欧美等国的房产税征收
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但 实际上并没有做到 仍维持原有的标准 ，因为德国人认 为原征税值低于实际房产价值 。
在房产税收缴方面 ， 美国地方税务部 门经过 多年 实践 ， 已形成 了一套行之有效 的管理措施 。比如 ，有 的城市规定 提 早纳税 的房主可 以享 受一定 的减免优惠 ； 期缴纳 的 ， 过
则会加重处罚 ； 拒绝缴纳的 ，税务部门会采用没收和拍卖 该房产 的严厉手段 。
工 海 房地
入 的 ４２ ％。然而 与平均 占家庭 收入 ２ ．％ 的个人所 １３ 得税相比 ．占家庭收入 ２９ 的房地产税对于加拿大家庭 ％ 来说 并不是一个特别沉重的负担 。 对于购房者 ，地方政府 征收一次性的 欢迎税 。每 当房屋 交易过 户一次 ， 欢迎税 ”就会征收一次 。欢迎税 的计算方法一般是阶梯式 即不同的税率对应不同的价值
英 国是为数不 多的把房地产税与个人所得税率挂钩 的 国家，收入越高 ，税率越高 但 中等收入以上家庭的资产 盈利税率就不再增长 。所 以 ，英国富有的家庭和普通中产 阶级家庭负担 的税率差别不大 。 而对于个人首套 自住房屋 ， 资产盈利低 于 ２ 万美元则不用交税 。 ５
法 国—— 居住税和 业主税
问题 。
对 于 房 屋 交 易盈 利 税 ， 法 国 政 府 规 定 的 税 率 为
国政府放宽了房产转让制度 ，实行低利率政策 ，促进 了房
地产市场的发展 ，但也助长了房地产投机 ，房地产价格过
２ ． 。其 构 成 由两 部分 组成 ： ６ 的 资产 盈 利 税 和 ８１ ％ １％ １ ． 的社会 管理 税。也 有许 多情况例外 ，比如 ： １ ２％ 交易 房屋为首套 自住 的 ．卖方可 以免税 ： 无论哪种房产持 有 １ 年 以上的 ，都可以免税等。 ５
加 拿大— — 房地 产税和 “ 欢迎税 ”
加拿大作为一个高税 收高福利的国家 ，房地产税是地 方政府财政收入 的主要来源 ，由市政税 、地 区税和 学校税
组成。税收计算通常是房地产的公平市场价值乘以固定税
率 （ 金 ／每 １０ 加 元 ） 税 ００ 。
根 据 加 拿 大统 计 局 数 据表 明 ，低 收入 家庭 收 入 的
税算在一起 ．拥有高档房产 的富
． １
裕阶层承担的赋税是很重的。
括交易税 ，也就是在房屋交易
时缴纳的税 。 目 前 ， 美 国 大 部 分 地 区 房 产 税 的 税 率 维 持 在 ０ ８ 一 ３ 之间 ．并 以 １５ ．％ ％ ． ％
＿
？＾
德 国—— 维护 旧法律之规定
快上涨。仅 ２Ｏ 年一年 ．首尔地 区平均房价上涨就达到 ０６
１ ．％ ，首尔市江南地 区的房价上涨更是达到 ２ ．％。 ９２ ５９ 为此 ， ２０ 年韩 国政 府 出台 了综合 不动产税 ，征税 ０５
对象为拥有房产总价值超过 ６ 亿韩元的家庭 ．并根据房产
美国—— 主要税 收用于 学 区教育
１ １
．
７ 需 用 来 缴 纳 房 地 产 税 ，而 高 收入 家 庭 只 需 缴 纳 收 ％
Ａｐｉ ２ １ ４３ ｒ ｌ ０１
工 海 房地
者都需要缴纳 的税 ； 居住税—— 民用住宅中住户 （ 业主或 者房客 ） 需要缴纳的税 业主税是按房屋年 出租价格收取 的。法 国政府最后一次对 于年 出租价格的估值是在 １７ ４ ９
在 多数 美国人看来 ，有财产就要缴纳财产税 通过交
在德 国．只要拥有房产就需 交纳 房产税 ，有专 门的 《 房产税
法》 计算方式相对简单 ， 。 是按 统
～
左右的税率居多 。比如在洛杉
矶郊 外河边镇 拥有一套 住房 ． 房屋 的估价 约 ３ ０万美元 ，按
的征的税率 。例如某房 产 １０平方米 ，按规 定每年 分季 ４ 度交纳 ９０余欧元 。这一数字相 ０
