可以税前扣除的业务招待费
业务招待费税前扣除标准2020
业务招待费税前扣除标准2020所谓业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用。
它是企业生产经营中所发生的实实在在、必需的费用支出，是企业进行正常经营活动必要的一项成本费用。
由于其直接影响国家的税收，因此税法对其税前扣除有限定——仅允许按一定标准扣除。
《企业所得税法实施条例》第四十三条：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
【说明1】业务招待费扣除采用“双限额”、“孰小原则”，主要是考虑到商业招待和个人消费之间难以区分的因素。
（年度申报案例：A105000 纳税调整项目明细表（2017版）及填报说明）【说明2】计算广告费和业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数为销售（营业）收入合计=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入。
（1、《企业所得税法实施条例》第四十四条：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
2、年度申报案例：销售（营业）收入包括销售货物收入、提供劳务收入等主营业务收入，还包括其他业务收入、视同销售收入。
但是不含营业外收入（如让渡固定资产或无形资产所有权收入）、投资收益（有特例）（正向列举和反向列举的都要记住）。
一般情况下企业的业务招待费包括两部分：一、日常性业务招待费支出，如餐饮费、住宿费、交通费等。
二、重要客户的业务招待费，即除前述支出外，还有赠送给客户的礼品费、正常的娱乐活动费、安排客户旅游的费用等。
业务招待费扣除标准案例：如果企业10年的销售收入为1000万元，招待费实际发生额为6万元，税前准予扣除为多少?如招待费实际发生额为4万元，税前准予扣除为多少?如招待费实际发生额为10万元，税前准予扣除为多少?(1)销售收入为1000万元，招待费实际发生额为6万元，按照发生额的60%扣除，税前扣除额为3万6千。
会计实务：业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除原则和范围
业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除原则和范围（一）业务招待费企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
【解释】业务招待费扣除采用“双限额”，“两者相权取其轻”，主要是考虑到商业招待和个人消费之间难以区分的因素。
【解释】计算广告费和业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数为销售（营业）收入合计=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入。
销售（营业）收入包括销售货物收入、提供劳务收入等主营业务收入，还包括其他业务收入、视同销售收入。
但是不含营业外收入（如让渡固定资产或无形资产所有权收入）、投资收益（有特例）（正向列举和反向列举的都要记住）。
【解释1】财产转让收入，会计上属于营业外收入。
题目中经常单独出现财产转让收入，所以单独提出，特别强调。
同时要注意：转让无形资产所有权收入、转让固定资产所有权收入，就是财产转让收入，归属营业外收入。
而无形资产使用权收入（特许权使用费）和固定资产使用权收入（租赁收入），应该计入其他业务收入。
【解释2】对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。
（特事特办）【解释3】股权投资企业获得的投资收益，实际上就是它的主营业务收入，所以可以按规定比例计算业务招待费扣除限额。
【解释4】筹建期间的业务招待费的扣除企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
（单比例扣除）（二）广告费和业务宣传费企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
【解释1】广告费、业务宣传费不再区分扣除标准，统一计算扣除标准。
（很多题目把广告费和业务宣传费分别给出）【解释2】可以结转以后年度扣除，要注意上一年是否有结转的余额。
税务对招待费的相关规定
税务局对招待费的规定务招待费是管理费用或营业费用下的二级科目，是为了业务招待单位或上级部门关联部门单位,包括餐饮娱乐住宿礼品等。
一、《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）规定：纳税人发生的与经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费作为"其他扣除项目"，而并未作为"招待费"处理。
