年终奖的税收筹划(一)(精)
年终奖个人所得税的合理筹划
年终奖个人所得税的合理筹划每到年关，笔者总会接到一些咨询年终奖个人所得税的电话，他们比较关注这笔年终奖到手的能有多少，如何发放能更好地保护雇员的收益。
为了能够让更多人详细地了解年终奖征税问题，现将年终奖的税收政策及常见的处理方式作个总结。
一、税收政策根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税法[2005]9号）（以下简称“国税法[2005]9号文”）的规定，全年一次性取得的奖金应单独作为一个月工资、薪金所得计算个人所得税。
将雇员取得奖金的当月工资薪金和费用扣除额进行对比，可以将年终奖的个人所得税分为两种处理：如果当月的工资薪金所得低于费用扣除额，应纳个人所得税额=（取得的全年一次性奖金-雇员当月工资薪金与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除额；如果当月的工资薪金所得高于费用扣除额，应纳个人所得税额=雇员取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数。
上述适用税率根据雇员取得的全年一次性奖金除以12，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
假如一雇员每月的工资（扣除“五险一金”）为4000元，取得全年一次性奖金15000元，则该雇员应纳个税的计算方法为：15000÷12=1250，确定适用税率和速算扣除额为3%和0，则该雇员应就年终奖缴纳个税=15000×3%=450（元），税后所得=14550（元）。
如果雇员每月的工资为3000元，其余条件仍不变，则其个税的计算方法为：15000÷12=1250，确定适用税率和速算扣除额为3%和0，则该雇员应缴个税=（15000-3500+3000）×3%=435（元），税后所得=14565（元）。
二、税务筹划1、避开“缩水去”企业在进行年终奖发放过程中，应当事先筹划，否则，就有可能产生多发一元奖金，多缴上千元个税的情况。
如仍以雇员每月工资4000元为计，取得全年一次性奖金18000元，根据上述方法，可得该雇员应缴纳的个税=540元；如果取得全年一次性奖金为18001元，确定适用税率和速算为10%和105，该雇员应缴纳的个税=18001×10%-105=1695.1元。
个人所得税法下的年终奖纳税筹划
根据中国《个人所得税法》，年终奖属于一次性的劳动报酬，应当按照相关规定进行纳税。
年终奖的个人所得税计算的方式为累进税率法，即个人所得税=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。
然而，针对年终奖的纳税筹划，个人可以通过一些合法的途径来减少个人所得税的负担。
下面将介绍一些年终奖纳税筹划的方法。
1.分割年终奖发放时间企业可以将年终奖的发放时间分割成两个或多个月进行发放，从而减少年终奖被高额累进税率所吞噬的情况。
比如，将一部分年终奖在12月发放，另一部分在次年1月或者2月发放。
这样可以有效地降低年终奖的纳税额，让个人所得税呈现出平稳的变化趋势。
2.合理安排薪酬结构企业可以通过调整薪酬结构来降低年终奖的个人所得税。
比如，可以将年终奖以奖金或者股票的形式给予员工，这样可以通过延迟支付或者转化为其他形式的收入来减少个人所得税的纳税额。
3.合理使用个税专项附加扣除《个人所得税法》规定了一些个税专项附加扣除项目，比如子女教育、住房贷款利息等，个人可以适度利用这些扣除项目来减少个人所得税的负担。
通过这些扣除项目，可以有效地降低年终奖对个人所得税的影响。
4.合理规划年终奖的数额企业可以根据员工的实际情况，对年终奖的数额进行合理规划。
比如，可以根据员工的实际需要和公司的经济状况，适当调整年终奖的数额，使其在不影响员工积极性的前提下减少个人所得税的负担。
5.合理安排社保规模企业可以根据员工的实际情况，合理安排社保规模。
由于社保是在税前扣除的，因此合理安排社保规模可以降低年终奖的个人所得税。
企业可以让员工选择缴纳不同的社保金额，以适应不同员工的需求。
以上是关于年终奖纳税筹划的一些方法，企业和个人可以根据实际情况选择适合自己的方式来减少个人所得税的负担。
在进行年终奖纳税筹划时，应当遵守相关法律法规，合理合法地降低个人所得税的负担，使每一份年终奖都能够得到最大的实际收益。
年终奖的个人所得税纳税筹划
点的计算非常简单 ，只要按照个 人所得税税率表各级税距的上限乘 以
１ ２ ｆ ｌ Ｊ 可得 出。这些临界点分别为 １ ８ ｏ ｏ ｏ ￣、 ５ ４ ｏ ｏ ｏ ￣、 ４ ２ ｏ ｏ ￣ 、 ６ ４ Ｏ Ｏ Ｏ Ｏ 元 、９ ６ ０ ｏ ０ ｏ 元。不过 ， 这种 临界点 附近 “ 多发少得”的现象在奖金增 加幅度大到一定数额（ 或称 “ 平衡点 “ ） 时叉会消失 ，重新回到奖金增加 的幅度大于纳税额提高的幅度的状态 。笔者对平衡点进行了测算 。以
２ ８ ３ ．３ ３ 元 间任意数的税后奖金都小于税前ｔ ￣， ｋ ． １ ８ ｏ ０ ０ 元税后奖金１ ７ ４ ６ ０
元 。同理 ， 这样 的区间还有 ： ５ ４ ０ ０ ０ — ６ ０ １ ８ ７ ．５ Ｏ 元等。在这些区间内， 企业增大发放年终奖的数额 ，不但 不会使员工税后所得增加 ， 相 反，
华人民共 和国个人所得税法的决定》（ 中华人民共和 国主席令第４ ８ 号） 规
定， 个人所得税费用扣除标准从原来的２ ０ ０ ０ 元提高到３ ５ ｏ ｏ Ｎ， 级 ，第 １ 级税率为３ ％。修改后 的个人所
得税法于２ ０ １ １ 年９ 月１ 日 起施行 ，其对应税率及速算扣除数如表 ｌ 。 个人取得的年终奖属于工资薪金收入的范畴 ，应根据税法对工资 薪金所得的规定征收个人 所得税 。纳税人取得的年终奖 ，单独作 为一 个月的工资 、薪金所得计算纳税 由扣缴义务人发放时代扣代缴 。 年终奖负担 的个人所得税的计算公式为： （ １ ） 雇员当月工资薪金所得高于 （ 或等于 ） 税法规定 的费用扣 除
全年一次性奖金税务筹划
全年一次性奖金税务筹划全年一次性奖金在企业管理中是一种常见的激励措施，可激励员工在业绩和绩效方面取得更好的表现。
一次性奖金也需要进行税务筹划，从而最大程度地减少纳税额，让员工能够获得更多实际收入。