法国房地产税分为两种 ： 业主税—— 即不动产 的所有
欧美等国的房产税征收 文东 ／ 杭
一
些 国 家征 收 房产 税 的 实践 证 明 ，房 产税 的征 收 对 房
地产市场起着一定的调节作 用 ，同时兼顾社会公平 。笔者 遴选 了一些欧美国家 的房产税征收情况 ，以期对研究推进
我 国的 房产 税 制 改革 有 所 启迪 。
在美国 对房地产 占有 、处置 、收益等各个环节征收 的税总称 为房产税 ，分狭义和广义两种 。狭义的房产税 ， 是指对房屋本 身征收的税 属
于财产税 广义 的房产税还包
总价值的不同， 税率规定为每年 ０ ７％ ～２ 之间。 ．５ ％ 此外 ．
韩 国从 １６ 年起实行的财产税 ，向所有拥有土地 、房产 、 １ ９ 船舶等实物财产的对象征收。如果将财产税和综合不动产
韩 国— — 用赋税稳 定房价 利
韩国房地产市场曾经历过快速增长时期 为 了抑制房 价过快上涨 ，韩国政府 出台多种赋税制度 ，包括综合不动
产税 ，房地产市场的投机行为基本得到控制 。 １９ 年亚洲金 融危机之 后 ．为 了快速恢 复经济 ．韩 ７ ９
年完成的 ，估值严重滞后已成为法国政府如今面临的主要
照 １５ 的税 率 ．每年要缴纳 ．％
４０ ５０美元 的房产税 。
对 固定 。 统一 的征税值 ”在德 国西部是按 １６ ４年 １ １ ９ 月 日的数值确 定的 ； 在东部 是按 １３ 年 １ １日的数值确 ５ ９ 月 定的。 虽然按法律要求每 ６ 年需重新核算” 统一的征税值 ” ，
区 间
英国——没有物业税只有个人所得税
在英国 ，持有房屋者无需缴纳物业税 ．除非业主出租
或者买卖房屋 。对于出租房屋者 ，出租收入 （ 租金减去必
要的成本 ） 要被计入到个人所得税 。而房屋买卖需缴纳 的 盈利税和加拿大 比较相似 ，即首套 自住的不需要缴税 其
他 需要 交 纳 １％ ０～ ２ ％ 的 房地 产 税 。 ８ ８
在房产税收缴方面 ， 美国地方税务部 门经过 多年 实践 ， 已形成 了一套行之有效 的管理措施 。比如 ，有 的城市规定 提 早纳税 的房主可 以享 受一定 的减免优惠 ； 期缴纳 的 ， 过
则会加重处罚 ； 拒绝缴纳的 ，税务部门会采用没收和拍卖 该房产 的严厉手段 。
工 海 房地
入 的 ４２ ％。然而 与平均 占家庭 收入 ２ ．％ 的个人所 １３ 得税相比 ．占家庭收入 ２９ 的房地产税对于加拿大家庭 ％ 来说 并不是一个特别沉重的负担 。 对于购房者 ，地方政府 征收一次性的 欢迎税 。每 当房屋 交易过 户一次 ， 欢迎税 ”就会征收一次 。欢迎税 的计算方法一般是阶梯式 即不同的税率对应不同的价值
英 国是为数不 多的把房地产税与个人所得税率挂钩 的 国家，收入越高 ，税率越高 但 中等收入以上家庭的资产 盈利税率就不再增长 。所 以 ，英国富有的家庭和普通中产 阶级家庭负担 的税率差别不大 。 而对于个人首套 自住房屋 ， 资产盈利低 于 ２ 万美元则不用交税 。 ５
法 国—— 居住税和 业主税
问题 。
对 于 房 屋 交 易盈 利 税 ， 法 国 政 府 规 定 的 税 率 为
国政府放宽了房产转让制度 ，实行低利率政策 ，促进 了房
地产市场的发展 ，但也助长了房地产投机 ，房地产价格过
２ ． 。其 构 成 由两 部分 组成 ： ６ 的 资产 盈 利 税 和 ８１ ％ １％ １ ． 的社会 管理 税。也 有许 多情况例外 ，比如 ： １ ２％ 交易 房屋为首套 自住 的 ．卖方可 以免税 ： 无论哪种房产持 有 １ 年 以上的 ，都可以免税等。 ５
加 拿大— — 房地 产税和 “ 欢迎税 ”
加拿大作为一个高税 收高福利的国家 ，房地产税是地 方政府财政收入 的主要来源 ，由市政税 、地 区税和 学校税
组成。税收计算通常是房地产的公平市场价值乘以固定税
