财政补贴的概念和分类
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
14
第三节 税收支出
一、税收支出的概念与分类 （一）税收支出的概念
定义：税收支出无非是以特殊的法律条款 规定的、给予特定类型的活动或纳税人以 各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放 弃的收入，可见，税收支出是政府的一种 间接性支出，属于财政补贴性支出。
15
第三节 税收支出
一、税收支出的概念与分类 （二）税收支出的分类
⑤
对社会经济发挥稳定效应。
12
第二节 财政补贴（价格补贴）
二、 财政补贴影响经济 的机理和财政补贴效应
（三）财政补贴目前的问题
1.财政补贴项目偏多，规模偏大，加重财政负担。 2.使被补贴单位过于依赖补贴，加剧不公平竞争，掩盖了
非政策性亏损，如经营亏损。
3.不利于经济改革，过度干预市场 1 2 。 4.扭曲了价格体系，扭曲了合理消费结构，加大（政府）
宏观调控难度。
正常经济体制：由稳定的经济制度和调节手段体系组成。 主导应是稳定的经济体制，有限的应是调节手段体系。
13
第二节 财政补贴（价格补贴）
我国财政补贴的调整 三、 和改革
（一）取消不符合WTO规则的补贴。1.取消出口补贴。2.取 消税收手段的替代进口的补贴。3.取消农产品出口补贴。 （二）合理利用可诉补贴。1.产品总价不超过5%的补贴。2. 某些产业的小额补贴。3.为避免社会问题对大企业的补贴。 4.对小企业的补贴。（创业） （三）用足用好不可诉补贴。1.对落后地区的补贴。2.环境 保护。3.中小企业补贴。（科研） （四）调整现行一些效率不高的补贴。1.调整农业补贴方式 。2.取消对国有企业的补贴。
8
第二节 财政补贴（价格补贴）
一、 财政补贴的概念和分类
（一）财政补贴的概念
2.定义： 财政补贴：一种影响相对价格结构，从而 可以改变资源配置结构、供给结构和需求 结构的政府无偿支出。又叫做价格补贴。
9
第二节 财政补贴（价格补贴）
一、 财政补贴的概念和分类
（二）财政补贴的分类
财政补贴（价格补贴）包括：1.物价补贴。 （政策性补贴）2.企业亏损补贴。3.财政贴 息。4.税收支出。
一、 财政补贴的概念和分类
（一）财政补贴的概念
1.与社会保险的异同： 相同点：都是无偿支出。
不同点：
财政补贴：总是和相对价格的变动联系在一起， 或者是补贴引起价格变动，或者是价格变动导致 财政补贴。
社会保险：与价格不发生直接联系，即使社会保 险使人收入增加，购买产品使商品价格变化，但 对价格影响只是间接的和不确定的。
第六章 转移性支出
第一节 社会保险支出 第二节 财政补贴 第三节 税收支出
1
第一节 社会保险支出
一、社会保险支出的性质和社会意义 1.性质：转移性支出。 2.定义：社会保险制度：政策和措施体系。
二.政府介入的理由： （1）弥补市场机制的失灵。（收入分配不公平） （2）内在稳定器。（经济周期波动） （3）私人保险市场的局限：（信息不对称）
6
第一节 社会保险支出
（二）财政部门的投入
1.对各项基金的经费支持。 2.成立全国社会保障基金。国有股减持划入，财政拨 款等。 3.补贴社会保险基金预算支付的不足。 数字：2015年社保基金总收入4.6万亿 总支出3.9万亿 ，占财政支出17.5768万亿的22.19%。
7
第二节 财政补贴（价格补贴）
以亏损抵消 以后的或以 前的盈余。 美国前3后7 年；台湾前 4和后5年。 用于高风险 的投资企业 的所得税。
出口退税 和再投资 退税。
17
第三节 税收支出
二、税收支出的形式
02 （二）税基式
纳税扣除：企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定 的比例或全部从应税所得中扣除。
03 （三）税率式
优惠税率：对企业课以较一般为低的税率。
3.将外部效应内在化。对基础科研提供补 贴。
11
第二节 财政补贴（价格补贴）
二、 财政补贴影响经济 的机理和财政补贴效应
（二）财政补贴的经济和社会效应
①
财政补贴的首要意义在于有效地贯彻国家的经济政策
。
②
财政补贴能够带动社会资金，扩充财政资金的经济效应
。
③ 加大技术改造力度，推动产业升级。
④ 消除“排挤效应”。
