金融企业会计 第五章
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贷：大额支付往来——人民银行×× 行（发报中心）户
借：大额支付往来——人民银行××行 （收报中心）户
贷：××银行准备金存款——××接 收清算行户
（四）收报中心（城市处理中 心）的核算
收报中心接收国家处理中心发来的支付 信息，确认无误后，逐笔加编地方密押 实时发送接收清算行。
（五）接收清算行和接收行的 核算
相反。
2.汇总平衡科目的结转
年终总的试算平衡结束后，国家处理 中心以人民银行行（库）为单位，将汇 总平衡科目借方或贷方余额结转为下年 度的期初余额。
3.清算账户的结转
年终总的试算平衡结束后，国家处理中 心分别将每一个清算账户的借方或贷方 余额结转为下年度的期初余额。
1.接收行为清算帐户行受理贷记业务 接收到贷记业务信息后，转至银行行内
业务处理系统，会计分录为： 借：大额支付系统来账待清算 贷：吸收存款——收款人户
2.接收行为非清算账户行 借：大额支付系统待清算来账 贷：辖内款项存放（或其他科目） 接收行收到转账： 借：辖内上存款项（或其他科目） 贷：吸收存款——收款人户
五、大额实时支付业务的会计 核算
（一）发起行和发起清算行的核算
1.发起行为清算账户行（直接参与者） 发出贷记业务
借：吸收存款----付款人户 贷：大额清算系统往账待清算
2.发起行为非清算账户行（间接参与者） 发出贷记业务
借：吸收存款----付款人户 贷：辖内上存款项（或其他科目） 发起清算行接收： 借：辖内款项存放（或其他科目） 贷：大额支付系统往账待清算
账户行）划收手续费缴付人民银行 4.各发起行向其发起清算行结清暂收手
续费
（七）国家处理中心年终账务 结转
1.大额支付往来科目的结转 如大额支付往来科目为借方余额的，会计分录
为： 借：支付清算资金往来—××行（库）户 贷：大额支付往来—××行（库）户 如大额支付往来科目为贷方余额的，会计分录
支付工具是传达收付款人支付指令、实 现债权债务清偿和资金转移的载体，它 分为现金和票据、银行卡等非现金支付 工具；
支付清算服务组织是通过账户服务、支 付系统、支付工具等手段为社会提供资 金清算和结算服务的机构；
二、支付结算与资金清算的关 系
两者关系密切： 资金清算支付结算业务的延伸； 支付结算所使用的支付工具有事资金清算 的支撑
一般大额支付业务是由发起行发起，逐 笔实时发往国家处理中心，国家处理中 心清算资金后，实时转发接收行的业务。
本章主要介绍一般大额支付业务的会计 核算。
四、会计科目设置
（一）清算帐户行（商业银行机构）的会计 科目
（二）城市处理中心和国家处理中心（人民 银行机构）的会计科目
（一）清算帐户行（商业银行 机构）的会计科目
3.对于“账号”、“户名”不相符的支 付报文，或Baidu Nhomakorabea款账户为内部账户的情况， 汇入款项应先转入“支付系统应付结算 款项”，然后经人工处理入账。
4.接收清算行的资金清算
借：存放中央银行款项（来账总金额）
贷：支付系统来账待清算（来账总金 额）
（六）大额支付系统结算收费 的核算
1.发起行收取手续费 2.人民银行向各清算账户行划收手续费 3.各发起清算行再向各发起行（非清算
三、我国支付清算体系的沿革
计划经济时期 改革开放初期：发生一系列变革 1995年颁布《中国人民银行法》，并于
2003年修订。 2005-2006年,中国人民银行完成大额实
时支付系统和小额批量支付系统建成， 并推广到全国。
目前，我国已初步建成以中国人民银行 现代化支付系统为核心，银行业金融机 构行内支付系统为基础，票据交换系统、 银行卡支付系统为重要组成部分的支付 清算网络体系 。
“大额支付系统往账待清算”科目 “大额支付系统来账待清算”科目 “支付系统应付结算款项”科目 “支付系统手续费暂收款项”科目
（二）城市处理中心和国家处 理中心（人民银行机构）的会 计科目
