清产核资审计方案

清产核资审计方案

清产核资审计方案

一、清产核资的目的

清产核资的目的有以下几点：

1.为公司财产清查工作提供咨询服务。

2.真实、完整地反映企业资产状况、财务状况和经营成果。

3.对在清查过程中发现损失及挂账的真实性和合规性进行

审计。

4.清查核实企业各项资产损失情况，并根据国家清产核资

政策规定进行处理。

5.在收购项目过程中，为委托人提供咨询解答，配合委托

人项目谈判的要求。

6.通过清产核资促进企业解决历史遗留问题。

二、清产核资的审计内容

清产核资的审计内容包括：

1.账务清理：对企业母公司及其所属企业和事业单位的各种银行账户、会计核算科目、各类库存现金和有价证券等基本财务情况进行全面核对和清理，以及对企业的各项内部资金往来进行全面核对和清理，以保证企业账账相符、账证相符、账表相符，促进企业账务的全面、准确和真实。

2.资产清查：对企业的各项资产进行全面的清理、核对和查实。在资产清查中把实物盘点同核实账务结合起来，把清理资产同核查负债和所有者权益结合起来，重点做好各类应收及预付账款、各项对外投资、账外资产的清理，以及做好企业有关抵押、担保等事项的清理。企业对清查出的各种资产盘盈和盘亏、报废及坏账等损失按照清产核资要求进行分类排队，提出相关处理意见。

3.价值重估：对企业账面价值和实际价值背离较大的主要

固定资产和流动资产按照国家规定方法、标准进行重新估价。企业在以前清产核资中已经进行资产价值重估或者因特定经济行为需要已经进行资产评估的，可以不再进行价值重估。

4.损溢认定：企业对清理出的各项资产损溢和资金挂账进

行申报，由国有资产监督管理机构依据国家清产核资政策和有关财务会计制度规定进行认定。

5.完善制度：指企业在完成清产核资工作后，认真分析在

资产及财务日常管理中存在的问题，提出相应整改措施，逐步健全和完善各项规章制度，巩固清产核资成果，防止前清后乱。

三、项目组织方案

在准备阶段，需要进行以下工作：

1.审计前调查，准备相关资料，制定清产核资审计工作计划。

2.与被审计单位有关部门人员进行沟通，取得审计需要的

相关资料，并告知被审计单位相关机构审计程序以及要求配合的事项。

3.被审计单位成立专项审计领导小组和工作机构，制定清

产核资审计实施方案，明确清产核资审计的方法和步骤，提出工作标准和要求，编制清产核资审计表格。

确定清产核资总体方案，拟订清产核资工作实施方案和操作规程，明确重要事项的清查方法和界定原则。确定各项清产核资和预计损失的原则和证据要求。确定参加清产核资的会计师事务所，并召开清产核资工作布置会，培训清产核资工作人员。

被审核单位根据清产核资计划和操作方案，对清产核资范围内的全部资产、负债和所有者权益进行账务清理和资产清查。按照清产核资规程要求填制清产核资明细表。在账务清理和资产清查的基础上，认真清理盘盈、盘亏资产和往来账项，查明原因，并取得合法证据。准备好相关证据资料，交给事务所清产核资审计项目组。

事务所进行现场核查。首先进行账务清理审计，对企业总公司及子公司的所有账户进行清理，以及总公司同各子公司之间的各项内部资金往来、存借款余额、库存现金和有价证券等基本账务情况进行全面核对和清理，以保证企业各项账务的完整和准确。对公司在金融机构开立的各种账户也要进行全面清理。认真清理公司各种违规账户或者账外账、账外现金，及时予以纠正，纳入公司帐内。认真对企业总部及所属企业的担保情况、财产抵押和司法诉讼等情况进行全面清理，并采取有效措施防范风险。对清理出来的各种由于会计技术性差错原因造成的错账，应当根据会计准则关于会计差错调整的规定自行进行账务调整。

其次进行资产清查审计。把实物盘点同核实账务结合起来，在盘点过程中要以账对物、以物核账，做好细致的核对工作，保证企业做到账实相符。把清理资产同核查负债和所有权益结合起来，对企业的负债、权益认真清理，对于因会计技术差错造成的不实债权、债务进行甄别并及时改正。对清查出来的账外权益、负债要及时入账，以确保企业的资产、负债及权益的真实、准确。现金清查主要是确定货币资金是否存在，货币资

金的收支记录是否完整，库存现金、银行存款以及其他货币资金账户的余额是否正确。

4）在清查库存现金时，应核对现金是否超过限额，收支

是否符合规定，编制盘点表并核对实际金额与日记账余额是否相符。对库存外币，应按当日银行买入牌价换算。备用金余额加上支出凭证金额应等于设置时数额。在清查时点，应核对现金日记账余额与库存现金盘点是否相符，如有差异应说明原因。

5）其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本

票存款、在途货币资金、信用卡存款和信用证存款等，应按账户分类逐一核对。

6）银行存款的清查包括企业在各金融机构的存款余额与

账面余额是否相符，根据对账单、存款种类和货币种类逐一查对核实。还要检查未达账项的真实性，非记账本位币折算汇率是否正确，折算差额是否按规定处理。

7）应收及预付款项的清查包括应收票据、应收账款、其

他应收款、预付账款和待摊费用。清查应收票据时，按种类逐笔与购货单位或银行核对；清查应收账款、其他应收款和预付

账款时，应逐一与对方单位核对，以双方一致金额记账。对有争议的债权要认真清理、查证、核实，重新明确债权关系。对长期拖欠，要查明原因，积极催收；对确认难以收回的款项，应明确责任，作好取证工作；应认真清理企业职工个人借款并限期收回。

8）短期投资的清查主要包括国库券、特种债券、股票及

其他短期投资，需要取得股票、债券及基金账户对账单并与明细账余额核对，盘点库存有价证券并与相关账户余额核对。

9）存货的清查内容包括原材料、辅助材料、燃料、修理

备件、包装物、低值易耗品、在产品、半成品、产成品、外购商品、协作件以及代保管、在途、外存、外借、委托加工的物资等。需要认真清仓查库，对所有存货全面清查盘点。对积压、毁损或需报废的存货，应查明原因，组织技术鉴定并提出处理意见；对长期外借未收回的存货，应查明原因，积极收回或按规定作价转让；代保管物资由代保管单位协助清查，并将清查结果告知产权单位。

固定资产清查的范围包括房屋、建筑物、机器设备、运输设备、工具器具和土地等。需要查清固定资产的原值、净值、