WTO规定的补贴：1.禁止性补贴。（出口 补贴和进口替代补贴）2.可诉补贴。（黄箱 补贴）3.不可诉补贴（绿箱补贴）。
10
第二节 财政补贴（价格补贴）
二、 财政补贴影响经济 的机理和财政补贴效应
（一）财政补贴影响经济的机理分析
1.财政补贴可以改变需求结构。对消费的 补贴。
2.财政补贴还可以改变供给结构。对企业 产品价格的补贴。
①私人保险市场逆向选择和道德风险；②商业保险无法解 决储蓄不足和免费搭车问题；③难以抗御系统性风险；④ 商业保险无法进行有目的的收入再分配。
2
第一节 社会保险支出
三、我国改革开放后社会保险制度的改革 1.社会统筹和个人账户相结合的部分基金
制模式。我国社会保障支出包括：社会保 险、社会福利、社会救助、社会优抚。
1.照顾性税收支出。针对政策性亏损，非 经营性亏损。
2.刺激性税收支出。一是针对特定纳税人 ；二是针对特定课税对象，如特定行业和 产业。
16
第三节 税收支出
二、税收支出的形式
0（1 一）税额式
税收豁免
税收抵免
盈亏相抵
退税
免除关税 和货物税； 免除所得 税。
投资抵免 （投资津 贴，促进 更新设备） 和国外税 收抵免。
3
第一节 社会保险支出
2.社会保障支出
社会保险：养老保险： （城居保、新农保）
8%个人 个人账户
20%企业 社会统筹
70% 15年
医疗保险： 2%个人 （城镇居民医疗保险、新农合）
30% 6%企业
失业保险： 企业 2% 个人1% 领取
最长2年失业保险金
工伤保险源自文库企业1%左右
统筹
生育保险：企业<1%
4 4
第一节 社会保险支出
社会福利：鳏寡孤独 集中供养 社会救助：贫困、自然灾害 分散供养 社会优抚：对社会有贡献，军烈属等。
3.通过了《社会保险法》。 （2011年7月1日）
5 5
第一节 社会保险支出
四、 财政部门的投入 （一）面临新的挑战
1.经济增长方式转变，要求社会保险体系尽快弥 补制度上的缺失，覆盖遗漏和缝隙。投资拉动到 需求导向转变，人们要有消费的勇气和能力。 2.城市化进度加快。如农民工的社会保险。 3.人口老龄化来势凶猛。2015年超过60岁的老年 人达到15%，2030年老龄化高峰。
04 （四）递延式
延期纳税：税负延迟缴纳，相当于一笔无息贷款。 加速折旧：在固定资产使用年限的初期提取较多的折旧。
18
第三节 税收支出
一、税收支出的概念与分类 （一）税收支出的概念
定义：税收支出无非是以特殊的法律条款 规定的、给予特定类型的活动或纳税人以 各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放 弃的收入，可见，税收支出是政府的一种 间接性支出，属于财政补贴性支出。
15
第三节 税收支出
一、税收支出的概念与分类 （二）税收支出的分类
⑤
对社会经济发挥稳定效应。
12
第二节 财政补贴（价格补贴）
二、 财政补贴影响经济 的机理和财政补贴效应
（三）财政补贴目前的问题
1.财政补贴项目偏多，规模偏大，加重财政负担。 2.使被补贴单位过于依赖补贴，加剧不公平竞争，掩盖了
非政策性亏损，如经营亏损。
3.不利于经济改革，过度干预市场 1 2 。 4.扭曲了价格体系，扭曲了合理消费结构，加大（政府）
宏观调控难度。
正常经济体制：由稳定的经济制度和调节手段体系组成。 主导应是稳定的经济体制，有限的应是调节手段体系。
13
第二节 财政补贴（价格补贴）
我国财政补贴的调整 三、 和改革
（一）取消不符合WTO规则的补贴。1.取消出口补贴。2.取 消税收手段的替代进口的补贴。3.取消农产品出口补贴。 （二）合理利用可诉补贴。1.产品总价不超过5%的补贴。2. 某些产业的小额补贴。3.为避免社会问题对大企业的补贴。 4.对小企业的补贴。（创业） （三）用足用好不可诉补贴。1.对落后地区的补贴。2.环境 保护。3.中小企业补贴。（科研） （四）调整现行一些效率不高的补贴。1.调整农业补贴方式 。2.取消对国有企业的补贴。
8
第二节 财政补贴（价格补贴）
一、 财政补贴的概念和分类
（一）财政补贴的概念
2.定义： 财政补贴：一种影响相对价格结构，从而 可以改变资源配置结构、供给结构和需求 结构的政府无偿支出。又叫做价格补贴。
9
第二节 财政补贴（价格补贴）
一、 财政补贴的概念和分类
（二）财政补贴的分类
财政补贴（价格补贴）包括：1.物价补贴。 （政策性补贴）2.企业亏损补贴。3.财政贴 息。4.税收支出。
