一文看懂中国整个税收体系(中国税收简论)
中国的税收体系
中国的税收体系国家取得财政收入的方法有很多种，如税收、发行国债、收费、罚没等等，而税收则由政府征收，取自于民、用之于民。
今天店铺给大家带来了中国现行税制体系，希望对大家有所帮助。
中国的税收体系中国现行税制体系是一个由多种税组成的复税制体系，这个复税制体系可以使我国税收多环节、多层次地发挥作用。
具体税种架构流转税制：包括增值税、消费税、营业税、关税。
所得税制：包括企业所得税，外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。
资源税制：包括资源税、耕地占用税、城镇土地使用税、土地增值税。
财产税制：包括房产税、契税、车船使用税、城市房地产税、车船使用牌照税和船舶吨税。
行为税制：包括固定资产投资方向调节税(暂停征收)、印花税、城市维护建设税、屠宰税。
复税制适应我国多层次生产力、多种经济形势和多种经营方式长期并存的经济结构，可以利用各个不同税种的特点相辅相成，发挥各自的作用;可以从社会再生产各环节选择不同的课税对象，多层次和多环节地组织财政收入，调节经济;可以为我国建立分税制的财政管理体制创造条件。
总之，有利于配合国家的财政经济政策，发挥税收的经济杠杆作用。
税收的特征税收与其他分配方式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征，习惯上称为税收的“三性”。
强制性税收的强制性是指税收是国家以社会管理者的身份，凭借政权力量，依据政治权力，通过颁布法律或政令来进行强制征收。
负有纳税义务的社会集团和社会成员，都必须遵守国家强制性的税收法令，在国家税法规定的限度内，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁，这是税收具有法律地位的体现。
强制性特征体现在两个方面：一方面税收分配关系的建立具有强制性，即税收征收完全是凭借国家拥有的政治权力;另一方面是税收的征收过程具有强制性，即如果出现了税务违法行为，国家可以依法进行处罚。
无偿性税收的无偿性是指通过征税，社会集团和社会成员的一部分收入转归国家所有，国家不向纳税人支付任何报酬或代价。
税收这种无偿性是与国家凭借政治权力进行收入分配的本质相联系的。
税收学课件-第06章 税收体系
占总税收收入的 比重
25.32%
19.53% 5.78%
6.74%
0.90% 2.70% 1.53% 1.61%
占所得税类税收 收入的比重 77.15%
22.85% 占资源税类税收 收入的比重 13.33%
40.07%
22.72%
23.88%
税类
税收收入
财产税类
房产税 车船税 契税
行为目的税类
印花税 车辆购置税 城市维护建设税 船舶吨税
2008
2009
2010
2011
2012
所得税合计 14897.94 15486.19 17680.81 22823.75 25474.81
企业所得税 11175.63 11536.84 12843.54 16769.64 19654.53
占比
75.01% 74.50%
72.64%
73.47%
77.15%
（二）国内消费税 占税收收入%
549.7 856.3 923.9 1040 1172.3 1492 1613.7 1859.6 2174.6 15.58% 12.96% 12.49% 12.19% 12.53% 12.62% 12.23% 11.90% 11.37%
我国所得税内部税制结构特点
所得税内部企业所得税与个人所得税对比
4639.52
1372.49 393.02 2874.01
6381.16
985.64 2228.91 3125.63 40.98
占总税收收入收 入的比重
1.36%
29.58%
0.39%
8.47%
2.86%
61.95%
6.34%
占行为目的税类税 收收入的比重
中国税收体系
五、税率
（一）基本税率：企业所得税实行比例税率，基本税率 为33%。
（二）优惠税率 1.高新技术产业开发区内的高新技术企业，减按15%的
