财务培训资料.

2、同一张发票不可用双色或多色笔开具， 也不可从多人参与，须使用蓝色圆珠笔 或黑色水笔。 3、发票必须根据当日有效的收银单据开 具（除精品柜商品），非当日收银交易 的不得开具发票。需要开具增值税发票 的单位可以按月累计到超市总部办理。 4、发票开具的时间必须填写且是当天的 日期，严禁将日期至前或、滞后开具。
5、公司空白发票由财务部门保管，商 场内的发票由商场出纳保管，出纳员 必须将发票放进上锁的抽屉或保险柜 妥善保管，不得丢失和撕毁，对于违 反发票管理的行为将受到税务机关的 处罚。
二、发票的领用及开具
1、商场使用的发票由本商场出纳到财务科领 取，由各商场服务台人员或精品柜人员按 规定使用。发标启用前，应先清点，如有 缺联、少份、缺号、错号等问题，应当场 整本退回，否则责任自负。要检查发票是 否存有上述问题，必须清楚发票的编号规 律，发票是订本式，每本25份，每本发票 的第一份和最后一份号码末尾两位只有0125，26-50，51-75，75-100的编号方式，不 存在其他的连号方式，如02-26，03-27等。


小规模纳税人的标准


（一）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以 及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货 物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额(以下 简称应税销售额)在100万元以下（含100万元）的为 小规模纳税人； （二）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售 额在180万元以下（含180万元）的为小规模纳税人； （三）年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、 非企业性单位以及不经常发生应税行为的企业，视 同小规模纳税人纳税。
7、 开票人在开票时应避免用商品品牌作为货物名 称，如“中华”、“利群”等，应写“中华香烟” 或“香烟”；对于单位大批购买办公用品、福利劳 保用品、食品、日用品、清洁用品、营养品、礼品 等，因单品数量较多，不方便一一开具，可以用途 开具并列清单，顾客不要求的可不列。
8、 发票金额必须凭有效收银单据的金额填写，严 禁虚开发票金额。发票只能在票面面额的范围内填 开，超面额填开一律无效，如佰元最高金额只能开 “¥ 999.99元”,仟元版最高金额只能开“¥ 9999.99 元”,万元版最高金额只能开“¥99999.99”元。
3、发票的基本内容包括：发票的名称、字 轨号码、联次及用途，客户名称，商品名 称或经营项目（也称货物名称），计量单 位、数量、单价、大小写金额，开票人， 开票日期，开票单位（个人）名称（章） 等。 4、不符合规定的发票是指开具或取得的发 票是非税务机关监制，或填写项目不齐全， 内容不真实，字迹不清楚，没有加盖财务 印章或发票专用章，伙造、作废以及其他 不符合税务机关规定的发票。
一般纳税人和小规模纳税人区别


１、一般纳税人有取得使用增值税专用发票 的权力，而小规模纳税人只能使用普通发票； ２、一般纳税人是按企业的增值额１７％或 １３％的税率征收增值税；而小规模纳税人 是以销售额６％或４％的征收率计算增值税； ３、一般纳税人所交纳的税款在下一个流转 环节可以进行抵扣，而小规模纳税人所交纳 的税款在下一个流转环节不允许抵扣。
13、下列行为属于未按规定开具发票的行为： 应开具而未开具发票；单联填开或上下联金 额、内容不一致；填写项目不齐全；涂改发 票；转借、转让、代开发票；未经批准拆本 使用发票；虚构经营业务活动，虚开发票； 开具票物不符发票；开具作废发票（已声明 作废或标有“作废”字样）；未经批准，跨 规定的使用区域开具发票；以其他单据或白 条代替发票开具；扩大专业发票开具范围； 未按规定报告发票使用情况；未按规定设置 发票登记簿（由商场出纳做）；其他未按规 定开具发票的行为。
财务知识培训
愿我们成为一个团结、学习型的集体
税务基础
1，从出生就知道只有死亡和税是永恒的 2，企业所得税 3，个人所得税 4，增值税
企业所得税的计算
应纳税所得额=纳税人每一纳税年度的收入总额-准予扣 除项目后的余额 收入总额包括：生产经营收入；财产租赁收入；利息收入； 租赁收入；特许权使用费收入；股息收入；其他收入。 此外，纳税人在基本建设、专项工程及职工福利等方面 使用本企业的商品、产品的均应作为收入处理。 准予扣除项目：1、扣除与收入有关的成本费用、税金和 损失；2、按税法规定的扣除范围和标准：利息支出； 计税工资；“三费”扣除；公益性、救济性捐赠；业务 招待费；各类保险基金和统筹基金；财产运输保险费和 法定人身安全保险费；支付经营性租赁费；提取坏账准 备金和商口削价准备金；购进国债利收入不征税；转让 各类固定资产净支出
零税率

