高等教育自学考试辅导 《管理会计(一)》第 七 章 生产经营的全面预算
管理会计第7章全面预算
算的结果。
管理会计第7章全面预算
目标利润 销售预算 生产预算
资本支出预算 销售与管理费用预算
直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算
期末产成品存货预算
销售成本预算
现金预算
预计利润表 资产负债表
管理会计第7章全面预算
7.3 全面预算的编制
管理会计第7章全面预算
例11-5
根据所给条件，可求出变动间接制造费用分配率： 变动间接制造费用分配率 =变动间接制造费用÷预算期生产总量 =31320÷1740＝18 根据所求出的变动间接制造费用分配率可编制间接制造 费用预计现金支出计算表，如表11—7所示。
管理会计第7章全面预算
根据表11—1～表11—7的内容，可编制产品 单位成本及期末存货预算表，如表11—8所示。
管理会计第7章全面预算
例11-4：依前例资料，假定A公司在预算期内 所需直接人工工资率均为5元，单位产品的 定额工时为3小时，并且A公司以现金支付 的直接人工工资均于当期付款。
管理会计第7章全面预算
例11-4
根据所给的直接人工工资率、单位产品的定额 工时和产品的预计生产量，就可以编制直接人工 预算表，如表11—6所示。
管理会计第7章全面预算
7.4 预算编制方法
管理会计第7章全面预算
固定预算是一种最基本的
固
全面预算编制方法，该方法
定
所涉及的各项预定指标均为
预
固定数据。这种预算方法也
算
叫静态预算。
管理会计第7章全面预算
例11-1:A公司只生产一种产，销售单价为 200元，预算年度内4个季度的销售量经测算 分别为300件、600件、400件和450件。
管理会计第七章全面预算dyny
直接材料预算 ＝预计生产量
×单位产品原材料耗用标准用量
＋预计期末库存材料
－预计期初库存材料
如果所需材料超过一种，计划表格 要按照材料的种类分别编制，然后 加总得出直接材料总成本。
（四）直接人工预算
主要 内容
全面预算概述 在企业管理中的地位与作用
全面预算的内容
全面预算的组织管理 全面预算的编制
全面预算的编制方法
全面预算编制例解
预算控制的方法 预算控制的几种类型
预算控制新发展
引导案例
杭州钢铁集团从1996年引进全面预算管理 体制，以更好的配置经济资源，提高企业 的核心竞争力，增强企业的持续发展能力。 公司董事会提出了“以全面预算为龙头， 以学邯钢为载体，以经济责任制为手段， 以班组经济核算为基础”的企业管理方略。 公司预算委员会对两者相结合的具体方式 进行了规范，自1997年开始实施并在以后 的实践中不断充实与完善。
期情况进行调整的预算编制方法。适用 于比较稳定成熟企业的预算的编制。
假设： ➢ 1、企业现有的每项活动都是企业
不断发展所必须的；
➢ 2、在未来预算期内企业至少必须 以现有的费用水平继续存在；
➢ 3、现有的费用已得到有效利用。
缺点：➢ 承认现实的基本合理性，易导致
预算部门安于现状，并且极力用 尽全年指标，不利于提高范围水 平和效率，造成资金的浪费。
能为管理层确定期末营运资本（流动资产 和流动负债的差额）是否充足提供依据；
管理层利用预计报表可以平静预期业绩。
四、全面预算编制例解
参考教材P195-202
做 一 次
第七章生产经营的全面预算课件
变动生产成本 + 变动性的销售和管理费用 = 单位产品的变动总成本 + 固定成本总额 = 单位产品的总成本
在实际工作中，为编制财务预算，单位生产成本预算（也称 标准成本单）还需附有期末存货预算。
七、销售及管理费用预算的编制①③
销售及管理费用预算包括预算期内除制造费用以外的各项费 用。其编制方法一般根据成本性态区分为变动性与固定性销 售与管理费用。
大部分的企业预算起点是销售预算，然后是根据销售预算 预计产量，编制产量预算，接着是根据产量编制材料预算 、直接人工预算等等。
如果销售预测不合理，那么所有编制的预算都将成为一堆 废纸。
某公司固定预算业绩报告
项目 生产量（件） 变动性制造费用（元 ）
间接材料 润滑剂
动力费用 合计
实际 9400
3800 950 2900 7650