优惠税率。 2.对小型企业的两档优惠税率：对年应纳税所得额在3万
元(含3万元)以下的企业，暂减按18％的税率；年应纳 税所得额在10万元(含10万元)以下至3万元的企业，暂 减按27％的税率。
四、中国的税收
自1983年始，中国的税制进行了一系列的改 革，其中1994年的税制改革建立了当前税收制度 的基本框架，2004年以来新一轮的税制改革又陆 续进行。
探究： 我国有哪些税种？每种税的征税对象是什么？
我国税收的种类
我按
国
征 税
的
税对
种
象 分
(1)流转税： 是以商品交换中的交易额和劳务收入额为 征税对象的税种。如增值税、营业税、消 费税、关税。
三、征税对象
企业所得税征税对象是纳税人每一纳税年 度取得的生产、经营所得和其他所得。具体指 生产、经营所得和其他所得，既包括纳税人来 源于中国境内的所得，也包括纳税人来源于中 国境外的所得。
四、纳税人
企业所得税的纳税人是指在中国境内实行 独立经济核算的企业或组织。具体包括：国有 企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份 制企业、有生产经营所得和其他所得的其他组 织。
企业所得税
一、企业所得税的建立和完善
企业所得税是指对我国境内的企业（外商 投资企业和外国企业除外）就其生产经营所得 和其他所得征收的一种税。
二、企业所得税的特点
（一）征税对象是所得额 （二）应纳税所得额的计算程序复杂 （三）征税以量能负担为原则 （四）实行按年计征，分期缴纳，年终汇算清缴
的征收方法
中国的税务体系介绍
中国的税务体系介绍税务体系是国家管理税收的重要机构，它对于国家财政的收入和支出起到了至关重要的作用。
中国的税务体系经过多年的发展与改革，逐步建立起了完善的税收管理体系，下面将对中国的税务体系进行详细介绍。
一、税收法律框架中国税务体系的核心是税收法律框架，其中包括了相关的法律法规、政策文件和规章制度等。
税收法律框架由国家税务总局主管起草并实施，并经国家立法机关审议通过。
税收法律框架对于税收行政管理有着明确、统一的规定，为税务机关的工作提供了准确的法律依据。
二、税收管理机构中国的税务管理机构主要由国家税务总局和地方税务局组成。
国家税务总局是税务系统的总机构，负责全国范围内的税收管理工作，包括税收政策的制定与实施、税收的征管和征收等。
地方税务局是国家税务总局下属的地方机构，负责所辖地区的税收管理事务。
三、税收分类根据税收的性质和收入方式，中国的税收可以分为直接税和间接税两大类。
直接税是指由个人或企业直接缴纳给国家的税收，如个人所得税、企业所得税等。
间接税是指通过商品和服务进行征收的税收，如增值税、消费税等。
四、税收征收方式中国的税收征收方式包括缴款凭证征收和申报征收两种形式。
缴款凭证征收是指纳税人按照税务机关预先制定的税款计算公式进行计算，然后直接缴纳给国家财政。
申报征收是指纳税人需要按照规定的时间周期和程序自行申报纳税事项，并向税务机关报送相应的申报表格和资料。
五、税收执法和稽查税务机关依法对纳税人的税收行为进行执法和稽查工作，以确保纳税人的合规性和税收的纳入效率。
税收执法包括税收稽查、税务调查、税务检查等一系列监管行为，旨在维护税收法律的严肃性和公正性。
六、税收信息化建设近年来，中国的税务体系逐步推进信息化建设，通过建立税务信息管理系统、电子税务局等手段，实现了对纳税人信息的在线查询、办税申报等服务。
税务信息化建设提高了税收管理的效率和透明度，方便了纳税人的办税操作。
七、税收政策与改革中国的税务体系不断进行政策调整和改革，以适应国家经济发展和社会变革的需要。
中国现行的税收制度及详细说明
中国现行的税收制度及详细说明1.增值税增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。
增值税分为一般税率和小规模纳税人税率。
一般税率为13%，但特定商品和服务可能有不同税率。
小规模纳税人税率通常为3%或5%。
2.企业所得税企业所得税是指企业按照国家税法规定，对其所得利润缴纳的税款。
