收入与费用的内部控制方法(ppt 47页)
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《内部控制方法》PPT课件
第九节 内部审计控制
一、内部控制与内部审计的联系 内部控制是内部审计的前提，内部审计工
作需要依赖健全的内部控制。 内部审计能够揭示内部控制的存在问题，
促进内部控制的不断完善。
21
《会计内部控制》
二、内部审计对内部控制的评价内容 评价内部控制的合法性 评价内部控制的健全性 评价内部控制的有效性
适用范围：和其他内部控制评价方法结合使用。
32
《会计内部控制》
流程图法
以流程图的形式描述被评价单位内部控制的一种方法。
优点：能从整体的角度，以简明的形式描述内部控制的 实际情况，便于较快地检查出内部控制逻辑上的薄弱环 节，也便于评审，便于修改。
缺点：编制流程图需要具备较为娴熟的技术和较为丰富 的工作经验，费时费力；而且，流程图法不能将内部控 制中的控制弱点明显地标示出来，故评价时，往往需要 与调查表法相结合。
调查表法
审计人员以内部控制调查问卷的形式，向被评价单位了 解内部控制是否健全的方法。
优点：简便易行，省时省力，可操作性强；利于指导初 级审计人员；能对调查对象提供一个简括的说明。
缺点：缺乏弹性；不适用于一些特殊的情况；容易把各 业务的内部控制孤立看待。此外，调查人员机械地照表 提问，往往会使被调查人员漫不经心，易流于形式，失 去调查表的意义。
4
《会计内部控制》
《上市公司治理准则》要求
股东大会
审计委员会
董事会
经理
5
监事会
《会计内部控制》
《国有企业监事会暂行条例》
监事会的职权： – 检查公司的财务 – 对董事、经理执行职务进行监督 – 提议召开临时股东大会
6
《会计内部控制》
组织管理结构
直线制 直线职能制 事业部制 委员会制 项目小组制
收入费用和利润管理培训课件PPT80页
借：银行存款
贷：应付账款
应交税费—应交增值税（销项税额）
（3）收到增值税专用发票时：
借：应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
借：受托代销商品款
贷：受托代销商品
（4）支付货款并计算代销手续费时：
借：应付账款
贷：银行存款
主营业务收入（其他业务收入）
例4：A企业委托B企业销售甲商品100件， 协议价为200元/件，该商品成本120元/件 ，增值税税率17%。A企业收到B企业开来的 代销清单时开具增值税专用发票，发票上 注明：售价20 000元，增值税额3 400元。 B企业实际销售时开具的增值税发票上注明 ：售价24 000元，增值税为4 080元。
21 400
主营业务收入（或其他业务收入）2 000
（二）特定销售方式下收入的确认与计量
4.分期收款销售 ——销货方应于商品交付购货方时，按照从 购货方已收或应收的合同或协议价款确认收 入，但已收或应收的合同或协议价款不公允 的除外
A.非融资性质的 B.具有融资性质的
分期收款销售具有融资性质的：
（二）特定销售方式下收入的确认与计量
3.委托代销 ——收取手续费方式 受托方按照委托方规定的价格销售，不得自行改变 售价，根据代销商品的数量、价款向委托方收取手 续费。
委托方： 发出商品时不确认收入，应将发出商品记入“委托
代销商品”；收到受托方的代销清单时按协议价确 认收入，应付的手续费计入销售费用。
正常确认收入的处理： 借：应收账款/银行存款等
贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本 贷：库存商品
不能正常确认收入的处理：
企业应设置“发出商品”、“委托代销商品” 等科目，核算已经发出但尚未确认销售收入 的商品。
收入与费用的内部控制方法
费用业务内部控制和核算方法设计的目标为（1）确 保费用业务的有序发生；（2）正确核算费用，及时提 供费用信息；（3）控制费用开支，合理降低费用； （4）明确费用责任，树立节约意识。
第二节 收入与费用业务内部控 制方法的设计
• 一、收入业务内部控制方法的设计 收入业务内部控制方法设计应从以下
六个方面来进行： （一）适当的职责分离 （二）正确的授权审批 （三）充分的凭证和记录 （四）销货凭证的预先编号 （五）按月寄出对帐单
（三）关于费用的分别记录 在会计核算的帐户系统中用于记录费
用业务的帐户主要有“营业费用”、 “管理费用”和“财务费用”，除此之 外还有用于记录税金支出的帐户“主营 业务税金及附加”和“所得税”帐户。
（四）关于费用的列报 在利润表中，费用应当按照其性质分项列 报，即主营业务成本、主营业务税金及 附加、其他业务支出、营业费用、管理 费用、财务费用和所得税应分项列报。
（二）收入与费用业务会计制度设计的内 容
1. 收入与费用业务内部控制方法的设计 （1）收入业务内部控制方法的设计
收入业务内部控制方法的设计具体包括：适当的职 责分离；正确的授权审批；完备的凭证和记录；凭证
（2）费用业务内部控制方法的设计
企业费用业务内部控制方法设计应当包括以下内容： 界定费用开支范围和标准；制定费用预算；正确的授 权审批；预算执行情况检查与奖惩制度；内部核查程 序。
