财政补贴的概念和分类
财政概念
概念：1财政概念：从经济学的角度来解释，财政是一个经济范畴，财政作为一个经济范畴，是一种以国家为主题的经济行为，是政府集中一部分国民收入用于满足公共需要的收支活动，以达到优化资源配置，公平分配及经济稳定和发展的目标。
2市场失灵：市场的资源配置功能不是万能的，市场机制本身也存在固有的缺陷，这里我们统称为市场失灵。
3财政职能：财政作为一个经济范畴所固有的功能。
4公共生产：指政府出资（预算拨款）兴办的所有权归政府所有的工商企业和单位。
5公共定价：指政府技术相关管理部门通过一定程序和规则制度提供公共物品的价格和收费标准. 简单点来说，公共定价就是公共物品的价格和收费标准的确定。
6购买性支出：政府为了购买执行各种政府职能所需的物品和劳务的支出7转移性支出：政府单方面、无常的资金支付，不取得相应的商品和劳务。
8社会消费性支出：是维持政府机构正常运转和政府提供公共服务所需经费的总称。
9财政补贴：是政府部门根据国家政策的需要，在一定时期内，对某些特定的产业、部门、地区、企事业单位、居民个人或事项给予的补贴或津贴。
10税收支出：是以特定的法律条款规定的，给予特定类型的活动或纳税人以各种优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入。
11税负转嫁：是指商品交易过程中纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转嫁给购买者或供应者的一种经济现象。
12国债：是指中央政府在国内外发行债券或向外国政府和银行借款所形成的国家债务。
13国家预算概念：政府的基本财政收支计划，是政府在每一个财政年度的全部公共财物的收支一览表。
14单式预算：将全部的财政收支汇编在一个统一的预算表中。
（在这个表中不区分各项财政收入和支出的性质）15复式预算：财政年度内的全部财政收支，按收入来源和性质不同，分别编制两个或两个以上不同的预算。
即国家的财政收支计划通过两个或两个以上的财政预览表来反映。
16 增值预算：财政年度的分项支出数额在上一年度的各项支出的基础上，考虑未来一年的经济发展状况之后经过调整确定的。
财政补贴的概念
财政补贴的概念财政补贴是指政府为促进特定行业、地区或个人的发展而提供的经济支持。
财政补贴的目的可能包括促进经济增长、刺激就业、提高公共服务等。
补贴的形式可以是直接给予现金或减免税收，也可以是提供低息贷款或补贴费用等。
财政补贴通常由政府通过预算安排来提供，根据具体情况可以设定不同的条件和规定。
国家在发展经济、保护环境、改善社会福利等方面常常会使用财政补贴来实现政策目标。
财政补贴可以有多种不同的对象和形式。
下面是一些常见的财政补贴类型：1. 行业补贴：政府可能选择特定的行业或产业进行补贴，以促进其发展和竞争力。
这些补贴可以包括创新补贴、研发补贴、生产成本补贴、出口退税等。
2. 地区补贴：政府可能补贴特定地区的经济发展，尤其是欠发达地区或发展劣势地区，以提高其基础设施、教育、医疗等公共服务水平，促进经济转型和可持续发展。
3. 农业补贴：为支持农民和农业发展，政府通常提供农业补贴，如直接补贴、价格补贴、生产成本补贴、农业保险补贴等，以提高农业收入、增加农产品供应和食品安全。
4. 就业补贴：政府可能为促进就业机会而提供就业补贴，鼓励企业扩大招聘，并为失业人员提供再培训和就业安置等支援。
5. 环境补贴：政府可能提供环境补贴，以鼓励企业和个人采取环保措施，减少污染排放、推动可再生能源发展等。
需要指出的是，财政补贴可能存在一些负面效应，如资源扭曲、腐败风险、公共财政压力加大等。
因此，政府在制定和执行补贴政策时需要权衡利弊，并制定有效的监管机制，以确保补贴的合理性和效果。
补充一些关于财政补贴的相关信息：6. 社会补贴：政府可能提供社会补贴，包括社会救助金、低收入家庭补贴、老年人护理补贴等，以帮助弱势群体满足基本生活需求。
7. 扶持中小微企业：政府可能通过财政补贴来支持中小微企业的发展，例如提供创业补贴、贷款担保补贴、税收减免等，以促进创业创新和就业增长。
8. 教育补贴：政府可能提供教育补贴，包括学费减免、奖学金、助学金等，以帮助贫困学生接受教育，并提高教育公平性和质量。
财政学重点,名词解释加简答论述
财政学重点1：财政的基本特征答：（1）公共性和阶级性。
政府是执行统治阶级意志的权力机构，财政是国家或是政府的经济行为，具有鲜明的阶级性。
财政的公共性不是冠以公共财政而存在的，因为材质本身的属性天然具有公共性。
（2）强制性和非直接偿还性。
财政强制性是财政这种经济行为及其运行是凭借国家的政治权利，通过颁布法令来实现；财政的非直接偿还性与强制性是相一致的，例如我国的税收就是取之于民用之于民。
（3）收入与支出的对称性。
财政的运行过程是有收有支，通过收入—支出-,支出—收入过程运行的，因为收入与支出的对称性构成财政运行的一个重要特征，收入是否平衡是财政运行的主要矛盾，因而收支平衡成为财政政策制定的轴心。
2公共物品的概念答：是有国家机关或是政府部门—公共部门提供用来满足社会公共需要的商品或是服务。
3区分和辨别公共物品和私人物品的标准答：一是排他性和非排他性；二是竞争性和非竞争性。
私人物品具有排他性和竞争性，公共物品具有非排他性和非竞争性。
4混合物品的概念答：有些物品具有公共物品和私人物品的特征，因而称之为混合物品为准公共物品。
5公共需要与私人需要的概念答：在现代市场经济中，由市场提供的私人物品用于满足私人的个别需要是私人需要。
由国家机关和公共部门提供公共物品用于满足社会的公共需要为公共需要。
6市场失灵的概念答：是市场机制在低效率甚至无效率状态下成为市场失灵。
7市场失灵主要表现答：（1）垄断。
市场效率是以完全竞争市场为前提的，而当某一行业在产量达到相当高水平之后，就会出现规模效益和成本递减，会形成垄断，当一个行业被垄断时，就会丧失市场效率。
（2）信息不对称或是不充分。