企业所得税是一种直接税，适用于企业的所得，包括企业的营业利润、利息、股息、租金、特许权使用费、转让财产所得等。
企业所得税的税率根据企业的类型和所在地区的不同而有所差异。
企业所得税是国家财政收入的重要来源之一。
企业所得税税率为25%，但针对小微企业和高新技术企业等，可能享受更低的税率。
3.个人所得税个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。
在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。
根据不同的收入水平分为多个档次，税率逐渐递增，最高税率可达45%。
4.关税关税是指一国海关根据该国法律规定，对通过其关境的进出口货物征收的一种税收。
关税的征税基础是关税完税价格。
海关征税的依据是海关税则（也称关税税则）。
海关税则一般包括两部分：一是海关征收关税的规章、条例和说明；二是关税税率表。
进口商品根据不同的商品种类和国际贸易协定可能有不同的关税税率。
5.财产税财产税是以法人和自然人拥有和归其支配的财产为对象所征收的一类税收。
它以财产为课税对象，向财产的所有者征收。
财产税属于对社会财富的存量征税。
它通常不是课自当年创造的价值，而是课自往年度创造价值的各种积累形式。
中国的税收制度---概述
中国的税收制度，从改革开放起，经过二十多年的发展，有了长足的进步。
税种由37个缩减到目前的22 个，结构逐步合理，杠杆运用纯熟，既保证了财政需要，又有效调节了经济的健康运行。
[编辑]税种即一个国家或者地区税收体系中的具体征税的种类。
每一个税种由纳税人、征税对象、税率、纳税期、纳税时点、纳税期限、纳税地点、计税依据、减免税和违规处理等构成。
税种之间的区别，主要体现在纳税主体(纳税人)和征税客体(征税对象)的不同。
一个国家或者地区根据本身的政治、经济、社会条件，用法律、法规形式开征的所有税种的总合，构成为了这个国家或者地区的税制。
因此，税种是形成税制的直接因素，也是税制结构的基础。
1994 年我国进行了全面的、结构性的税制改革。
改革后我国的税制由37 个税种缩减到目前的22 个，具体是增值税、消费税、营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、固定资产投资方向调节税、筵席税、关税、船舶吨税。
其中，固定资产投资方向调节税和筵席税已经停征，关税和船舶吨税由海关征收。
因此，目前税务部门征收的税种惟独18 个。
[编辑]税种分类是对一国 (地区) 全部税种的分类，它是根据每一个税种构成的基本要素和特征，按照一定的标准分成若干的类别。
税种分类的意义在于进行分类后，便于对不同类别的税种、税源、税收负担和管理权限等进行历史的比较研究和分析评价，找出相同的规律，以指导具体的税收征管工作，因此，它是研究税制结构的方法之一。
我国与当代世界各国一样，实行由多税种组成的复合税制。
我国现行的税种比较多，名称各异，可以从不同的角度、根据不同的标准，进行多种分类。
征税对象不仅决定着税种的性质，而且在很大程度上也决定了税种的名称。
因此，按征税对象进行分类是最常见的一种税种分类方法。
按征税对象进行分类，可将全部税种分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类等。
简述中国目前的税制体系
简述中国目前的税制体系中国目前的税制体系是指中国政府对个人和企业征收的各种税种和税率的总称。
税制体系是财政政策的重要组成部分，也是国家财政收入的重要来源之一。
中国的税制体系主要包括直接税和间接税两大类。
直接税是指直接对个人和企业的收入或财产征税的税种，主要包括个人所得税和企业所得税。
个人所得税是指对个人从各种来源取得的收入征税的税种，其税率根据收入水平分为多个等级，越高的收入者税率越高。
企业所得税是指对企业在一定时期内的所得利润征税的税种，税率为统一税率。
间接税是指通过对商品和服务征收税款的方式来实现对个人和企业税收的税种，主要包括增值税、消费税和关税。
