改变长期股权投资核算方法操纵利润翰宇药业案例分析

改变长期股权投资核算方法操纵利润翰宇药业案例分

析

20xx年xx月xx日，公司发布公告对长期股权投资核算方法进行更改，其目的就在于调节利润，因为公司过往两年已经连续亏损。所以其利润大幅预增也主要是由于长期股权投资核算方法的变更。

为什么长期股权投资核算方法由权益法核算变更为以公允价值计量的交易性金融资产就会产生大幅盈利?

从会计角度来看，该项转换会造成以下分录调整：

借：交易性金融资产（转换日公允价值核算）

贷：长期股权投资（账面价值）

投资收益

借：资本公积-其他资本公积

其他综合收益

贷：投资收益

从以上会计处理可以清晰看到，由于健麾信息已经上市，公允价值大幅提高，所以采用公允价值计量能够大幅增加投资收益。

那为什么会计师事务所对此表示不同意见？

主要是企业会计准则中规定了权益法核算的条件在于投资方能够对被投资方施加重大影响，重大影响的判断依据在于实质性的参与权，即“对被投资单位的财务和经营决策有参与决策的权力”，这个权力的行使关键点不在于现在是否在行使，而在于现在能不能行

使。所以，该公司在xx月xx日公告说该公司撤出一个董事席位并不派出董事，只能说明其现在没有行使该权力，但不代表其不能行使该权力。

所以大华会计师事务所提出，根据健麾信息的公司章程(20xx年1x月)第八十三条规定: “公司董事会、监事会、单独或者合并持有公司已发行股份1%以上的股东可以提案的方式提出独立董事候选人，公司董事会、监事会、单独或者合并持有公司已发行股份3%以上的股东可以提案的方式提出非独立董事、股东担任的监事、外部监事候选人，并经股东大会选举决定”。截止2020年末翰宇药业持股比例10.19%，拥有提名权，翰宇药业“派出董事的权利”仍在。

综上，这就是为什么最终长期股权投资核算方法无法进行更改，其原因并不在于企业财会人员对准则的理解存在歧异，而是其本身变更就不符合企业会计准则要求，企业只是希望利用长期股权投资进行利润调节。

所以，结合公司前期业绩预告，可以有这样一个猜想：企业原本寄希望于利用长期股权投资进行调节利润以避免连续三年亏损，但是由于审计机构不同意，所以调节利润失败，于是干脆进行财务大洗澡，计提资产减值准备，一次性亏完。

深究其此次爆雷的原因：可能还是根源于其内部的管理和商业模式，公司非流动资产长期较高，尤其是在建工程占比很高；近年应收款快速提升；销售费用长期居高不下。最终造成连续两年利润

亏损，为避免连续三年亏损只能采用财务手段调节，可惜最终还是没有成功。