存款类科目 清算类科目： “大额支付往来”科目 “支付清算资金往来”科目 “汇总平衡”科目（国家处理中心专用）
四、我国支付清算体系简介
（一）中国现代化支付系统（CNAPS） （二）银行业金融机构内支付系统 （三）票据交换系统 （四）银行卡支付系统
第二节 中国人民银行大额实 时支付系统的核算
一、大额支付系统的参与者 二、大额支付系统流程的组成机构 三、大额支付系统的业务范围 四、会计科目设置 五、大额实时支付业务的会计核算
一、大额支付系统的参与者
根据参与支付系统的身份不同，分为： 直接参与者 间接参与者 特许参与者
二、大额支付系统流程的组成 机构
发起行 发起清算行 发报中心 国家处理中心 收报中心 接收清算行 接收行
三、大额支付系统的业务范围
一般大额支付业务 即时转账业务 城市商业银行银行汇票业务
第五章 银行间支付清算业务 的核算
学习要点与要求：
了解支付清算体系的概念和发展现状； 熟悉中国人民银行大额实时支付系统的核
算步骤； 熟悉中国人民银行小额批量支付系统的核
算步骤； 掌握银行业金融机构行内支付系统的核算
步骤。
第一节 支付清算业务概述
一、支付清算体系的概念和内容 二、支付结算与资金清算的关系 三、我国支付清算体系的沿革 四、我国支付清算体系简介
一、支付清算体系的概念和内 容
所谓支付，广义上是指经济活动引起的 一切资金转移行为。一个国家的支付体 系是其经济金融体系的重要组成部分， 是实现资金转移的制度和技术安排的有 机组合。
支付清算体系的组成要素包括支付清算 系统、支付工具、支付清算服务组织及 支付清算体系的监督管理。
支付清算系统是支撑各种支付工具应用、 实现资金清算并完成资金转移的通道；
3.凭证及日终处理 借：大额支付系统往账待清算（往账总
金额） 贷：存放中央银行款项（往账总金额）
（二）发报中心（城市处理中 心）的核算
发报中心收到发起清算行发来的支付信 息，确认无误后，逐笔加编全国密押， 实时发送国家处理中心。
（三）国家处理中心的核算
借：××银行准备金存款——××发起 清算行户
借：大额支付往来——人民银行××行 （收报中心）户
贷：××银行准备金存款——××接 收清算行户
（四）收报中心（城市处理中 心）的核算
收报中心接收国家处理中心发来的支付 信息，确认无误后，逐笔加编地方密押 实时发送接收清算行。
（五）接收清算行和接收行的 核算
相反。
2.汇总平衡科目的结转
年终总的试算平衡结束后，国家处理 中心以人民银行行（库）为单位，将汇 总平衡科目借方或贷方余额结转为下年 度的期初余额。
3.清算账户的结转
年终总的试算平衡结束后，国家处理中 心分别将每一个清算账户的借方或贷方 余额结转为下年度的期初余额。
1.接收行为清算帐户行受理贷记业务 接收到贷记业务信息后，转至银行行内
业务处理系统，会计分录为： 借：大额支付系统来账待清算 贷：吸收存款——收款人户
2.接收行为非清算账户行 借：大额支付系统待清算来账 贷：辖内款项存放（或其他科目） 接收行收到转账： 借：辖内上存款项（或其他科目） 贷：吸收存款——收款人户
五、大额实时支付业务的会计 核算
（一）发起行和发起清算行的核算
1.发起行为清算账户行（直接参与者） 发出贷记业务
借：吸收存款----付款人户 贷：大额清算系统往账待清算
2.发起行为非清算账户行（间接参与者） 发出贷记业务
借：吸收存款----付款人户 贷：辖内上存款项（或其他科目） 发起清算行接收： 借：辖内款项存放（或其他科目） 贷：大额支付系统往账待清算
账户行）划收手续费缴付人民银行 4.各发起行向其发起清算行结清暂收手
续费
（七）国家处理中心年终账务 结转
1.大额支付往来科目的结转 如大额支付往来科目为借方余额的，会计分录
为： 借：支付清算资金往来—××行（库）户 贷：大额支付往来—××行（库）户 如大额支付往来科目为贷方余额的，会计分录
支付工具是传达收付款人支付指令、实 现债权债务清偿和资金转移的载体，它 分为现金和票据、银行卡等非现金支付 工具；
