建设与经营，汽车客货运

输、现代物流业、公路设计施工监理、智能交通。广东省交通集团有限公司注册资本198亿元人民币，目前拥有全资和控股公司16家，所属企业总数159家，企业员工总数50356人。至2010年底，集团总资产1644亿元，资产规模居广东省属国有企业首位，是广东50强企业和中国500强企业。

集团在公路桥梁施工、设计、监理和科研方面均具有很强的实力:拥有各类专业技术人员5432名，硕士以上学历470人，中高级职称技术人员2100人。集团组建以来，多次荣获国家和广东省科研、设计和施工奖项，其中国家科技进步奖近20项，省部级成果40项，中国建筑工程鲁班奖1项，詹天佑土木工程科技3项;共取得36项专利，其中发明专利15项，实用新型13项，计算机软件著作权登记8项。

2．工程项目全过程跟踪审计的实施。广东省交运集团在工程项目建设上的最突出之处在于工程项目全过程跟踪审计的采用，这不仅保证了其工程设计及建设的质量，也极大的推广了自身的品牌。所谓工程项目全过程跟踪审计是指组织内部审计机构对工程项目的投资活动进行全程的监督、防范、鉴别和分析评价活动。通常而言，它是从项目建设初期开始，到最终对工程竣工进行财务核算的一系列环节实施审计监管，具有预见性、主动性、及时性的特点。通过将开展审计工作的时间阶段前移，能够将执行前的预防、执行中控制和执行后监督有机结合，从而保证工程项目审计工作能够渗入到在项目开展伊始，而设计工作在整个工程全程中的执行不仅能够做到及时洞察到缺陷、降低浪费出现概率，从而从根本上提高审计工作的质量和效果。

工程项目全过程跟踪审计是由企业内部的审计机构所独立完成的，审计人员均应具有专门的知识储备，在国家相关法规及公司内部制度的约束下制定具体的审计制度、流程，从而开展审计活动(王万翠。

2009)。通常而言，它包括着如下四个步骤:首先是立项，也即应在工程项目立项时就考虑与全过程的跟踪审计相联系;其次是设立专门的审计小组，审计小组的主要作用在于召集施工单位定期参加例会，从而切实了解项目执行情况，以保障对工程项目有充分的控制;第三，协调设计组织、施工组织及监理组织之间的关系，这要求相关的制度不仅要在合同上显示出来，而且要促使三者之间的关系，使其自身主动接受审计;第四，强化跟踪审计的施工现场调查意识，审计组的成员应在掌握一定资料及工具的前提下，深入施工现场，真正把握施工单位的施工情况，从而保障审计结果的严谨性。

在工程的全程审计过程中，广东省交运集团基于全过程跟踪审计的相关理念，针对不同阶段，对如下内容进行了审计工作。在项目建设前期，包括核查项目批文、招投标的合法步骤、所涉及到单位的合同填定内容、内部控制规章四个方面;在项目施工时期，包括核查合同执行、施工进度、内部控制规范的实施、施工款项、施工计划变更、合同管理、施工事故的赔付等方面;在项目竣工时期，包括编制总结报告、审核项目财务支出、编制财务报告、建立档案信息等内容。

总之，尽管工程项目全过程跟踪审计目前仍处探索阶段，但却是当下工程审计工作的重点开拓领域，这不仅是市场经济发展的需要，