关系）进行确认 （2）直接作为当期费用进行确认 （3）按系统、合理的分摊方式确认
（二）关于选择费用的计量方法
企业在生产经营过程中所发生的各项 费用，应当以实际发生数计入成本、费 用，不得以估计成本或计划成本代替实 际成本。通常情况下，正确选择费用的 计量方法，还应处理好以下四个方面的 关系：第一，费用与收入的关系；第二， 费用与损失的关系；第三，生产费用与 期间费用的关系；第四，本期费用与跨 期费用的关系。
第二节 收入与费用业务内部控 制方法的设计
• 一、收入业务内部控制方法的设计 收入业务内部控制方法设计应从以下
六个方面来进行： （一）适当的职责分离 （二）正确的授权审批 （三）充分的凭证和记录 （四）销货凭证的预先编号 （五）按月寄出对帐单
（三）关于费用的分别记录 在会计核算的帐户系统中用于记录费
用业务的帐户主要有“营业费用”、 “管理费用”和“财务费用”，除此之 外还有用于记录税金支出的帐户“主营 业务税金及附加”和“所得税”帐户。
（四）关于费用的列报 在利润表中，费用应当按照其性质分项列 报，即主营业务成本、主营业务税金及 附加、其他业务支出、营业费用、管理 费用、财务费用和所得税应分项列报。
（二）收入与费用业务会计制度设计的内 容
1. 收入与费用业务内部控制方法的设计 （1）收入业务内部控制方法的设计
收入业务内部控制方法的设计具体包括：适当的职 责分离；正确的授权审批；完备的凭证和记录；凭证
（2）费用业务内部控制方法的设计
企业费用业务内部控制方法设计应当包括以下内容： 界定费用开支范围和标准；制定费用预算；正确的授 权审批；预算执行情况检查与奖惩制度；内部核查程 序。
关系）进行确认 （2）直接作为当期费用进行确认 （3）按系统、合理的分摊方式确认
（二）关于选择费用的计量方法
企业在生产经营过程中所发生的各项 费用，应当以实际发生数计入成本、费 用，不得以估计成本或计划成本代替实 际成本。通常情况下，正确选择费用的 计量方法，还应处理好以下四个方面的 关系：第一，费用与收入的关系；第二， 费用与损失的关系；第三，生产费用与 期间费用的关系；第四，本期费用与跨 期费用的关系。
收支业务内控
了解收入的管理结构 和主要环节
收入管理 梳理各业务环节的 工作流程 票据管理 公务卡 管理
会计档案 管理 收支管理 账户管理 制度建立
收入业务
支出管理
收入业务流程图
支出业务流程图
支出业务
厂r 根据报账 根据报账凭 根据报账
单位金 单依据单位
凭单核对
额、项目， 用款计划和
账户信息
按照部门 预算计划向
无误后通
预算和用 财政部门申
过网银打
款计划向 请授权支付
款至报账
财政局提 额度
人卡内
出直接支 \ 丿
、付申请 1
基本支出
___________________ /
V
、 ----------------- /
项目支出 直接支付 支
出 授权支付
支出 基本户
支 出
（工程
质保金
等）
根据省、州下达的项目资金和
文件实现资金专款专用 财政局相 关
股室审 核，
审核后 直接
支付 给收款
方
经审核后，将财政授权支付额度下达到代理银行（农行、信用
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收入与费用业务会计制度的设计PPT参考幻灯片
关于选择收入确认的标准 关于选择收入的计量方法 收入的分类记录 关于收入的列报
14
二、费用核算方法的设计
关于选择费用确认的方法： 费用确认的原则 费用确认的方法
关于选择费用的计量方法 关于费用的分别记录 关于费用的列报
15
收入与费用业务 会计制度的设计
1
学习目标：
通过本章的学习，了解收入与费用 业务内部控制和核算方法设计的内容、 特点及目标；理解并能够应用收入、费 用业务内部控制的方法；理解并能够应 用收入、费用业务的核算方法。计制度的设计
第一节
收入与费用业务的内容和会计制度设计目标
第二节
收入与费用业务内部控制方法的设计
第三节
收入与费用业务核算方法的设计
3
第一节 收入与费用业务的 内容和会计制度设计目标
一、收入与费用业务会计制度 设计的内容及其特点*
二、收入与费用业务内部控制 和核算方法设计的目标*
4
一、收入与费用业务会计制度 设计的内容及其特点
收入与费用业务的主要内容 收入与费用业务会计制度设计的内容 收入与费用业务会计制度设计的特点
收入与费用业务内部控制方法的设计： 收入业务内部控制方法的设计 费用业务内部控制方法的设计
收入与费用业务会计核算方法的设计： 收入业务会计核算方法的设计 费用业务会计核算方法的设计
7
收入与费用业务会计制度设计 的特点：
以收入与费用的实质作为设计的指导。 进行内部控制方法的设计要同收入与费
用发生的业务流程保持一致。 进行会计核算方法的设计既要符合国家
11
二、费用业务内部 控制方法的设计
费用预算控制制度的设计
固定、弹性、滚动、零基预算
费用控制方法的选择
14
二、费用核算方法的设计
关于选择费用确认的方法： 费用确认的原则 费用确认的方法
关于选择费用的计量方法 关于费用的分别记录 关于费用的列报
15