支付清算服务组织是通过账户服务、支 付系统、支付工具等手段为社会提供资 金清算和结算服务的机构；
二、支付结算与资金清算的关 系
两者关系密切： 资金清算支付结算业务的延伸； 支付结算所使用的支付工具有事资金清算 的支撑
一般大额支付业务是由发起行发起，逐 笔实时发往国家处理中心，国家处理中 心清算资金后，实时转发接收行的业务。
本章主要介绍一般大额支付业务的会计 核算。
四、会计科目设置
（一）清算帐户行（商业银行机构）的会计 科目
（二）城市处理中心和国家处理中心（人民 银行机构）的会计科目
（一）清算帐户行（商业银行 机构）的会计科目
3.对于“账号”、“户名”不相符的支 付报文，或Baidu Nhomakorabea款账户为内部账户的情况， 汇入款项应先转入“支付系统应付结算 款项”，然后经人工处理入账。
4.接收清算行的资金清算
借：存放中央银行款项（来账总金额）
贷：支付系统来账待清算（来账总金 额）
（六）大额支付系统结算收费 的核算
1.发起行收取手续费 2.人民银行向各清算账户行划收手续费 3.各发起清算行再向各发起行（非清算
三、我国支付清算体系的沿革
计划经济时期 改革开放初期：发生一系列变革 1995年颁布《中国人民银行法》，并于
2003年修订。 2005-2006年,中国人民银行完成大额实
时支付系统和小额批量支付系统建成， 并推广到全国。
目前，我国已初步建成以中国人民银行 现代化支付系统为核心，银行业金融机 构行内支付系统为基础，票据交换系统、 银行卡支付系统为重要组成部分的支付 清算网络体系 。
“大额支付系统往账待清算”科目 “大额支付系统来账待清算”科目 “支付系统应付结算款项”科目 “支付系统手续费暂收款项”科目
（二）城市处理中心和国家处 理中心（人民银行机构）的会 计科目
存款类科目 清算类科目： “大额支付往来”科目 “支付清算资金往来”科目 “汇总平衡”科目（国家处理中心专用）
四、我国支付清算体系简介
（一）中国现代化支付系统（CNAPS） （二）银行业金融机构内支付系统 （三）票据交换系统 （四）银行卡支付系统
第二节 中国人民银行大额实 时支付系统的核算
一、大额支付系统的参与者 二、大额支付系统流程的组成机构 三、大额支付系统的业务范围 四、会计科目设置 五、大额实时支付业务的会计核算
一、大额支付系统的参与者
根据参与支付系统的身份不同，分为： 直接参与者 间接参与者 特许参与者
二、大额支付系统流程的组成 机构
发起行 发起清算行 发报中心 国家处理中心 收报中心 接收清算行 接收行
三、大额支付系统的业务范围
一般大额支付业务 即时转账业务 城市商业银行银行汇票业务
第五章 银行间支付清算业务 的核算
学习要点与要求：
了解支付清算体系的概念和发展现状； 熟悉中国人民银行大额实时支付系统的核
算步骤； 熟悉中国人民银行小额批量支付系统的核
算步骤； 掌握银行业金融机构行内支付系统的核算
步骤。
第一节 支付清算业务概述
一、支付清算体系的概念和内容 二、支付结算与资金清算的关系 三、我国支付清算体系的沿革 四、我国支付清算体系简介
一、支付清算体系的概念和内 容
所谓支付，广义上是指经济活动引起的 一切资金转移行为。一个国家的支付体 系是其经济金融体系的重要组成部分， 是实现资金转移的制度和技术安排的有 机组合。
支付清算体系的组成要素包括支付清算 系统、支付工具、支付清算服务组织及 支付清算体系的监督管理。
支付清算系统是支撑各种支付工具应用、 实现资金清算并完成资金转移的通道；
3.凭证及日终处理 借：大额支付系统往账待清算（往账总
金额） 贷：存放中央银行款项（往账总金额）
（二）发报中心（城市处理中 心）的核算
发报中心收到发起清算行发来的支付信 息，确认无误后，逐笔加编全国密押， 实时发送国家处理中心。
（三）国家处理中心的核算
借：××银行准备金存款——××发起 清算行户