增值税是对商品和服务的增值额征税的税种，税率根据不同商品和服务的类别分为不同档次。
消费税是对某些特定商品征收的税款，如烟酒等。
关税是对进出口商品征收的税款，其税率根据不同商品的类别和原产地不同而有所差异。
除了直接税和间接税之外，中国的税制体系还包括其他一些税种，如房产税、土地增值税、城市维护建设税等。
这些税种主要针对特定领域或特定情况下的税收征收。
中国的税制体系还包括税收征管和税收优惠政策等方面的内容。
税收征管是指对纳税人的税收申报、缴纳和监督等工作进行管理和监管。
税收优惠政策是指国家为了鼓励某些行业或地区的发展而采取的减免或减税的政策措施。
总的来说，中国的税制体系是一个相对完善的体系，通过合理的税种和税率设置，为国家提供了稳定的财政收入，为经济发展和社会建设提供了必要的资金支持。
同时，税收征管和税收优惠政策的不断完善也为税收征收工作提供了有效的保障和支持。
然而，税制体系仍然存在一些问题和亟待解决的挑战，如税收逃避和规避的现象较为普遍，税负过重等。
因此，今后中国还需要进一步完善税制体系，进一步优化税收政策，提高税收征管的效能，以更好地适应经济发展和社会变革的需要。
简述我国现行的税制体系
简述我国现行的税制体系我国现行的税制体系是指由中央政府和地方政府共同制定和实施的针对个人和企业的税收政策和税收制度。
税制体系在国家经济和社会发展中起着重要的作用，对于国家财政收入的增长、资源的配置以及经济的稳定和可持续发展都具有重要意义。
下面将从个人所得税、增值税、企业所得税、消费税等几个方面简要介绍我国现行税制体系。
首先，个人所得税是从个人所得中征收的一项税种。
我国个人所得税实行分级征税制度，根据个人年收入水平的不同，采取不同的税率进行征收。
当前，我国个人所得税的税率分为七档，从3%到45%不等。
同时，对于低收入者还设立了起征点，超过起征点的收入才需要缴纳个人所得税。
个人所得税的征收目的在于调节收入分配，促进社会公平与公正。
其次，增值税是我国最主要的税种之一。
增值税是一种按照货物和服务的交易额逐级征收的消费税，适用于生产、加工、经营、进口的货物和服务销售等环节。
我国增值税采取了一般税率和简易税率相结合的方式，一般税率为13%，适用于大部分货物和服务；简易税率为3%，适用于少数民生必需品。
增值税的征收方式可以避免商品多次征税，促进了商品生产和流通的畅通。
再次，企业所得税是从企业盈利中征收的一种税款。
我国企业所得税采用了以税率为主的税基征收方式，税率分为25%、20%和15%，根据企业类型和所在地区的不同而有所差异。
同时，我国还对小型微利企业设立了优惠政策，采用10%的税率进行征收，为创业者和中小企业提供了税收优惠政策，促进了企业的发展和经济活力的增强。
最后，消费税是以消费品的生产和销售环节为对象的税款。
我国消费税适用于烟草、酒精、饮料、汽车等特定商品，并根据不同商品的性质和价值设定了不同的税率。
消费税的征收方式一般为从生产环节征收，对销售环节也进行了一定的控制和管理。
消费税的征收不仅增加了财政收入，还起到了促进健康消费和资源合理配置的作用。
综上所述，我国现行税制体系是一个综合的税收政策和税收制度体系，通过个人所得税、增值税、企业所得税和消费税等多个税种的征收和调节，旨在调节经济发展、实现资源的合理配置、促进社会公平和提高财政收入。
一文了解我国税收分类、税种、税收法规税收及占比整体情况
一文了解我国税收分类、税种、税收法规、税收收入及占比整体情况俗话说“民以食为天，国以税为本”，可见税收对于一个国家的重要性。
税收是一个国家治理和行政运转的基础，世界各国都高度重视税收，当然我国也不例外。
目前，我国共有18个税种，已有12个完成立法，国家税收收入稳步增长，今天对国家税收体系与税收情况做一个整体的统计和介绍，以增强大家对于税收政策的整体印象，并更好的明确日常税务管理和学习的重点。
1.1 税收的分类与税种按征税对象来分类，我国税收共5大类18个税种，具体如下：（1）流转税（商品和劳务税）：增值税、消费税、关税。