收入与费用业务 会计制度的设计
1
学习目标：
通过本章的学习，了解收入与费用 业务内部控制和核算方法设计的内容、 特点及目标；理解并能够应用收入、费 用业务内部控制的方法；理解并能够应 用收入、费用业务的核算方法。计制度的设计
第一节
收入与费用业务的内容和会计制度设计目标
第二节
收入与费用业务内部控制方法的设计
第三节
收入与费用业务核算方法的设计
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第一节 收入与费用业务的 内容和会计制度设计目标
一、收入与费用业务会计制度 设计的内容及其特点*
二、收入与费用业务内部控制 和核算方法设计的目标*
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一、收入与费用业务会计制度 设计的内容及其特点
收入与费用业务的主要内容 收入与费用业务会计制度设计的内容 收入与费用业务会计制度设计的特点
收入与费用业务内部控制方法的设计： 收入业务内部控制方法的设计 费用业务内部控制方法的设计
收入与费用业务会计核算方法的设计： 收入业务会计核算方法的设计 费用业务会计核算方法的设计
7
收入与费用业务会计制度设计 的特点：
以收入与费用的实质作为设计的指导。 进行内部控制方法的设计要同收入与费
用发生的业务流程保持一致。 进行会计核算方法的设计既要符合国家
11
二、费用业务内部 控制方法的设计
费用预算控制制度的设计
固定、弹性、滚动、零基预算
费用控制方法的选择
《内部控制》ppt课件完整版
《内部控制》ppt课件完整版•内部控制基本概念与原理•企业风险评估与应对•内部控制活动设计与实施•监督评价与持续改进•法律法规遵循与合规性管理•案例分析：成功企业内部控制实践分享目录CONTENTS01内部控制基本概念与原理•内部控制定义：内部控制是企业为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整，防止、发现和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序。
01 02 03内部控制作用保护企业资产的安全、完整及对其的有效使用。
保证会计信息及其他各种管理信息的可靠和及时提供。
A BC D 尽量压缩、控制成本、费用，减少不必要的成本、费用，以求企业达到更大的盈利目标。
保证企业制定的各项管理方针、制度和措施的贯彻执行。
保证企业各项生产和经营活动有序有效地进行。
预防和控制各种错误和弊端，及时制定和采取补救措施。
控制环境控制环境是推动控制工作的发动机，是所有其他内控组成部分的基础。
它奠定组织的风纪和结构，并且涉及到所有活动的核心——人，特别是人的控制觉悟，还反映中央银行各级管理层对内控的要求。
风险评估风险评估是识别和分析那些妨碍实现经营管理目标的因素，是对风险的分析评估构成风险管理决策的基础。
控制活动控制活动是为了合理地保证经营管理目标的实现，指导员工实施管理指令，管理和化解风险而采取的政策和程序，包括高层检查、直接管理、信息加工、实物控制、确定指标、职责分离等。
信息与沟通信息与沟通存在于所有经营管理活动中，使员工得以搜集和交换为开展经营、从事管理和进行控制等活动所需要的信息，包括管理者对员工的工作业绩的经常性评价。
监督评审监督评审是经营管理部门对内控的管理监督和内审监察部门对内控的再监督与再评价活动的总称。
战略目标促进实现发展战略。
经营目标促进提高经营管理效率。
报告目标促进提高信息报告质量。
合规目标促进维护资产安全完整。
全面性原则内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。
财务管理制度及内部控制ppt课件
华南理工大学 CUI-YI
19
监控器举例：
——用因素测算法监控公司成本降低率
3、由于制造费用变动对产品成本的影响
成本 （ 1 降 1 1% 低 4 ） 1% 率 8 0 .9 % 1 2% 0
成本降低额=800000 ×0.9%=7200（元）
4、由于废品损失变动对成本的影响
成本降低率=50% ×2%=1% 成本降低额=800000 ×1%=8000（元）
财务总监高级课程班
专题讲座
企业财务制度的建立与实施
2003/07/18
1
许多成功和失败的案例
联想、海尔、中集、许继等等 ——他们为什么成功？有哪些经验？ 秦池、巨人、DEH ——他们为什么失败？有哪些教训？
华南理工大学 CUI-YI
2
他们为什么成功？为什么失败？
从财务角度看——
1. 财务战略、财务治理及财务目标 2. 投资决策、资产结构与经营风险 3. 融资决策、资本结构与财务风险 4. 股权结构与分配决策 5. 财务制度及财务总监、财务经理的素质 6. 财务对公司决策层的影响力度
10%
2、原材料价格平均上涨
4%
3、生产工人劳动生产率提高 15%
4、生产工人平均工资增长 5.8%
5、制造费用增加
14%
6、废品损失减少
50%
根据以上资料，测算计划年度可比产品成本降
低率和降低额。
华南理工大学 CUI-YI
18
监控器举例：
