财税理论与实务作业题目及答案

《财税理论与实务》1、税法的概念及我国税收法律体系的构成。

答：税法是有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。

1，所谓有权的国家机关师指国家最高权利机关，在我国是全国人民代表大会及其常务委员会。

2，税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系。

3，税法可以广义和狭义之分：广义上讲，税法是各种税收法律规范的总和，即税收实体法，税收程序法，税收争讼法等构成的法律体系。

狭义上讲，税法是经过国家最高权利机关正式立法的税收法律，如我国的个人所得税法，税收征管法等。

税收法律体系是指在母法——宪法的框架内，根据我国社会主义性质制定的一系列有关税收实体法、程序法及实体法与程序法混合结构的各项法律。

2、税制的含义及其基本构成要素。

答：税法体系就是通常所说的税收制度（简称税制）。

税收制度的含义有两个层次：第一，税制是由税种构成的。

一般包括流转税（增值税、消费税、营业税等）、所得税（企业所得税、个人所得税）、其他税（资源税、财产税等）。

第二，设臵具体税种的课征制度，包括该税种的纳税人、课税对象、税率等。

税制的构成要素。

（一）纳税人纳税人是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人，又称纳税主体。

纳税人可以是法人，也可以是自然人。

（二）课税对象课税对象是征税的依据，是指对什么征税，它是纳税客体。

（三）税率，我国现行税率主要有比例税率、累进税率、定额税率。

（四）纳税环节（五）纳税期限（六）减免及附加、加成（七）违章处理3.我国“十二五”税制改革走向。

一是，扩大增值税征收范围，相应减少营业税。

从我国的税收现状来看，营业税税负＞增值税税负，因此我们要逐步将营业税纳入增值税征税范围，最终由增值税覆盖营业税，同时降低增值税税率——减少流转税份额，以助于扩大内需。

二是，逐步建立健全综合和分类相结合的个人所得税制度。

我国现状税制在个人所得税方面只是小修小补，框架上没有根本突破，制度上没有实质的变革。

应该实施分步改革——首先要提高个人所得税工薪所得费用扣除标准，合理调整税率结构，切实减轻中低收入者税收负担。

其次要在具备了一定的条件时，将分类制改为综合制：除少许特殊项目，所有收入纳入税基，加总求和一并计税（同时考虑家庭负担）。

三是，继续推进费改税全面改革资源税，开征环境保护税，研究推进房地产税改革。

首先：我国资源税：范围窄、税率低、计税方法不合理。

其次：开征环境税。

我国以收费形式来治污效果差。

没有真正意义上的环境税。

对房地产税改革的对策：整合房地产开发与交易环节税费:坚决杜绝不合理收费，并在适当时机整合房地产契税和房地产印花税。

全面开征房产持有环节税收:科学测算税基，合理确定课税对象。

4、增值税转型改革的主要内容。

答：自2009年1月1日起，在维持现行增值税税率不变的前提下，允许全国范围内（不分地区和行业）的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。

要点一：纳入抵扣范围的固定资产：主要是机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具。

房屋、建筑物等不动产不能纳入增值税的抵扣范围。

要点二：将小规模纳税人的征收率统一降低至3%。

为了平衡小规模纳税人与一般纳税人之间的税负水平，促进中小企业的发展，对小规模纳税人不再区分工业和商业设臵两档征收率，将小规模纳税人的征收率统一降低至3%。

要点三：一般纳税人与小规模纳税人认定的新标准，根据现行规定，小规模纳税人的认定标准是：工业性纳税人年销售额在50万元以下（含本数,下同）；商业性纳税人年销售额在80万元以下。

超过50万元或80万元的纳税人，则可认定为一般纳税人。

要点四：一般纳税人与小规模纳税人的税负均衡点一般纳税人：销项税额－进项税额=毛利×17% 小规模纳税人：销售额×3% 假设一般纳税人与小规模纳税人税负相等则毛利率≈17.65%5、什么是成品油消费税？为什么不单独开征燃油税？答：准确地说，成品油消费税并不是一个税种，而是对成品油征收的消费税，目前包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油和燃料油7个子目。

实施燃油税改革的初衷主要是通过税费改革解决养路费征收不公平，根治公路乱收费现象，同时为公路建设和维护提供稳定可靠的资金来源。

随着时代发展和外部环境的变化，燃油税改革渐渐承担了更多的职能，即促进科学发展，节能减排，保护环境，构建资源节约型和环境友好型社会。

这样，就没必要舍近求远，开征独立的燃油税了，而通过对目前消费税成品油税目的改进同样可以达到这一目的。

而且，调整消费税，不涉及新设税种，税收立法和征纳成本不会有大的增加，便于操作，还能起到简化税制公平税负的作用，所以这次改革没有单独设臵燃油税。

6、什么是不征税收入？免税收入？答：不征税收入是根据企业所得税法规定不征税的财政性资金的收入,具体包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等（不包括各级政府对企业的财政补贴和税收返还）。