本文将就全年一次性奖金税务筹划进行详细探讨。
一、了解税法相关规定在进行全年一次性奖金税务筹划之前，首先需要了解税法相关的规定。
税法对于一次性奖金的计税方式和税率有着明确的规定，而不同的国家和地区对于一次性奖金的税收政策也可能不同。
在进行税务筹划时，需要充分了解当地税法和相关政策，以准确合规地进行筹划。
二、选择合适的税务筹划方式对于全年一次性奖金的税务筹划，主要可以通过以下几种方式进行：1. 分批发放：将一次性奖金分批发放给员工，使得每一批奖金都控制在一定的金额范围内，从而减少每批奖金的税率，最终减少员工的纳税额。
2. 调整发放时间：根据员工的具体情况和当地税法规定，合理调整一次性奖金的发放时间，可以将税款分摊到多个年度中，降低纳税额。
3. 考虑个人所得税起征点：根据当地个人所得税起征点的规定，合理控制奖金金额，使得员工的奖金收入能够尽量避开起征点，并减少应纳税额。
以上筹划方式主要是从发放方式和时间上对一次性奖金进行筹划，通过合理的分配和调整，能够有效减少员工的纳税额，使员工能够获得更多的实际收入。
三、了解个税优惠政策在一些国家和地区，针对一次性奖金往往有一定的个税优惠政策，例如免征、减免或者税收优惠等。
对于这些政策，企业和员工都需要了解清楚，并根据实际情况进行充分利用。
在进行税务筹划时，可以根据当地的个税优惠政策，合理调整发放时间或者分批发放奖金，从而最大程度地减少员工的纳税额，提高实际收入。
四、咨询专业税务顾问针对全年一次性奖金的税务筹划，企业和员工也可以咨询专业的税务顾问进行帮助。
税务顾问能够根据员工具体情况和当地税法规定，提供个性化的税务筹划方案，从而最大程度地减少纳税额，使得员工能够获得更多的实际收入。
年终奖个税的筹划路径及案例分析
年终奖个税的筹划路径及案例分析一：年终奖个税筹划路径备注：1：全年应纳税所得额=综合所得收入额（含年终奖）-60000元-“三险一金”等专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。
2：有人说为啥全年应纳税所得额要和36000元作比较呢？这个数有什么依据呢？这个数肯定不是笔者掐指一算出来的。
我们首先看居民个人工资薪金个人综合税率表，其中全年应纳税所得额不超过36000元的部分，适用税率为3%，速算扣除数为0。
而如果按照年终奖计算方式，全年应纳税所得额为36000元，36000/12=3000元，按照年终奖个税税率表，适用税率为3%，速算扣除数为0。
发现没此时在全年应纳税所得额为36000元下，两种税率和都是3%，速算扣除为0，那么显然两者计算结果是一样的。
3：至于为啥全年应纳税所得额为0时，就应该选用工资薪金和年终奖一起计算个税，这个就更简单了。
既然全年应纳税所得（工资+年终奖），计算是小于0的。
那就不需要纳税了，此时你还单独把年终奖拿出来算税？4：年应纳税所得额>36000元，年终奖单独计税更有利（即工资和年终奖分别计算个税），但是需要看年终奖部分是否存在盲区，如果存在盲区，则将年终奖总额，部分归入工资薪金纳税，剩下年终奖单独纳税。
具体怎么测算，本文第三部分有详细案例介绍。
二：年终奖个税计算案例注意：以下案例，笔者直接拿前一篇文章中的案例数据，为了辅助说明以上年终奖筹划路径图。
如果已经看过，可以略过，直接阅读本文第三部分。
本文第三部分将直接阐述，年应纳税所得额大于36000元时，且年终奖存在盲区，年终奖划归多少作为年终奖，划归多少进入工资薪金计税，以此达到税收最优的筹划路径。
（一）单独计算优于综合计算（1）单独计算案例A：研发部王二，2019年每月税前工资为20000元（基本工资10000，薪级工资3000，绩效工资2800，加班费2400，津贴补助1800），代扣社保合计1050元，代扣公积金500元，2019年12月发放年终奖120000元，王二每月专项附加扣除为3500元2019年之前没有享受年终奖个税计算政策。
公司职工年终奖金税收筹划
公司职工年终奖金税收筹划汤 健 江西财经职业学院摘要：随着我国经济的高速发展，公司的发展速度非常快。
很多公司为了进一步鼓励员工努力工作，经常会在年底对职工发放年终奖。
然而，很多公司在对年年终奖的发放过程中，并没有认真做好税收的筹划工作，经常会导致事与愿违情况的发生，对公司未来的发展，造成了非常大的影响。
为此，笔者将要在本文中对公司职工年终奖金税收筹划进行探讨，希望对促进我国企业的进一步发展，可以起到有利的作用。
关键词：公司；职工；年终奖中图分类号：F812.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2019)028-0218-02很多公司会根据员工全年的工作情况，对其发放年终奖。
如果从税收的角度来看，其属于工资金的范畴。
在个人所得税交授的过程中，比较适用超额累进税率，缴税的金额越高，其税率也相对就高。
由于当前税收制度的影响，如果不合理对年终奖金额进行规划，就非常容易出现税负增加超过收入增加的情况。
如果不注意避开年终奖的税收盲区，就会直接造成事与愿违情况的发生，进一步减少员工的税收所得，进一步增加企业的税收成本。
为此，有必要对税收盲区出现的原因进行探讨，为企业的决策提供一个有效的支撑，在保证全年收入的情况下，达到合理纳税的目的。
一、年终奖的个人所得税的相关政策在对个人所得税进行计税的过程中空，其主要体现在国家税务总局颁布的《关于调整个人全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》，其规定纳税人应该遵循以下的原则：1.直接单独作为一个月的工资所得，其个人所得税需要在发放过程中，由公司进行代缴。
2.其在实际计算过程中，应该根据年终奖除以12后的商数，并有效确定税率和速算扣除数[1]。
3.如果当月工资的薪金不低于税法所规定的费用扣除额，其所需缴纳的税额=全年一次性奖金*适用税率-速算扣除数。
如果当月的工资金额低于税法规定的费用扣除额，可以直接从年终奖中来扣除当月工资薪金所得与费用扣除的差额。
全年一次性奖金税务筹划
全年一次性奖金税务筹划在一年一度的年终奖季节，企业往往会给员工发放一次性的奖金以奖励员工在过去一年的努力和表现。
对于员工来说，这笔奖金不仅是对自己工作的认可，也是一种激励和鼓励。