（2）所得税（收益税）：企业所得税、个人所得税（3）资源税：资源税、城镇土地使用税、土地增值税（4）财产税：房产税、契税、车辆购置税、车船使用税（5）行为税：印花税、烟叶税、环保税、船舶吨税、耕地占用税、城市维护建设税1.2 税收法规情况我国18个税种中已有12个税种完成立法，具体是：（1）《中华人民共和国企业所得税法》（2）《中华人民共和国个人所得税法》（3）《中华人民共和国车船税法》（4）《中华人民共和国环境保护税法》（5）《中华人民共和国烟叶税法》（6）《中华人民共和国船舶吨税法》（7）《中华人民共和国耕地占用税法》（8）《中华人民共和国车辆购置税法》（9）《中华人民共和国资源税法》（10）《中华人民共和国契税法》（11）《中华人民共和国城市维护建设税法》（12）《中华人民共和国印花税法》截止目前，房产税、城镇土地使用税、土地增值税、增值税、消费税、关税这6个税种还没有立法。
其中增值税法已完成全国人大常委会的首次审议，相信在不远的将来，全部18个税种的基本制度都将上升为法律。
1.3 各税种税收收入及占比情况2022年，全国税收收入166614亿元，比上年下降3.5%，扣除留抵退税因素后增长6.6%，具体情况如下：个人所得税合计占比86.44%，是我国税收的主要来源也是我们日常税务管理筹划和学习的重点；（2）从税收增减情况看，国内增值税比上年下降23.3%，扣除留抵退税因素后增长 4.5%，主要是国家为减轻企业资金压力，2022年加大了留抵退税的力度；车辆购置税同比下降31.9%，说明国内汽车消费量大幅下降；契税同比下降22%，说明2022年房地产市场降温明显。
中国税收体系介绍
中国税收体系介绍中国税收体系是指中国政府对居民和企业征收的各项税收。
税收是国家财政收入的重要来源，也是实现宏观经济调控和社会公平的重要手段。
中国税收体系包括直接税和间接税两大类别，其中直接税主要包括个人所得税和企业所得税，间接税主要包括增值税和消费税。
个人所得税是指个人在一定时期内取得的各项收入，根据税法规定，需要缴纳一定比例的税款。
个人所得税根据收入来源和性质的不同，分为工资薪金所得、个体工商户所得、财产租赁所得、利息、股息红利所得等多个类别。
个人所得税的税率根据收入水平的不同而有所差异，税率分为多档，高收入人群需要缴纳较高的税款。
企业所得税是指企业在一定时期内取得的各项收入，根据税法规定，需要缴纳一定比例的税款。
企业所得税的税率也是根据企业的利润水平而有所差异，税率分为多档，一般而言，利润较高的企业需要缴纳较高的税款。
另外，中国还对小微企业实行差别化的企业所得税政策，减免税率或免税，以促进小微企业的发展。
增值税是一种按照商品和服务的增值额来征税的税种。
增值税分为一般纳税人和小规模纳税人两个类别，纳税人根据自身情况选择合适的纳税方式。
增值税的税率分为17%和13%两档，具体税率根据商品和服务的类型而有所差异。
增值税的特点是可以抵扣前期支付的增值税，减少企业的负担。
消费税是一种按照特定商品的生产、流通和消费环节征收的税种。
消费税的税率根据商品的分类和特征而有所差异，一般分为高税率和低税率两个档次。
高税率适用于烟酒等高档消费品，低税率适用于一些日常生活用品。
消费税的征收主要是为了调节消费结构，推动经济发展。
除了直接税和间接税外，中国税收体系还包括其他一些税种，如土地增值税、房产税、车辆购置税、印花税等。
这些税种主要是为了调节资源配置、保护环境、调控市场等方面的目的。
税收征管机构主要由国家税务局负责，负责税收政策的制定、税收的征收和管理等工作。
总体来说，中国税收体系是一个相对完善的体系，通过对不同收入和商品的征税，为国家提供了丰富的财政收入，同时也促进了经济的发展和社会的公平。
中国的税收制度详细介绍
中国的税收制度详细介绍
中国的税收制度是一个复杂而庞大的系统，涉及多个层面和多
种税种。
总体而言，中国的税收制度包括中央和地方两个层面，涵
盖了直接税和间接税等多种税种。
其中，中央政府主要征收企业所
得税、个人所得税、消费税、关税等，地方政府则主要征收资源税、城市维护建设税、房产税等。
在中国的税收制度中，企业所得税是一项重要税种，税率一般