据此业务招待费通常被界定为与企业生产经营活动"直接相关"的费用支出，主要有：餐饮、住宿费（员工外出开会、出差，发生的住宿费为"差旅费"）、香烟、食品、茶叶、礼品、正常的娱乐活动、安排客户旅游产生的费用等支出。
但上述支出并非一概而论，如：一般来讲，外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费，但如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工，对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费。
同时要严格区分给客户的回扣、贿赂等非法支出，对此不能作为业务招待费而应直接作纳税调整。
二、申报扣除业务招待费的证明《企业所得税税前扣除办法》第44条规定，纳税人申报扣除的业务招待费，主管税务机关要求提供证明资料的，应提供能证明真实性的足够的有效凭证或资料。
不能提供，不得在税前扣除。
这一规定的意义是多方面的，首先，它第一次明确赋予纳税人对所申报扣除费用的真实性自我举证的责任，虽然税务机关一般情况下会认同纳税人申报的扣除费用，但如果税务机关发现业务招待费支出有不正常现象，或者在纳税检查中发现有不真实的业务招待支出，税务机关有权要求纳税人在一定期间提供证明真实性的足够有效的凭证或资料；逾期不能提供资料的，税务机关可以不进一步检查，直接否定纳税人已申报业务招待费的扣除权。
其次，这一规定并没有直接要求纳税人在每次申报时都将有关全部资料提供给税务机关，因为这样做可能给纳税人带来很大的麻烦和工作量，同时，税务机关也没有力量去处理这些资料。
第三，这一条款暗示着，在征管法规定的追溯期内，纳税人必须对其申报的业务招待费的真实性负责，必须为其申报的业务招待费准备足够有效的证明材料，尽管这些材料税务机关可能并不要求提供，但一旦要求提供而纳税人无法提供，将失去扣除权。
关于业务招待费所得税前扣除标准
关于业务招待费扣除标准合理筹划的思考一、业务招待费税法相关规定(一)业务招待费的列支范围在业务招待费的范围上,不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。
在税务执法实践中,招待费具体范围如下:1.因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支;2.因企业生产经营需要赠送纪念品的开支;3.因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支;4.因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。
税法规定：企业应将业务招待费与会议费严格区分,不得将业务招待费计入会议费。
纳税人申报扣除的业务招待费,主管税务机关要求提供证明资料的,应提供能证明真实性的、足够的有效凭证或资料。
会议费证明材料包括会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。
如果税务机关发现业务招待费支出有虚假现象,或者在纳税检查中发现有不真实的业务招待支出,有权要求纳税人在一定期间提供证明真实性的、足够有效的凭证或资料,逾期不能提供资料的,税务机关可以不进一步检查,直接否定纳税人已申报业务招待费的扣除权。
(二)业务招待费税务处理的扣除基数《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》(国税发〔2006〕56号)进一步明确,自2006年7月1日起,《企业所得税纳税申报表(试行)》规定广告费、业务招待费、业务宣传费等扣除的计算基数均为申报表主表销售(营业)收入。
销售(营业)收入按照会计制度核算的主营业务收入、其他业务收入,以及根据税收规定应确认为当期收入的视同销售收入三部分组成。
主营业务收入是扣除其他折扣以及销售退回后的净额,纳税人经营业务中发生的现金折扣计入财务费用,其他折扣及销售退回,一律以净额反映在主营业务收入中。
其他收入包括按照会计制度核算的营业外收入,以及在资本公积金中反映的债务重组收益、接受捐赠资产、资产评估增值及根据税收规定应在当期确认的其他收入。
对经税务机关查增的收入,根据规定,销售(营业)收入是纳税人的申报数,而不是税务机关检查后的确定数,税务机关查增的收入应在纳税调整增加额中填列,不能作为计算招待费的基数。
招待费税前扣除标准2020
业务招待费是企业为业务经营的合理需要而支付的招待费用。
在本次财务制度改革以前，全国各类企业的业务招待费支出没有统一的标准，除外商投资企业所得税法中有业务招待费的支出标准外，其它各类企业基本上没有标准（1992年6月颁布的《股份制试点企业财务管理若干问题的暂行规定》采纳了外商投资企业的标准）。
国营企业的业务招待费支出采取由各省、自治区、直辖市财政部门根据企业生产经营规模等不同情况确定不同限额，企业在限额内掌握开支的招待费实报实销、年终审计的办法。
这种管理办法，不利于为各类企业创造平等竞争的外部环境，也不利于政府职能部门转变职能，加强财务监督。
此次财务改革，对各类企业的业务招待费标准进行了统一规定。