对于企业和员工来说，如何进行合理的税务筹划是非常重要的。
本文将探讨全年一次性奖金的税务筹划问题，并为企业和员工提供一些建议。
针对企业1. 把握最佳发放时机企业在发放一次性奖金时，应该考虑最佳的发放时机。
通常情况下，年底是一个较为合适的时间点，因为这样可以将奖金作为员工的年终收入且有利于员工对企业的认可度。
如果考虑税务因素，企业可以选择在税务年度结束前发放奖金，员工可以将奖金作为下一年度的收入，这样可以推迟一年的税款缴纳，降低员工的税负。
2. 分批次发放奖金企业可以考虑将一次性奖金分批次发放，这样可以避免员工因为一次性奖金造成税负过重的问题。
可以将一次性奖金分成多次发放，每次发放金额不超过个人免征额，可以有效降低员工的个税负担，并可以避免收入过高导致个税税率进一步提高的情况。
3. 利用企业所得税优惠政策根据中国税法规定，企业发放奖金所支付的税额可以抵减企业的应纳所得税，企业可以根据法律规定合理享受税前扣减优惠，减少企业税负。
企业还可以提高员工的工资、奖金等福利待遇，提高企业所得税优惠政策的使用效果。
4. 考虑个税补缴问题企业应当注意在发放一次性奖金时，员工会收到较高额度的收入，需要提醒员工及时向税务机关进行信息申报，并根据个人所得税法规定按时进行个税补缴。
企业也可以为员工提供相关社会保障缴费和个税申报指导，帮助员工合理安排资金计划。
对于员工1. 根据个人情况选择最优方案员工在领取一次性奖金时，应根据个人情况选择最优的税务筹划方案。
如果员工正处在某一年的收入较低，可以选择推迟领取奖金的时间，以降低个税税率，减少个税负担。
如果员工在某一年有其他收入，可以考虑提前领取奖金以平摊收入，避免超过不同级别的个税税率。
2. 合理使用个税优惠政策根据中国税法规定，个人可以享受一些个税优惠政策，如个人免征额、子女教育、住房租金等专项扣除，员工应合理使用这些优惠政策，将收入合法地降低到最低限度，以减少个税负担。
个人所得税税收筹划怎么做？
纳税筹划之个税例：王五月工资10000元，三险一金800元，专项附加扣除每月1000元。
年终奖金80000元。
方案一：年终奖单独算年收入：10000*12=120000元基本扣除：5000*12=60000元五险两金合计：800*12=9600元专项附加扣除：赡养父母每月1000元 1000*12=12000元年中拿到公司奖金8万元1、年应纳税所得额=120000-60000-9600-12000=38400元应纳税额=38400*10%-2520=1320元2、年终奖个税=80000*10%-210=7790元共计缴纳个人所得税=9110元。
方案二：年终奖计入综合所得年收入：10000*12=120000元基本扣除：5000*12=60000元五险两金合计：800*12=9600元专项附加扣除：赡养父母每月1000元 1000*12=12000元年中拿到公司奖金8万元年应纳税所得额=120000-60000-9600-12000+80000=118400元应纳税额=118400*10%-2520=9320元方案三：奖金细分化年收入：10000*12=120000元基本扣除：5000*12=60000元五险两金合计：800*12=9600元专项附加扣除：赡养父母每月1000元 1000*12=12000元年中拿到公司奖金8万元，其中绩效奖44000元，年终一次性奖金36000元。
年应纳税所得额=120000-60000-9600-12000+44000=82400元应纳税额=82400*10%-2520=5720元年终奖个税=36000*3%=1080元共计缴纳个人所得税=6800元。
“全年一次性奖金”个人所得税纳税筹划
“全年一次性奖金”个人所得税纳税筹划缴纳税费是每个公民的义务，为职工代扣代缴个人所得税也是各个企事业单位的职责和任务。
本文主要针对在进行企事业单位职工的全年一次性奖金计税办法时所存在的问题以及案例分析说明，进一步提出了新税法下减轻职工个人所得税税负的集中纳税筹划方法，从而能够帮助企事业单位员工全年一次性奖金个人所得税的税负相对公平、减少税金负担、从而提高职工收入的目的。
标签：全年一次性奖金;个人所得税;纳税筹划近年来，随着我国经济体系的快速发展，各企事业单位的规模和经济效益也得到了大规模的提升，伴随着收入分配制度的改革，企事业单位的职工奖励工资（全年一次性奖金）占职工收入的工资比重也越来越大。
合理运用税法的规定，保证单位职工的奖金在企事业单位内部具有公平性，进而提高广大职工的工作积极性，这些是大部分企事业单位财务人员经常会遇见并且需要解决的重要问题。
一、分析个人所得税年终奖纳税筹划政策以国家税务总局核发的文件——《关于调整个人获得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通如》（国税发[2018]164号）中的规定是作为个人所得税年终奖纳税筹划的政策依据。
从2018起，国家税务总局对关于个人获得全年一次性奖金征收个税政策进行了调整，纳税人如果获得全年一次性奖金（以下简称为年终奖）需要单独作为一个月薪金所得进行计算并缴纳相应的税款，年终奖可以单独作为一个月工资薪金所得计算个人所得税.该计税办法只允许纳税人在一个纳税年度内采用一次。
二、新税法下全面一次性奖金所得税缴纳存在问题对个人在单位某个月取得的全年一次性奖金，可以将这一奖金数额先除以12个月，然后再按除法后的商数以确定其适用的税率和速算扣除数。
而在国税发[2018]164号文件之前，个人所取得的年终奖金是以全额的方式确定其对应的税率及速算扣除数的。
相比较而言，现在实施的规定的缴税额度较过去的已经有了大幅度的降低，显然纳税人的税负有了很大程度的下降。
年终奖怎么发最划算？今天统一回复!(附：超详细筹划案例)
一、交底目的为确保钢结构爬梯在施工过程中的安全使用，防止高处坠落事故的发生，特制定本安全技术交底。
二、交底对象所有参与钢结构爬梯施工及维护的施工人员。
三、交底内容1. 安全意识教育- 施工人员必须树立安全第一的思想，严格遵守各项安全操作规程。
- 施工前，必须对施工人员进行安全教育，确保每位施工人员了解并掌握钢结构爬梯的安全使用方法。
2. 设备检查- 施工前，应对爬梯进行全面检查，包括梯子本身、梯脚、扶手、踏步、挂钩等部件，确保其完好无损。
- 爬梯使用过程中，应定期检查，发现异常情况应及时停用并维修。