在市场经济条件下，掌握信息本身也成为激烈竞争的对象，而信息不对称或是不充分也是影响公平竞争的要素。
（3）外部效应和公共物品。
外部效应是指在市场活动中没有得到补偿的额外成本和额外收益，当出现正的外部效益时，生产者的成不大于收益，出现负的外部效益时，生产者的成本小于收益。
财政补贴的控制总量备案制
财政补贴的控制总量备案制
摘要：
一、引言
二、财政补贴的概念与分类
三、财政补贴的控制总量备案制
四、财政补贴的影响
五、结论
正文：
一、引言
近年来，我国政府对财政补贴的管理越来越严格，为了更好地发挥财政补贴的作用，政府实行了财政补贴的控制总量备案制。
本文将分析财政补贴的概念与分类，以及控制总量备案制的相关内容，并探讨财政补贴的影响。
二、财政补贴的概念与分类
财政补贴是指政府为了实现特定目标，在一定时期内向特定企事业单位或居民提供的一种经济补贴。
根据补贴的对象和目的，财政补贴可分为多种类型，如产业补贴、科技创新补贴、农业补贴等。
三、财政补贴的控制总量备案制
财政补贴的控制总量备案制是指政府对财政补贴的总量进行控制，并通过备案的方式对补贴资金进行管理。
具体来说，政府会根据国家预算和产业发展需要，确定财政补贴的总量，并对各补贴项目进行备案。
企事业单位在申请财政补贴时，需要按照政府规定的程序和标准进行申请，政府审核通过后，将补
贴资金直接拨付给申请单位。
四、财政补贴的影响
财政补贴的实施对经济和社会发展具有积极作用。
首先，财政补贴可以降低企业成本，促进企业技术创新和产业升级。
其次，财政补贴可以支持弱势群体，改善民生，促进社会公平。
然而，财政补贴的实施也存在一定问题，如补贴资金使用不规范、补贴效应递减等。
五、结论
综上所述，财政补贴的控制总量备案制是政府对财政补贴管理的一种有效手段。
通过控制总量和备案管理，政府可以更好地发挥财政补贴的作用，促进经济和社会发展。
财政补贴的概念和分类
正常经济体制：由稳定的经济制度和调节手段体系组成。 主导应是稳定的经济体制，有限的应是调节手段体系。
12
第二节 财政补贴（价格补贴）
我国财政补贴的调整 三、 和改革
（一）取消不符合WTO规则的补贴。1.取消出口补贴。2.取 消税收手段的替代进口的补贴。3.取消农产品出口补贴。 （二）合理利用可诉补贴。1.产品总价不超过5%的补贴。2. 某些产业的小额补贴。3.为避免社会问题对大企业的补贴。 4.对小企业的补贴。（创业） （三）用足用好不可诉补贴。1.对落后地区的补贴。2.环境 保护。3.中小企业补贴。（科研） （四）调整现行一些效率不高的补贴。1.调整农业补贴方式 。2.取消对国有企业的补贴。
⑤
对社会经济发挥稳定效应。
11
第二节 财政补贴（价格补贴）
二、 财政补贴影响经济 的机理和财政补贴效应
（三）财政补贴目前的问题
1.财政补贴项目偏多，规模偏大，加重财政负担。 2.使被补贴单位过于依赖补贴，加剧不公平竞争，掩盖了
非政策性亏损，如经营亏损。
3.不利于经济改革，过度干预市场 1 2 。 4.扭曲了价格体系，扭曲了合理消费结构，加大（政府）
4 4
第一节 社会保险支出
四、 财政部门的投入 （一）面临新的挑战
1.经济增长方式转变，要求社会保险体系尽快弥 补制度上的缺失，覆盖遗漏和缝隙。投资拉动到 需求导向转变，人们要有消费的勇气和能力。 2.城市化进度加快。如农民工的社会保险。 3.人口老龄化来势凶猛。2015年超过60岁的老年 人达到15%，2030年老龄化高峰。
7
第二节 财政补贴（价格补贴）
一、 财政补贴的概念和分类
（一）财政补贴的概念
2.定义： 财政补贴：一种影响相对价格结构，从而 可以改变资源配置结构、供给结构和需求 结构的政府无偿支出。又叫做价格补贴。
财政补贴收入的定义相关法规
财政补贴收入的定义相关法规财政补贴收入的定义、相关法规与影响财政补贴收入是指政府为了促进社会经济发展、调节收入分配、推动政府支出等目的向特定群体或单位提供的资金和物质形式的援助。
财政补贴收入在我国的发展过程中起到了非常重要的作用，有力地扶持了社会经济的发展，调整社会收入分配，促进了政府对相关领域的支持。
以下将从定义、相关法规与影响等方面进行深入探讨。
一、财政补贴收入的定义在财政补贴收入概念中，涉及到多个方面的具体内容。
就是财政补贴收入所覆盖的范围问题。
财政补贴收入的范围十分广泛，涉及到了教育、医疗、社会保障、农业、科技等众多领域。
就是财政补贴收入的形式。
财政补贴收入既包括直接给予的资金或物品，又包括政府为个人或单位支付的服务费用。
再次，是财政补贴收入的目的。
财政补贴收入主要目的是为了促进社会经济发展，稳定社会收入分配，满足社会对公共产品和服务的需求。
二、相关法规财政补贴收入的发放和管理需要依据相关法规进行。
在我国，财政补贴收入的相关法规主要包括《中华人民共和国政府预算法》、《中华人民共和国税收法》、《中华人民共和国社会保险法》等。
这些法规从不同侧面确保了财政补贴收入的合法合规发放和使用。
三、影响财政补贴收入对我国经济社会发展产生了深远影响。
在教育、医疗、社会保障等领域，财政补贴收入的发放展现了政府对公共服务的重视以及对弱势群体的关爱。
在农业、科技等领域，财政补贴收入的使用有力地促进了相关产业和领域的发展。
财政补贴收入的发放也对社会收入分配造成了一定影响，有助于平衡社会收入差距。
在我看来，财政补贴收入对我国的经济社会发展起到了不可忽视的作用。
然而，财政补贴收入的形式和发放规则也需要不断完善和调整，以更好地发挥其作用，实现经济社会良性循环。
财政补贴收入在我国的发展中具有重要的地位和意义。
我们需要不断深化对财政补贴收入的理解，积极参与到财政补贴收入的管理和发放中，为构建更加公平和和谐的社会做出自己的贡献。
财政补贴的名词解释
财政补贴的名词解释近年来，财政补贴作为一种经济政策工具，已成为各国政府推动经济发展和社会福利的重要手段之一。
作为一个复杂而又广泛运用的概念，我们需要对财政补贴进行详细的解释和阐述。
1. 财政补贴的定义与目的财政补贴是指政府从财政预算中划拨资金或提供其他经济资源，以支持特定的经济活动或群体。