业务招待费税务处理的扣除基数在纳税申报时，对于业务招待费的扣除，首先需要确定扣除的计算基数，根据《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发[2006]56号）规定，广告费、业务招待费、业务宣传费等项扣除的计算基数为申报表主表第1行“销售（营业）收入”。
根据企业所得税年度纳税申报表附表一（1），即销售（营业）收入及其他收入明细表，销售（营业）收入包括：1、主营业务收入：（1）销售商品（2）提供劳务（3）让渡资产使用权（4）建造合同；2、其他业务收入：（1）材料销售收入（2）代购代销手续费收入（3）包装物出租收入（4）其他；3、视同销售收入：（1）自产、委托加工产品视同销售的收入（2）处置非货币性资产视同销售的收入（3）其他视同销售的收入。
因此企业计算年度可在企业所得税前扣除的业务招待费，应以上述规定的销售（营业）收入即主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入之和为基数计算确定。
对经税务机关查增的收入，根据规定，销售（营业）收入是纳税人的申报数，而不是税务机关检查后的确定数，税务机关查增的收入应在纳税调整增加额中填列，不能作为计算招待费的基数。
业务招待费税务处理的扣除比例新《企业所得税法实施条例》对业务招待费扣除比例改变了以前分内、外资企业的不同标准。
业务招待费税前扣除标准2023
业务招待费税前扣除标准2023引言业务招待费是企业用于开展业务拓展、客户关系维护等活动的费用。
在中国，企业可以将部分业务招待费用在纳税前进行抵扣，从而减少企业的税负。
本文旨在介绍2023年业务招待费税前扣除标准，帮助企业了解相关政策，并合理规划和管理业务招待费用。
1. 业务招待费的定义根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，业务招待费是指企业为开展业务活动而发生的款待、礼金、餐费、差旅费等费用支出，目的是与客户、供应商、合作伙伴等人员或机构建立和维护良好的业务关系。
2. 业务招待费的纳税前扣除标准根据国家税务总局的规定，企业可以将业务招待费用在纳税前进行扣除。
2023年的业务招待费税前扣除标准为：•单次款待费用不超过600元；•年累计不超过企业全年利润的0.5%。
企业可以根据实际情况，参考以上标准来决定业务招待费的扣除金额。
3. 注意事项在享受业务招待费税前扣除政策时，企业需要注意以下几点：3.1 合理性和必要性企业在发生业务招待费用时，需确保款待和费用支出的合理性和必要性。
这意味着企业应对款待对象的身份、职务、影响力进行评估，并确保款待不违反相关法律、法规的规定。
3.2 相关凭证企业在申请业务招待费税前扣除时，需要提交相关凭证作为证据，包括但不限于发票、小票、凭证等。
因此，企业应妥善保存这些凭证，以备税务部门的查验和核实。
3.3 内部审批和登记企业在发生业务招待费用时，应建立相关的内部审批和登记制度。
这可以有效控制业务招待费用发生的频率、金额和对象，并确保符合公司制度和税务规定。
3.4 分类和归集企业应将业务招待费用按照不同的类别进行归集和分类，以便进行报销和核算。
常见的分类包括餐费、差旅费、礼品费等。
这有助于企业进行更好地财务管理和税务申报。
4. 其他相关政策除了业务招待费税前扣除标准，2023年还有其他一些与业务招待费相关的政策：4.1 税务实名制根据国家税务总局《关于进一步规范纳税人资格登记有关问题的公告》，纳税人在申请税务登记时，需提供真实的业务招待费用发生情况，并承诺遵守相关税务规定。
业务招待费的范围／招待费的会计处理计提标准及扣除比例
业务招待费是指纳税人为业务、经营的合理需要而支付的应酬费用.一、业务招待费的范围纳税人为生产、经营业务的需要而发生的招待形式多种多样，特别是随着社会物质文化、精神文化生活的丰富,招待形式也出现多样化，如娱乐活动、安排客户旅游活动等。
在业务招待费的范围上，到底哪一些支出是属业务招待费的范畴？不论是财务会计制度，还是税收制度上都未给予准确的界定。
例如财政部在《行政事业单位业务招待费列支管理规定》中对业务招待费的开支范围包括：在接待地发生的交通费、用餐费和住宿费。
当然这对企业并不适用,并且根据《企业所得税税前扣除办法》（国税发［2000]84号）的有关规定:纳税人发生的与经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费作为“其他扣除项目"，而并未作为“招待费"处理。
虽然在税收政策中并未对业务招待费的范围作出更多的解释，但在税务执法实践中，税务机关通常将业务招待费的支付范围界定为餐饮、住宿费（员工外出开会、出差，发生的住宿费为“差旅费”）、香烟、食品、茶叶、礼品、正常的娱乐活动、安排客户旅游产生的费用等其他支出。
但上述支出并非一概而论，如:一般来讲，外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费,但如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工，对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费。