3. 操作规程- 爬梯放置应稳固，确保其与地面垂直，防止倾斜或摇晃。
- 爬梯使用时，严禁超载，不得在爬梯上堆放材料或工具。
- 上、下爬梯时，应双手握紧扶手，两脚站稳，严禁跳跃或奔跑。
- 爬梯上不得同时两人以上作业，防止发生意外。
4. 个人防护- 施工人员必须佩戴安全帽、安全带等个人防护用品。
- 高处作业时，必须正确使用安全带，并将安全带挂在可靠的固定点上。
5. 紧急情况处理- 如遇紧急情况，应立即停止作业，迅速撤离现场。
- 如发生高处坠落事故，应立即启动应急预案，进行救援。
6. 安全培训- 定期对施工人员进行安全培训，提高其安全意识和操作技能。
- 培训内容包括：安全操作规程、事故案例分析、应急处理方法等。
四、注意事项1. 爬梯使用过程中，严禁擅自拆改或损坏爬梯。
2. 爬梯应放置在干燥、平整的地面，避免潮湿、油腻等滑腻物。
3. 爬梯使用后，应及时清理干净，并存放在通风、干燥的地方。
五、责任落实1. 施工单位应负责爬梯的安全管理，确保爬梯的安全使用。
2. 施工人员应严格遵守安全操作规程，确保自身和他人的安全。
3. 安全管理人员应定期对爬梯进行检查，及时发现并消除安全隐患。
六、附则本安全技术交底自发布之日起执行，如遇特殊情况，可由施工单位根据实际情况进行调整。
请所有施工人员认真学习并严格遵守本安全技术交底，确保施工安全。
年终奖的税收筹划
年终奖的税收筹划每到年终，很多单位都要支付年终奖给员工，作为奖励，这是好事。
年终奖可能带来一个问题，就是单位如何发放，才能使得员工税后的所得最大化？这就需要税收筹划。
一般情况下，单位对于员工薪酬，基本上都有或简或详的规划。
本文立足于员工全年的工资薪金需要课税的前提下，根据我国个人所得税法律法规和部门规章等方面的规定，扣除工资薪金中的社保和住房公积金费用免税部分来予以探讨，敬请大家指正！一、什么是年终奖什么是年终奖？《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9 号）予以了明确规定，既全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金；也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
年终奖具有一次性，考核性，奖励性等特点。
二、年终奖的计税方法年终奖的计税方法具体如下：1、先将员工当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
2、将员工个人当月内取得的全年一次性奖金，按第1项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：（1）如果员工当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=员工当月取得全年一次性奖金x适用税率速算扣除数（2）如果员工当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=（员工当月取得全年一次性奖金一员工当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）x适用税率一速算扣除数三、年终奖计税方法之举例分析假定A公司员工小王在12月份一次性取得了10000元年终奖，10000/12=833 ，确定适用税率3%，速算扣除数0。
A公司具体应该为小王代扣代缴多少个人所得税，还取决于小王在该月的工资。
分2种情形，以小王在12月份取得3000元工资或4000元工资来计算。
全年一次性奖金税务筹划
全年一次性奖金税务筹划全年一次性奖金是许多公司常用的一种奖励方式，它通常在年底发放，可以极大地激励员工的工作热情和积极性。
但是，在享受这种福利时，员工也需要认真考虑如何进行税务筹划，以尽可能地降低个人所得税负担。
以下是一些税务筹划建议和注意事项：1. 分批领取奖金如果您一次性收到的奖金数额较大，那么您可能需要考虑将它分成两批或者多批领取，以此来分摊您的个人所得税负担。
这是因为，根据中国税法规定，个人所得税的计算方法为累进税率，也就是说，您的所得税负担随着您的收入增加而增加。
因此，将奖金分批领取可以有效地避免超过下一档税率的纳税额度。
2. 利用扣除项目在中国税法中有许多扣除项目，如教育支出、住房租金、住房贷款利息等。
如果您符合条件，可以利用这些扣除项目来降低您的个人所得税负担。
其中，教育支出扣除是最常用的一项，您可以根据子女的教育情况获得相应的扣除额度，从而减轻您的税务负担。
3. 合理使用个税专项附加扣除个税专项附加扣除是新的个人所得税制度下推出的一项新政策，旨在减轻个人所得税负担，提高纳税人的可支配收入。
根据该政策，您可以在个税申报时选择相应的附加扣除项目，例如子女教育、住房租金、继续教育等，从而降低您的应纳税所得额度。
这项政策的出台为广大纳税人提供了更多降低个人所得税负担的策略，通过合理使用该政策，您可以有效地降低个人所得税负担。
4. 考虑在个人所得税法定减除项范围内购买商业保险根据中国税法规定，个人所得税法定减除项包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金等。
这些减除项的出现为广大纳税人提供了更多降低个人所得税负担的机会。
其中，购买商业保险是一种常用的方式。
您可以在规定的范围内购买符合条件的商业保险，从而在享受风险保障的同时，降低个人所得税的负担。
综上所述，总结一下全年一次性奖金税务筹划的注意事项：1. 分批领取奖金，以此来避免超过下一档税率的纳税额度。
2. 利用扣除项目，如教育支出、住房租金、住房贷款利息等，降低您的个人所得税负担。
年终奖金发放前,税务筹划要先行
个人所得税税务筹划系列之一年终奖金发放前，税务筹划要先行孙宏阳律师/江苏卓华律师事务所全年一次性奖金是员工的企盼，也是很好的节税工具。
但是，如果公司在发放年终奖之前，不做好税务筹划，有时，多发的年终奖全部用来交税还不够呢？这样，对公司来说，就达不到年终奖激励员工的目的。
有时，少发1元奖金，就可能有效避税几千元，甚至几万元。
通过以下案例，看看年终奖的税收政策。
案例介绍：有一家公司，发放了2011年的年终奖，发放年终奖时，公司老总确定了金额以后，再交给财务去发放相应的金额。