财政补贴的目的主要为促进经济增长、减轻社会负担、改善生活质量以及实现特定政策目标。
通过财政补贴，政府可以直接或间接地干预市场，调整资源配置，促进社会公平与经济发展。
2. 财政补贴的种类与分类财政补贴可以根据其对象、领域以及目的进行分类。
根据对象的不同，财政补贴可以分为企业补贴、个人补贴、农村补贴等。
企业补贴通常用于支持企业的研发、创新、生产和出口等活动，个人补贴则主要用于社会保障、医疗救助、教育资助和住房保障等方面。
农村补贴则侧重于农业发展、农民收入保障和农村基础设施建设等。
从财政补贴的领域来看，可以将其分为工业补贴、农业补贴、环境补贴、教育补贴等。
工业补贴的目的是促进产业结构调整和提高产业竞争力，农业补贴则用于农业现代化、粮食安全和农民收入保障。
环境补贴是为了解决环境问题和推动可持续发展，教育补贴则用于提高教育资源平等和提升教育服务质量。
此外，财政补贴还可分为直接补贴和间接补贴。
直接补贴是指政府直接向受益方提供货币或其他资源，如企业获得的研发资金或个人领取的社会救助金。
而间接补贴则是通过税收减免、资金贴息、市场准入优惠等方式，对特定领域或企业进行支持。
3. 财政补贴的影响和评价财政补贴的实施对经济和社会产生着深远的影响。
首先，财政补贴可以促进经济增长和就业创造。
通过给予企业和个人经济上的支持，财政补贴能够鼓励创新和投资，提高生产效率，增加就业机会，并推动经济的繁荣。
其次，财政补贴有助于缩小收入差距和改善社会公平。
通过向农村地区、低收入群体和弱势社会群体提供补贴，财政补贴可以减轻其经济负担，促进社会公平和平等机会，促进社会稳定与和谐发展。
审计中的政府补贴和补助事项
审计中的政府补贴和补助事项随着国家发展的不断推进，政府对各个行业的支持力度也在逐渐增大。
政府补贴和补助作为政府支持政策的一种形式，对于企业的发展和经济的稳定起着重要的作用。
然而，政府补贴和补助事项的审计也是非常重要的，以确保资源分配的合理性和透明度。
本文将从审计中的角度，探讨政府补贴和补助事项的相关问题。
一、政府补贴和补助的概念和分类政府补贴和补助是指政府为了促进特定行业或者区域的发展，向企业或者组织提供的一种财政支持。
按照补贴和补助的性质和目的，可以将其分为以下几类：1. 直接补贴：政府直接向企业或者组织提供一定的财政资金，用于项目的建设和运营。
2. 投资补助：政府通过资本投资的方式，参与到企业或者项目中，提供必要的资金支持。
3. 贷款贴息：政府为企业提供低息或者无息贷款，以减轻企业的融资成本。
4. 税收减免：政府对符合条件的企业给予一定的税收优惠政策，降低企业的税负。
二、政府补贴和补助事项的审计意义政府补贴和补助事项的审计具有重要意义，主要体现在以下几个方面：1. 保障资金使用的合规性：政府补贴和补助的资金来自公共财政，要确保这些资金使用的合规性和有效性，防止虚报、挪用等行为的发生。
2. 确保资源分配的公平性：政府补贴和补助事项的审计可以检查资金的分配是否公平合理，避免资源集中于少数企业，造成市场竞争的不公平。
3. 提高经济效益和社会效益：审计可以对补贴和补助项目的经济效益和社会效益进行评估，发现问题并提出改进建议，确保补贴和补助的资金得到最大化利用。
4. 增强政府的管理能力：审计可以对政府在补贴和补助事项中的管理能力和风险控制能力进行评估，帮助政府提高决策质量和管理水平。
三、政府补贴和补助事项的审计程序政府补贴和补助事项的审计程序主要包括以下几个方面：1. 资金来源和使用的审计：审计人员将对政府补贴和补助资金的来源和使用情况进行审查，确保资金使用符合相关政策和规定。
2. 项目实施过程和效果的审计：审计人员将对补贴和补助项目的实施过程进行审查，包括项目的立项、实施、监管等环节，以及项目的经济效益和社会效益。
财政学期末考试重点归纳总结
财政学期末考试重点归纳总结第一章财政概念和财政职能财政概念：财政是指国家的一个经济部门，及财政部门，它是政府的一个综合性部门，通过财政收支活动筹集和供给经费和资金，保证实现政府的职能。
财政的基本特征1．公共性与阶级性2．强制性与非直接偿还性3．收入与支出的对称性（或平衡性公共物品：公共物品是和私人物品对应的，以政府为代表的国家机构——公共部门供给用来满足社会公共需要的商品和服务称之为公共物品。
区别公共物品和私人物品：一是排他性（私人物品的第一个特征）和非排他性（公共物品的第一个特征：即任何人都不能因为自己的消费而排除他人对该物品的消费。
公共物品都不具有消费的竞争性，即在给定的生产水平下，向一个额外消费者提供商品或服务的边际成本为零。
）二是竞争性和非竞争性（公共物品的第二个特征：每增加一个消费者原来的消费者将受到的服务不减。
）公共需要的特征：1）社会公共需要是社会公众在生产、生活中的共同需要，也为了维持市场经济的正常秩序，必须由政府集中执行和组织的社会职能的需要。
（2）公共需要是每一个社会成员可以无差别地共同享用的需要。
（3）享用社会公共时无需支付或只需支付少量，各社会成员的付出于其所得是不对称的，不能说水多付出就多享用，少付出少享用，不付出就不得享用。
（4）满足公共需要是政府的职责。
满足公共需要的物质手段只能是通过政府征税和收费支撑的由国家机关和公共部门提供的公共物品。
市场失灵：市场失灵是和市场效率对应的，也就是说，市场在资源配置的某些方面是无效或缺乏效率的。
市场失灵的主要表现：（1）垄断（2）息不充分和不对称（3）外部效应与公共物品（4）收入分配不公（5）经济波动外部效应：外部效应说明的是一个厂商从事某项经济活动给他人带来利益或损失的现象。
当存在正的外部效应时，生产者的成本大于收益；当存在负的外部效应时，生产者的成本小于收益。
（公共物品是外部效应典型的例子）当局干预手段：（1）立法和行政手段（2）组织公共生产和提供公共物品（3）财政手段当局干预失效的原因和表现：（1）当局决策失误（2）寻租行为（3）当局提供息不及时甚至失真（4）当局职能的“越位”和“缺位”重点考点：财政职能财政职能是指财政作为一个经济范畴所固有的功能。