为25%，但对于小型微利企业有一定的优惠政策。
个人所得税则根
据个人收入水平采取不同的税率，目前实行的是七个级距的累进税
率制度。
此外，消费税主要针对特定商品和服务，如烟酒、高档化
妆品等，税率因商品不同而异。
关税是对进口货物征收的税收，根
据进口货物的种类和价值不同而有所差异。
在地方税收方面，资源税是对自然资源开采和利用所征收的税收，税率根据资源种类和开采方式不同而异。
城市维护建设税是对
城市居民和单位征收的税收，税率为1-12%不等。
房产税则是对个
人和单位的房产征收的税收，税率根据房产的评估价值和所在地区
不同而异。
总体来说，中国的税收制度是一个多层次、多税种的复杂系统，旨在为国家提供财政收入，支持国家的经济发展和社会事业。
税收
制度的不断完善和调整也是中国政府在经济发展过程中的重要举措
之一。
中国税收-税收体系
6
二、按税负能否转嫁分类
直接税 间接税
• 指税负不能转嫁， 只能由纳税人承 担的一种税
• 所得税类、财产 税类
• 指纳税人能将税 负全部或部分转 嫁给他人的一种 税
• 流转税类
7
二、按税负能否转嫁分类
从量税
• 是以征税对象的自然实物量 （重量、容积等）为标准，采 用固定单位税额征收的一种税
• 增值税 • 消费税 • 关税 • 企业所得税 • 个人所得税 • 资源税
印花税 房产税
车辆购置 税
城ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ土地 使用税
土地增 值税
车船税
18种已开征的税种
• 城市维护建设税 • 耕地占用税 • 契税 • 烟叶税 • 船舶吨税 • 环境保护税
4
一、按征税对象分类
流转税
• 指以商品或劳务、服务、无形资产或不动产的流转额为征税对象征收的一种税 • 在生产、流通和服务领域发挥调节作用 • 增值税、消费税和关税
• 啤酒的消费税
从价税
• 以征税对象的价值量为标准，按 规定税率征收的一种税
• 化妆品的消费税
复合税
•同时以征税对象的自然实 物量和价值量为标准征收 的一种税
•白酒的消费税
8
四、按税收管理与使用权限分类
• 指管理权限归中央，税收收入归中央支配和使用的一种税， • 如关税、消费税、车辆购置税
中央税
• 指管理权限归地方，税收收入归地方支配和使用的一种税 • 如车船税、房产税、土地增值税
资源税 • 资源税、土地增值税和城镇土地使用税
• 是指为了调节某些行为，以这些行为为征税对象征收的一种税 • 对特定行为发挥调节作用
行为税 • 印花税、契税
中国大陆税制和税种简介及企业常见税费
企业常见税费
（一）在中国，几乎所有企业都会涉及到的常见税、费有： 1、企业所得税： 企业所得税标准税率是25%。每季度结束15天内按损益表预 缴，次年3月1日~5月31日之间汇算清缴。 （1）小型微利企业所得税率是20%。2017年1月1日至2019年 底，年营业收入不超过50万元的属于小微企业，目前还减 半征收，优惠后的小微企业实际所得税率是10%。 （2）高新技术企业的所得税率是15%。 （3）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者 虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有 实际联系的来源中国所得缴纳20%所得税。
中国大陆税收简介
目前我国税收分为商品和劳务税 （流转税）、所得税、资源税、财产和行 为税、特定目的税五大类。 中国现行的税种共18个种（2016年5月 1日起，全面推行“营改增”；2018年1月1日 起施行环保税），只有个人所得税、企业 所得税、车船税和环保税这4个税种通过 全国人大立法，其他绝大多数税收事项都 是依靠国务院或各部门的行政法规、规章 及规范性文件来规定。
特殊所得