——用因素测算法监控公司成本降低率
1、由于直接材料费用变动对产品成本的影响
1、计算按上年预计平均单位成本计算的 计划年度可比产品总成本；
2、确定各项主要因素的影响程度； 3、综合测算计划年度可比产品成本降低
财务报告内部控制讲解共54张PPT
第二十一页，共五十四页。
内不欺己，外不欺人。 ———孔子(kǒnɡ zǐ)
上
市
公股 司票
经价 营格
(jīng yíng)
业 绩
---------来源于知乎
第二十二页，共五十四页。
财务报告的编制要求
为保证准确，必须(bìxū)按规定结账、认真对账、 进行账产清查和试算平衡，在账证相符、账账相 符、账实相符的基础上编制会计报表。同时，做 到会计报表之间、会计报表各项目之间有对应关 系的数字应相互一致，会计报表中本期与上期的 有关数字应相互衔接。
第十五页，共五十四页。
财务报告的分类
财务报告的分类主要是指会计报表的分类。会计报表可按如 下标准进行分类：
1．按会计报表反映的经济内容分类
按会计报表反映的经济内容的不同，可以分 为静态会计报表和动态会计报表。静态报表是指 综合反映企业某一特定日期资产、负债和所有者 权益状况的报表，如资产负债表；动态报表是指 综合反映企业一定期间的经营(jīngyíng)成果或现金流 量情况的报表，如利润表、现金流量表。
第三页，共五十四页。
一、财务报告概述(ɡài shù)
内部控制的运营效率和效果、财务报告的可靠 性、遵守适用的法律和规章情况是财务报告内部 控制的组成部分，都会对财务报告产生重大的影 响。在公司内部建立(jiànlì)一个基本的内部控制框 架，作为管理层评估财务报告内部控制的基准， 是公司发展到一定程度在管理方面的必然要求， 它受公司治理、价值创造、风险和机会、管制、 企业文化、技术发展及受托责任等各方面的影响。
第二十六页，共五十四页。
财务报告的编制要求
2．全面完整 会计报表应全面披露企业的财务状况、经营
成果和现金流量情况，完整地反映企业财务活动 的过程和结果。为了保证会计报表的全面、完整， 企业在编制会计报表时，应按照《企业会计准则》 和《企业会计准则应用指南》规定的格式和内容 填报。如果某些重要会计事项报表中没有列项或 某些非数量化的事项难以表达，应用附注等形式 列示，不得漏报或任意(rènyì)取舍。
内不欺己，外不欺人。 ———孔子(kǒnɡ zǐ)
上
市
公股 司票
经价 营格
(jīng yíng)
业 绩
---------来源于知乎
第二十二页，共五十四页。
财务报告的编制要求
为保证准确，必须(bìxū)按规定结账、认真对账、 进行账产清查和试算平衡，在账证相符、账账相 符、账实相符的基础上编制会计报表。同时，做 到会计报表之间、会计报表各项目之间有对应关 系的数字应相互一致，会计报表中本期与上期的 有关数字应相互衔接。
第十五页，共五十四页。
财务报告的分类
财务报告的分类主要是指会计报表的分类。会计报表可按如 下标准进行分类：
1．按会计报表反映的经济内容分类
按会计报表反映的经济内容的不同，可以分 为静态会计报表和动态会计报表。静态报表是指 综合反映企业某一特定日期资产、负债和所有者 权益状况的报表，如资产负债表；动态报表是指 综合反映企业一定期间的经营(jīngyíng)成果或现金流 量情况的报表，如利润表、现金流量表。
第三页，共五十四页。
一、财务报告概述(ɡài shù)
内部控制的运营效率和效果、财务报告的可靠 性、遵守适用的法律和规章情况是财务报告内部 控制的组成部分，都会对财务报告产生重大的影 响。在公司内部建立(jiànlì)一个基本的内部控制框 架，作为管理层评估财务报告内部控制的基准， 是公司发展到一定程度在管理方面的必然要求， 它受公司治理、价值创造、风险和机会、管制、 企业文化、技术发展及受托责任等各方面的影响。
第二十六页，共五十四页。
财务报告的编制要求
2．全面完整 会计报表应全面披露企业的财务状况、经营
成果和现金流量情况，完整地反映企业财务活动 的过程和结果。为了保证会计报表的全面、完整， 企业在编制会计报表时，应按照《企业会计准则》 和《企业会计准则应用指南》规定的格式和内容 填报。如果某些重要会计事项报表中没有列项或 某些非数量化的事项难以表达，应用附注等形式 列示，不得漏报或任意(rènyì)取舍。
收入会计——收入控制.ppt
客房收入的关键环节就是建立销售、服务、收款相互独立、 相互牵制的控制体系。 ◦ 销售，由前厅部的接待处负责； ◦ 服务，由客房部的楼层服务员负责； ◦ 收款，由财务部的前台收银员负责。
2020/1/21
21
饭店业管理会计 Accounting for Hospitality Managers
三个部门行使三项职权，每天各自提供一份报告，然后集 中在一起进行核对，从而构成一个比较严密的控制体系。
串通舞弊使得内部控制失效； 有意、无意的各种人为因素也会影响内部控制的正常效能； 措施控制和程序本身的局限性会影响控制的可靠性； 控制的成本效益会限制酒店内部控制效能的发挥； 进行内部控制所花费的时间也会影响内部控制的实行。
2020/1/21
20
饭店业管理会计 Accounting for Hospitality Managers