第六章_转移性支出(财政学)案例
492.29
758.74 605.44 535.24 550.15 660.41
14.25
17.71 16.74 5.32 5.15 5.22
20.55
19.39 4.55 1.60 1.28 1.28
170.55
246.44 114.78 102.91 60.70 128.89
B
y
A
AB、AC：预算线
O
B
C
x
暗补降低受补贴商品的价格
2、WTO《补贴与反补贴措施协议》(SCM)分类
1、禁止性补贴
– 出口补贴
– 进口替代补贴
2、可诉补贴(黄箱补贴)
– 一定范围内可以实施的补贴
3、不可诉补贴(绿箱补贴)
– 主要包括不具有专向性的补贴、给予基础研究的 援助性补贴、给予贫困地区的补贴、为适应新环 境而实施的补贴、用于鼓励农业研究开发、鼓励 农民退休等方面的补贴。
2、取消对国有企业的财政补贴。
中央财政直补种粮农民
在粮食连续减产的背景下，2004年我国对种粮农民全面 实施了粮食直补，从粮食风险基金中安排100亿元对种粮 农民直接补贴以刺激粮食增产。 2006年，由于成品油调价，化肥、农药等农资价格上涨， 政府又增加了对种粮农民的农资综合直补政策。 此外，除了直接补贴，国家还推行对良种购买和农机具 购置进行补贴。
3. 税收抵免：
• 允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中， 以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其 税负。 – “有剩余的抵免”： • 抵免额不允许超过应纳税额。 – “没有剩余的抵免”：
• 将没有抵尽的抵免额(超过应纳税额的 抵免额)返还给纳税人。
第六章 政府转移性支出
（二）纳税扣除。指准许企业把一些合乎规定的特 殊支出，以一定的比率或全部从应税所得中扣除， 以减轻其税负。 （三）税收抵免。指允许纳税人从其某种合乎奖励 规定的支出中，以一定的比率从其应纳税额中扣除， 以减轻其税负。 （四）优惠税率。指对符合国家规定的企业或征税 对象适用较低的税率。
（二）财政补贴的积极效应
1、有效贯彻国家的经济政策； 2、以少量的财政资金带动社会资金，扩充财 政资金的经济效应； 3、加大技术改造力度，推动产业升级；
4、消除“排挤效应”；
5、社会经济稳定的效应；
三、我国财政补贴存在的问题及完善的思路 （一）目前存在的问题 （1）财政补贴的项目过多、数额大，加重了财政负 担。 （2）长期的补贴使企业产生依赖思想，影响经济效 率和资源配置效率。 （3）长期过多过广的补贴，人为地扩大了经济体系 中的政府行为，相应地缩小了市场活动覆盖的范围。 （4）某些财政补贴不当，扭曲了价格体系，刺激了 不合理消费，加大了宏观调控的难度。
2.与社会保障支出比较： （1）相同点:
从政府角度看，支付都是无偿的。 从领取补贴者角度看，都意味着实际收入的 增加。
（2）不同点： 体现在同相对价格体系的关系上
3.财政补贴内容 在我国的财政统计中，财政补贴主要有价 格补贴和企粮棉油补贴、平抑物价等补贴、 肉食价格补贴和其他补贴 我国的企业亏损补贴——国有企业计划亏损补 贴
包括出口退税和再投资退税。例如我国税法规定，外商投资企业 将税后利润进行合理的再投资，可以退还其企业所得税的40%。
（七）加速折旧 对于企业而言，总税负不变，但税负前 轻后重相当于得到一笔无息贷款；对政府而 言，损失一部分收入的时间价值。
中级经济师财政税收专业知识和实务笔记
第一章公共财政与财政职能考点1：公共物品特征公共物品的特征（1）效用的不可分割性（2）受益的非排他性（核心特征）（3）取得方式的非竞争性（核心特征）（4）提供目的的非盈利性考点4：财政职能（一）资源配置职能1、资源配置职能的含义政府为财政资源配置的主体。
在传统的计划经济体制下，计划配置在整个社会经济中起着主导作用；在市场经济体制下，起决定性作用的是市场资源配置。
2、财政资源配置方式财政资源配置方式实际上是一种考点3：政府干预与政府干预失效1、政府干预及其手段（1）政府的宏观调控（2）立法和行政手段（3）组织公共生产和提供公共物品（4）财政手段2、政府干预失效（1）政府决策失误（2）寻租行为（3）政府提供信息不及时甚至失真（4）政府职能的“越位”和“缺位考点2：市场失灵在现代经济社会中，市场失灵是财政存在的前提。
1、市场失灵的表现（1）市场垄断（2）外部效应（私人费用与社会费用之间或私人收益与社会收益之间的非一致性）（3）信息不对称与不充分（4）收入分配不公（5）经济波动与失衡”政治程序。
中级经济师《财政税收专业知识和实务》可以通过财政进行资源配置，有的可以通过市场进行资源配置，但实行政府管制，究竟天然垄断（2）资金提供方式也是通过政治程序完成的。
3、公共物品效率供给的难点（1）公共物品需求表达的困难（2）公共物品生产效率供给的困难4、资源配置职能的范围公共物品国防、法律设施、环境保护、行政管理服务、基础科学研究。
准公共物品高等教育、医疗。
生产准公共物品是政府职能的延伸。
行业的物品采用何种方式，要以效率优先的原则视具体情况而定。
1、调整投资结构（1）调整国家预算支出中的直接投资；（2）利用税收、财政补贴和投资政策引导企业的投资方向。
2调节资源在国民经济通过税收、投资、财政补贴和财政体制中的转移支付等手段和政策来实调节资源在不同调节资源在政府部门和非政府5、资源配置职能的机制和手段部门之间的配置体现在财政收入占国内生产总值比重的高低上。
第二章 财 政 支 出(三)财政补贴支出
案例3：财政补贴成了上市公司利 润的来源
根据《投资者报》研究部统计，2010年， 获得政府补助最多的A股上市公司是南方航 空，达到18.69亿元，是全年利润总额的4 倍。补贴额最多的10家上市公司中，航空 业占据4家，另外中国石油、丰原生化、长 江电力、京东方等公司获得的政府补助也 在整个A股市场排在十名之列。 另外，我们还统计了A股市场中补贴收 入占利润总额最高的公司，其中，华银电 力、南方航空、方大碳素、深南电A、丰原 生化等公司若扣除该部分收益，公司就会 出现严重的经营性亏损。