其中制造部张经理有6万元的年终奖，质检部王经理有5.4万元的年终奖。
等到两位经理拿到年终奖后，却发现制造部张经理的奖金税后数比王经理少150元；同时发现其他员工也有类似情况发生。
计算比较：根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）规定，计算如下：（1）制作部张经理应发全年一次性奖金6万元，计算如下：60000÷12＝5000（元）由于5000元适用的工资、薪金所得税率为20%，速算扣除数为555元。
应缴个人所得税为：60000×20%－555＝11445（元）实际税后收入为：60000－11445＝48555（元）（2）质检部王经理应发全年一次性奖金5.4万元，计算如下：54000÷12＝4500（元）由于4500元适用的工资、薪金所得税率为10%，速算扣除数为105元。
应缴个人所得税为：54000×10%－105＝5295（元）实际税后收入为：54000－5295＝48705（元）（3）结果比较：制造部张经理比质检部王经理税后收入少150元（48705－48555=150）。
原因分析：为什么会出现这种情况呢？为什么年终奖多的人而税后收入反而更少呢？这就是再近网络又在提及的，比如说年终奖多一元，多缴几千元税款和年终奖的计税“盲区”问题。
如何对年终奖进行合理避税(精)
如何对年终奖进行合理避税？一、年终奖的适用税率二、年终奖纳税计算方法1、个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额3500的。
计算方法是：用全年一次性奖金总额除以12个月，按其商数对照上表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。
计算公式为：应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。
2、个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的。
计算方法是：用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。
计算公式为：应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。
由于上述计算纳税方法是一种优惠办法，在一个纳税年度内，对每一个人，该计算纳税办法只允许采用一次。
对于全年考核，分次发放奖金的，该办法也只能采用一次。
三、年终奖合理避税的筹划思路1、在税法许可的前提下，充分利用税收优惠政策，既不增加单位支出，又能增加个人收入。
2、分析工资与奖金增减变动对纳税额的影响，寻找工资、奖金增减变化平衡点，合理确定年终奖发放数额的范围，确定怎样发年终奖能够使纳税人的税负最轻。
3、依据年终奖在一个年度内只能使用一次的规定，把年终奖分解成两个部分，一部分以年终奖的形式单独发放，另一部分以月奖、季度奖、半年奖、年终奖等形式并入工资发放。
4、综合考虑企业整体税负个人所得税的纳税筹划应充分考虑员工工资薪酬的安排对企业税后净利润的影响。
也就是说，作为工资薪酬的个税筹划，不能仅考虑个人税负轻重，对员工的工资薪酬作出安排，要对企业所得税和个人所得税进行综合考虑，例如我们把工资筹划为福利发放时，要考虑到福利费不能超过工资总额的14%的界限，福利费超过工资总额14%的部分不能在企业所得税税前扣除，将会影响税后净利润。
全年一次性奖金税务筹划
全年一次性奖金税务筹划1. 引言1.1 什么是全年一次性奖金税务筹划全年一次性奖金税务筹划是指针对员工全年所获得的一次性奖金进行合理的税务规划和管理，以减少税负并提高个人收入的实际利益。
全年一次性奖金通常是公司年底发放给员工的奖金，旨在奖励员工在过去一年中的表现和贡献。
这些奖金可能是基于员工个人的工作表现、公司的利润表现或其他因素而定。
进行全年一次性奖金税务筹划的主要目的是帮助员工最大程度地减少应缴纳的个人所得税，实现税负的优化。
通过合理规划全年一次性奖金的税务策略，员工可以合法地避税或减税，从而在税收方面获得更多的利益。
税务筹划还可以帮助员工合理规划奖金的使用方式，使其更好地发挥财务收益。
1.2 为什么需要进行税务筹划为了有效地管理个人财务、合法避税、最大限度地减少税负，进行税务筹划是至关重要的。
税务筹划可以帮助个人规避不必要的税务风险，合理安排资金运用，提高个人财务效益。
在面对全年一次性奖金这种较大额度的收入时，如果没有进行税务筹划，很可能会面临较高的税负，影响个人财务状况。
有必要对全年一次性奖金进行税务筹划，采取合理的税务规划，确保个人在合法范围内最大限度地减少纳税额。
税务筹划也有利于个人未来财务规划和财富增值。
通过合理进行税务筹划，个人可以更好地规划未来的财务目标，提高财务管理水平，确保个人财富的稳健增长。
需要进行税务筹划是为了维护个人的财务利益、降低税收成本、提高个人财务状况的重要举措。
2. 正文2.1 分析全年一次性奖金的税收政策1. 税率和计算方式：根据国家规定，全年一次性奖金应按照一定的税率进行计税。
通常情况下，全年一次性奖金的税率会比普通收入的税率略高，需要特别注意计算税款。
2. 免税额和抵扣额：针对全年一次性奖金，国家也规定了一定的免税额和抵扣额。
在计算税款时，可以根据这些额度来减少纳税额，合法减少税负。
3. 个税优惠政策：有些地区针对全年一次性奖金实行了个税优惠政策，比如可享受减免或减半征收税款的政策。
年终奖个人所得税筹划
年终奖个人所得税筹划年终奖个人所得税筹划一、职工薪酬个人所得税筹划思路职工薪酬管理制度是公司根据不同部门的工作性质与特点，建立合理的分配方式与制度，以适应不同部门的需要。
公司在制定职工薪酬制度时，应该考虑薪酬结构的设计、薪酬价值观，公司薪酬思想要体现税收因素，根据个人所得税有关“工资薪金所得”的应税范围、计税依据、适用税率、计税方法以及税收优惠方面的特殊规定，安排个人所得税的税收筹划。
二、工资薪金所得个人所得税筹划的理念和原则（一）工资薪金所得个人所得税筹划的理念工资薪金所得个人所得税(以下简称“工薪个税”)筹划的理念应在合法、合规的框架下，坚持“应扣尽扣、应免不漏”“综合考虑、免税效应”的基本理念。