2020/1/21
15
饭店业管理会计 Accounting for Hospitality Managers
◦ 一般授权
是指酒店内部较低层次的管理人员，根据既定的预算、计划、 制度等标准，在其权限范围之内，对正常的经济业务进行批准；
◦ 特殊授权
是指对象是某些例外的经济业务，一般没有既定的预算、计划 等标准所依，需要根据具体情况进行具体的分析和研究；
装入交款袋密封后投入保险箱。步骤如下：
◦ 收银员清点现金后填写交款袋，留住备用金； ◦ 核对装入信封的现金数和自己编制的本班收入报告中的
现金收入数额； ◦ 核对无误后，把现金装入交款袋后封好；
2020/1/21
38
饭店业管理会计 Accounting for Hospitality Managers
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1. 收入业务的主要内容 一般企业收入业务的内容主要包括：
接受客户定单、批准赊销信用、按销售 单供货、按发货单装运货物、向客户开 具帐单、记录销售和记录销货退回。
2. 费用业务的主要内容 一般企业费用业务的内容主要包括：
提出付款申请、批准赊付额度、按付款 申请单付款、从收款单位取得发票帐单 和记录费用。
2. 收入与费用业务会计核算方法的设计
收入与费用业务会计核算方法的设计主要是要解决 四个问题：第一，如何选择收入确认的标准；第二， 如何选择收入的计量方法；第三，如何将收入分别记 录；第四，如何报告收入。
（三）收入与费用业务会计制度设计的特 点
1. 以收入与费用的实质作为设计的指导
2. 进行内部控制方法的设计要同收入与费 用发生的业务流程保持一致。
• 三、盈余公积业务内部控制方法的设计 盈余公积业务内部控制方法的设计主
要从下述三个方面进行：
（一）盈余公积的提取
（二）盈余公积的使用
（三）盈余公积在资产负债表上的恰当披 露
• 四、利润分配业务的内部控制
利润分配业务的内部控制方法的设计主要 从下述四个方面进行：
（一）如何保证可供分配利润的形成来源 合法、真实
（二）关于选择收入的计量方法
收入的计量，应根据企业销售部门与 购货方或接受劳务方签订的合同或协议 金额确定，无合同或协议的，应按双方 手同意或都能接受的价格确定。
注意区分商业折扣、现金折扣和销售 折扣三种情况下收入的计量。
（三）收入的分类记录 收入应分别计入“主营业务收入”、
“其他业务收入”和“营业外收入”帐 户中。
3. 企业资本公积、盈余公积转增资本符合 《公司法》的规定
• 二、资本公积业务内部控制方法的设计
资本公积的形成来源主要包括资本（或 股本）溢价、接受捐赠非现金资产准备、 接受现金捐赠、股价投资准备、拨款转 入、外币资本折算差额、其他资本公积 等。
资本公积业务内部控制方法的设计主 要包括下列几个要点：
• 二、费用业务内部控制方法的设计 费用业务内部控制方法的设计应从以
下四个方面来进行： （一）费用预算控制制度的设计 （二）费用控制方法的选择 （三）费用开支的审批制度设计 （四）费用分析制度的设计
第三节 收入与费用业务核算方 法的设计
• 一、收入核算方法的设计
（一）关于选择收入确认的标准
确认销售收入的标准为：（1）企业已 将商品所有权上的主要风险和报酬转移 给购货方；（2）企业既没有保留通常与 所有权相联系的继续管理权，也没有对 已售出的商品实施控制；（3）与交易相 关的经济利益能够流入企业；（4）相关 的收入和成本能够可靠地计量。
（二）如何保证利润分配比例符合合同、 协议、章程以及董事会决议的规定
（三）如何保证利润分配数额及年末未分 配利润数额是正确的
（四）如何保证未分配利润已在利润分配 表和资产负债表中恰当披露
第三节 所有者权益业务核算方 法的设计
• 一、实收资本业务核算方法设计 （一）实收资本
通过“实收资本”帐户进行登记 （二）股本
• 所有者权益业务会计制度设计的特点：
1. 进行内部控制方法的设计要同所有者权 益发生的业务流程保持一致，并注重受 资风险的分析和控制
2. 进行会计核算方法的设计既要符合国家 统一企业会计制度的规定，又要体现企 业自身所有者权益业务的特殊性
• 二、所有者权益业务会计制度设计的目 标
（一）确保所有者权益业务发生的合规性
关系）进行确认 （2）直接作为当期费用进行确认 （3）按系统、合理的分摊方式确认
（二）关于选择费用的计量方法
企业在生产经营过程中所发生的各项 费用，应当以实际发生数计入成本、费 用，不得以估计成本或计划成本代替实 际成本。通常情况下，正确选择费用的 计量方法，还应处理好以下四个方面的 关系：第一，费用与收入的关系；第二， 费用与损失的关系；第三，生产费用与 期间费用的关系；第四，本期费用与跨 期费用的关系。
• 四、会计组织机构和人员构成变化带来 的问题
在会计电算化条件下，计算机会计信 息系统除了专业会计人员外还需要有计 算机操作、维护人员共同工作。由于大 量会计业务由计算机自动完成，因此会 计工作组织形式将发生较大变化，需要 明确新条件下的工作岗位，对各岗位的 责权加以严格规定和控制，使不相容责 权得以分隔。避免对计算机进行未经授 权的操作或越权的非法操作，以保证系 统的正常工作。