同时要严格区分给客户的回扣、贿络等非法支出，对此不能作为招待费而应直接作纳税调整。
二、业务招待费的计提基数的确定一般规定：根据《企业所得税税前扣除办法〉的通知》第四十三条：纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费,是按纳税人“全年销售（营业）收入净额”的一定比例内的允许税前扣除。
“全年销售收入或者营业收入"不同于“全年的收入”；根据《企业所得税暂行条例实施细则》第七条“条例第五条(一)项所称生产、经营收入，是指纳税人从事主营业务活动取得的收入,包括商品（产品）销售收入，劳务服务收入,营运收入，工程价款结算收入，工业性作业收入以及其他业务收入"之规定，销售收入和其他业务收入均为企业生产、经营收入的一部分，因而如果仅就销售收入来说并不包含其他业务收入.但营业收入应指经营业务收入，其内涵显然应该大于销售收入，应包括从事各类经营活动所取得的收入.并且根据1998年新修订的企业所得税申报表，销售(营业)收入是指纳税人的基本业务收入、其他业务收入,其其他业务收入具体包括：销售材料、废料、废旧物资等收入、技术转让收入(不含特许权使用费收入）、转让固定资产、无形资产收入、出租出借包装物收入和自产、委托加工产品视同销售收入.所以，作为业务招待费允许扣除的基数是纳税人从事生产经营活动取得的收入（包括主营业务收入和其他业务收入)销售退回和折扣、折让的收入额。
关于业务招待费的界定标准的问题解答
关于业务招待费的界定标准的问题解答示例文章篇一：《关于业务招待费的界定标准的问题解答》一、什么是业务招待费呢？哎呀，业务招待费啊，就像是公司在外面交朋友的开销呢。
比如说，爸爸在公司里，有时候会有一些客户或者合作伙伴来谈生意。
那爸爸总得请人家吃个饭呀，找个好地方坐下来聊聊合作的事儿吧，这吃饭的钱就可能是业务招待费。
还有啊，如果带客户去看个演出或者参加个活动啥的，买门票的钱说不定也是业务招待费哦。
那怎么知道哪些能算，哪些不能算呢？这可就有点复杂啦。
二、业务招待费的范围我问过爸爸公司里的叔叔，他说业务招待费包括很多方面呢。
像刚才说的招待客人吃饭，这是最常见的啦。
但可不是所有吃饭的钱都能算哦。
如果是公司自己员工吃饭，那可不算业务招待费，那是职工福利费之类的。
招待客人吃饭的时候呢，要是在那种特别高档的餐厅，花了好多钱，这时候就要小心啦。
叔叔说啊，这里面的标准可严格着呢。
还有啊，送客人一些小礼物，像有公司标志的小纪念品啥的，这也可能是业务招待费的一部分。
不过要是送了特别贵重的东西，那就得另当别论啦。
比如说，送个大金链子给客户，这肯定不行呀，这就不像正常的招待啦，感觉就有点像贿赂啦。
这就好比你给同学送个小贴纸是友好，送个特别贵的游戏机那可就不对劲儿了。
三、如何界定合理的业务招待费这是个大问题呢。
我听爸爸说，首先要看招待的对象是谁。
如果是和公司业务有直接关系的客户、供应商，那招待是正常的。
可是如果是和业务八竿子打不着的人，那这招待费就不合理啦。
就像你在学校，你请和你一起做小组作业的同学吃个糖是正常的，你要是请隔壁班从来不认识的同学吃大餐，这就不合理啦。
还有啊，招待的金额也很重要。
要是一顿饭花了好几万，这合理吗？除非是特别大的生意，不然肯定是不合理的呀。
这就像你去买个小铅笔，结果花了一百块，谁会觉得正常呢？而且啊，招待的时候要有正当的理由。
不能说随便找个借口就去招待客人，这可不行。
比如说，不能说今天天气好，就请客户吃顿豪华大餐，这肯定说不过去呀。
业务招待费审核要点,解决你遇到的实际问题!【会计实务经验之谈】
业务招待费审核要点，解决你遇到的实际问题！【会计实务经验之谈】业务招待费用的审核按照企业所得税法的相关规定，业务招待费用税前扣除的基本要求是：在业务招待费用的核算中，要按照管理费用所规定的二级科目进行归集，如果不按相应规定归集，而将属于业务招待费用性质的支出隐藏在其他科目中，则不允许税前扣除。
在实际工作中，经常发现的情况有：⑴ 单位单独购买的招待用烟、酒、食品、礼品等，因取得了开具的商品零售发票，入帐时，就直接进入经营费用或管理费用的其他项目，而未归集到业务招待费用中;⑵ 单位食堂招待客户等业务招待开支直接混入职工福利费;⑶ 将业务招待费挤占会议费、将业务招待费混入业务宣传费等等情形，在辅导中应督促企业自查补报和正确调帐。
同时，对于业务招待费用的明细帐，应重点审核：⑴ 每笔业务招待费用的列支是否提供了证明其真实性的有效的凭证或资料，票据是否合法;⑵ 审核其是否与企业的生产、经营有关，是否实际发生;⑶ 按收入限额计算是否准确：对于业务招待费的扣除，需要确定扣除的计算基数，按照税法规定，其扣除的计算基数为企业所得税申报表主表第一行的销售(营业)收入，具体内容为附表一中的：①主营业务收入，②其他业务收入，③视同销售收入。
值得注意的是：经税务机关查增的收入，根据规定，销售收入是纳税人的申报数，而不是税务机关检查后的确定数，税务机关查增的收入，应在纳税调整增加额中填列，不能作为业务招待费扣除计算基数。