率 （ 金 ／每 １０ 加 元 ） 税 ００ 。
根 据 加 拿 大统 计 局 数 据表 明 ，低 收入 家庭 收 入 的
税算在一起 ．拥有高档房产 的富
． １
裕阶层承担的赋税是很重的。
括交易税 ，也就是在房屋交易
时缴纳的税 。 目 前 ， 美 国 大 部 分 地 区 房 产 税 的 税 率 维 持 在 ０ ８ 一 ３ 之间 ．并 以 １５ ．％ ％ ． ％
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德 国—— 维护 旧法律之规定
快上涨。仅 ２Ｏ 年一年 ．首尔地 区平均房价上涨就达到 ０６
１ ．％ ，首尔市江南地 区的房价上涨更是达到 ２ ．％。 ９２ ５９ 为此 ， ２０ 年韩 国政 府 出台 了综合 不动产税 ，征税 ０５
对象为拥有房产总价值超过 ６ 亿韩元的家庭 ．并根据房产
美国—— 主要税 收用于 学 区教育
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７ 需 用 来 缴 纳 房 地 产 税 ，而 高 收入 家 庭 只 需 缴 纳 收 ％
Ａｐｉ ２ １ ４３ ｒ ｌ ０１
工 海 房地
者都需要缴纳 的税 ； 居住税—— 民用住宅中住户 （ 业主或 者房客 ） 需要缴纳的税 业主税是按房屋年 出租价格收取 的。法 国政府最后一次对 于年 出租价格的估值是在 １７ ４ ９
在 多数 美国人看来 ，有财产就要缴纳财产税 通过交
在德 国．只要拥有房产就需 交纳 房产税 ，有专 门的 《 房产税
法》 计算方式相对简单 ， 。 是按 统
～
左右的税率居多 。比如在洛杉
矶郊 外河边镇 拥有一套 住房 ． 房屋 的估价 约 ３ ０万美元 ，按
的征的税率 。例如某房 产 １０平方米 ，按规 定每年 分季 ４ 度交纳 ９０余欧元 。这一数字相 ０
法国房地产税分为两种 ： 业主税—— 即不动产 的所有
欧美等国的房产税征收 文东 ／ 杭
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些 国 家征 收 房产 税 的 实践 证 明 ，房 产税 的征 收 对 房
地产市场起着一定的调节作 用 ，同时兼顾社会公平 。笔者 遴选 了一些欧美国家 的房产税征收情况 ，以期对研究推进
我 国的 房产 税 制 改革 有 所 启迪 。
在美国 对房地产 占有 、处置 、收益等各个环节征收 的税总称 为房产税 ，分狭义和广义两种 。狭义的房产税 ， 是指对房屋本 身征收的税 属
于财产税 广义 的房产税还包
总价值的不同， 税率规定为每年 ０ ７％ ～２ 之间。 ．５ ％ 此外 ．
韩 国从 １６ 年起实行的财产税 ，向所有拥有土地 、房产 、 １ ９ 船舶等实物财产的对象征收。如果将财产税和综合不动产
韩 国— — 用赋税稳 定房价 利
韩国房地产市场曾经历过快速增长时期 为 了抑制房 价过快上涨 ，韩国政府 出台多种赋税制度 ，包括综合不动
产税 ，房地产市场的投机行为基本得到控制 。 １９ 年亚洲金 融危机之 后 ．为 了快速恢 复经济 ．韩 ７ ９
年完成的 ，估值严重滞后已成为法国政府如今面临的主要
照 １５ 的税 率 ．每年要缴纳 ．％
４０ ５０美元 的房产税 。
对 固定 。 统一 的征税值 ”在德 国西部是按 １６ ４年 １ １ ９ 月 日的数值确 定的 ； 在东部 是按 １３ 年 １ １日的数值确 ５ ９ 月 定的。 虽然按法律要求每 ６ 年需重新核算” 统一的征税值 ” ，
区 间
英国——没有物业税只有个人所得税
在英国 ，持有房屋者无需缴纳物业税 ．除非业主出租
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他 需要 交 纳 １％ ０～ ２ ％ 的 房地 产 税 。 ８ ８