第十三章 所有者权益会计制度 的设计
• 通过本章的学习，要求了解所有者权益 业务会计制度设计的内容，理解所有者 权益业务会计制度设计的目标，掌握所 有者权益业务内部控制制度的设计方法， 以及所有者权益业务会计核算方法设计 的理论与技巧。
第一节 所有者权益业务的内容 和会计制度设计目标
• 一、所有者权益业务内部控制制度和核 算方法设计的内容及其特点 所有者权益业务会计制度设计的内容 包括内部控制方法的设计和核算方法的 设计两部分。
（三）关于费用的分别记录 在会计核算的帐户系统中用于记录费
用业务的帐户主要有“营业费用”、 “管理费用”和“财务费用”，除此之 外还有用于记录税金支出的帐户“主营 业务税金及附加”和“所得税”帐户。
（四）关于费用的列报 在利润表中，费用应当按照其性质分项列 报，即主营业务成本、主营业务税金及 附加、其他业务支出、营业费用、管理 费用、财务费用和所得税应分项列报。
• 三、数据处理流程变化带来的问题
手工会计系统整个会计业务的处理过程由不 同的核算组或个人分散进行。为了保证处理的 可靠，根据复式记账的原理进行试算平衡，平 行登记、帐证核对、帐帐核对贯穿整个过程， 形成了手工条件下一套完整的行之有效的数据 处理控制机制。由于这种处理过程重复多，效 率低，计算机会计信息系统采用了完全不同的 数据处理流程。这就是一次输入数据，集中存 储于一个数据库文件中，根据事先设定的核算 方法进行多重处理，多层次输出所需要的各种 会计信息。由于总帐、日记帐、明细帐都出自 同一数据源，使总帐对明细帐、日记帐的控制 作用不复存在，使帐证核对、帐帐核对失去了
第十四章 计算机会计信息系统 制度设计
• 通过本章学习，应该了解计算机及网络 系统引入会计工作所带来的问题、计算 机会计信息系统所提供的会计处理方式、 数据处理流程及会计组织结构的特点。 掌握计算机会计信息系统管理制度制定 的原则和有关管理制度制定的基本方法。 并能应用所学习的知识解决企业制定计 算机会计信息系统管理制度的具体问题。
（二）收入与费用业务会计制度设计的内 容
1. 收入与费用业务内部控制方法的设计 （1）收入业务内部控制方法的设计
收入业务内部控制方法的设计具体包括：适当的职 责分离；正确的授权审批；完备的凭证和记录；凭证
（2）费用业务内部控制方法的设计
企业费用业务内部控制方法设计应当包括以下内容： 界定费用开支范围和标准；制定费用预算；正确的授 权审批；预算执行情况检查与奖惩制度；内部核查程 序。
收入与费用业务会计制度的设 计
• 通过本章的学习，要求了解收入与费用 业务会计制度设计的内容，理解并掌握 收入与费用内部控制制度的设计方法， 以及收入与费用业务会计制度核算方法 设计的理论与技巧。
第一节 收入与费用业务的内容 和会计制度设计目标
• 一、收入与费用业务会计制度设计的内 容及其特点
（一）收入与费用业务的主要内容
3. 进行会计核算方法的设计既要符合国家 统一企业会计制度的规定，又要体现企 业自身收入与费用业务的特殊性。
• 二、收入与费用业务内部控制和核算方 法设计的目标
收入业务内部控制和核算方法设计的目标为（1）确 保收入业务的有序进行；（2）正确核算收入，及时提 供收入信息；（3）保证收入的安全与完整；（4）增 强现金流入，降低收帐风险。
（四）关于收入的列报 在利润表中，收入应当按照其重要性
分别列报，即主营业务收入、其他业务 收入和营业外收入应分项列报。
• 二、费用核算方法设计 （一）关于选择费用确认的方法 1.费用确认的原则 （1）划分其本性支出与收益性支出原则 （2）权责发生制原则 （3）配比原则 2.费用确认的方法 （1）按费用与收入的直接联系（或称因果
所有者权益业务内部控制方法的设计 具体包括：
适当的职责分离 正确的授权审批 完备的凭证和记录 有效的内部核查程序
• 所有者权益业务核算方法的设计，主要 要解决四个方面的问题：
第一，如何选择所有者权益确认的标准； 第二，如何选择所有者权益的计量方法； 第三，如何将所有者权益分别记录；
第四，如何报告所有者权益。
通过“股本”帐户进行记录 股本应按普通股和优先股设置明细帐， 进行明细核算。
• 二、资本公积业务核算方法设计
资本公积的确认原则 （1）实际已经发生； （2）符合资本公积的定义； （3）能够计量
• 企业应在“资本公积”帐户下设置以下 明细帐：
（1）资本（或股本）溢价； （2）接受捐赠非现金资产准备； （3）接受现金捐赠； （4）股权投资准备； （5）拨款转入； （6）外币资本折算差额； （7）关联交易差价； （8）其他资本公积。
（二）确保所有者权益业务发生的合理性
（三）确保所有者权益业务会计记录的正 确性和及时性
（四）确保所有者权益业务会计披露的真 实、完整
第二节 所有者权益业务内部控 制方法的设计
• 一、实收资本业务内部控制方法的设计
（一）股份有限公司实收资本业务内部控 制
1. 股份有限公司设立时，公司的注册资本 应等于实收资本总额，注册资本总额应 达到国家规定的最低标准
第一节 计算机会计制度设计的 必要性
