物流成本控制的基本方法弹性预算法与零基预算法
...掌握弹性预算、零基预算、滚动预算的编制方法与优缺点 (...
为了编制现金预算，通常要编制与材料采购有关的各季度预计材料采购现金支出预 算，要通盘考虑当期付现率和应付账款支付率等指标。相关计算公式为：
4.编制应交税金及附加预算 应交税金及附加预算，是指为规划一定预算期内预计发生的应交增值税、营业税、消 费税、资源税、城市维护建设税（不包括预交所得税和印花税）和教育费附加金额而 编制的一种经营预算。 本预算应根据销售预算、材料采购预算的相关数据和适用税率资料来编制。其中，预 计应交增值税可按简捷法和常规法两种方法估算。相关计算公式为：
7.编制产品成本预算 产品成本预算，是指为规划一定预算期内每种产品的单位产品成本、生产成本、销售 成本等内容而编制的一种日常业务预算。 在变动成本法下，如果产成品存货采用先进先出法计价，则产品成本预算的编制程序 为：（1）估算每种产品预算期预计发生的单位生产成本；（2）估算每种产品预算期 预计发生的生产成本；（3）估算每种产品预算期的预计产品生产成本；（4）估算每 种产品预算期预计的产品销售成本。相关计算公式为： 某种产品某期预计发生的产品生产成本=该产品该期预计耗用全部直接材料成本+该产 品该期预计耗用直接人工成本+该产品该期预计耗用变动性制造费用 某种产品某期预计产品生产成本=该种产品该期预计发生产品生产成本+该产品在产品 成本期初余额-该产品在产品成本期末余额 本期预计产品销售成本=本期预计产品生产成本+产成品成本期初余额-产成品成本期 末余额 8.编制期末存货预算 期末存货预算，是指为规划一定预算期末的在产品、产成品和原材料预计成本水 平而编制的一种日常业务预算。 某期期末存货余额＝该期在产品存货期末余额＋该期产品成品存货期末余额＋该 期原材料存货期末余额 9.编制销售费用预算 销售费用预算，是指为规划一定预算期内企业在销售阶段组织产品销售预计发生各项 费用水平而编制的一种日常业务预算。 销售费用预算的编制方法与制造费用预算的编制方法非常接近，也可将其划分为变动 性和固定性两部分费用。对随销售量成正比例变动的那部分变动性销售费用，只需要 反映各个项目的单位产品费用分配额即可。对于固定性销售费用，只需要按项目反映 全年预计水平。 销售费用预算也要编制相应的现金支出预算。
《物流成本管理》期末复习指导精品文档19页
《物流成本管理》课程期末复习指导一、课程说明《物流成本管理》课程是中央电大开放教育专科物流管理专业的省管课程。
本课程的文字主教材为朱伟生主编的《物流成本管理》，机械工业出版社出版（第二版）。
辅导教材主要有教学大纲、教学实施细则、形成性考核册、复习指导等。
二、考试说明（一）考试的性质及方式本课程的终结性考试（期末考试）采用闭卷考试的方式。
在本课程总成绩中，形成性考核成绩占20%，期末考试占80%。
（二）考核范围1~11章（三）试题类型及分数比例1、名词解释（每题5分，共20分）2、填空题（每空1分，共20分）3、问答题（每题15分，共30分）4、计算题（每题15分，共30分）（四）答题要求：1、名词解释，要求答出定义或基本定义。
2、填空题，要求填写准确。
3、问答题，要求答出要点，并略作解释。
4、计算题，要求写出计算步骤，对于有方法提示的题目，应按要求的方法进行计算。
三、复习要点第一章物流成本管理概述1、物流成本的概念、物流成本管理的内容和方法2、物流成本的影响因素及降低物流成本的途径第二章物流成本的构成与特征1、物流成本的构成及分类第三章物流成本计算的基本方法1、物流成本计算对象2、产品成本计算方法3、作业成本法第四章物流成本控制的基本方法1、弹性预算法与零基预算法，2、目标成本法3、成本差异的计算与分析第五章汽车运输成本管理1、汽车运输成本的概念、核算体制、计算对象、计算单位、核算程序和管理要求。