A.7，200元 B.7，800元 C.8，200元 D.9，000元
二、生产预算的编制①③
生产预算也就是预计产量，生产预算的编制要以 预计销售量和预计产成品存货为基础。
在生产量、销售量被库存量之间应保持一定的比 例关系，避免产销脱节。
预计销售量 + 预计期末产成品存货
= 预计可供销售量 - 预计期初产成品存货
弹性成本预算编制③
从理论上讲，弹性预算适用于全面预算中的各种预算 ；但从实用角度看，弹性预算主要用于编制弹性成本 预算和弹性利润预算。弹性成本预算的公式为：
Y=a+bx
弹性成本预算=固定成本+单位变动成本 x 业务量
只要事先确定有关业务量变动的最高与最低限度，并 列出各项成本的a和b，就可以推算出业务量在相关 范围内任何水平上的各项预算成本。
”
管理会计学 第七章 全面预算管理
第一节 全面预算概述 第二节 全面预算的编制 第三节 预算编制的具体方法
第一节 全面预算概述
一、全面预算的意义 （一）全面预算的含义 预算是对企业未来一定期间内经营决策和目标规划的数量说明和具体化，是计 划工作的成果。预算既是决策的具体化，也是控制生产经营活动的依据。 全面预算是以数量的形式反映企业未来期间的有关营业收入、营业成本、现金 收支、资金需求、资金融通等方面的详细财务计划。全面预算依据决策目标， 以销售预算为起点，具体、系统地对供应、生产、销售及现金收支等各个方 面进行预算，并编制出预计资产负债表、预计利润表等预计财务报表及其附 表，以反映企业在未来期间的预计财务状况和经营成果。在现代管理会计中， 全面预算处于承上启下的地位，一方面以预测决策为基础，是决策的延续； 另一方面又是控制的先导，是业绩考核评价的前提条件和依据。 （二）全面预算的作用 1．明确各部门的工作目标 2．协调各部门的日常工作 3．控制各部门的经济活动 4．提供考核各部门工作业绩的依据
第二节 全面预算的编制
一、企业战略目标的确定 二、经营预算的编制 经营预算是指企业日常发生的各项基本经济活动的预算 （一）销售预算 销售预算是规定预算期内各季度销售目标和实施计划的一种预 算。它是编制全面预算的起点，也是日常业务预算的基础。 在编制过程中，应根据有关年度内各季度市场预测的销售量 和售价，确定计划期销售收入(有时要同时预计销售税金)， 并根据各季度现销收入与回收赊销货款的可能情况反映现金 收入，以便为编制现金收支预算提供信息。下面举例说明销 售预算的编制。
二、全面预算体系 （一）业务预算 （二）专门决策预算 （三）财务预算
三、全面预算的编制时间与编制程序 （一）全面预算的编制时间 （二）全面预算的编制程序 1．设立预算委员会 2．编制过程 全面预算编制的一般程序为： （1）在预测与决策的基础上，预算委员会拟订企业预算总方针。包括经营 方针、各项政策以及企业总目标和分目标，如利润目标、销售目标、成 本目标等，并下发到各有关部门。 （2）组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部门预算草案。 （3）由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草案，并进行预算的汇总 与分析。 （4）审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预算和部门预算。 （5）将批准后的预工预算 这项预算也是以生产预算为基础编制的。直接人工 预算编制的主要依据是： （1）生产预算中的预计生产量； （2）单位产品的人工工时定额； （3）单位工时的工资率。 通常情况下，企业雇佣的人工有各种不同的工种，因 此应按不同工种分别计算人工成本，然后再加以合 计，计算公式如下： 预计直接人工成本总额=预计生产量×∑（单位工时工 资率×单位产品工时定额）
管理会计第七章全面预算PPT课件
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二、全面预算的编制方法
（一）销售预算的编制 销售预算是编制全面预算的出发点，全面预算的其他
各个项目，如生产、材料采购、人工费用等方面的预算，都