案例解析新企业所得税税法规定的“业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的0.5%”是指发生额的60%不超过当年销售(营业)收入的0.5%，还是指发生额不得超过当年销售(营业)收入的0.5%?税法是指发生额不超过当年销售收入的0.5%，但两个条件都要考虑。
举例说明对业务招待费如何扣除的理解：1、假设销售收入为20000万元，如果当年的业务招待费为80万元，20000×5‰=100，80×60%=48，100>48，则在税前扣除48万元。
关于业务招待费的总结
关于业务招待费的总结摘要：一、业务招待费的定义和作用二、业务招待费的税收政策三、合理控制业务招待费的策略四、优化业务招待费管理的建议正文：业务招待费是企业在日常经营过程中不可或缺的一部分，它对于促进业务发展、拓展客户资源以及维护客户关系具有重要作用。
但是，如何在遵守税收政策的前提下，合理控制业务招待费的支出，使其发挥最大的效益，是企业管理者需要关注的问题。
本文将对业务招待费的定义、税收政策进行分析，并提出合理控制业务招待费的策略及优化管理的建议。
一、业务招待费的定义和作用业务招待费是指企业在生产经营过程中，为开展业务活动、争取客户、促销产品等目的而支付的餐饮、住宿、礼品等费用。
业务招待费的作用主要体现在以下几个方面：1.拓展市场：通过业务招待活动，企业可以与客户、合作伙伴建立良好的关系，为产品销售和市场拓展创造有利条件。
2.提高企业形象：优质的业务招待服务有助于提高企业的知名度和美誉度，树立良好的品牌形象。
3.促进交流与合作：业务招待活动为企业内部员工和外部客户提供了沟通交流的平台，有助于加强合作、提高工作效率。
4.增强团队凝聚力：业务招待活动可以加强员工之间的联系与沟通，培养团队精神，提高企业的凝聚力。
二、业务招待费的税收政策在我国，业务招待费的税收政策有以下几点：1.业务招待费支出可在企业所得税前扣除。
2.业务招待费的扣除额度有限，一般不超过当年销售（营业）收入的0.5%。
3.企业应建立健全业务招待费管理制度，确保支出合理、合法。
4.企业应在税收主管部门规定的期限内报送业务招待费相关资料，接受税收监管。
三、合理控制业务招待费的策略1.制定预算：企业应根据业务需求和财务状况，合理制定业务招待费预算，确保支出在可控范围内。
2.规范审批流程：建立业务招待费审批制度，加强对报销单据的审核，确保每一笔支出都符合企业政策和税收规定。
3.完善内部管理制度：健全业务招待费管理制度，明确业务招待的范围、标准和审批权限，防止违规违纪行为。
业务招待费税前扣除标准2023
业务招待费税前扣除标准2023引言在日常经营活动中，许多企业都会涉及到与客户、合作伙伴或员工之间的商务招待费用。
为了鼓励企业开展业务，许多国家都采取了一定的政策措施来减少企业的税收负担。
本文旨在介绍2023年的业务招待费税前扣除标准，并解释其对企业的影响。
业务招待费税前扣除标准根据税法的规定，企业在计算所得税时可以将一定比例的业务招待费用从应纳税所得额中扣除。
这是为了鼓励企业在与客户、合作伙伴或员工的交流与合作中投入更多的费用，从而促进业务发展和增加经济效益。
2023年的变化根据最新的税法修订，2023年业务招待费税前扣除标准发生了一些变化。
具体来说，2023年的业务招待费税前扣除标准为公司年度总收入的2%。
这意味着企业可以将其业务招待费用的2%从应纳税所得额中扣除，以降低其税务负担。
值得注意的是，新的税前扣除标准是针对企业整体的年度总收入进行计算的。
这意味着无论企业的业务招待费用支出是以现金还是以非现金的形式发生，都可以按照公司年度总收入的2%进行合理扣除。
例外情况尽管企业可以按照新的税前扣除标准扣除一定比例的业务招待费用，但也存在一些例外情况需要注意。
根据税法的规定，在以下情况下，企业无法扣除业务招待费用：1.与企业业务无关的招待费用；2.与商务招待无关的招待费用；3.超过合理范围的商务招待费用。
此外，企业需要留意国家或地方政府对特定行业或特定类型招待费用的限制或要求。
例如，某些行业可能对纳税人的招待费用有额外的限制或要求，企业需要遵循当地的相关规定进行扣除。
影响与建议新的业务招待费税前扣除标准对企业经营活动产生了一定的影响，并为企业提供了一定的便利。
以下是一些影响和建议：影响1.减少企业税务负担：新的税前扣除标准使企业可以合理地减少其纳税额，从而降低企业税务负担，增加企业盈利能力。
2.鼓励企业开展业务：通过提供税前扣除的机制，政府鼓励企业在商务招待方面进行更多的投入，促进企业与客户、合作伙伴的交流与合作，推动业务发展。
招待费税前扣除标准2020
招待费扣除标准（2020最新税前扣除标准）业务招待费扣除标准（2020最新税前扣除标准）所谓业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用。
它是企业生产经营中所发生的实实在在、必需的费用支出，是企业进行正常经营活动必要的一项成本费用。
由于其直接影响国家的税收，因此税法对其税前扣除有限定——仅允许按一定标准扣除。