1、财政补贴分类（略） ①从政府的财政统计角度分： 物价补贴（政策性补贴）； 企业亏损补贴； 专项补贴； 财政贴息； 税收支出。 ②从补贴同社会经济运行过程关系角度分： 生产环节补贴；
流通环节补贴； 消费环节补贴。 ③从政府是否明确安排支出角度分： 明补； 暗补。 ④从补贴资金的接受主体角度分： 企业补贴； 居民补贴。 ⑤从补贴对经济活动的影响角度分： 对生产补贴；
第二章 财 政 支 出（四）
财政补贴支出
——转移支付部分
第五节
财 政 补 贴 概 述
财政补贴的性质、必要性、特征、形式；
财政补贴的分类、主要内容；
财政补贴经济影响机理、财政补贴效应。
一、财政补贴概述
1、财政补贴概念 (1) 定义：国家为了某种特定需要，而向 企业或居民个人提供的无偿补助。 (2)性质 财政支出中转移支付的一种，国家把纳 税人的一部分收入无偿转移给补贴领受者(弱 势企业、人群)。 政府单方面、无偿的资金支付； 不须相应取得商品和劳务。
首先，这种做法是对退市制度的一种挑战。 一家公司连续三年亏损，这表明该公司在经 营管理上存在严重问题，将这样的公司淘汰 出股市，这是对投资者负责的一种表现。但 通过财政补贴让这样的公司继续在股市里苟 延残喘，显然不利于股市健康发展。 其次，这种做法对于一些退市公司来说 不公平。通常说来，能够得到财政补贴的*ST 公司基本上都是国有企业，或者其大股东是 国有股东。相反一些民营企业却很难获得财 政补贴。因此，通过财政补贴来让一些*ST公 司“免死”，对于那些因为得不到财政补贴 而退市的公司来说，显然是不公平的。甚至 对于投资者来说也是不公平的。
公共经济学课件：财政补贴
2020/9/26
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（4）税收支出
又叫税式支出，是一种形式较为隐蔽的、间 接性财政补贴。
国家为了实现特定的政策目标，通过制定与 执行特殊的税收法律条款，给予特定纳税人 或纳税项目以各种税收优惠待遇，以减少纳 税人税收负担而形成的一种特殊的财政支出。
2020/9/26
10
按税收支出所发挥的作用可分为：
2020/9/26
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2．调整供给和需求结构，稳定经济
首先，财政补贴可以改变需求结构。商品和服务的
价格越低，需求越大；商品和服务的价格越高，需
求越小。能够影响价格水平的财政补贴便有影响需 求结构的作用。
其次，财政补贴还可以改变供给结构。通过改变企 业购进的产品价格（供给价格或销售价格加补贴），
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对进口竞争部门的财政补贴，可降低进口竞 争部门产品的价格，使进口商品和国内同类 产品的相对价格形成较大差额，从而产生阻 碍产品进口的效果，其实质是替代进口关税 的一种保护性手段。
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财政补贴的 负面作用
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四、我国财政补贴的实践和改革
从而改变企业盈利水平。政府提高某种产品的价
格补贴，可以使该产品的生产者有利可图，产品供 给量增加。
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3．稳定物价，稳定经济，安定人民生活
在生产、流通领域，用价格补贴的办法弥补 生产者和收购者的损失，以维持销售价格的 稳定，保护消费者的利益。
推行价格改革的同时，利用财政补贴对价格 改革中的利益受损者给与一定的补偿，避免 价格改革带来的社会剧烈震荡。
第二节 财政补贴
一、财政补贴概念、性质与特征 1．财政补贴是国家为了实现特定经济、政治
财政学概论复习资料整理
一，名词解释财政：是国家为了满足社会公共需求对剩余产品进行分配而产生的经济行为。
财政补贴：是指一国政府根据一定时期政治经济形势及方针政策，为达到特定的目的，对指定的事项由财政安排的专项资金补助支出。
财政补贴实质是国家把纳税人的一部分收入无偿的转移给补贴领受者的一种转移支付形式。
国家预算：是具有法律效力的政府年度财政收支计划，是政府筹集资金和安排资金的法律依据，是政府调节经济的重要工具。
购买性支出：是指政府按照有偿原则，在市场购买商品和劳务的支出。
财政赤字：是指在一个财政年度内财政支出大于财政收入的差额，会计上将其用红字表示，所以称为财政赤字。
国债：包含内债和外债，是指中央政府为了实现其职能，平衡其财政收支，增强政府的经济建设能力，按照有借有还的信用原则，从国内或国外筹集资金的一种形式。
财政管理体制：简称财政体制，是在处理国家各级政权之间，国家与企事业单位之间，国家与居民之间财力财权分配关系的组织制度，它由一系列有关财政分配，财务活动的法律，法令，规章，条例等制度性的典章所规定，由这些制度，规定的实施而发挥作用，规范与调节财政领域中各个主体或当事人的行为。
转移性支出：是指政府单方面地，无偿地支付给其他经济体的财政资金支出，包括各种财政补贴支出，社会保障支出和利息支出等。