要以销售预算为基础。 销售预算主要由预计销售量、销售单价和销售收入三 部分组成。为了编制预算期的现金收支预算，在销售预算中 通常还包括预期的现金收入表，计算预算期内可以收到的现 金收入。预期的现金收入包括上期销售将于本期收到的现金 和本期销售可于本期收到的现金。
的现金和本期采购应由本期支付的现金。
9
（四）直接人工预算
直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。根据预算
期产量和单位产品人工小时，确定预算期人工总工时，再乘 以单位人工工时的成本，就可得出直接人工成本。在计算时 应注意单位工时、人工成本期初、期末的变化情况，以及不 同工种、不同技术等级直接人工工时的成本差异。如不同工 种、不同技术等级的单位人工工时成本不相等时，应分别计 算各工时、各等级的人工成本，再统一汇总，求出直接人工 成本。为了简便计算，也可以对不同工种、不同技术等级的 直接人工成本计算平均人工成本。
金剩余，可用于投资或偿还以前欠款等；若收入小
于支出，即为现金短缺，应向银行借款或采用其他 方式筹集资金，以弥补其不足。
•
4、现金筹集与运用。这部分主要详细反映上述现
金剩余的运用情况或是现金短缺的筹集渠道。
15
（九）预计收益表
根据前已编制的销售、生产、成本预算资料，
即可预计企业预算期的财务成果，编制预计的收 益表。
收入，其主要来源是预算期销货款及以前应收账
款的收回。 2、现金支出。是指预算期预计的各项现金支出，包 括支付购料款、支付直接人工工资、制造费用开 支、上交所得税、购买设备、支付福利等方面的
管理会计(全面预算)
45000ຫໍສະໝຸດ 50000 100000 112500
三季度销售额
75000
50000
125000
四季度销售额
67500
67500
现金收入合计
110000 107500 120000
117500
455000
2. 生产预算
生产预算是在销售预算的基础上，考虑预算期初和期 末的存货量编制的。其中期初存货就是上期的期末存货， 主要根据本期的销售量预计确定，为了不影响本期的销售， 也不至于占用太多的存货资金，期初存货量为本期销售量 的一定百分比，同理可根据下期的销售量确定本期的期末 存货量。下期预计产量应等于下期预计销售量加上下期期 末存货量减去下期期初存货量。
例题三：承以上各例，该厂年初年末预计材料库存量分别 为1300公斤和1400公斤，其余各期期末材料库存量为下 期生产需要量的15％，单位产品耗用材料为4公斤，计划 材料单价为2.5元。预计各期采购材料的货款当期支付80 ％，其余20％在下季度付清。年初应付款余额为6000元 在预算年度第一季度支付。编制的直接材料预算如下表：
例题2：承例题1，假设该厂A产品的年初存货为200件， 预算期年末存货将为250件，其他各期期末存货量按照下 期销售量的10％计算，则生产预算如下表。
一
二
三
四
预计销售量 加：预计其末存货量 减：预计期初存货量 预计生产量
2000 225 200 2025
2250 250 225 2275
2500 225 250 2475
五、业务预算的编制方法
1. 销售预算
销售预算的主要内容包括销售量、单价和销售收入。销量 根据市场预测或销售合同并结合企业的生产能力确定；单 价由价格决策决定。销售预算中还应根据收款条件确定应 收账款数额和实收现金金额，以便编制现金预算。
第七章全面预算-管理会计
• （一）固定预算
– 2．固定预算的优缺点
• 固定预算法的优点是简便易行。 • 其缺点主要有：
– （1）过于机械呆板 – （2）可比性差
• （一）固定预算
– 3．固定预算的适用范围
• 根据上述资料，计算编制A产品成本预算表和A产品利润 预算表分别如表7-1和表7-2所示。
表7-1 A产品成本预算表 产量：10000件 单位：元
成本项目
直接材料 直接人工 变动制造费用 固定制造费用
合计
总成本
350000 200000 50000 150000
750000
单位成本
35 20 5 15
第7章 全面预算管理
