制造业内部控制制度

5、建立健全内控框架，加强风险评估
企业要有一个健全有效的内控框架，从控制环境入手，建立符合现代企业制度的 组织结构，加强董事会的职能及其独立性；提高管理者素质，转变管理者理念， 凭借经济市场的竞争，由市场决定而不是由行政指定管理层；鼓励塑造企业文化， 加强管理者和员工激励机制，明晰权责。
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3.3 、改善企业的岗位设置
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3.企业高管、员 工贪污舞弊
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6.会计报告失真，无法提 供决策支持
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二、为什么内部控制会存在以上问题？
内部控制体系的构建不完善，主要体现在控制环 境、风险评估、内部控制活动、信息和交流、监 督管理等几个方面的体系建设部分缺失 。
内控标准设计未遵循制衡原则、协调配合 原则、成本效益原则、整体结构原则。
未能建立起科学有效的内部评价和考核机制
缺乏内部控制落地的手段支撑， 例如：内控操作手册、制度梳理、内控凭证。
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三、如何改善内部控制制度？
3.1、完善企业内部控制环境
3.2、完善企业内部控制制度
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3.4、财务管理方面的完善
3.3、改善企业的岗位设置
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3.1、完善企业内部控制环境
1.3、银行存款业务存在漏洞
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1.1、控制环境存在的问题
1.缺乏完善的公司治理结构 2.内4.缺部乏机良构好设的置人与力权资责源分政配策不合理 3.内部审计机构监督职能弱化
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1.2、内部控制制度存在的问题
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➢对内控认识不 足，内部控制制 度不健全 。
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➢监督机制不全。 内部控制在形式 上就缺乏应有的 独立性。
擅02自、提擅现自提现
会计人员或出纳人员利用工作上的便利条件，私自签发现金 支票后，提取现金，不留存根不记账，从而将提取的现金占 为已有。这种手法主要发生在支票管理制度混乱，内部控制 制度不严的单位。
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1.3、银行存款业务存在漏洞
03、混用“现金”和“银行存款”科 目 会计人员利用工作上的便利，在账务处理中，将银行存款收支业务混同起 来编制记账凭证，用银行存款的收入代替现金的收入，或用现金的支出代 替银行存款的支出，从而套取现金并占为已有。
1、企业领导高度重视内部控制
建立健全企业内部控制制度，企业领导是关键。从近几年对会计信息失真的原因调 查来看，企业领导者法制观念淡薄，追求局部利益而违法违纪，授意、指使、强令 会计人员编制虚假会计信息的占很大的比例。企业领导要不断的学习，掌握各项内 部控制制度的更新、发展。同时要提高学法、守法、执法的自觉性，遵守各项内控 制度。
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3.4、财务管理方面的完善
费用管控
全面预算
成本管理
协同管理
制造性企业 应该完善集 成的费用预 算、费用管 理、费用报 销系统，强 化企业对费 用的理智管 理。
制造性企业 应该完善业 务预算、费 用预算、资 金预算系统 对企业资源 进行最优化 配置与控制。
制造性企业应 该完善实际成 本、日成本、 作业成本、标 准成本、成本 分析系统，满 足企业的成本 管理要求。
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➢内部控制制度 缺乏科学性和连
贯性，难以发挥
应有的功效
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➢人员素质不高 企业监督意识不 强，使内部控制 制度不能发挥应 有的作用。
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1.3、银行存款业务存在漏洞
制01造、余制额造差余错额差错
会计人员故意算错银行存款日记账的余额，来掩饰利用转账支票 套购商品或擅自提现等行为。也有的在月结银行存款日记账试算 不平时，乘机制造余额差错，为今后贪污做准备。这种手法看起 来非常容易被察觉，但如果本年内未曾复核查明，以后除非再全 部检查银行存款日记账，否则很难发现。
控制环境——控制环境包括员工的诚信度、职业道德和才 能；管理哲学和经营风格；权责分配方法、人事政策；董 事会的经营重点和目标等。
1.建立并完善公司 治理结构与运行机 制
3.强化内部审计的 监督职能
对策
2.构建科学合理的 组织结构与权责分 配体系
4.提高人力资源管 理的科学性
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3.2、完善企业内部控制制度
职能部门权责
存在职能交叉或关键 职能缺位的问题。没 有做到不相容岗位或 职务相分离，缺乏相 互监督或制约机制， 未建立关键岗位职员 的轮换制度。
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1.5、财务管理方面存在的问题
1.企业发展战略 计划难以实现
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4.资产流失，资
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产安全无法保证
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2.企业运营效率低 下
5.管理制度不全、 陈旧、可操作性差
在企业内部建立独立的内部审计机构。在科学的内部控制组织框架中，内审机构应
是独立于财务部、人事部的一个独立部门精。选
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3.2、完善企业内部控制制度
4、建立积极向上的企业文化
真正有效的内部控制制度应建立在遵守职业道德、诚实守信、客观公正的企业文 化基础上。要充分发挥管理人员的自律性，增强自觉性。内部控制的成败不仅取决 于制度设计的完善，更有赖于工作人员的素质，企业不要把职业道德和诚实守信看 作是空洞的教材，领导应根据企业价值取向引导员工正确树立价值观念，强化职业 道德和反腐倡廉的意识，加强对管理人员的培训，最大限度的发挥员工的主动性和 创新性。通过健康的企业文化营造一个诚信的环境，尽量减少欺诈诱导因素来避免 内控失效。保证内部控制的有效实施。
2、设立有效的控制活动
1、职责分离。对于企业的一切交易或事项都应严格按照不相容职务相分离的原 则,科学地划分各职责权限,形成相互制衡机制。
2、工作流程。明确每个岗位职责,使每一个人的工作能自动地相互检查另一个人 或更多人的工作,从而达到相互牵制的目的。可以采用对岗位设计工作流程图的办法。
3、建立健全内部监督体系，强化内部审计
探讨我国制造企业内部控制存在的问题
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一、我国制造性企业内部控制存在的问题
1.5、财务管理方面存在的问题 1.1、内部控制环境存在的问题
1.4、岗位设置不够合理
1.2、内部控制制度存在的问题
04、公款私存
将公款转入自己的银行户头，从而侵吞利息或挪用单位资金。
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1.4、岗位设置不够合理
组织机构
企业在设置内部组织 机构时没有考虑企业 发展战略及所处的环 境，对集权与分权度 考虑不清。
组织层次
组织层次设置过多， 导致运行效率过低。 上下层级之间沟通不 顺畅，影响了信息在 各层级间的传递。