《企业所得税法实施条例》第四十三条：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
【说明1】业务招待费扣除采用“双限额”、“孰小原则”，主要是考虑到商业招待和个人消费之间难以区分的因素。
（年度申报案例：A105000 纳税调整项目明细表（2017版）及填报说明）【说明2】计算广告费和业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数为销售（营业）收入合计=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入。
（1、《企业所得税法实施条例》第四十四条：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
2、年度申报案例：销售（营业）收入包括销售货物收入、提供劳务收入等主营业务收入，还包括其他业务收入、视同销售收入。
但是不含营业外收入（如让渡固定资产或无形资产所有权收入）、投资收益（有特例）（正向列举和反向列举的都要记住）。
一般情况下企业的业务招待费包括两部分：一、日常性业务招待费支出，如餐饮费、住宿费、交通费等。
二、重要客户的业务招待费，即除前述支出外，还有赠送给客户的礼品费、正常的娱乐活动费、安排客户旅游的费用等。
业务招待费扣除标准案例：如果企业10年的销售收入为1000万元，招待费实际发生额为6万元，税前准予扣除为多少?如招待费实际发生额为4万元，税前准予扣除为多少?如招待费实际发生额为10万元，税前准予扣除为多少?(1)销售收入为1000万元，招待费实际发生额为6万元，按照发生额的60%扣除，税前扣除额为3万6千。
会计实务：业务招待费的计算基数及扣除标准
业务招待费的计算基数及扣除标准业务招待费基本概念所谓业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理需要而发生的而支付的应酬费用。
它是企业生产经营中所发生的实实在在、必须的费用支出，是企业进行正常经营活动必须的一项成本费用，但由于其直接影响国家的税收，因此税法对其税前扣除有限定——仅允许按一定标准扣除。
税收相关规定该实施条例中第四十三条明确规定企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
业务招待费是企业为了联系业务或促销、处理社会关系等目的经常发生的业务，新《企业所得税法实施条例》改变了以前的扣除比例，业务招待费作为企业生产、经营业务的合理费用，会计制度规定可以据实列支，税法规定在一定的比例范围内可在所得税前扣除，超过标准的部分不得扣除。
企业申报扣除的业务招待费，税务机关要求提供证明资料的，应提供证明真实发生的足够的有效凭证或资料。
不能提供的，不得在税前扣除。
其证明资料内容包括支出金额、商业目的、与被招待人的业务关系、招待的时间地点。
企业投资者或雇员的个人娱乐支出和业余爱好支出不得作为业务招待费申报扣除。
有关会计制度规定，业务招待费作为企业生产、经营业务的合理费用，可以据实列支。
因此，税法规定和会计规定存在差异，企业在做企业所得税汇算清缴时，应重视业务招待费的纳税调整，否则会面临纳税风险。
合理界定业务招待费的范围一些纳税人对业务招待费的范围、核算、税前扣除等规定不太熟悉，有的甚至把礼品、礼金、回扣、个人消费等支出列入其中，这不仅导致企业所得税计算出现误差，还易产生涉税风险。
实践中，业务招待费的支付范围通常界定为餐饮、香烟、水果、食品、正常的娱乐活动等产生的费用支出。
具体范围包括：因生产经营需要而宴请或工作餐的开支、赠送纪念品的开支、发生的景点参观费及其他费用的开支和发生的业务关系人员的差旅费开支。
一般来讲，外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费。
业务招待费扣除标准合理筹划
如果企业实际发生业务招待费40万元<计划83万元，即小于销售（营业）收入的8.3‰，则业务招待费的60%可以全部扣除，纳税调整增加40-24=16万元。另一方面销售（营业）收入的5‰为50万元，不需要再纳税调整，只需要计算缴纳企业所得税4万元，即实际消费40万元则要付出44万元的代价。
Hale Waihona Puke 因此，得出如下结论：当企业的实际业务招待费大于销售（营业）收入的8.3‰时，超过60%的部分需要全部计税处理，超过部分每支付1000元，就会导致250元税金流出，等于消费了1000元要掏1250元的腰包；当企业的实际业务招待费小于销售（营业）收入的8.3‰时，60%的限额可以充分利用，只需要就40%部分计税处理，等于消费了1000元只掏1100元的腰包。
（二）把握真实性与合理性
业务招待费是一项比较敏感的支出，被称为“各国公司税法中滥用扣除最严重的领域”。作为企业，想让自己的业务招待费被税务机关认可并顺利地在税前扣除，首先必须保证业务招待费支出的真实性，即以充分、有效的资料和证据来证明这部分支出是真实的支出。而所谓的合理，就是说企业列支的业务招待费，必须是与经营活动直接相关并且是正常的和必要的。另外，企业当期列支的业务招待费应与当期的业务成交量相吻合。