• 学习目标 • ◆ 了解全面预算的涵义、作用、种类、编制程序 • ◆ 掌握全面预算的基本内容和一般编制方法 • ◆ 掌握固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、定
期预算和滚动预算等预算编制方法的基本原理
7.1 全面预算的内涵
7.1.1全面预算的概念
1. 全面预算的概念
• 全面预算（comprehensive budget）又称总预算，是指以 货币形式对企业未来某一特定期间的全部生产经营活动作 出全面具体的规划。
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表7-2 A产品利润预算表（变动成本法）2010年度
项目
产品销售收入（10000*100） 减：变动成本（10000*63） 其中：变动生产成本（10000*60） 变动营业及管理费用（10000*3） 边际贡献 减：固定成本 其中：固定制造费用 固定营业及管理费用 息税前利润
金额
管理会计第七章全面预算
B
830 984 1170 882 830
续上表
预计采购量 A B A单价 B单价
3926 2474
5 3
5199 3466
5 3
5418 3612
5 3
预计采购金额 27052 36393 37926
A
19630 25995 27090
B
7422 10398 10836
5067 3258
5 3
19610 12810
（2）充分发挥各级管理人员积极性、创造性； （3）特别适用于产出较难辨认的服务性部门预 算的编制与控制。 缺点：工作量大
三、定期预算与滚动预算
（一）定期预算
是指在编制预算时以不变的会计期间（如日历年 度）作为预算期的一种编制预算的方法。
优点：能够使预算期间与会计年度相配合， 便于考核和评价预算的执行结果。
（2）将预算的实际执行结果按预算期内计划规定的某 一业务量水平所确定的预算数进行比较分析，并据以 进行业绩评价考核。
销售预算、生产预算、成本预算等都属于按固定预 算方法编制的预算。
(二)弹性预算
弹性预算的方法简称弹性预算，是固定预算的对称，又
称变动预算。是指在成本按性态分类的基础上，以业务量、成 本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业 务量水平，编制能适应不同业务量预算的方法。
例3.假定MC公司生产产品耗用A、B两种材料，单 位产品材料消耗定额分别为3千克、2千克，材料 单价分别为5元、3元。每季末的材料库存按下季 生产需用量的30%计算；各季期初存料与上季期 末存货量相等。根据有关资料，2019年初材料存 货量分别为：A材料1030千克，B材料830千克。 预计每季材料采购金额中，有50%在当季付款， 其余在下季支付。2019年初，两种材料应付采购 账款为9400元。
管理会计第7章生产经营的全面预算MicrosoftPowerPoint演示文稿
额即现金支出数，故不编附表。
第二节 全面预算的编制（cont.）
五、 制造费用预算：
1 、依据资料： 生产预算、直接人工预算、制造费用明细项目有 关规定等。
2、编制的方法： 结合实例了解。
3、 例题 注：为了便于以后编制现金预算，在制造费用预算
八、 现金预算： （一）依据资料：
销售预算、直接材料预算、直接人工预算、制造 费用预算、销售及管理费用预算、现金库存限额 等。 （二）现金预算的内容： 1、 现金收入 2 、现金支出 3、 现金多余或不足 4、 现金的筹集与运用=借款－偿还借款－利息
第二节 全面预算的编制（cont.）
（三）现金预算的内容： 1、 本期可动用的现金＝期初现金余额+本 期现金收入数 2、 现金多余或不足＝本期可动用的现金 －本期现金支出 3、 预计期末现金余额＝本期现金多余或 不足+借入款项－偿还款项—利息 注：它近似于我国的财务收支计划。
生产预算、材料消耗定额、期初及期末库存水平、 单价、购料款支付规定等。 2、编制方法： 结合实例了解，同时应编制“预计现金支出计算 表” 预计采购量＝预计生产量*单位产品用量+期末库 存材料－期初库存材料 3、 例题
第二节 全面预算的编制（cont.）
四、 直接人工预算 1、 依据资料：