一、 财政补贴的概念和分类
（一）财政补贴的概念
1.与社会保险的异同： 相同点：都是无偿支出。
不同点：
财政补贴：总是和相对价格的变动联系在一起， 或者是补贴引起价格变动，或者是价格变动导致 财政补贴。
社会保险：与价格不发生直接联系，即使社会保 险使人收入增加，购买产品使商品价格变化，但 对价格影响只是间接的和不确定的。
第六章 转移性支出
第一节 社会保险支出 第二节 财政补贴 第三节 税收支出
1
第一节 社会保险支出
一、社会保险支出的性质和社会意义 1.性质：转移性支出。 2.定义：社会保险制度：政策和措施体系。
二.政府介入的理由： （1）弥补市场机制的失灵。（收入分配不公平） （2）内在稳定器。（经济周期波动） （3）私人保险市场的局限：（信息不对称）
6
第一节 社会保险支出
（二）财政部门的投入
1.对各项基金的经费支持。 2.成立全国社会保障基金。国有股减持划入，财政拨 款等。 3.补贴社会保险基金预算支付的不足。 数字：2015年社保基金总收入4.6万亿 总支出3.9万亿 ，占财政支出17.5768万亿的22.19%。
7
第二节 财政补贴（价格补贴）
以亏损抵消 以后的或以 前的盈余。 美国前3后7 年；台湾前 4和后5年。 用于高风险 的投资企业 的所得税。
出口退税 和再投资 退税。
17
第三节 税收支出
二、税收支出的形式
02 （二）税基式
纳税扣除：企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定 的比例或全部从应税所得中扣除。
03 （三）税率式
优惠税率：对企业课以较一般为低的税率。
3.将外部效应内在化。对基础科研提供补 贴。
11
第二节 财政补贴（价格补贴）
二、 财政补贴影响经济 的机理和财政补贴效应
（二）财政补贴的经济和社会效应
①
财政补贴的首要意义在于有效地贯彻国家的经济政策
。
②
财政补贴能够带动社会资金，扩充财政资金的经济效应
。
③ 加大技术改造力度，推动产业升级。
④ 消除“排挤效应”。
WTO规定的补贴：1.禁止性补贴。（出口 补贴和进口替代补贴）2.可诉补贴。（黄箱 补贴）3.不可诉补贴（绿箱补贴）。
10
第二节 财政补贴（价格补贴）
二、 财政补贴影响经济 的机理和财政补贴效应
（一）财政补贴影响经济的机理分析
1.财政补贴可以改变需求结构。对消费的 补贴。
2.财政补贴还可以改变供给结构。对企业 产品价格的补贴。
①私人保险市场逆向选择和道德风险；②商业保险无法解 决储蓄不足和免费搭车问题；③难以抗御系统性风险；④ 商业保险无法进行有目的的收入再分配。
2
第一节 社会保险支出
三、我国改革开放后社会保险制度的改革 1.社会统筹和个人账户相结合的部分基金
制模式。我国社会保障支出包括：社会保 险、社会福利、社会救助、社会优抚。
1.照顾性税收支出。针对政策性亏损，非 经营性亏损。
2.刺激性税收支出。一是针对特定纳税人 ；二是针对特定课税对象，如特定行业和 产业。
16
第三节 税收支出
二、税收支出的形式
0（1 一）税额式
税收豁免
税收抵免
盈亏相抵
退税
免除关税 和货物税； 免除所得 税。
投资抵免 （投资津 贴，促进 更新设备） 和国外税 收抵免。
3
第一节 社会保险支出
2.社会保障支出
社会保险：养老保险： （城居保、新农保）
8%个人 个人账户
20%企业 社会统筹
70% 15年
医疗保险： 2%个人 （城镇居民医疗保险、新农合）
30% 6%企业
失业保险： 企业 2% 个人1% 领取
最长2年失业保险金
工伤保险源自文库企业1%左右
统筹
生育保险：企业<1%
4 4
第一节 社会保险支出
社会福利：鳏寡孤独 集中供养 社会救助：贫困、自然灾害 分散供养 社会优抚：对社会有贡献，军烈属等。
3.通过了《社会保险法》。 （2011年7月1日）
5 5
第一节 社会保险支出
四、 财政部门的投入 （一）面临新的挑战
1.经济增长方式转变，要求社会保险体系尽快弥 补制度上的缺失，覆盖遗漏和缝隙。投资拉动到 需求导向转变，人们要有消费的勇气和能力。 2.城市化进度加快。如农民工的社会保险。 3.人口老龄化来势凶猛。2015年超过60岁的老年 人达到15%，2030年老龄化高峰。
04 （四）递延式
延期纳税：税负延迟缴纳，相当于一笔无息贷款。 加速折旧：在固定资产使用年限的初期提取较多的折旧。
18