在保证实际工资薪金收入不变的前提下，减少名义工资薪金收入和必要支出，尽可能扩大减除费用额度，从而降低应纳税所得额。
为此，工薪个税的筹划一方面要保证充分扣除“三险一金”“免征额”等费用，同时，应适度地将个人收入变为单位对职工的福利、劳保支出，个人部分“名义收入”以公司经营成本方式体现，在企业所得税前扣除，即将个人所得税和企业所得税扣除项目综合考虑，充分扣除，既降低了职工工薪个税的税收负担，也不影响企业所得税的税负，一举两得。
另一方面，通过周密的设计和安排，使应纳税所得额适用较低的税率，尽量避免临界所得进入高档税率区。
充分利用个人所得税的税收优惠政策。
税收优惠是税收制度的基本要素之一，是国家为了实现税收调节功能，在税种设计时有意而为，纳税人充分利用这些条款，做到应免不漏，可以达到减轻税负的目的。
充分进行事前筹划。
纳税筹划应坚持事前筹划，要有超前性和目的性，必须在工资薪金发放之前进行筹划，综合考虑各种影响工薪个税的因素，系统地对各项人工成本的支付行为做出事先安排，以达到减少个人所得税的目的。
（二）工资薪金个人所得税筹划应遵循的原则1．合法性原则依法筹划工薪个税，在于把握节税与避税、偷税、欠税、抗税、骗税的界限，特别是节税与偷税。
年终奖的税收筹划
年终奖的税收筹划为了合理解决个人取得全年一次性奖金征税问题，1月26日，国家税务总局颁布了《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号），此规定自2005年1月1日起实施。
新规定的颁布及实施，大大拓展了年终奖筹划的空间。
年终奖的税收筹划涉及亿万工薪阶层的切身利益，因而具有广泛的实际意义。
一、年终奖税负，新办法比旧办法低，但并未给低薪阶层带来福音对于全年一次性奖金（俗称“年终奖”），旧办法规定，对境内个人取得的数月奖金或年终加薪、劳动分红，可单独作为一个月的工资，不扣除费用，全额作为所得直接按适用税率和速算扣除数计算应纳税款。
而新办法规定，机关、企事业单位向其雇员发放的全年一次性奖金仍作为单独一个月工资、薪金所得计算纳税，具体为将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数，见表1。
表1：新办法与旧办法年终奖适用税率和速算扣除数对比级数全月应纳税所得额，年终奖年终奖（新办法）税率速算扣除数（旧办法）1(0,500];(0,6000];5%;02(500,2000](6000,24000]10%253(2000,5000];(24000,60000];15%;1254(5000,20000](60000,240000]20%;3755(20000,40000];(240000,480000];25% 13756(40000,60000];(480000,720000];30% 33757(60000,80000];(720000,960000];35% 63758(80000,100000](960000,1200000] 40%;103759(100000,+∞)(1200000,+∞);45%;15375新办法降低了年终奖的适用税率，例如，年终奖为6000元，旧办法适用税率为20%，而新办法适用税率仅为5%。
年终奖如何发可以少交税合理避税
年终奖如何发可以少交税巧发年终奖、少交智商税十一长假过后，距离2024年已不足90天了，很多公司都在筹划发放年终奖了，但是你听说过多拿一元年终奖，多交几千税吗？如果你是有年终奖的人员，就要积极行动起来，和公司的财务沟通，让自己的个税在汇算清缴时有选择，少交税；如果你是公司财务，只需要本文的一点点小知识，就可以做好公司所有员工的个税筹划，让公司在同样的人力成本下，所有员工的钱包都鼓起来。
本文给出了三步走，让你少交智商税，钱包鼓起来的使用策略，希望对你有用！一、筹划好一次性年终奖怎么发1. 综合所得应纳税额为负数全年一次性奖金随便发多少，都选择合并计税，可以使年终奖有更小的应纳税额，选择更低的税率，可以减去更大的速算扣除数（年度速算扣除数）2. 综合所得应纳税额+全年一次性奖金<=36000这个时候个税税率无论是综合所得还是一次性奖金都是3%，速算扣除数都是0，所以这种情况下，选择合并计税或单独计税都一样，税负一样，税后收入也一样。
3. 综合所得应纳税额+全年一次性奖金>36000这个时候就要具体问题具体分析了，全年一次性奖金有的时候是合并计税好，有的时候就是单独计税好，因为综合所得和全年一次性奖金的税率一致，但是速算扣除数不一致。
这个时候在年会汇算时尝试选择两种不同的计税方式，哪种省税就选哪种。
如果财务可以规划调整年终奖和工资数额那么也可以详细规划一下两者的分配。
（1）有效避开年终奖盲区和低效区盲区是因为全年一次性奖金个人所得税计算方法导致的特别结果。
根据全年一次性奖金个人所得税计算方法会出现一个规律：如果年终奖数额增加到或超过某个临界点时，使得对应的纳税税率提高一档，如从3%提高到10%，随之纳税额也相应地大幅增加。
年终奖盲区示例表由此可以看出，全年一次性奖金发36001，税后收入要比发36000元要少2300元，而要发38567元才和发36000元持平。
所以公司发年终奖要有效避开盲区，避免发生公司多发线，员工少拿钱，白白交税的情况。
年终奖金的税务筹划 ppt课件
工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表
级数 1 2 3 4 5 6 7 全月应纳税所得额（含税级 距） 不超过1,500元 全月应纳税所得额（不 含税级距） 不超过1455元的 税率(%) 3 10 20 25 30 35 45
5
速算扣 除数 0 105 555 1,005 2,755 5,505 13,505
超过1,500元至4,500元的部 分
超过4,500元至9,000元的部 分 超过9,000元至35,000元的 部分
超过1455元至4155元的 部分
超过4155元至7755元的 部分 超过7755元至27255元的 部分
超过35,000元至55,000元的 部分
超过55,000元至80,000元的 部分 超过80,000元的部分
当然这种方式由于由以前的年末发放提前至了年初开始分月发放，一定 程度增加了企业的资金压力和资金成本，不过如果采取今年的奖金来 年发放，那么对于企业和个人就是一种双赢的局面，不过这种方式要 建立在来年企业的资金和存续情况不出现问题。