生产预算，工时定额、小时工资率等。 2、编制的方法：
第七章 生产经营的全面预算 全面预算概述 全面预算的编制
第一节 概述
一、 概念 1、 预算：
是指通过有关数据集中而系统地反映出经营决策 所确定的目标。 2、 长期预算： 是指有关资本支出问题方面的预算。 3、 短期预算：（全面预算，总预算） 是用货币等形式来反映企业未来某一特定期间全 部经营活动的各项目标及其资源配置的一种定量 说明。
第七章生产经营的全面预算
定期预算与滚动预算
以年度作为固定的 预算期间，这种以 固定的预算期作为 编制期间的预算编 制方法，称之为定 期预算。 如固定预算和弹性 预算
固 定 预 算
滚 动 预 算
预算期随着时间的 推移而向后延伸， 预算每执行一个月， 就立即在期末增列 一个月的预算，逐 期向后滚动，使任 何时期的预算都保 持12个月的时间跨 度。
1.预算内容
财务预算：3类
2.预算关系图表 完整的全面预算往往包括经营预算、专门决策预算和财务预 算三个部分。
第二节 全面预算的编制
一、全面预算编制程序P165，[8个步骤] 二、全面预算编制原理(重点分析例题的表格数据) （一）销售预算P166 销售预算是指在销售预测的基础上，根据计划期目标 利润的要求，对预算期内各种产品的销售数量、单价 和销售收入进行规划和测算而编制的预算。 它是编制全面预算的起点，也是编制其他各种预算的 基础。
(七)销售及管理费用预算P167 销售及管理费用预算一般由企业行政管理部门 和销售部门负责编制，其编制依据和编制方法 与制造费用预算相似。 分析书P172[例7]及表格7-9数据
(八)其他现金收支预算P167(略提) 分析书P173表7-10数据 (九)现金预算P173 1.现金预算实际上是销售预算、直接材料预算、 直接人工预算、制造费用预算、销售及管理费用 预算和专门决策预算中有关现金收支部分的汇总。 2.现金预算包括四个部分：现金收入、现金支出、 现金多余或不足及现金筹措和使用。 3.编制现金预算相关计算公式为： ⑴ 某期现金余缺 =该期现金收入-该期现金支出 ⑵ 期末现金余额=现金余缺+现金的筹措与运用 分析书P173[例9]及表格7-11数据
概率预算 所谓概率预算，就是将预算期内各项预算内容中的 各种数值出现的可能性进行概率估计，估计它们可 能变动的范围及发生的概率，计算期望值并编制预 算。
管理会计第七章 全面预算
2.按预算指标覆盖的时间长短划分 长期预算 短期预算 一般情况下，企业的业务预算和财务预算多为1年期的 短期预算，年内再按季或月细分，而且预算期间往往与 会计期间保持 一致。 专门决策预算属于长期预算。
【例：2011年判断题】财务预算能够综合反映 各项业务预算和各项专门决策预算，因此称为总 预算。（ ）
X=510 油料费用在480小时和540小时分别为204元和216元，用 插值法计算500小 时应为208元。可见： 500 小时预算成本=1.3x500 +510 +208 +400 = 1 768 (元 ）
（三）定期预算与滚动预算编制方法 1.定期预算法 定期预算以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编 制预算的方法。 优点：能够使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算 数进行对比，也有利于对预算执行情况进行分析和评价。 缺点：固定以一年为预算期，在执行了一段时期之后，往往使管 理人员只考虑剩下来的几个月的业务量，缺乏长远打算，导致一些短 期行为的出现。
（2）列表法 用列表的方式，在相关范围内每隔一定业务量范 围计算相关数值预算。 优点:（1）不管实际业务量多少，不必经过计算 即可找到与业务量相近的预算成本；（2）混合成本 中的阶梯成本和曲线成本，可按总成本性态模型计算 填列，不必用数学方法修正为近似的直线成本。 缺点:在评价和考核实际成本时，往往需要使用插 补法来计算实际业务量的预算成本，比较麻烦。
弹性预算的准确性，在很大程度上取决于成本性态分析的可靠 性。
