物流企业财务管理4(1)

期中审计—客户概况调查
初步风险评估的结论：
o 一般按高、中、低确定风险水平，且仅表明 中、高水平
o 依报表科目、重要事项及活动进行 o 按对报表总体水平的影响而作出
期中审计—客户概况调查
初步风险评估备忘录
综合考虑以前的工作，包括：复核 客户财务报表、前任会计师工作底 稿及与有关人员的会谈情况
重点确定固有风险水平 主要考虑以下几个方面：
▪ 经济环境的影响 ▪ 报表的对外报送 ▪ 诉讼事项的存在与否 ▪ 营运资本状况 ▪ 员工胜任能力、关系及重大人事变动 ▪ 客户提出的限定要求 ▪ 前任会计师的能力及其工作结果 ▪ 客户的重要会计政策和会计估计 ▪ 其它事项
期中审计—客户概况调查
与风险有关的判断因素
及经营成果 利用内部审计师的工作 询问前任会计师
期中审计—客户概况调查
Байду номын сангаас
副总经理
股东大会
董事会
监事会
总经理
总经济师
总工程师
总会计师
总经理办 综合计划部
财务部
中国企业的典型组织结构
生产部
销售部
期中审计—客户概况调查
副总经理
股东大会
董事会 专门委员会
总经理
副总经理
副总经理
副总经理
总经理办
综合计划部
财务部
生产部
销售部
西方企业的典型组织结构
期中审计—客户概况调查
组织结构图的主要类型
– 直线职能式（如：前页） – 事业部制式 – 职能矩阵式（如：母子公司）
文字说明组织结构 使用文字说明，补充图形对组织结构描 述的欠缺
期中审计—客户概况调查
主要产品销售量
90 80 70 60 50 40 30 20 10
对财务比率变动的核对分析，确定客户声明 的合理性和可信性，判定重点审计的领域
分析客户所采取的经营方式和措施，确定客 户的主要商业风险，判定这些风险对审计的 影响
✓方法：
➢与客户的高级管理人员全面讨论其经营管理活动 ➢就具体比率的变动询问客户的高级管理人员
期中审计—客户概况调查
初步风险评估：重点确定客户帐户是否 存在较高的错报风险，一般从以下四个 方面判断：
余额 o 期初余额是否需要补充审计 o 从前任会计师处获取财务报表等
期中审计—首次受托后调查
主要工作及需搜集的证据
➢与有关各方会谈 ➢获得客户的聘任书面承诺及相关会议决议 ➢获得客户的授权书 ➢发出接管函及获取回函
期中审计—首次受托后调查
授权书
• 保密承诺 • 请求授权范围并得到客户的同意
✓ 回答客户律师的询问 ✓ 回答客户银行的询问 ✓ 回答客户保险经纪人的询问 ✓ 回答政府审计人员的询问
期中审计—客户概况调查
主要内容：
✓ 客户法定名称、地址、联络人、电话、会计年度等 ✓ 组织形式、股本构成及重要股东 ✓ 主要管理人员 ✓ 关联方及其关联关系 ✓ 律师、金融保险机构、经纪公司 ✓ 经营范围及场所 ✓ 组织结构 ✓ 主要客户、主要供应商及主要融资渠道 ✓ 员工报酬、福利及保险 ✓ 特殊会计业务及法令、规章对财务报表的影响 ✓ 持续经营能力
✓帐户余额大小 ✓易被错误使用的帐户 ✓复杂的交易或计算 ✓异常交易或偶然交易
期中审计—客户概况调查
初步风险评估的方法：
❖简单的“是否”回答 ❖由于四个方面中任何一个方面都易导致财务
报表存在重大差错，因此，其中一个方面被 判断为“是”，就应考虑评估为较高风险， 除非有能合理解释的原因 ❖审计小组讨论确定
0 第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
产品1 产品2 产品3
期中审计—客户概况调查
柱状图还可以用来描述：
➢ 主要客户的采购量、采购金额及其所占全部销售的 比例
➢ 主要供应商的供货量、供货金额及其所占全部采购 比例 上述柱状图便于直观确定客户对外、对产品的依赖 性，尤其是对关联方的依赖性要特别关注
➢ 月度、季度经营业绩 便于直观确定生产、销售的淡季/旺季，确定客户对 季节的依赖性
❖是否存在差错（帐户余额、错误表述、决议 计划的执行）
确定是否接受或继续接受委托 增进对审计对象的了解 协助确定审计策略 帮助组建适合的审计团队 协助确定审计重点领域 为管理建议提供证据、资料
期中审计
期中审计的具体工作内容
o 接受委托调查 o 首次受托后调查 o 客户概况调查 o 内部控制复核 o 编制计划和预算 o 交易测试
期中审计—接受委托调查
期中审计—客户概况调查
主要调查方法：
复核以前年度工作底稿 查阅权威刊物、政府公布的经济数据及相关规章 问卷/询问客户高级管理人员 查阅客户文件（章程、会议纪要、税务申报文件、
年度财务计划、交易记录、重要合同） 编制或获取组织结构图 参观客户主要经营场所 分析主要成功原因、销售业绩（收入、成本、人工）
对未审数进行初步分析性复核， 协助确定审计重点领域及后续 审计程序
对审定数进行初步分析性复核， 协助确定初步审计结论，并判 断是否需要增加审计程序
期中审计—客户概况调查
初步分析性复核的主要内容：
➢盈利分析 ➢营运能力 ➢变现能力 ➢权益分析（融资能力） ➢每股价值
期中审计—客户概况调查
初步分析性复核备忘录
重点确定：
客户委托审计的动机和要求 审计报告的使用者 独立性（财务、咨询业务、代理记帐等） 是否有能力承接（时间、人力、知识技能）
工作成果：
❖撰写业务约定书 ❖搜集整理有关证明文件和资料
期中审计—首次受托后调查
主要内容：
o 业务来源 o 会计师的变更原因是否正常 o 信用调查 o 复核前任会计师的工作 o 复核前期采用的会计原则和方法、主要帐户
期中审计
期中审计与中期审计
中期审计：在一个会计年度内，以某段特定 期间为审计期间而进行的审计，如：季度审 计、半年审计等。
期中审计：在已确定的一个审计期间内，选 定某段时间提前进行的部分审计工作。
期中审计的主要内容 以对审计客户进行情况调查、内部控制 调查和测试为主要内容
期中审计
期中审计的作用
期中审计—客户概况调查
文字描述：
❖言语简练 ❖表达准确 ❖易于理解
有关描述应与客户讨论，并得到客户的认可， 以便为后续工作打好基础，避免反复调查
期中审计—客户概况调查
初步分析性复核：主要进行财务比率分析，并 将当期比率与前期比率进行比较，借以分析客 户高级管理人员对其经营活动说明的合理性， 对后续审计程序的增减作出判断。