赊销活动财务管理

目录中文摘要 (1)引言 (1)一、企业需要正确估算赊销成本，并依据建立应收账款控制制度 (1)二、结合企业发展目标，设置信用评定部门，完善企业信用政策 (2)1．制定恰当的信用标准。

(2)2. 实施合理的信用条件。

(2)3.不断完善收账政策。

(3)三、使用合理的清对和催收办法 (3)四、强化企业内部管理制度，促进应收账款收回 (4)1. 赊销的发生 (4)2. 财务部门对应收账款的分析管理。

(4)3. 信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务。

(4)五、谨慎选择结算方式，建立切实可行的对账制度 (4)1. 选择合适的结算方式。

(4)2. 建立切实可行的对账制度。

(5)六、加强应收账款风险程度的分析 (5)1、根据应收账款产生的原因进行分类。

(5)2、根据应收账款的账龄进行分析。

(6)3、根据应收账款的比重进行分析。

(6)结论 (6)企业赊销活动财务管理对策摘要：赊销是企业的一项资金投放，是企业为了扩大销售和增加盈利而进行的投资。

本文提出了赊销产生的主要原因，针对企业赊销管理中存在的问题提出了相应的管理对策。

关键字：赊销、应收账款、信用政策、管理对策引言：在市场竞争激烈，产品存货积压，销售状况不佳等情况下，赊销这个词就悄然而生了！赊销在强化企业市场竞争能力、扩大销售、增加利润的同时也必然导致企业持有大量的应收账款。

在目前，有许多企业因未对应收账款采取有效的事前、事中和事后控制，导致企业的资金紧张，甚至陷入财务危机。

本文将从企业赊销活动现状、应收账款对企业经营管理的意义以及应收账款的管理办法等方面对应收账款加以阐述。

赊销就是信用销售的俗称，是以信用为基础的销售，卖方与买方签订购货协议后，卖方让买方取走货物，而买方按照协议在规定日期付款或分期付款形式付清货款的过程。

它实质上是提供信用的一种形式。

然而随着这一形式的产生，随之而来的风险也随之加大了，企业在销售环节的财务管理对策也要随之发生变化！一、企业需要正确估算赊销成本，并依据建立应收账款控制制度应收账款是指企业因销售商品、材料、提供劳务等业务,应向购货或接受劳务单位收取的款项。

应收账款是企业流动资产的一个重要项目，而持有应收账款则要付出相应的代价。

由于赊销形成的应收账款，使销售和收款这两种行为之间存在一个时间差问题，于是销货企业不得不垫支一定的资金和花费一定的费用，从而就形成了应收账款的成本。

主要有：（1）应收账款的资金占用成本。

企业赊销意味着不能及时收回货款，这笔资金就被应收账款所占用，企业为筹措这笔资金所支付的各种费用就构成了应收账款的资金成本。

（2）应收账款的管理费用。

催款时发生的通讯邮资费，差旅费，搜集客户的有关信息所发生的费用等，构成了应收账款的管理费用。

（3）应收账款的坏账成本。

有一些应收账款由于种种原因，可能无法收回而形成坏账，将成为应收账款的最大风险。

企业在作出赊销决策时，必须在带来的收益和成本直接进行权衡，只有当应收账款所增加的盈利超过所增加的成本时,才能实施应收账款赊销。

既然企业发生应收账款的主要原因是扩大销售，增强竞争力，应收账款的管理目标就应当是求得利润，这就需要在应收账款所增加的盈利与持有应收账款的成本之间进行权衡。

通过建立应收账款总量控制制度，可以使企业从全局出发，衡量应收账款收益与成本关系，避免单纯为了增加销售而盲目增加应收账款，从而避免应收账款回收困难的情况出现。

因此管理人员必须明确管理目标,增强风险防范意识，加强风险管理。

二、结合企业发展目标，设置信用评定部门，完善企业信用政策企业产品赊销的效果好坏,依赖于企业的信用政策。

信用政策是指企业在采用信用销售方式时,为对应收账款进行规划和控制所确定的基本原则和规范,主要有：1．制定恰当的信用标准。

信用标准是给予客户最低的信用条件。

西方企业的传统经验认为，客户的资信程度通常取决于5个方面，即客户的信用品质、偿付能力、资本、抵押品、和经济状况简称5C。

a. 品质。

是指客户履约或赖账的可能性。

是解决是否给予客户信用的首要因素。

主要通过客户以往的付款履约记录来了解。

b. 能力。

指客户偿付能力的高低。

取决于资产特别是流动资产的数量及质量及其与流动负债的比例关系。

流动资产数量多，流动比率越大，表明其偿付债务的物质保证越雄厚；反之，偿付能力差。

流动资产质量即变现能力强，则偿付能力强；反之，则偿付能力差。

c. 资本。

指客户的经济实力与财务状况的优劣。

是客户偿付债务的最终保证。

d. 抵押。

指客户拒付款项或无力支付款项时能被用作抵押的资产。

这对于不知底细或信用状况有争议的客户尤为重要。

一旦收不到这些客户的款项，便以抵押品抵补。

如果这些客户提供足够的抵押，就可以考虑向他们提供相应的信用。

e.条件。

指可能影响客户偿付能力的经济环境。

当客户面临不利的经济环境时，企业对客户商业信用标准的确定应慎之又慎。

2. 实施合理的信用条件。

信用条件是指企业赊销产品时给予客户延期付款的若干条件,主要包括信用期限、折扣期限和现金折扣等。

赊销这种促销方式效果的好坏，一定程度上取决于企业的信用政策。

企业的信用政策主要有：信用期间，信用标准和现金折扣政策。

信用期间是企业给顾客的付款期间。

信用期过短，不足以吸引顾客，在竞争中会使销售额下降；信用期过长，对销售额增加固然有利，但若只考虑销售额增加而盲目放宽信用期，所得的收益有时会被增加的费用抵消，甚至造成利润减少，因此企业必须在反复权衡中合理确定信用期。