特点（1）弹性预算是按一系列业务量水平编制的，从而扩大了 预算的适用范围；（2）弹性预算是按成本性态分类列示的，在预算 执行中可以计算一定实际业务量的预算成本，便于预算执行的评价 和考核。
管理会计实务_07全面预算
编制预算的 企业所占比重
美国 日本 澳大利亚 英国 荷兰 91% 93% 95% 100% 100%
结果表明
在被调查的企业中，有90％都编制预算。 对日本公司的调查表明，预算的编制和管理是一个最重要 的成本管理技术。 编制预算的制度在规模较大的公司里 更加普遍，这个制度也更加规范。不过，小型企业也用预 算，只不过编制结构比较简单而已。 预算迫使企业经营者将梦想量化，直面企业经营的不确定 性。正如某个观察家所说：“没有企业计划去失败，但是 失败的企业中，有许多没作计划。”
预算编制流程
三.编制方法
1.总预算的起点是销售预算。进行销售预测应考虑以下因
素：
A、历史销售数量
B、预计的定价政策
C、库存量
D、市场调研情况
E、一般经济条件
F、 行业经济条件
G、 GNP、就业率、物价指数和个人所得等经济指标
的变动情况
H、广告及产品促销
I、 同行业的竞争
K、市场份额。
销售预算 ！销售预算要计算预算期间的现金收入，预计现金收入包
战略分析、编制计划和预算的关系
长期计划
长期预算
战略分析
短期计划
短期预算
战略分析是编制长期计划和短期计划的基础，而这些计划 又可用于编制预算。该图中的箭头指向两个方向，是因为 战略、计划和预算都是相互关联的，相互影响的。预算为 管理者提供信息反映他们的战略计划可能造成的影响。管 理者采用这个反馈信息修改他们的战略计划。
括上期销售产品在本期收到的现金和本期销售产品在本 期受到的现金。
例：2006年度预期的销售数量、单价、收入及其分季的预 算数见表。季度的销售收入，假定其中的40%可于当季 收到现金，其余于下一季度收到现金。
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高等教育自学考试辅导《管理会计（一）》第七章生产经营的全面预算一、单项选择题1.全面预算的特点不包括（）。
A.预算过程的全员发动B.预算金额的总体性C.预算管理流程的全程化实施D.要求预算管理和会计系统相分离2.企业具有实质性的基本活动的预算是（）。
A.全面预算B.财务预算C.营业预算D.现金预算3.下列关于全面预算的内容，说法错误的是（）。
A.营业预算以实物量指标和价值量指标分别反映企业收入与费用的构成情况B.财务预算作为总预算体系中的最后环节，可以从实物方面反映预算的结果C.全面预算以企业经营目标为出发点，以销售预算为主导D.全面预算的内容一般由营业预算和财务预算两部分构成4.生产预算不包括（）。
A.预计销售单价B.预计销售量C.预计生产量D.预计存货数量5.直接材料预算、直接人工成本预算的编制都是以（）为基础进行的。
A.现金预算B.销售预算C.生产预算D.预计资产负债表6.下列有关制造费用预算的说法，不正确的是（）。
A.也称为间接成本预算B.包括变动性制造费用预算和固定性制造费用预算C.预计需用现金支付的制造费用指的是从预计制造费用合计中扣除预计折旧摊销费D.变动性制造费用可在上年的基础上根据预算期变动加以适当修正进行预计7.（）编制依据的成本费用和利润信息都是在一个预定的销量和生产量水平的基础上确定的。
A.固定预算B.零基预算C.增量预算D.连续预算8.以成本性态分析为基础编制的预算是（）。
A.固定预算B.弹性预算C.增量预算D.滚动预算9.下列不属于弹性成本预算公式法的优点的是（）。
A.增加预算编制工作量B.可根据实际业务量计算成本预算额C.减少预算编制工作量D.便于成本的有效控制10.以下说法中，不属于滚动预算缺点的是（）。
A.导致对存货计价基础的修订B.导致会计部门调整工作以跟上预算的变化C.过分强调短期利益D.预算编制过程消耗更多的金钱11.增量预算法适用于（）。
A.业务变化较大、业务量波动较大的企业B.业务变化较大、业务量比较稳定的企业C.业务变化较小、业务量波动较大的企业D.业务变化较小、业务量比较稳定的企业12.下列选项中，不是零基预算优点的是（）。