（三）建立与税务机关之间的良好沟通关系
根据新税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。那么在列支业务招待费时，是不是满足“实际发生、与取得收入有关、合理”这三个标准，都需要主管税务部门的认可。另外，在实际发生业务招待费的过程中，经常会遇到无法取得正规发票的情况。诸如此类的问题还有很多，在企业自己难以把握的时候与税务机关多沟通，在两者之间建立良好的沟通关系，这对使税收筹划得到税务机关的认可有积极的作用。
《税法二》税务师考试试题及答案指导(2024年)
2024年税务师考试《税法二》模拟试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，以下哪项不属于企业所得税的税前扣除项目？A、企业发生的合理工资薪金支出B、企业发生的公益性捐赠支出C、企业为投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项D、企业发生的职工福利费支出2、某企业2023年度实现会计利润1000万元，其中包含以下收入和支出：（1）销售货物收入800万元；（2）出租房屋收入200万元；（3）支付给员工的工资薪金500万元；（4）支付给投资者的股息100万元；（5）支付给金融机构的借款利息80万元；（6）捐赠支出50万元。
假设该企业适用企业所得税税率为25%，不考虑其他因素，计算该企业2023年度应纳企业所得税税额为：A、200万元B、250万元C、300万元D、350万元3、题干：某企业2018年度会计利润为100万元，经审核，发现以下事项：（1）购进原材料时，由于财务人员疏忽，多抵扣了进项税额10万元；（2）接受捐赠一台设备，取得收入30万元，未计入应纳税所得额；（3）支付给客户的违约金5万元，未在税前扣除。
根据上述情况，该企业2018年度应补缴的增值税和所得税共计（）万元。
A. 15B. 20C. 25D. 304、题干：某房地产开发企业2019年1月1日取得土地使用权，支付土地出让金2000万元；2019年12月31日完成房屋建设，取得房地产权证。
该企业采用预售方式销售房产，截至2019年底，预售收入为5000万元。
根据土地增值税相关政策，该企业2019年度应缴纳的土地增值税为（）万元。
A. 500B. 750C. 1000D. 15005、某企业为增值税一般纳税人，2021年12月销售货物取得不含税销售额100万元，增值税率为13%。
当月购进原材料取得增值税专用发票注明税额15万元，购进固定资产取得增值税专用发票注明税额10万元。
招待费的计算方法
招待费的计算方法新《企业所得税法实施条例》，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
例：企业2011年实现销售收入20000万元，发生的与企业生产经营活动有关的业务招待费80万元，1、如何计算税前扣除的数额？2、如果发生的业务招待费为200万元，税前扣除的数额又是多少？到年底汇算清缴:答：1、如果当年的业务招待费为80万元：80×60%=48（税前扣除），80×40%=32（这部分交税）最后：1、每月招待费的合计（12个月）<全年收入×5‰不用再交税。
2、每月招待费的合计（12个月）>全年收入×5‰超出那部分交税这里收入20000×5‰=100>48 不用再交税总计交32万×25%=8万的所得税2.如果当年的业务招待费为200万元：200×60%=120税前扣除，200×40%=80（这部分交税）最后：1、每月招待费的合计（12个月）<全年收入×5‰不用再交税。
2、每月招待费的合计（12个月）>全年收入×5‰超出那部分交税。
这里收入20000×5‰=100<120 超出的20万交税共计200×40%=80（这部分交税）+超出的20万=100万×25%=25万，共计交25万的所得税。
还有一种简单的方法：答：1、如果当年的业务招待费为80万元：20000×5‰=100，80×60%=48，100>48，则只能在税前扣除48万元。
2.如果当年的业务招待费为200万元：20000×5‰=100，200×60%=120，100<120，则只能在税前扣除100万元。
业务招待费税前扣除标准
业务招待费税前扣除标准业务招待费是指企业为了开展业务活动或者促进业务往来而发生的费用，通常包括接待客户、商务宴请、商务旅行等。
在企业开展业务活动的过程中，业务招待费是不可避免的支出，但在税前扣除标准方面，需要遵循一定的规定和标准。
首先，根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十四条的规定，企业发生的业务招待费可以在计算应纳税所得额时予以扣除。
但是，在享受税前扣除的过程中，需要注意以下几点。
其一，业务招待费必须是合理、真实的支出。
企业在开展业务活动时，所产生的招待费用必须是与业务活动相关的合理支出，不能存在虚报、夸大、违规等情况。