信用标准是顾客获得企业信用应具备的条件。

企业在给予顾客信用之前，要对顾客的资信情况进行分析。

通过客户信息管理系统，了解顾客背景状况，组织管理水平，经营能力等，尤其要对反映顾客财务状况的指标如：资产负债表相关指标，获利能力指标，偿债能力指标进行量化评价，并认真分析顾客的付款记录，银行信用等重要信息，通过对上述内容进行综合考察，企业可以在确定的合理信用额度下给予顾客赊销待遇。

3.不断完善收账政策。

收账政策是企业对各种不同时期应收账款的催收方式,包括准备为此付出的代价。

通常情况下，履约付款是客户不容推辞的责任和义务，也是企业的合法权益。

但是如果企业对所有客户拖欠或拒付账款的行为都通过法律手段加以解决并非最佳选择。

在实际经济活动中，即使信用表现一贯良好的客户也会因某些客观原因而无法如期付款。

此时如果企业直接向法院起诉追债、强制执行，效果可能不理想。

所以，通过法院收回账款一般是企业不得已而为之的选择。

销售部门的销售台账和财务部门的销售分类账相互独立，部门之间因职责，目标和地域等原因相互脱节，缺乏信息沟通，造成应收账款管理上的漏洞。

为克服这一问题，在企业应收账款的管理中，要强化财务销售分类账的作用。

销售部门要及时将应收账款的发生情况向企业财务报告，财务部门要定时汇总赊销销售数量，进行相关财务指标计算和分析，并将情况及时反馈销售部门，使之对赊销的最终效益心中有数。

财务营销的重点在于销售后现金与货款的回收量。

三、使用合理的清对和催收办法根据市场经济环境和公司应收帐款现状，该公司科学地设计和实施清对、催收方法。

针对各营销网点，建立以业务人员为主，财务监察人员为辅的催收欠款责任中心，将收回远期陈欠和控制坏账作为考核绩效标准，纳人销售人员与有关管理人员的业绩考核之中，增强销售人员对清理和催收旧帐的主动积极性。

企业如果采用积极的收帐政策，可能会减少应收帐款投资，减少坏帐损失，但会增加收帐成本。

如果采用较消极的收帐政策，则可减少收帐费用，但却会增加应收帐款投资，增加坏帐损失，这样就要求企业依据市场经济环境和自身状况科学地设计回收策略。

企业除了要适时地使用现金折扣、适度地利用担保制度外，还应确定合理的收帐程序和讨债方法。

一般要先给客户一封有礼貌的通知信涵，进一步可通过电话催收，如再无效，企业的收帐员可直接与客户面谈，若证实客户确实遇到暂时困难，经过努力可以东山再起，企业应帮助客户度过难关，以便收回较多的应收帐款。

若客户虽有能力付款却想方设法进行拖欠，则有必要采取法律行动提请有关部门仲裁或提起诉讼等以维护企业利益。

四、强化企业内部管理制度，促进应收账款收回1. 赊销的发生。

一般销售业务要经过接受顾客订单、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向顾客开具账单、记录销售、收回资金这样一个业务流程。

赊销监控主要发生在接受顾客订单、批准赊销信用、记录销售和收回资金流程。

2. 财务部门对应收账款的分析管理。

财务部门应定期对应收账款的回收情况、账龄等情况进行分析，而不能将所有责任都交给主要负责确定赊销授信额度和资信调查的信用管理部门，这是内控制度的重要环节。

财务部门应编制一定期间的赊销客户的销售、赊销、收账、账龄分析表及分析资料交管理当局。

在分析中应利用比率、比较、趋势、结构等分析方法，分析逾期债权的坏账风险及对财务状况的影响，以便确定坏账处理、当前赊销策略。

3. 信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务。

从赊销过程一开始，到应收账款到期日前，对客户进行跟踪、监督，从而确保客户正常支付货款，最大限度地降低逾期账款的发生率。

在工作中信用部门和销售部门要互相配合，分清各自在跟踪服务中的职责，达到相互监督相互促进，提高应收账款回收率，促进企业销售的目的。

内部审计在应收账款管理中的监督作用主要体现在两个方面，一是不断完善监控体系，改善内控制度；二是检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的回收。

内部审计对应收账款审计主要应在销货和收款流程，在销货流程应核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对账单等方面。

在收款流程主要应检查收款记录的合理性、核对应收账款、分析账款账龄、向债务人函证等方面。

五、谨慎选择结算方式，建立切实可行的对账制度1. 选择合适的结算方式。

在充分调查了客户的资信情况后，接下来便要选择合适的结算方式，它是决定能否安全、及时收回款项的主要因素。

企业通常采用的结算方式有支票、银行本票、委托收款、托收承付、商业承兑汇票、银行承兑汇票等。

对于盈利能力较强、资信度较好的客户，企业可适当放宽政策，采取委托收款、托收承付等结算方式；而对于盈利能力较弱、资信度较差的客户，企业则应该选择支票或银行承兑汇票。

决不能只为了单纯地提高销售额，而去迁就客户提出的不合理要求。

针对不同客户采取不同的结算方式，才能有效地降低应收帐款带来的风险。

2. 建立切实可行的对账制度。

在进行对账工作时，企业应根据业务量大小及时间等因素对应收账款定期进行核对，并由双方当事人签章，作为有效的对账依据；如发生差错应及时处理。

应收账款的对账工作包括两个方面：（1）总账与明细账的核对；（2）明细账与有关客户单位往来账的核对。