A.引导雇员以更好的方式去工作来强化激励的作用B.有利于充分发挥预算的指导和控制作用C.为管理者适应企业环境变化提供了预算工具D.支出中的过时项目将被找出并被抛弃二、多项选择题1.生产经营的全面预算，亦称总预算，其意义主要体现在（）。
A.明确企业各级各部门工作的目标B.有助于收入提升与成本节约C.使得各部门目标与企业整体目标冲突D.提供了企业进行工作业绩评价的标准E.不能克服以过去业绩为标准的局限性2.与商业企业的营业预算相比，制造业的营业预算还包括（）。
A.直接材料采购预算B.资本支出预算C.直接人工预算D.债券投资预算E.营业费用预算3.财务预算是建立在营业预算基础上的预算，其内容包括（）。
A.制造费用预算B.资本支出预算C.生产预算D.现金预算E.预计资产负债表4.全面预算涉及企业生产经营活动的各个方面，是在销售预测和可靠的销售计划的基础上编制的。
编制通常应遵循的程序包括（）。
A.明确的战略规划B.确定预算总目标C.确定全面预算D.审议批准E.定期对预算执行情况进行分析5.应收账款预算包括（）。
A.预算年度中各季度的预计销售量B.预算年度中各季度的预计销售单价C.预算年度中各季度销售款项的应收款数额D.预算年度中各季度销售款项的实际收到款数额E.预算年度中各季度的预计生产量6.以下关于单位生产成本预算的说法中，正确的有（）。
A.实际工作中，单位生产成本预算还需附有“期末存货预算”B.亦称“标准成本单”C.为编制预计资产负债表提供期末产成品存货数据D.亦称“单位生产成本和期末存货预算”E.为编制预计收益表提供产品销售成本数据7.其他现金收支预算主要包括（）。
A.各项预算现金收入B.变动制造费用预算C.固定资产投资预算D.权益性资本投资预算E.债券投资预算8.固定预算的特点包括（）。
A.考虑实际产销量与预算产销量发生的差异、B.不考虑实际产销量与预算产销量发生的差异C.固定预算产销量不根据实际产销量进行相应调整D.固定预算产销量根据实际产销量进行相应调整E.按一系列业务量水平编制的9.弹性预算相对于固定预算的优点有（）。
A.扩大了预算的适用范围B.便于在计划终了时计算实际业务量的预算成本C.使预算执行情况的评价和考核具有可比性D.明确地把生产控制和成本控制分开E.适用于编制弹性成本预算和弹性利润预算等10.单一产品弹性利润预算可以以（）为业务量来进行编制。
A.产品合格率B.产销量C.机器工时耗用量D.检验员工资E.固定资产损耗率11.与传统预算方法相比，滚动预算的优点在于（）。
A.保持预算的完整性、持续性B.有利于生产经营稳定有序地进行C.有利于充分发挥预算的指导和控制作用D.有利于合理地进行资源分配E.引导员工避免浪费性支出12.零基预算的缺点有（）。
A.预算编制过程消耗更多的时间B.损害企业长期利益C.可能给部分管理者提供否定预算价值的借口D.预算成本相对较高E.易引起部门间的矛盾三、简答题1.简答现金预算的依据及组成部分2.简答固定预算的缺点四、计算题1.某市漓江股份有限公司生产和销售甲、乙、丙三种产品，过去四个季度的销售记录如表所示（单位：件）：假设甲产品的单价是5000元，乙产品的单价是5500元，丙产品的单价是6000元。
要求：编制来年第一季度的销售预算和生产预算。
2.某企业生产和销售单一产品，计划期2009年四个季度预计销售数量分别为1000件、1500件、2000件和1800件，该产品预计单位售价为100元。
假设该企业每季度的销售收入60%于当季以现金收讫，另外40%于下一季度以现金收讫，上年末应收账款余额为62000元。
要求：编制2009年应收账款预算。
3.某公司2009年的现金预算简表如下（假定企业没有其他现金收支业务，也没有其他负债）：单位：万元要求：根据表中资料计算表中字母表示的金额。
4.已知MC公司2009年制造费用相关资料如下表所示（其中半变动或半固定费用项目已经被分解）。
直接人工工时：22596～35508（小时）要求：编制MC公司2009年制造费用弹性预算表（按10%为业务量间距）。
五、名词解释。
1.财务预算2.弹性预算3.连续预算六、论述题。
