筹资与投资审计课件

三、应付债券的审计
❖ 审查是否按期计提利息，溢价或折价时, 其实际收到的金额与债券票面金额的差 额，是否在债券存续期间分期摊销。
❖ 审查发行债券时，是否将待发行债券的 票面金额、债券票面利率、还本期限与 方式等情况在备查簿中进行登记。
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练习资料:
审计人员在对某企业应付债券业务进行审查时， 了解到该企业于2007年1月1日以115万元的价 格发行面值为100万元的三年期债券，票面利 率为11%。该企业年底计提利息费用的会计分 录为
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主要内容和要求
◆了解筹资与投资循环中内部控制的目标 ◆理解关键控制点与控制测试方法的运用 ◆掌握借款的实质性测试的程序与方法 ◆掌握所有者权益的实质性测试的程序与
方法 ◆掌握投资的实质性测试的程序与方法
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本章重点与难点
重点
借款的审计 所有者权益审计 投资审计
难点
101740
贷：银行存款 101740
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案例分析
要求：指出该企业会计处理的不当 之处。分析该企业对这项业务的不当 处理是否会影响年度的损益状况。进 行相应的账项调整。
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二、财务费用的审计
❖ 审查财务费用列支的真实性、合法性。 ❖ 审查财务费用的计算是否正确。 ❖ 审查企业发生的利息收入和汇兑收益是
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茉织华(600555)：7.3亿对外投资违规
茉织华 (600555)真可谓财大气粗，继1.5亿元 委托理财资金挪用被曝光后，茉织华昨日又补 充公告了一批对外投资项目，涉及金额7.3亿 元，这些投资均由董事长“一支笔”批准后进 行，未提交董事会或股东大会审议。公司同时 披露的募集资金使用情况显示，截至目前，承 诺使用的10.45亿元募集资金仅投入了3.46亿 元。
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借款方何以不还利息？
甲公司因资金短缺，向乙公司借款。乙公司借 给甲公司100万元，并与甲公司签订了借款合 同，约定了还款时间和利息。因甲公司未按时 还款，乙公司向法院起诉。法院判：借款合同 无效，甲方只还本金，不还利息。
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理由：
法律规定：非金融机构不得从事金融活动。借 款活动属于金融活动的一种。乙公司是从事贸 易的公司，不是金融机构，不能从事金融活动。
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❖ 教训：93年从B股市场上筹集4.5亿，企业资金 多了，多了之后干嘛？就跨地域经营，地产项 目遍及全国12个城市，涉足的行业从大处说就 有五大类，商贸、工业、地产、证券、文化。 项目立了，资金投下去，才感到人力跟不上， 资金太分散等弊端。事后我体会到如果管理不 成熟，资金多了会给企业造成很大的灾难。
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❖ 以投资活动的﹙批准﹚控制点为例， 加强对投资的可行性（包括效益性、 合法性）分析。
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❖ 缺钱对民营企业并非坏事，因为资金有 限，不允许你盲目投资，不允许你犯大 错误。如果你的战略目标不清楚，又没 有控制能力，钱多了反而是灾难。常对 那些为缺钱而发愁的企业说:恭喜你呀！ 你犯不了大错误。
借：财务费用 110000 贷：应付债券—应计利息 110000
假设按实际利率法2007年摊销溢价为48500
要求：指出该项业务的问题之所在。进行 相应的账项调整。
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练习资料:
▪ 审查企业债券业务是否真实与合法。审计 人员应着重审查企业发行债券有无经过有 关部门的批准，发行债券所形成的负债是 否及时记录等。
▪ 参考教材案例10-2
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练习资料:
审计人员在对某企业的短期借款进行审 计时，计划将企业的期借款额与发放贷款 的银行对帐。查阅企业短期借款明细帐， 发现一部分借款项目有余额，另外一些年 度内发生的和以前年度发生的借款项目， 借贷方已结平，没有余额。
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第二节 借款审计
一、银行借款的审计 ❖ 索取或编制借款明细表并与有关
会计资料核对相符，审阅借款的 明细账。 ❖ 函证银行或其他债权人，以核实 借款的实有额。
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第二节 借款审计
审查借款业务是否合理合法
审查借款的使用和偿还 是否合理与合法
审查有关账务处理否正确
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否按照规定冲减了财务费用，有无将其 列作收入或挂在结算账户甚至不入账的 问题。
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三、应付债券的审计
❖ 索取或编制应付债券明细表并与明细账 及备查簿核对相符，必要时，询证债权 人及债券的承销人或包销人，以验证应 付债券期末余额的正确性。
❖ 审查债券业务是否真实与合法。
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案例分析
企业于2007年7月1日向工商银行取得流动 资 金 借 款 100000 元 ， 为 期 3 个 月 ， 借 款 月 利 率
为5.8‰ ，该企业的会计处理为：
取得借款，借：银行存款 100000
贷：短期借款 100000
预提利息，借：营业外支出
580
贷：短期借款 580
归还借款，借：短期借款
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进一步思考:
得到资金, 用好资金，企业发展； 盲目投资，沉重的还债包袱，甚至破
产。
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企业内控机制是否有效是企业筹资、 投资活动合法、效益地进行的关键因素
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小组讨论
书中描述了申请审批的 控制、业务执行的控制、 会计记录的控制、资产保 管的控制，除了内部控制 调查表所列示的，调查问 题还可以包括哪些？
对筹资与投资的控制 测试的理解和掌握
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第一节 筹资与投资的控制测试
关键控制点
申请
书面提出要 求，编制并 提交可行性 报告。
批准
有关部门（ 如董事会） 审查可行性 报告，并签 字批准。
执行
记录
与有关单位 签定合同或 会计核算和 协议，并办 报告。 理有关手续， 收付资金。
保管
资产（有价 证券）的保 管。
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案例思考
上述案例，具有一定的代表性。从中可 以得到启示：企业投资必须依法进行， 否则，投资效益不复存在。
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案例思考
不管企业将闲置资金借给别的企业是出 于帮助或是盈利的目的，由于没有采取 合法的方式或手段，其运用资金的初衷 未能得以实现。案例中的乙贸易公司仅 仅是利息收入的损失，有的企业违法投 资，其结果甚至是血本无归。