免税收入是纳税人应税收收入的重要组成部分，只是国家在特定时期或对特定项目取得的经济利益给予的税收优惠，如国债利息收入等。

7、企业所得税准予扣除的工资薪金、三项经费、业务招待费、广告和业务宣传费、公益性捐赠的具体规定。

答：工资薪金是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

职工工会经费、职工福利费、职工教育经费的扣除。

分别不超过14%、2%、2.5%；而且对超标准部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

业务招待费。

按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

第四十四条企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

捐赠的扣除。

：《企业所得税法》第九条企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

公益性捐赠必须符合两个条件：一是必须通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门；二是必须用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。

8、个人领取一次性奖金如何计税？答：个人一次取得年终奖金，不再减除3500元费用，直接以其奖金总额除以12个月，以其商数确定适用税率，再以奖金总额乘以适用税率减除速算扣除数，余额为其应纳所得税额。

如果纳税人取得奖金当月的工资收入不足3500元的，可从其奖金总额中减除当月工资与3500元的差额，余额按上述办法计算个人所得税。

在同一个纳税年度内，该计税办法每个纳税人只能适用一次，纳税人取得的其他奖金或多次取得年度奖金，并入当月工薪收入计算个人所得税。

9、为什么要取消城市房地产税，统一征收房产税？答：（1）取消城市房地产税，对外资企业和外籍个人统一征收房产税，是我国税制改革的必然要求，标志着我国房产税制度实现了内外统一，也彻底结束了我国对内外分设税种的历史。

（2）取消城市房地产税，有利于深化税制改革，完善社会主义市场经济体制。

城市房地产税和房产税性质相同，课税对象都是保有环节的房产，纳税人同为房产的所有人，征收机关也一致，并且都是省以下地方政府财政收入的组成部分。

取消城市房地产税，简化和规范了税制，使我国的税收制度更加适应经济全球化的需要，有利于促进多种经济形式共同发展，有利于我国社会主义市场经济体制的进一步完善和我国经济社会的持续稳定发展。

（3）取消城市房地产税，有利于公平税负，创造和谐的税收环境。

取消城市房地产税，统一征收房产税后，内外资企业可以按照相同的计税依据、税率及相关规定缴纳房产税，取消了税收待遇不一致的问题，更好地体现了税收公平性原则和WTO的国民待遇原则，有利于内外资企业按照市场经济规律开展公平竞争。

（4）取消城市房地产税，有利于税收政策，强化依法治税。

取消城市房地产税。

取消城市房地产税，外资企业和外籍个人统一适用《房产税暂行条例》，税法的可操作性得到加强，税收政策更加易于被纳税人理解和接受，有利于税收管理部门做好征管工作。

而且统一征收房产税还使各地的执法行为得到规范，维护了税法的统一性和权威性。

（5）需指出的是，由于城市房地产税和房产税的征收对内外资企业和个人统一征收房产税，对于房地产市场的供求关系不会产生大的影响，也不会造成房价的波动。

10、与原车船使用税和车船使用牌照税相比，车船税主要在哪几个方面进行了改革？答：1、统一各类企业的车船税制，解决了内外资企业车船税制长期不统一的问题。

2、将过去在保有与使用环节征收的财产与行为税，改为在保有环节征收财产税,将纳税人由“拥有并且使用车船的单位和个人”改为“车辆、船舶的所有人或者管理人”。

3、为了使车船税的税额标准与经济发展水平相适应，并考虑目前对车船征税和收费情况，在保持原车船使用税税额幅度的下限基础上，将上限提高了1倍左右。

这样，为各地结合本地情况合理确定税额标准留下了一定的空间。

4、扩大了征税范围，取消了部分免税规定，对港作车船、工程船等经营性车船、国家机关、事业单位、人民团体等财政拨付经费单位的车船，以及趸船、浮桥用船不再规定免税11、公共财政的概念及其基本特征。

答：公共财政：在市场经济条件下，政府为了满足社会公共需要，通过收支活动实现对一部分社会资源的配臵公共财政的基本特征：（一）公共性：即公益性；（二）公平性：公共财政收支预算要一视同仁；（三）公开性：政府的财政收支预算要公开透明，对财政收入的方式、数量和财政支出的去向、规模和等公众要有知情权。

12、联系实际分析如何推进我国的财政资金投放的公共、公益性建设答：㈠民生领域的资金投放情况:（1）增幅很大但占比仍低。

增长幅度——2010年，全国财政支出用于民生方面的主要支出项目：教育支出增长19.3%；医疗卫生支出增长18.8%；社会保障和就业支出增长19.4%；住房保障支出增长30.7%。

（全国财政支出平均增长17.4%）⑵占总支出的比重：2010年，全国财政用于”纯民生“支出合计29256.19亿元，占全国财政支出的32.6%。

其中教育支出占比14%，医疗卫生支出占比5.3%，社会保障和就业支出占比10.2%, 住房保障支出占比2.6%。

㈡需要进一步加大对民生领域的资金投放力度：（1）继续增加教育投入。

逐步提高国家财政性教育经费支出占国内生产总值比例，到2012年达到4%。

2010年我国公共财政教育投入约14200亿元,占GDP的比例3.55%，距离4%的目标还差0.45个百分点。

2011年1月1日起，各地要从土地出让收益中按10%的比例，计提教育资金。

计提的教育资金实行专款专用，重点用于农村基础教育学校的校舍建设和维修改造、教学设备购臵等支出。