2、汽车运输成本的计算3、车辆租赁业务成本的计算4、汽车运输成本量本利分析法和计划执行的总体分析第六章船舶运输成本管理1、海洋运输业务及其成本概述2、海运成本计算对象、成本计算期、成本计算单位和计算项目3、船舶费用、营运间接费用的归集、计算与分配4、海运成本计算及举例5、海运管理成本的计算第七章仓储成本管理1、仓储成本的构成2、仓储成本的计算3、仓储成本分析与控制第八章包装成本管理1、包装材料、包装机械与包装技术2、包装材料费的计算和包装成本的控制与分析第九章配送成本管理1、配送成本的构成和配送成本控制2、配送成本计算第十章装卸搬运成本管理1、装卸搬运成本的构成2、装卸搬运成本的计算第十一章流通加工成本管理1、流通加工成本的构成2、流通加工成本的计算四、综合复习题一、名词解释1、物流成本、2、配送、3、装卸搬运、4、变动成本、5、固定成本、6、实际成本、7、标准成本、8、信息流通成本、9、物流管理成本、10、品种法、11、分批法、12、分步法、13、作业、14、物流目标成本、15、倒扣法、16、比价预算法、17、本、量、利分析法、18、汽车运输成本、19、船舶租费、20、集装箱固定费用、21、单船成本、22、航线成本、23、缓冲包装技术、24、防潮包装技术、25、防锈包装技术、26、产品防霉包装、27、标准用量、28、标准价格、29、流通加工。
物流成本预算与控制
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5.1 物流成本预算概述
包括物品流通成本、物流信息流通成本和物流管理成本三个 部分。
物品流通成本是指为完成商品物理性流通而发生的费用，包 括包装成本、运输成本、配送成本、仓储成本、流通加工成 本、装卸搬运成本等。
物流信息流通成本是指因处理、传输有关的物流信息而产生 的费用，包括与储存管理、订货处理、顾客服务有关的费用。
在购买价格中的运费和商品销售采用提货制时因顾客自己取 货而扣除的运费等虽未进行物流活动却产生的物流费用。
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5.2物流成本预算的编制方法
预算与控制密不可分，物流成本预算既是一个计划过程，同 时也是制定控制标准的过程；而物流成本预算的执行过程就 是根据预算对物流活动过程进行控制的过程。管理人员在编 制物流成本预算时，要针对不同的企业特点使用恰当的编制 方法和技巧，这是物流成本预算控制能否成功的重要因素。
物流成本零基预算的编制方法首先是以零为基础，不考虑以 往的费用开支情况，提出物流成本预算目标；然后进行成本 效益分析，对每一个预算项目的收益与耗费进行比较，在权 衡各个物流费用开支项目轻重缓急的基础上决定所有预算项 目资金分配的先后顺序；最后根据确定的先后顺序将企业物 流活动在预算期内可动用的资源，在有关项目之间进行分配。 这样，既保证优先项目的资金需要，又使预算期内各项
物流管理成本是指进行物流计算、调整和控制所需的费用， 包括作业现场的管理费、也包括企业物流管理部门的管理费。
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5.1 物流成本预算概述
3.按支付形式进行编制 包括材料费、人工费、公益费、维 护费、一般经费、委托物流费和向其他企业支付的物流费等。 其中各项费用包含的内容如下。
上交大《物流成本管理》教学资料包 教学检测 阶段测试
阶段测试试题(一)一、名词解释（3*4=12）1.第三利润源2.成本效益模式3.资源动因4.定性预测二、简答（6*5=30）1.影响物流成本的因素有哪些？2.什么是物流成本管理？物流成本管理的内容？3.什么是物流作业成本核算？它的基本原理是什么?4.什么是物流成本预算？物流成本预算的原理有哪些？5.物流标准成本控制的内容有哪些？三、计算（10*2=20分）1.某公司依据历史数据分析，确定单位变动成本150元/千吨千米，固定成本总额为20万元，营业税率为3%，下月预计货物周转量5000千吨千米，单位运价为200元/千吨千米，请对该公司进行运输业务的本量利分析。