二，单选1.财政分配的主体是（B）A社会B国家 C 市场 D 企业2.财政分配的主要对象是（D）A社会总产品价值B物化劳动产品价值C必要劳动产品价值D剩余产品价值3.财政分配的最基本特征（C）A强制性B无偿性C 国家主体性D 公共性4.购买性支出主要体现的财政职能是（A）A资源配置B收入分配C经济稳定D经济增长5.财政补贴属于（D）A购买支出B一般利益支出C消费性支出D转移支出6.财政的积累性支出不包括（C）A经济建设支出B发展农业支出C文化卫生支出D基础产业投资7.有偿性财政支出形式产生的最直接原因（B）A政府干预经济的需要B政府公共支出压力的增大C经济发展水平低下D经济发展的需要8.现代社会保障制度起源于（C）A英国B美国C德国D日本9.财政补贴支出的构成不包括（D）A价格补贴B企业污损补贴C财政贴息D社会救济支出10.目前，我国财政收入的主要形式是（A）A税收收入B企业收入 C 债务收入D事业收入E国有资产收益11.在财政收入中，凭借资产所有权获得的收入是（B）A税收收入B国有资产收益C债务收入D公共收费E其他收入12.从社会总产品价值的构成来看，财政收入主要来自（C）A c部分B v部分C m部分D v+m部分13．（ B ）是指财政收支指标的确定，只以社会经济发展要求为依据，而不考虑上一年度的收支状况。
中级会计实务第十二章政府补助
2020 年中级会计职称《中级会计实务》第十二章政府补助【知识点】政府补助的概念（★）（一）政府补助的定义和特征1. 定义政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。
（1）其主要形式包括政府对企业的无偿拨款、税收返还、财政贴息，以及无偿给予非货币性资产等。
直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不适用政府补助准则。
（2）增值税出口退税不属于政府补助根据税法规定，在对出口货物取得的收入免征增值税的同时，退付出口货物前道环节发生的进项税额，增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税，所以不属于政府补助。
【例·单选题】企业享受的下列税收优惠中，属于企业会计准则规定的政府补助的是（）。
A.增值税的出口退税B.免征的企业所得税C.减征的企业所得税D.先征后返的企业所得税『正确答案』D『答案解析』选项A，根据税法规定，在对出口货物取得的收入免征增值税的同时，退付出口货物前道环节发生的进项税额，增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税，所以不属于政府补助；选项BC，直接免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不适用政府补助准则。
【例·单选题】下列各项中，应作为政府补助核算的是（）。
A.增值税直接减免B.增值税即征即退C.增值税出口退税D.所得税加计抵扣『正确答案』B『答案解析』选项AD，直接免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不适用政府补助准则；选项C，根据税法规定，在对出口货物取得的收入免征增值税的同时，退付出口货物前道环节发生的进项税额，增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税，所以不属于政府补助。
2. 政府补助的特征（1）政府补助是来源于政府的经济资源政府主要是指行政事业单位及类似机构。
对企业收到的来源于其他方的补助，如有确凿证据表明政府是补助的实际拨付者，其他方只是起到代收代付的作用，则该项补助也属于来源于政府的经济资源。
财政学第七版名词解释
财政学(第七版)名词解释第一章市场失灵：对于非公共物品而言由于市场垄断和价格扭曲，或对于公共物品而言由于信息不对称和外部性等原因，导致资源配置无效或低效，从而不能实现资源配置零机会成本的资源配置状态。
外部效应：指在实际经济活动中，生产者或者消费者的活动对其他生产者或消费者带来的非市场性影响。
政府干预：是政府对国民经济的总体管理，是一个国家政府特别是中央政府的经济职能。
公共物品：公共物品是与私人物品相对应的一个概念，消费具有非竞争性和非排他性特征，一般不能或不能有效通过市场机制由企业和个人来提供，主要由政府来提供。
公共需要：公共物品是与私人物品相对应的一个概念，消费具有非竞争性和非排他性特征，一般不能或不能有效通过市场机制由企业和个人来提供，主要由政府来提供。
非排他性：是指只要某一社会存在公共产品，就不能排斥该社会任何人消费该种产品，从而任一消费者都可以免费消费公共产品。
非竞争性：是指该产品被提供出来以后，增加一个消费者不会减少任何一个人对该产品的消费数量和质量，其他人消费该产品的额外成本为零。
第二章免费搭车：指不承担任何成本而消费或使用公共物品的行为，有这种行为的人或具有让别人付钱而自己享受公共物品收益动机的人称为免费搭车者。
公共提供：指政府通过税收等方式筹集资金和经费用于弥补产品的生产成本，免费为公众提供产品的经济行为。
私人提供：指市场上的非政府组织和个人用自有资金提供你私人产品的经济行为。
公共生产：指由政府出资兴办的所有权归政府所有的工商企业和单位。
公共定价：指政府相关管理部门通过一定程序和规则制定提供公共物品的价格和收费标准，即公共物品价格和收费标准的确定。
财政支出的效率：由财政资源配置效率和公共物品（包括准公共物品）的生产效率组成。
财政支出效益：指政府为满足社会共同需要进行的财力分配与所取得的社会实际效益之间的比例关系，基本内涵是政府资源分配的比例性和政府资源运用的有效性。
财政监督：财政机关对行政机关、企事业单位及其他组织执行财税法律法规和政策情况，以及对涉及财政收支、会计资料和国有资本金管理等事项依法进行的监督检查活动。
名词解释1
30、遗产税：就是对死者留下的遗产征税，在国外有时也叫“死亡税”。其功能是对遗产和赠予与财产加以调节，防止贫富过分悬殊。
1、公共物品：由国家机关和政府部门――公共部门提供的用来满足社会公共需要的商品和服务称为公共物品。不论每个人是否愿意购买他们，他们带来的好处不可分开的散布到整个社区，公共物品具有排他性和非竞争性。
2、成本－效益分析：也称成本收入分析，是将一定时期内项目的总成本与总效益进行对比分析，更多的用在公共支出的决策程序中。他通过多个预选方案进行成本－效益分析，根据对边际社会效益和边际社会成本的对比，选择最优的支出方案。该分析方法是将项目的受益收入与支出成本、经营成本相对比，用净收入和收入的成本率来评价项目经济效益的一种方法，适用于项目发生的收益能用货币计量的情况。