ppt课件 10
化零为整
例：小王月薪1万元、年终奖11万元 如果将原本的年终奖11万元定义为发放“1.2 万元的13月 工资”及“9.8万元年终奖”，则年终奖 98000/12=8166.66元，应适用20%的征税率 应缴税=13月工资税金（12000*25%-1005）+年终奖税金 （98000*20%-555）=21040， 全年一次性发放奖金法： 110000/12=9166.66元， 适用税率25%速算扣除数1005 应缴税：110000*25%-1005=26495元。 少纳税金26495-21040=5455元，节约了21%税金。
这种方法解决了前两种方法税前多税后少的问题。
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年终奖的税收筹划(一)为了合理解决个人取得全年一次性奖金征税问题，1月26日，国家税务总局颁布了《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号），此规定自2005年1月1日起实施。
新规定的颁布及实施，大大拓展了年终奖税收筹划的空间。
年终奖的税收筹划涉及亿万工薪阶层的切身利益，因而具有广泛的实际意义。
一、年终奖税负，新办法比旧办法低，但并未给低薪阶层带来福音对于全年一次性奖金（俗称“年终奖”），旧办法规定，对境内个人取得的数月奖金或年终加薪、劳动分红，可单独作为一个月的工资，不扣除费用，全额作为所得直接按适用税率和速算扣除数计算应纳税款。
而新办法规定，行政机关、企事业单位向其雇员发放的全年一次性奖金仍作为单独一个月工资、薪金所得计算纳税，具体为将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数，见表1。
表1：新办法与旧办法年终奖适用税率和速算扣除数对比级数全月应纳税所得额，年终奖年终奖（新办法）税率速算扣除数（旧办法）1(0,500](0,6000]5%02(500,2000](6000,24000]10%253(2000,5000](24000,60000]15%1254(5000,20000](60000,240000]20%3755(20000,40000](240000,480000]25%13756(40000,60000](480000,720000]30%33757(60000,80000](720000,960000]35%63758(80000,100000](960000,1200000]40%103759(100000,+∞)(1200000,+∞)45%15375新办法降低了年终奖的适用税率，例如，年终奖为6000元，旧办法适用税率为20%，而新办法适用税率仅为5%。
大大降低市民年终奖税负，年终奖将可以更多地“落袋”。
因此，国家税务总局通过对年终奖计税方法的调整，将工薪阶层过重的税收负担降下来，改变目前以工薪税收占主体的个人所得税格局（工薪税收占个人所得税收的比重为65%）。
通过分析发现，年终奖计税方法的调整，并未给年薪在15600元以下的低收入者带来福音，而年薪超过15600元以上的中高收入者从中受益，并且收入越高，受益越多。
（详见第4、5部分）。
因此，要真正减轻低薪阶层的税收负担，应增加扣除项目或提高扣除标准。
二、年终奖税负，理论算法又比实际算法低，实际算法更为合理根据新办法，税务部门在实际计算年终奖个人所得税时，将年终奖除以12，按其商数确定适用月工资薪金所得税率和速算扣除数。
而根据税收理论，速算扣除数应按下列公式计算：本级速算扣除数＝上一级最高税基×（本级税率－上一级税率）＋上一级速算扣除数公式(1)因此，实际算法与理论算法的税率一致，但实际速算扣除数与理论速算扣除数存在差异，导致年终奖税负存在差额，理论算法比实际算法低。
见表2。
年终奖税收若采用理论算法，虽然符合公平原则，但是会造成年终奖的过度发放（年终奖将达到年薪所得的一半），既不利于企业制定合理的薪酬政策，也不利于工薪税收的均衡入库，而且年终奖实际算法的不公平现象是完全可以通过税收筹划避免的（详见第8部分）。
因此，相对而言，年终奖税收的实际算法较为合理。
三、月薪应均衡发放，不宜发放季度奖和半年奖除年终奖外，工薪发放单位应运用收入分劈技术，将工资薪金尽量平均到每个月均衡发放，在累进税率下，将实现纳税最小化。
新办法规定，雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
新办法同时规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，全年一次性奖金的计税办法每年只允许采用一次。
实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资也按此办法实行。
而此前的规定是，除年终加薪外，数月奖金或劳动分红可单独作为一个月以全额确定税率计征个人所得税。
在新办法下，单位发放半年奖和季度奖，应并入当月工资薪金，造成月薪差距过大，使税率攀升，从而多缴税。
因此，除年终奖外，月薪应均衡发放，不宜发放季度奖和半年奖等数月奖金。
四、低薪职工发放年终奖多缴税前面的分析是就年终奖谈年终奖，或者就月薪谈月薪；下面，笔者将年终奖与月薪、全年工资薪金（以下简称“年薪”）综合起来进行税收筹划。
例1：张某年薪9000元，其中每月月薪均为500元，年终奖3000元。
则张某月薪无须纳税，而年终奖应纳个人所得税为：(3000+500-800)×5%=135（元）若张某年薪不变，无年终奖，每月月薪均为750元，则无须纳税。
此例中，当张某有年终奖时，每月800元扣除费用没有扣完，而年终奖却要纳税，导致多缴税。
因此，国内人员年薪不足800×12=9600元，外籍人员年薪不足4000×12=48000元，不宜发放年终奖。