2、清算所得: 被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被 清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占 股份比例计算的部分，应确认为股息所得（境外股东按双 方税收协定，缴纳5%~10%的股息税；境内居民企业之间的 股息、红利等权益性投资收益，为免税收入；持股不足12 个月上市公司分红除外）；剩余资产减除股息所得后的余 额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投 资转让所得或损失（缴纳25%企业所得税）。
三、财产税：
是指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的按课 税对象分类的一类税。 包括遗产税、房产税、契税、车辆购臵税和车船税等5 种。
中国大陆税收简介
中国税法体系简介134页PPT
四、营业税
• 2、课税对象：按行业设计 • 交通运输业、建筑业、金融保险业、邮
电通信业、文化体育业、娱乐业、服务 业、转让无形资产、销售不动产共9类。 • 3、税率： • 根据不同行业税率从3%—20%不货物、 动产
加工、修 理、修配 劳务
无形资产、 不动产
一般劳务
目录
• 一、目前我国的税法体系简介 • 二、增值税 • 三、消费税 • 四、营业税
一、目前我国的税法体系
• 根据课税对象的不同，我国的税收分为 三大类：
• 流转税 • 所得税 • 行为、财产、资源税
流转税
• 定义：以流转额为课税对象的税。
• 内容 1、增值税
•
2 、消费税
•
3、营业税
•
4、关税
所得税
• 根据资料计算该商场本月应交增值税。
增值税 （二）征收制度
• 分析
• 1、不含税销售额=含税销售额 /（1+增值税税率） =（300,000+4,500,000) / (1+17%)=4,102,564.10元
• 2、本月销项税额=本月不含税销售额*增值税税率
=
（1,200,000+4,102,564.10) * 17% = 901,435.90元
小测验
• 1、一般纳税人和小规模纳税人的划分 标准是什么？二者有什么不同？
小测验
• 2、什么是销项税额和进项税额？如何 计算应纳税额？
小测验
• 3、增值税的税率分为几档，分别是什 么？
小测验
• 4、联想需要给代理的是哪两联的发票？
小测验
• 5、营业税和增值税在课税对象上有什 么区别？
谢谢大家！
• 消费税属价内税。
梳理税收制度了解税收体系的基本框架
梳理税收制度了解税收体系的基本框架税收制度是指国家为了实现财政收入的目标而制定的一系列涉及税收的法律、政策和制度的总称。
税收体系作为税收制度的核心，是指由不同类型的税收构成的一整套系统和框架。
梳理税收制度有助于我们更深入地了解税收体系的基本框架。
本文将从税收的定义、税种和税率、税收征收机构以及税收制度的功能等方面进行论述。
一、税收的定义税收是国家以强制性方式向纳税人征收的一种具有特殊目的的财政收入。
税收的主体是国家，纳税人是作为公民和企事业单位的个体或集体。
税收有着广泛的涵义，包括直接税（如个人所得税、企业所得税）、间接税（如增值税、消费税）、财产税（如房产税、土地使用税）等。
税收作为国家的重要财政收入来源，对于实现国家的公共服务和宏观调控具有重要作用。
二、税种和税率税种是指按税法规定的分类，对不同的财产、行为或交易征收相应税款的种类。
根据所得税法、消费税法和资源税法等的规定，可以从税收的视角将税种划分为直接税和间接税。
直接税是指按纳税人所得或资产价值等直接征收的税种，如个人所得税和企业所得税。
间接税是指以各种商品和服务交易为基础，征收给付人为纳税人以及以关税为主体的税种，如增值税和消费税。
税率是指税收征收的比例或比率。
根据税种和税法的不同，税率有固定税率和渐进税率两种形式。
三、税收征收机构为了确保税收的实施和管理，国家设立了税务机关作为税收征收的主要执行机构。
税务机关是负责税收征收、征用和管理工作的机构，主要职责包括税收政策的宣传解释、税款的征收管理和纳税人的监督检查等。
在我国，国家税务总局是税收征管的最高行政机关。
四、税收制度的功能税收制度作为财政管理的基本制度之一，具有多重功能。