32、国债负债率：国债的应债来源，从国民经济总体来看就是GDP，用当年国债发生额或国债余额 占GDP的比重来表示，称国债负担率。从个别应债主体看，则以当年发行额占应债主体的收入水平的比重来表示。
33、债务依存度：是表示政府偿债能力的指标之一，是指当年国债发行数占中央财政支出的比重，表示中央支出对债务的依赖程度。
9、预算外资金：指国家机关、事业单位和社会团体为了履行或者代理执行政府职能，根据法律、法规和具有法律效力的规章制度收取、提取和安排使用的未入国家预算管理的各种财政性资金。
10、课税对象：又称税收客体，它是指税法规定的征税的目的物，是征税的依据。每一种税都必须明确对什么征税，每种税的课税对象都不会完全一致。课税对象是一种税区别于另一种税的主要标志。在现代社会，国家的征税对象主要包括所得、商品和财产三大类，国家的税制往往也是以对应于这三类课税对象的所得税、商品税和财产税为主体。
财政名词解释
财政名词解释1、公共物品:公共部门提供用来满足社会需要的商品和服务。
2、公共定价:政府相关管理部门通过一定的程序和规则制定提供公共物品的价格和收费标准，即公共物品的价格和收费标准的确定。
3、购买性支出:政府如同其他经济主体一样，从事等价交换的经济活动，并运用这些商品或服务实现国家的职能，我们称此类支出为购买性支出。
它所体现的是政府市场性再分配活动 4、转移性支出:与购买性支出不同，它直接表现为资金无偿的、单方面的转移。
这类支出主要有补助支出、捐献支出和债务利息支出。
5、科教文卫支出:文化、教育、科学、卫生支出的简称。
应归入非生产性范畴。
6、基础建设:是支撑一国经济运行的基础部门，他决定着工业、农业、商业等直接生产活动的发展水平。
7、 BOT投资方式(建设—经营—转让投资模式): 指政府将一些拟建设基础设施项目通过招商转让给某一财团或公司，组建项目经营公司进行建设经营，并在双方协定的一定时期内，由项目经营公司通过经营，偿还债务，收回投资并盈利，协议期满，项目产权收归政府。
8、财政补贴:一种影响相对价格结构，从而可以改变资源配置结构、供机结构和需求结构的政府无偿支出。
9、政府收费:主要是使用费，按世界银行有关文件的说法，使用费是指“为交换公共部门搜提供特殊商品和服务而进行的支付”。
此外，政府收费还有少量的其他收费。
10、前转:又称顺转，指纳税人通过抬高销售价格将税负转嫁给购买者。
11、后转:又称逆转，指在纳税人无法实现前转时，通过压低进货的价格以转嫁税负的方式。
12、“拉弗曲线”:说明税率与税收收入和经济增长之间的函数关系的一条曲线。
13、国债:是整个社会债务的重要组成部分，具体是指中央政府在国内外发行债券或向外国政府和银行借款所形成的国家债务。
14、隐性债务和或有债务:直接债务是指在任何情况下都要承担的债务，不依附于任何事件，是可以根据某些特定的因素来预测和控制的债务;或有债务是指由某一或有事项引发的债务，是否会成为现实，要看或有事项是否发生以及由此引发的债务是否最终要由政府来承担。
财政学简述
财政支出一、财政支出概论（一）公共物品的提供方式1.纯公共物品的提供方式：主要由政府提供2.准公共物品的提供方式：（1）政府提供（2）市场提供（3）混合提供(政府和市场一起提供)（二）公共生产与公共定价1、公共生产（1）广义的公共生产：涉及提供有形产品和服务的工商企业，涉及提供无形产品和服务的学校、医院、文艺团体，以及政府机关、公安、司法、国防和作为准国家机关的事业单位等部门。
（2）狭义的公共生产：指国有工商企业包括垄断性国有企业生产。
2、公共定价（1）公共定价的定义：公共物品价格和收费标准的确定（2）公共定价的一般方法①平均成本定价法：指在保持提供公共物品的企业和事业对外收支平衡的情况下，采取尽可能使经济福利最大化的定价方法。
②二部定价法：即定额定价和从量定价二者合一，能反映成本结构的定价体系。
③负荷定价法：指队不同时间段或时期的需要制定不同的价格。
2、自然垄断行业的公共定价（三）财政支出效益的分析与评价1、财政支出效益的内涵（1）财政支出内源性效益：财政支出本身所产生的效益①直接效益②间接效益注：内源性效益分为财政支出总量效益、财政支出结构效益、财政支出项目效益。
（2）财政支出的部门绩效（3）财政支出的单位绩效2、财政支出效益分析方法(1)成本——效益分析法：对一定时期内项目的总成本与总效益进行对比分析。
(2)最低成本法:不用货币单位计量备选项目的社会效益，只计算项目的有形成本，并以成本最低作为折优的标准。
3、财政支出效益评价体系（1）评价指标体系设置的基本原则①经济性、效率性、有效性兼顾的原则（3E原则）②针对性与兼容性相结合的原则③定量指标与定性指标相结合和相衔接的原则④工作需要与可操作性相结合的原则（2）评价指标体系①规模效益指标体系②支出项目效益指标体系③公共部门效益指标体系④结构效益指标体系二、公共财政支出规模与结构分析（一）公共财政支出规模分析1、衡量财政活动规模的指标（1）反映财政活动规模的两种指标①财政收入及其占GDP的比重②财政支出及其占GDP的比重。
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2.刺激性税收支出。一是针对特定纳税人 ；二是针对特定课税对象，如特定行业和 产业。
16
第三节 税收支出
二、税收支出的形式
0（1 一）税额式
税收豁免
税收抵免
盈亏相抵
退税
免除关税 和货物税； 免除所得 税。
投资抵免 （投资津 贴，促进 更新设备） 和国外税 收抵免。
⑤
对社会经济发挥稳定效应。
12
第二节 财政补贴（价格补贴）
二、 财政补贴影响经济 的机理和财政补贴效应
（三）财政补贴目前的问题
1.财政补贴项目偏多，规模偏大，加重财政负担。 2.使被补贴单位过于依赖补贴，加剧不公平竞争，掩盖了
非政策性亏损，如经营亏损。