1.什么是零基预算？怎样编制零基预算？答案部分一、单项选择题1.【正确答案】D【答案解析】全面预算的核心在于“全面”二字，它具有全员、全额、全程的特点，“全员”指预算过程的全员发动，“全额”指预算金额的总体性，“全程”指预算管理流程的全程化实施。
选项D 不正确。
2.【正确答案】C【答案解析】营业预算是指与企业在预算期的日常营业活动，即生产和购销活动相关的预算，是企业具有实质性的基本活动的预算。
3.【正确答案】B【答案解析】财务预算作为总预算体系中的最后环节，可以从价值方面反映预算的结果。
所以，选项B的说法不正确。
4.【正确答案】A【答案解析】预计销售单价是销售预算的内容，不包括在生产预算中。
5.【正确答案】C【答案解析】直接材料预算是一种以生产预算为基础编制的，显示计划年度直接材料数量和金额的计划；直接人工成本预算的编制也是以生产预算为基础进行的。
所以，选项C正确。
6.【正确答案】D【答案解析】固定性制造费用可在上年的基础上根据预算期变动加以适当修正进行预计；变动性制造费用根据预计生产量乘以单位产品预定分配率进行预计，所以选项D不正确。
7.【正确答案】A【答案解析】固定预算编制依据的成本费用和利润信息都是在一个预定的销量和生产量水平的基础上确定的。
8.【正确答案】B【答案解析】弹性预算是为克服固定预算缺点而设计的，它在成本性态分析的基础上，分别按一系列可能达到的预计业务量水平而编制的能适应多种情况的预算。
9.【正确答案】A【答案解析】弹性成本预算的公式法的优点是可减少预算编制工作量，同时在预算执行过程中，可随时根据实际业务量计算出相应的成本预算额，便于成本的有效控制。
10.【正确答案】C【答案解析】选项C是零基预算的缺点。
11.【正确答案】D【答案解析】增量预算法是以上年度的预算数据、或以上年预算执行结果作为起点，结合预算期的情况加以调整来编制预算的方法，它适用于业务变化较小、业务量比较稳定的企业预算编制。
12.【正确答案】B【答案解析】零基预算的优点在于：①以零为起点有可能找出和去除低效率或过时的经营方式，引导员工避免浪费性支出；②对所有项目进行成本效益分析，有利于合理地进行资源分配，可以通过将雇员引导到以更好的方式去工作来强化激励的作用；③为管理者适应企业环境变化提供了预算和计划工具，支出中的过时项目将被找出并被抛弃。
二、多项选择题1.【正确答案】ABD【答案解析】生产经营的全面预算，亦称总预算，是指包括一个企业生产经营活动各个方面的预算，其意义主要体现在：（1）明确企业各级各部门工作的目标；（2）是企业内部各部门间工作的协调工具；（3）有助于收入提升与成本节约；（4）提供了企业进行工作业绩评价的标准。
2.【正确答案】ACE【答案解析】商业企业的营业预算包括：（1）根据销售预测编制的销售预算；（2）销售成本和存货预算；（3）购货预算；（4）预计损益表。
制造业的营业预算包括：（1）销售预算；（2）生产预算；（3）直接材料采购预算；（4）直接人工预算；（5）制造费用预算；（6）期末存货预算；（7）销售成本预算；（8）营业费用预算或称销售及管理费用预算；（9）预计损益表。
3.【正确答案】BCE【答案解析】财务预算是建立在营业预算基础上的预算，其内容包括：（1）资本支出预算；（2）现金预算；（3）预计资产负债表。
4.【正确答案】ABCDE【答案解析】全面预算涉及企业生产经营活动的各个方面，是在销售预测和可靠的销售计划的基础上编制的。
编制通常应遵循的程序包括：（1）明确的战略规划；（2）预算委员会提出预算期的企业生产经营总体目标及各部门的具体任务，确定预算的总目标及实现目标的方针和原则；（3）编制分项预算草案；（4）汇总上报分项预算草案，编制全面预算草案；（5）确定全面预算；（6）审议批准；（7）下达执行；（8）定期对预算执行情况进行分析，取得反馈信息用于监控及决策。
5.【正确答案】CD【答案解析】为了方便现金预算的编制，与销售收入预算相关联的是编制应收账款预算。
应收账款预算包括预算年度中各季度销售款项的应收款数额和实际收到款数额。
6.【正确答案】ABCDE【答案解析】编制单位生产成本预算的目的有两个：（1）为编制预计收益表提供产品销售成本数据；（2）为编制预计资产负债表提供期末产成品存货数据。
所以，选项C、E正确。