表2：年终奖税负理论算法与实际算法的差额级数年终奖税率实际速算扣除数理论速算扣除数税负差额1(0,6000]5%0002(6000,24000]10%253002753(24000,60000]15%125150013724(60000,240000]20%375450041255(240000,480000]25%137516500151256(480000,720000]30%337540500371257(720000,960000]35%637576500701258(960000,1200000]40%103751245001141259(1200000,+∞)45%15375184500169125表3：不同年薪区间，年终奖最佳发放额（国内人员适用）区间年薪Y年终奖E月薪M1(0,9600]0(0,800]2(9600,21600)(0,6000](800,1300]3[21600,45100]6000[1300,3258.33]4[45100,57600)[11500,24000)28005[57600,115600]24000[2800,7633.33]6[115600,129600)[46000,60000)58007[129600,364600]60000[5800,25383.33]8[364600,489600)[115000,240000)208009[489600,949600]240000[20800,59133.33]10[949600,969600)[460000,480000)4080011[969600,1669600]480000[40800,99133.33]12[1669600,1689600)[700000,720000)8080013[1689600,+∞)720000[80800,+∞)五、中高薪职工发放年终奖可节税例2：李某年薪30000元，无年终奖，每月月薪均为2500元。
则李某全年应纳个人所得税为：[(2500-800)×10%-25]×12=1740（元）若李某年薪不变，年终奖为6000元，每月月薪均为2000元。
则李某全年应纳个人所得税为：[(2000-800)×10%-25]×12+6000×5%=1440（元）此例中，李某年终奖为6000元时，年终奖税率仅为5%，低于月薪税率的10%，比无年终奖，全年可少纳税300元。
因此，国内人员年薪超过9600+500×12=15600元，外籍人员年薪超过48000+500×12=54000元，合理发放年终奖可节税，而不发放年终奖导致多纳税。
六、不论年薪多高，年终奖上限为72万元例3：王某年薪240万元，其中每月月薪均为12.5万元，年终奖为90万元。
则王某全年应纳个人所得税为：[(125000-800)×45%-15375]×12+900000×35%-6375=794805（元）若王某年薪不变，年终奖为72万元，每月月薪均为14万元。
则李某全年应纳个人所得税为：[(140000-800)×45%-15375]×12+720000×30%-3375=779805（元）此例中，王某月薪已达到最高税率45%，年终奖为72万元时，税率为30%，而年终奖为90万元时，税率为35%。
年终奖为72万元比年终奖为90万元，少纳税15000元。
因此，不论年薪多高，年终奖上限为60000×12=72万元。
七、根据职工年薪所属区间，确定年终奖发放金额设国内人员每月月薪（不含“四金”等免税项目）均为M，年薪（不含“四金”等免税项目）为Y，年终奖（月薪不足9600元不发放年终奖）为E，则Y=M×12+E公式(2)设税率为t，速算数扣除数为S，月薪税收为TM，年终奖税收为TE，年薪税收为TY，则TM=(M-800)×t-S公式(3)TE=E×t-S公式(4)TY=TM×12+TE公式(5)根据上述税率表和计算公式，运用税负平衡点法和试错法，并借助电子表格，可得表3。
表3中，当年薪为45100、115600、364600、949600、1669600元时，存在两个节税点。
例4：赵某年薪为45100元，年终奖为6000元，每月月薪为3258.33元。
则赵某全年应纳个人所得税为：[(3258.33-800)×15%-125]×12+6000×5%=3225（元）若赵某年薪不变，年终奖为11500元，每月月薪为2800元。
则赵某全年应纳个人所得税为：[(2800-800)×10%-25]×12+11500×10%-25=3225（元）此例中，多发年终奖，少发月薪，年终奖税率上升，而月薪税率下降，年终奖税收增加的幅度恰好等于全年月薪税收减少的幅度，处于税负平衡点。
根据表3，年薪不同，年终奖也不同。
比如，在第2区间，年薪Y∈(9600,21600)，则年终奖E∈(0,6000]且月薪M∈(800,1300)最节税。
比如，在第3区间，年薪Y∈[21600,45100]，则年终奖E=6000元，月薪M∈[1300,3258.33]最节税。
工薪发放单位应估算职工的年薪，根据职工年薪所属区间，确定年终奖和月薪的发放金额。
表4：不同年薪区间，年终奖最佳发放额（外籍人员适用）区间年薪Y年终奖E月薪M1(0,48000]0(0,4000]2(48000,60000)(0,6000](4000,4500]3[60000,83500]6000[4500,6458.33]4[83500,96000)[11500,24000)60005[96000,154000]24000[6000,10833.33]6[154000,168000)[46000,60000)90007[168000,403000]60000[9000,28583.33]8[403000,528000)[115000,240000)240009[528000,988000]240000[24000,62333.33]10[988000,1008000)[460000,480000)4400011[1008000,1708000]480000[44000,102333.33]12[1708000,1728000)[700000,720000)8400013[1728000,+∞)720000[84000,+∞)表5：年终奖临界点税收跳空缺口级数年终奖临界点年终奖税收跳空缺口1-26000275-13=-2752-3240001375-275=11003-4600004125-1375=27504-524000015125-4125=110005-648000037125-15125=220006-772000070125-37125=330007-8960000114125-70125=440008-91200000169125-114125=55000由于外籍人员工资薪金扣除费用为4000元，根据表3可得表4。