3.不利于经济改革，过度干预市场 1 2 。 4.扭曲了价格体系，扭曲了合理消费结构，加大（政府）
第六章 转移性支出
第一节 社会保险支出 第二节 财政补贴 第三节 税收支出
1
第一节 社会保险支出
一、社会保险支出的性质和社会意义 1.性质：转移性支出。 2.定义：社会保险制度：政策和措施体系。
二.政府介入的理由： （1）弥补市场机制的失灵。（收入分配不公平） （2）内在稳定器。（经济周期波动） （3）私人保险市场的局限：（信息不对称）
4 4
第一节 社会保险支出
社会福利：鳏寡孤独 集中供养 社会救助：贫困、自然灾害 分散供养 社会优抚：对社会有贡献，军烈属等。
3.通过了《社会保险法》。 （2011年7月1日）
5 5
第一节 社会保险支出
四、 财政部门的投入 （一）面临新的挑战
1.经济增长方式转变，要求社会保险体系尽快弥 补制度上的缺失，覆盖遗漏和缝隙。投资拉动到 需求导向转变，人们要有消费的勇气和能力。 2.城市化进度加快。如农民工的社会保险。 3.人口老龄化来势凶猛。2015年超过60岁的老年 人达到15%，2030年老龄化高峰。
04 （四）递延式
延期纳税：税负延迟缴纳，相当于一笔无息贷款。 加速折旧：在固定资产使用年限的初期提取较多的折旧。
18
14
第三节 税收支出
一、税收支出的概念与分类 （一）税收支出的概念
定义：税收支出无非是以特殊的法律条款 规定的、给予特定或放 弃的收入，可见，税收支出是政府的一种 间接性支出，属于财政补贴性支出。
15
第三节 税收支出
一、税收支出的概念与分类 （二）税收支出的分类
以亏损抵消 以后的或以 前的盈余。 美国前3后7 年；台湾前 4和后5年。 用于高风险 的投资企业 的所得税。
出口退税 和再投资 退税。
17
第三节 税收支出
二、税收支出的形式
02 （二）税基式
纳税扣除：企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定 的比例或全部从应税所得中扣除。
03 （三）税率式
优惠税率：对企业课以较一般为低的税率。
①私人保险市场逆向选择和道德风险；②商业保险无法解 决储蓄不足和免费搭车问题；③难以抗御系统性风险；④ 商业保险无法进行有目的的收入再分配。
2
第一节 社会保险支出
三、我国改革开放后社会保险制度的改革 1.社会统筹和个人账户相结合的部分基金
制模式。我国社会保障支出包括：社会保 险、社会福利、社会救助、社会优抚。
6
第一节 社会保险支出
（二）财政部门的投入
1.对各项基金的经费支持。 2.成立全国社会保障基金。国有股减持划入，财政拨 款等。 3.补贴社会保险基金预算支付的不足。 数字：2015年社保基金总收入4.6万亿 总支出3.9万亿 ，占财政支出17.5768万亿的22.19%。
7
第二节 财政补贴（价格补贴）
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第二节 财政补贴（价格补贴）
一、 财政补贴的概念和分类
（一）财政补贴的概念
2.定义： 财政补贴：一种影响相对价格结构，从而 可以改变资源配置结构、供给结构和需求 结构的政府无偿支出。又叫做价格补贴。
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第二节 财政补贴（价格补贴）
一、 财政补贴的概念和分类
（二）财政补贴的分类
财政补贴（价格补贴）包括：1.物价补贴。 （政策性补贴）2.企业亏损补贴。3.财政贴 息。4.税收支出。
3
第一节 社会保险支出
2.社会保障支出
社会保险：养老保险： （城居保、新农保）
8%个人 个人账户
20%企业 社会统筹
70% 15年
医疗保险： 2%个人 （城镇居民医疗保险、新农合）
30% 6%企业
失业保险： 企业 2% 个人1% 领取
最长2年失业保险金
工伤保险：企业1%左右
统筹
生育保险：企业<1%
宏观调控难度。
正常经济体制：由稳定的经济制度和调节手段体系组成。 主导应是稳定的经济体制，有限的应是调节手段体系。
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第二节 财政补贴（价格补贴）
我国财政补贴的调整 三、 和改革
（一）取消不符合WTO规则的补贴。1.取消出口补贴。2.取 消税收手段的替代进口的补贴。3.取消农产品出口补贴。 （二）合理利用可诉补贴。1.产品总价不超过5%的补贴。2. 某些产业的小额补贴。3.为避免社会问题对大企业的补贴。 4.对小企业的补贴。（创业） （三）用足用好不可诉补贴。1.对落后地区的补贴。2.环境 保护。3.中小企业补贴。（科研） （四）调整现行一些效率不高的补贴。1.调整农业补贴方式 。2.取消对国有企业的补贴。
一、 财政补贴的概念和分类
（一）财政补贴的概念
1.与社会保险的异同： 相同点：都是无偿支出。
不同点：
财政补贴：总是和相对价格的变动联系在一起， 或者是补贴引起价格变动，或者是价格变动导致 财政补贴。
社会保险：与价格不发生直接联系，即使社会保 险使人收入增加，购买产品使商品价格变化，但 对价格影响只是间接的和不确定的。
WTO规定的补贴：1.禁止性补贴。（出口 补贴和进口替代补贴）2.可诉补贴。（黄箱 补贴）3.不可诉补贴（绿箱补贴）。
10
第二节 财政补贴（价格补贴）
二、 财政补贴影响经济 的机理和财政补贴效应
（一）财政补贴影响经济的机理分析
1.财政补贴可以改变需求结构。对消费的 补贴。
2.财政补贴还可以改变供给结构。对企业 产品价格的补贴。
3.将外部效应内在化。对基础科研提供补 贴。
11
第二节 财政补贴（价格补贴）
二、 财政补贴影响经济 的机理和财政补贴效应
（二）财政补贴的经济和社会效应
①
财政补贴的首要意义在于有效地贯彻国家的经济政策
。
②
财政补贴能够带动社会资金，扩充财政资金的经济效应
。
③ 加大技术改造力度，推动产业升级。
④ 消除“排挤效应”。