零税率是税收优惠，只限于出口货物， 是输往海关管理的保税工厂、保税仓库 和保税区的货物。（上海外高桥保税区）
免征增值税的项目

1.农业生产者销售的自产初级农业产品（包括 种植业、养殖业、林业、牧业和水产业生产 的）； 2.避孕药品和用具； 3.古旧图书； 4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口 仪器、设备； 5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资、 设备； 6.来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的 设备； 7.由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品； 8.销售的自己使用过的物品（不含游艇、摩托 车、应征消费税的汽车）。
增值税税率分为三档：基本税率17%、低税率13%和零税率。
三、增值税的计算
1、一般纳税人的应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额。 2、小规模纳税人的应纳税额=含锐销售额÷（1＋征收率）×征收率 3、进口货物的应纳税额=（关税完税价格＋关税十消费税）×税率
低税率（13％）


人们生活必需品。其中包括粮食（原粮和米、 面等成品粮，不包括挂面、切面等粮食复制 品）、食用植物油、自来水、暖气、冷气、 热气、煤气、石油液化气、天然气和居民用 煤炭制品。 图书、报纸、杂志。（是为了支持宣传、文 化、教育事业） 饲料、化肥、农药、农机、农膜。（是为了 照顾农民和支持农业发展）
(一）工资、薪金所得税率表 级数 全月 1 2 3 4 5 6 7 8 9 应纳税所得额 税率% 速算扣除数 5 10 15 20 25 30 35 40 45 0 25 125 375 1375 3375 6375 10375 15375
不超过500元（0-500元） 超过500元至2000元的部分 超过2000元至5000元的部 超过5000元至20000元的 超过20000元至40000元的 超过40000元至60000元的 超过60000元至80000元的 超过80000元至100000元的 超过100000元的部分
票据结算方式（一）
1、现金的使用范围
a、职工工资、津贴 ； b、个人劳务报酬； c、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺 术、体育等各种奖金； d、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人 的其他支出； e、向个人收购农副产品和其他物资的款项； f、出差人员必须需随身携带的差旅费； g、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出；
请注意