• 一、计算机引入会计工作所带来的问题 1. 计算机硬件 2. 计算机网络系统 3. 计算机软件 4. 系统技术档案
• 二、数据处理方式变化带来的问题
数据处理是指为了一定的目的，按照 一定的规则和方法对数据进行收集并加 工成有用信息的过程。数据处理方式是 传统会计与计算机会计最明显、最直观 的差异。数据处理方式的改变使计算机 会计系统的工作质量和效率有了极大的 提高，但这种改变也使会计系统原有的 内部控制机制在很大程度上失去了作用。
接受客户定单、批准赊销信用、按销售 单供货、按发货单装运货物、向客户开 具帐单、记录销售和记录销货退回。
2. 费用业务的主要内容 一般企业费用业务的内容主要包括：
提出付款申请、批准赊付额度、按付款 申请单付款、从收款单位取得发票帐单 和记录费用。
2. 收入与费用业务会计核算方法的设计
收入与费用业务会计核算方法的设计主要是要解决 四个问题：第一，如何选择收入确认的标准；第二， 如何选择收入的计量方法；第三，如何将收入分别记 录；第四，如何报告收入。
（三）收入与费用业务会计制度设计的特 点
1. 以收入与费用的实质作为设计的指导
2. 进行内部控制方法的设计要同收入与费 用发生的业务流程保持一致。
• 三、盈余公积业务内部控制方法的设计 盈余公积业务内部控制方法的设计主
要从下述三个方面进行：
（一）盈余公积的提取
（二）盈余公积的使用
（三）盈余公积在资产负债表上的恰当披 露
• 四、利润分配业务的内部控制
利润分配业务的内部控制方法的设计主要 从下述四个方面进行：
（一）如何保证可供分配利润的形成来源 合法、真实
（二）关于选择收入的计量方法
收入的计量，应根据企业销售部门与 购货方或接受劳务方签订的合同或协议 金额确定，无合同或协议的，应按双方 手同意或都能接受的价格确定。
注意区分商业折扣、现金折扣和销售 折扣三种情况下收入的计量。
（三）收入的分类记录 收入应分别计入“主营业务收入”、
“其他业务收入”和“营业外收入”帐 户中。
3. 企业资本公积、盈余公积转增资本符合 《公司法》的规定
• 二、资本公积业务内部控制方法的设计
资本公积的形成来源主要包括资本（或 股本）溢价、接受捐赠非现金资产准备、 接受现金捐赠、股价投资准备、拨款转 入、外币资本折算差额、其他资本公积 等。
资本公积业务内部控制方法的设计主 要包括下列几个要点：
• 二、费用业务内部控制方法的设计 费用业务内部控制方法的设计应从以
下四个方面来进行： （一）费用预算控制制度的设计 （二）费用控制方法的选择 （三）费用开支的审批制度设计 （四）费用分析制度的设计
第三节 收入与费用业务核算方 法的设计
• 一、收入核算方法的设计
（一）关于选择收入确认的标准
确认销售收入的标准为：（1）企业已 将商品所有权上的主要风险和报酬转移 给购货方；（2）企业既没有保留通常与 所有权相联系的继续管理权，也没有对 已售出的商品实施控制；（3）与交易相 关的经济利益能够流入企业；（4）相关 的收入和成本能够可靠地计量。
（二）如何保证利润分配比例符合合同、 协议、章程以及董事会决议的规定
（三）如何保证利润分配数额及年末未分 配利润数额是正确的
（四）如何保证未分配利润已在利润分配 表和资产负债表中恰当披露
第三节 所有者权益业务核算方 法的设计
• 一、实收资本业务核算方法设计 （一）实收资本
通过“实收资本”帐户进行登记 （二）股本
• 所有者权益业务会计制度设计的特点：
1. 进行内部控制方法的设计要同所有者权 益发生的业务流程保持一致，并注重受 资风险的分析和控制
2. 进行会计核算方法的设计既要符合国家 统一企业会计制度的规定，又要体现企 业自身所有者权益业务的特殊性
• 二、所有者权益业务会计制度设计的目 标
（一）确保所有者权益业务发生的合规性
关系）进行确认 （2）直接作为当期费用进行确认 （3）按系统、合理的分摊方式确认
（二）关于选择费用的计量方法
企业在生产经营过程中所发生的各项 费用，应当以实际发生数计入成本、费 用，不得以估计成本或计划成本代替实 际成本。通常情况下，正确选择费用的 计量方法，还应处理好以下四个方面的 关系：第一，费用与收入的关系；第二， 费用与损失的关系；第三，生产费用与 期间费用的关系；第四，本期费用与跨 期费用的关系。
• 四、会计组织机构和人员构成变化带来 的问题
在会计电算化条件下，计算机会计信 息系统除了专业会计人员外还需要有计 算机操作、维护人员共同工作。由于大 量会计业务由计算机自动完成，因此会 计工作组织形式将发生较大变化，需要 明确新条件下的工作岗位，对各岗位的 责权加以严格规定和控制，使不相容责 权得以分隔。避免对计算机进行未经授 权的操作或越权的非法操作，以保证系 统的正常工作。
第十三章 所有者权益会计制度 的设计
• 通过本章的学习，要求了解所有者权益 业务会计制度设计的内容，理解所有者 权益业务会计制度设计的目标，掌握所 有者权益业务内部控制制度的设计方法， 以及所有者权益业务会计核算方法设计 的理论与技巧。
第一节 所有者权益业务的内容 和会计制度设计目标