首先，税收制度可以实现收入再分配的功能，通过对高收入者和富裕阶层征收较高税率，以增加低收入群体的可支配收入，实现社会公平和经济平衡。
其次，税收制度可以发挥宏观调控的功能，通过调整税率和税基，调节经济运行，促进经济增长和稳定。
中国税收体系概况(pdf 51)
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以商品的征税对象，分为全值税（在我国包括消费 税与营业税）与增值税。 计税依据为标准，分为
• 从价税：是以商品销售金额为依据，按一定比例计征的 税； • 从量税：是以商品的重量、件数、容积、面积等为标 准，按预先确定的单位税额计征的税
以商品课税的课征地点为标准，分为国内商品税和 国外商品税 以是否存在税负转嫁问题为标准，分为：
按商品流转额全额征税，同一种商品会出现因生产结 构不同而导致税收负担不等的现象——抑制分工 商品每增加一个流通环节，就要增加一次税负，不利 于商品的合理流通——抑制流通
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增值税与周转税的比较（税率均为10%）
对P189表格的改编 产销阶段 购买额 销售额 增加值 增值 税额 6 60 60 0 采矿 4 40 100 60 冶炼 20 200 300 100 机械制造 10 100 400 300 批发 10 100 500 400 零售 50 500 合计
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商品税
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本章结构
一、商品税概述 二、 增值税 三、 消费税 四、营业税 五、关税
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一、商品税概述
商品税的特点 商品税的分类 商品税的演变过程
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附：
国内生产总值（GDP）（从要素收入角度看，包括了 工资薪金、租金、利息、利润和折旧） 减：外国国民从本国得到的收入 加：本国国民从国外得到的收入 ＝国民生产总值（GNP） 减：折旧 ＝国民生产净值（NNP） 减：间接税 加：企业补贴 ＝国民收入（NI）
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一文看懂中国整个税收体系（中国税收简论）
解税宝2017-12-12 15:07 一、中国税制体系（18种）流转税（3种）：增值税、消费税、关税（海关代征）所得税（2种）：企业所得税、个人所得税财产行为税（8种）：房产税、城镇土地使用税、城市房地产税、土地增值税、耕地占用税、车船使用税、契税、环保税。
资源或特定目的税（5种）：城市维护建设税、车辆购置税、印花税、屠宰税、资源税。
二、税种结构1、增值税（2016年，4万亿，25%）和企业所得税（2016年，3万亿，20%）双主体2、消费税1万亿，个人所得税1万亿3、间接税与直接税之争。
三、宏观税负之争社保费算不算税？税收负担如何计算？美国
税负与中国税负谁高？美国总统特朗普当天稍早发布推文称，国会将很快开始对“史上最大力度减税方案”进行审批投票。
由于飓风哈维和厄玛的袭击，我们比任何时候都需要进行税改。
对于公司税，特朗普重申，他倾向于将企业所得税率从35%降至15%，尽管其他共和党人质疑是否可以降得那么低。
他说，“我们希望15%的税率，因为这会降低我们的税负，纵然不是降到最低，但也会看齐中国和其他国家的税负水平。
”四、增值税营改增后增值税地位得到了强化
完善增值税：抵扣链条完整化、做好过渡期安排、让更多的增值税小规模纳税人成为增值税一般纳税人。
五、企业所得
税企业所得税面临国际税收竞争的巨大压力假发票问题是困扰企业所得税征收管理的最大问题，电子发票和金税三期系统为这一问题的解决提供了良好的解决方案。