专用发票“单价”栏和“金额”栏分别填写 不含增值税税额的单价和销售额；“税率” 栏填写增值税征收率4%（商业）或6%（其 他） 增值税一般纳税人向小规模纳税人购买农 产品，可按照《财政部、国家税务总局关于 提高农产品进项税抵扣税率的通知》（财税 ［2002］12号）的规定依该小规模纳税人开 具的普通发票按买价的13％的抵扣率抵扣进 项税额。 农业生产者销售农产品是免税的，那我们中 间商怎么办？－－农产品收购发票
发票的管理规定
一、发票的管理 1、发票是财务收支的法定凭证，所有从事生 产、经营活动的单位和个人在销售货物或 提供加工、修理、修配劳务，从事各类收 支业务等活动中，都必须使用税务机关监 制的发票 。 2、发票的基本联次为三联，第一联为存根联， 开票方留存备查；第二联为发票联，收执 方作为付款或收款原始凭证；第三联为记 账联，开票方作为记账原始凭证。 增值税 专用发票还包括抵扣联，收执方做抵扣凭 证。
5、发票开具时必须如实填写客户单位、名称，全部联次
一次性如实填写，个人购物一般不开具发票（特殊商品除 外，如家用电器），客户名称必须注明（不能空白或以 “顾客”、“同志”代替，顾客要求不写的应向其解释原 因）。
6、发票内容必须凭有效收银单据内容填列，严禁虚列开
具内容或是空白不填。开票人员应熟悉商场的经营范围， 对于顾客要求开具经营范围外的商品或劳务，应以婉言拒 绝，如我公司发票不可开下列内容：餐费、出差费用、电 话卡或充值卡（各商场应有移动专用发票）、抗非典药品、 发票、进场费、促销费、广告费、维修费、礼券购物券或 购物卡、电脑计算机、住宿费等其他不属于我公司经营范 围内的商品及劳务。
企业所得税：
税率 1、 年应纳税所得额在3万元（含3万 元）以下的企业税率为18%； 2、 年应纳税所得额在10万元（含10 万元）以下至3万元的企业税率为27%； 3、 年应纳税所得额在10万元以上的 企业税率为33% （两免三减半）
个人所得税


下列各项个人所得，应纳个人所得税： 一、工资、薪金所得； 二、个体工商户的生产、经营所得； 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 四、劳务报酬所得； 五、稿酬所得； 六、特许权使用费所得； 七、利息、股息、红利所得； 八、财产租赁所得； 九、财产转让所得； 十、偶然所得； 十一、经国务院财政部门确定征税的其它所得。 工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十 五（税率表附后）。 工资、薪金所得，以每月收入额减除费用八百元后的余额，为应纳税 所得额。《中华人民共和国所得税法》（1200，2004年1月1日） 凡支付个人应纳税所得的企业(公司)、事业单位、机关、社团组织、 军队、驻华机构、个体户等单位或者个人，为个人所得税的扣缴义务 人。
二、税率
1、超额累进税率：个体工商户及承包所得适 用五级，工资薪金所得适用九级； 2、20%比例税率：除稿酬所得减征30%实际税 率为14%，劳务报酬所得每次超过2万至5万元 部分加征305，超过5万元部分加征40%以外， 其余所得（6个）税率均为20%。
三、免税项目： a、国债和国家发行的金融债券利息；b、福利费、 抚恤金、救济金；c、保险赔款；d、个人因与用人 单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收 入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分免 征；e、个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获 得的奖金；f、个人转让自用达5年以上，并且是唯 一的家庭生活用房取得的所得。 下列收入应当并入工资薪金收入计征个人所得税： 从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有 份的补贴、补助；单位为个人购买汽车、住房、电 子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出； 从超出规定标准计提的福利费、工会经费中支付给 个人的各种补贴、补助。
10
20 30 35
250
1250 4250 6750
增值税
增值税的概念
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位
和个人就其实现的增值额征收的一个税种。 一、增值税的纳税人
中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位 和个人，为增值税的纳税义务人。
二、增值税的税率
9、开票人必须签全名，未填写的大写金额 应划上“⊕ ”符号封顶，其后无金额处以 “零”补填，不能用“ 0”或“——”，小写 金额顶格处应以人民币符号“¥”封顶，作废 的发票应整份保存，并注明“作废”字样。 10、收银单据虚假、破裂、污损及不完整的 一律不予开发票。 11、发票开具只限在购物商场办理。 12、发票应由专人开具，对于开票人员暂时 离开或调动，必须由商场的原开票员协同账 务出纳指导新开票员，否则造成的开票差错 由该商场负责。
（二）个体工商户的生产、经营所得和对企事单位的 承包经营、承租经营所得税率表：
级数 1 全年 应纳税所得额 不超过5000元 税率（%） 速算和除数 5 0
2
3 4 5
超过5000元至 10000元的部分 超过10000元至 30000元的部分 超过30000元至 50000元的部分 超过50000元的部 分