• 一、所有者权益业务内部控制制度和核 算方法设计的内容及其特点 所有者权益业务会计制度设计的内容 包括内部控制方法的设计和核算方法的 设计两部分。
（三）关于费用的分别记录 在会计核算的帐户系统中用于记录费
用业务的帐户主要有“营业费用”、 “管理费用”和“财务费用”，除此之 外还有用于记录税金支出的帐户“主营 业务税金及附加”和“所得税”帐户。
（四）关于费用的列报 在利润表中，费用应当按照其性质分项列 报，即主营业务成本、主营业务税金及 附加、其他业务支出、营业费用、管理 费用、财务费用和所得税应分项列报。
• 三、数据处理流程变化带来的问题
手工会计系统整个会计业务的处理过程由不 同的核算组或个人分散进行。为了保证处理的 可靠，根据复式记账的原理进行试算平衡，平 行登记、帐证核对、帐帐核对贯穿整个过程， 形成了手工条件下一套完整的行之有效的数据 处理控制机制。由于这种处理过程重复多，效 率低，计算机会计信息系统采用了完全不同的 数据处理流程。这就是一次输入数据，集中存 储于一个数据库文件中，根据事先设定的核算 方法进行多重处理，多层次输出所需要的各种 会计信息。由于总帐、日记帐、明细帐都出自 同一数据源，使总帐对明细帐、日记帐的控制 作用不复存在，使帐证核对、帐帐核对失去了
第十四章 计算机会计信息系统 制度设计
• 通过本章学习，应该了解计算机及网络 系统引入会计工作所带来的问题、计算 机会计信息系统所提供的会计处理方式、 数据处理流程及会计组织结构的特点。 掌握计算机会计信息系统管理制度制定 的原则和有关管理制度制定的基本方法。 并能应用所学习的知识解决企业制定计 算机会计信息系统管理制度的具体问题。
（二）收入与费用业务会计制度设计的内 容
1. 收入与费用业务内部控制方法的设计 （1）收入业务内部控制方法的设计
收入业务内部控制方法的设计具体包括：适当的职 责分离；正确的授权审批；完备的凭证和记录；凭证
（2）费用业务内部控制方法的设计
企业费用业务内部控制方法设计应当包括以下内容： 界定费用开支范围和标准；制定费用预算；正确的授 权审批；预算执行情况检查与奖惩制度；内部核查程 序。
收入与费用业务会计制度的设 计
• 通过本章的学习，要求了解收入与费用 业务会计制度设计的内容，理解并掌握 收入与费用内部控制制度的设计方法， 以及收入与费用业务会计制度核算方法 设计的理论与技巧。
第一节 收入与费用业务的内容 和会计制度设计目标
• 一、收入与费用业务会计制度设计的内 容及其特点
（一）收入与费用业务的主要内容
3. 进行会计核算方法的设计既要符合国家 统一企业会计制度的规定，又要体现企 业自身收入与费用业务的特殊性。
• 二、收入与费用业务内部控制和核算方 法设计的目标
收入业务内部控制和核算方法设计的目标为（1）确 保收入业务的有序进行；（2）正确核算收入，及时提 供收入信息；（3）保证收入的安全与完整；（4）增 强现金流入，降低收帐风险。
（四）关于收入的列报 在利润表中，收入应当按照其重要性
分别列报，即主营业务收入、其他业务 收入和营业外收入应分项列报。
• 二、费用核算方法设计 （一）关于选择费用确认的方法 1.费用确认的原则 （1）划分其本性支出与收益性支出原则 （2）权责发生制原则 （3）配比原则 2.费用确认的方法 （1）按费用与收入的直接联系（或称因果
所有者权益业务内部控制方法的设计 具体包括：
适当的职责分离 正确的授权审批 完备的凭证和记录 有效的内部核查程序
• 所有者权益业务核算方法的设计，主要 要解决四个方面的问题：
第一，如何选择所有者权益确认的标准； 第二，如何选择所有者权益的计量方法； 第三，如何将所有者权益分别记录；
第四，如何报告所有者权益。
通过“股本”帐户进行记录 股本应按普通股和优先股设置明细帐， 进行明细核算。
• 二、资本公积业务核算方法设计
资本公积的确认原则 （1）实际已经发生； （2）符合资本公积的定义； （3）能够计量
• 企业应在“资本公积”帐户下设置以下 明细帐：
（1）资本（或股本）溢价； （2）接受捐赠非现金资产准备； （3）接受现金捐赠； （4）股权投资准备； （5）拨款转入； （6）外币资本折算差额； （7）关联交易差价； （8）其他资本公积。
（二）确保所有者权益业务发生的合理性
（三）确保所有者权益业务会计记录的正 确性和及时性
（四）确保所有者权益业务会计披露的真 实、完整
第二节 所有者权益业务内部控 制方法的设计
• 一、实收资本业务内部控制方法的设计
（一）股份有限公司实收资本业务内部控 制
1. 股份有限公司设立时，公司的注册资本 应等于实收资本总额，注册资本总额应 达到国家规定的最低标准
第一节 计算机会计制度设计的 必要性
• 一、计算机引入会计工作所带来的问题 1. 计算机硬件 2. 计算机网络系统 3. 计算机软件 4. 系统技术档案
• 二、数据处理方式变化带来的问题
数据处理是指为了一定的目的，按照 一定的规则和方法对数据进行收集并加 工成有用信息的过程。数据处理方式是 传统会计与计算机会计最明显、最直观 的差异。数据处理方式的改变使计算机 会计系统的工作质量和效率有了极大的 提高，但这种改变也使会计系统原有的 内部控制机制在很大程度上失去了作用。