否则，将无法享受税前扣除的优惠政策。
其二，业务招待费必须有明确的用途和对象。
在企业开展业务活动时，所产生的招待费用必须有明确的用途和对象，不能随意支出或者用于非正当的用途。
同时，对于招待对象，也需要符合相关规定，不能违反法律法规或者违背商业道德。
其三，业务招待费的发票和凭证必须齐全。
在享受税前扣除的过程中，企业需要保留好相关的发票和凭证，以便日后税务部门的审计和核查。
如果发票和凭证不齐全，将无法享受税前扣除的优惠政策。
其四，业务招待费的金额和比例需要合理控制。
在支出业务招待费时，企业需要合理控制费用的金额和比例，不能过度奢华或者超出正常范围。
否则，将影响税前扣除的合规性和合法性。
总之，企业在享受业务招待费税前扣除标准时，需要遵循相关规定和标准，合理合法地开展业务活动，并保留好相关的发票和凭证。
只有在严格遵守规定的前提下，才能享受税前扣除的优惠政策，减少企业的税负压力，促进企业的健康发展。
也谈业务招待费的税前扣除
那么， 企业如何既能充分使用业务招待费的限额， 又可
以最大限度地减少纳税调整事项呢？这就有个临界点问题，
的， 在包装外印上企业名称、 产品标记， 可以起到宣传作用的，
也可作为业务宣传费。 同时要严格区分给客户的回扣、 贿赂等
非法支出， 对此不能作为招待费而应直接作纳税调整。
对此有很多类似的计算。我们假设个方程式， 某企业 ２０ 年 ０８
业） 收入的 ５ ０也就是说， ％。 企业至少要自己承担四成的业务 招待费。这是新税法做出的一项重要变化。国家税务总局
《 关于修订企业所得税纳税申报表的通知》 国税发（ ０） （ ２ ６６ ０ ５
号）进一步明确，自２０ 年 ７ １日起，企业所得税纳税 ０６ 月 《
申报表（ 试行）规定广告费、 》 业务招待费、 业务宣传费等扣
除的计算基数均为申报表主表销售（ 营业 ） 收入。销售（ 营 业）收入按照会计制度核算的主营业务收入 、 其他业务收
入，以及根据税收规定应确认为当期收入的视同销售收入
《 企业所得税法实施条例》 实施后， 我们应该有一个新的认识
和调整。
一
、
业 务招待费的列 支范围
三部分组成。主营业务收入是扣除其他折扣以及销售退回
销售收入的５ ０ ％ 打六折扣除， 形成的差异应于企业所得税年
度汇算清缴申报时进行纳税调整。
（ 营业） 收入 ， 然后按பைடு நூலகம்８ ％ Ｎ比例大致可以测算出合适的业 ．ｏ ３
务招待费预算值。
六、 企业在筹建期间发生 业务招待费的扣除
开办期问发生的业务招费由于未取得销售收入， 如何扣
除也无明文规定， 由此引出税务与会计各自专业判断不同。 ２０ 年 １ １日开始实施的《 ０７ 月 企业财务通则》财政部令第 ４ （ ｌ 号） 中已经无“ 筹建期”“ 、长期待摊费用”“ 、开办费” 的踪迹。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
公司逢年过节等员工聚餐过程中发生
的餐费 5000 元属于福利费，允许按照工资
总额的 14%在企业所得税前扣除。
情况 6：
企业筹建过程中发生的餐费 6000 元属
于开办费，可以按照金额的 60%计入开办
情况 2：
公司召开市场会议过程中发生的餐费
10000 元属于会务费，允许全部在企业所得
税前扣除。
会议费中会有餐饮发票，税前扣除没
问题，但是，一般会要求提供与会议相关
的会议通知、会议签到册等可以证明会议
费真实性的资料。如会议通知（包含内
容：会议时间、会议安排、会议内容、会
定，企业在筹建期间，发生的与筹办活动
有关的业务招待费支出，可按实际发生额
的 60%计入企业筹办费。
情况 7：
企业因销售业务洽谈会、展览会过程
中发生的餐饮费用 9000 元属于业务宣传
费，允许按照营业收入总额的 15%在企业所
得税前扣除。
1、业务招待费包括餐费，但餐费不一
可以在所得税前扣除的业务招待费
一提到餐费，大部分会计立刻联想到属于
业务招待费，而且知道在企业所得税前扣
除的数额少之又少，其实这个理解不确
切，餐费不一定属于ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ务招待费！
情况 1：
员工出差过程中发生的符合标准的餐
费 100 元属于差旅费，允许全部在企业所
得税前扣除。
费，并按规定在税前扣除，总额度不受收
入的限制。
借：长期待摊费用-开办费 6000 元
贷：库存现金 6000
元
依据：
根据《国家税务总局关于企业所得税
应纳税所得额若干税务处理问题的公告》
（国家税务总局公告 2012 年第 15 号）规
定都是业务招待费；
2、招待招待，当然是特指“外人”而
非“自己人”；
3、并不是所有的餐费都要计入业务招
待费，来按照票面金额的 60%税前扣除。
议标准等）、会议纪要等资料。
情况 3：
公司召开董事会过程中发生的餐费
2000 元属于董事会费，允许全部在企业所
得税前扣除。
情况 4：
公司员工岗位技能培训过程中发生的
餐费 1000 元属于职教费，允许按照工资总
额的 2.5%在企业所得税前扣除，超过部
分，准予在以后纳税年度结转扣除。