2.某仓储企业2007年6～10月份业务量预计分别为600、800、1000、1100、1200百吨，单位变动成本为10／百吨，每月固定成本总额为20000元，编制该企业1～5月份的运输成本弹性预算？四、论述（12*2=24分）1.物流成本预算的方法有哪些？各有何优缺点？2. 简述降低企业物流成本的有效途径。
五、案例分析（14分）北京某家生产制造企业最近在产品分销中通过引入准时制（JIT）系统，减少了库存，提高了利润率。
该企业还引入了一套先进计划与排产系统（APS），使得他们能够实现更精确的排产，并减少生产延迟。
这套新系统使得该企业极大地缩短了计划时间，减少了满足不可预测需求的库存（这种库存称为“安全库存”），同时去除了生产过程中许多不必要的费用。
向管理人员提交有关仍然存在生产延迟的每日报告，以便他们能够采取行动进一步减少生产延迟。
管理人员还将得到有关生产进度预期变化的报告，以便生产人员和企业能够满足波动的顾客需求。
这些改进使该企业能以较低的成本向顾客提供更好的服务，同时让员工感到参与更多、更加清楚公司的运作。
目前，该企业的客户群、整体生产率和利润率都有着明显的好转，而员工的旷工情况明显减少。
请回答分析下列问题：（1）准时制方法帮助该企业减少了库存，你认为为什么会这样？（7分）（2）生产计划的编制被认为是提高效率的关键因素，为什么？（7分）阶段测试试题(一)答案一、名词解释1. 第三利润源：在原材料和人力资源的利润源潜力越来越小、利润开拓越来越困难的情况下，物流领域的利润潜力开始被人所重视，被称为企业的“第三利润源”。
物流成本管理知到章节答案智慧树2023年临沂大学
物流成本管理知到章节测试答案智慧树2023年最新临沂大学第一章测试1.物流成本和其他成本相比，有许多不同之处，但是最突出的有三点，这三点为（）。
参考答案:效益背反现象;削减的乘数效应;物流冰山现象2.按照国家标准《企业物流成本构成与计算》（GB/T 20523-2006），企业物流成本构成包括（）。
参考答案:企业物流成本支付形态构成;企业物流成本范围构成;企业物流成本项目构成3.以下哪些成本属于隐性成本（）。
参考答案:存货的贬值损失;回程空载损失;存货占用资金的机会成本;物流服务不到位造成的缺货损失4.物流系统中存在的制约关系也称为（）。
参考答案:二律背反原理5.物流成本即包括实际支付的显性物流成本，还包括无须支付货币的隐性物流成本。
（）参考答案:对6.物流成本的计算起点为取得物（原材料等）发生的有关费用，不包括物流过程中物的价值。
（）参考答案:对7.高水平的物流服务是要由高水平的物流成本保证的，物流企业很难做到既提高了物流服务水平，又降低了物流成本。
（）参考答案:对第二章测试1.特别经费是指与（）有关的物流成本费用支付形态。
参考答案:存货2.从原材料入库开始，经过出库、产品制造、产品进入成品库，直到产品从成品库出库为止的物流过程中所发生的物流费用是（）。
参考答案:企业内物流成本3.一定时期内，企业在物流活动过程中负债融资所发生的利息支出（显性成本）和占用内部资金所发生的机会成本（隐性成本）属于下列哪项成本（）。
参考答案:资金占用成本4.我国的社会物流成本划分为（）分别进行核算。
参考答案:管理费用;保管费用;运输费用5.下列哪些配用属于显性成本（）。
参考答案:折旧费;材料费;水电费;人工费6.下列哪些费用属于固定成本（）。
参考答案:税金;租赁费;设备折旧费;存货保险费7.一个国家物流成本总额占国内生产总值(GDP)的比例，已经成为衡量各国物流服务水平和物流发展水平高低的标志。
（）参考答案:对8.物流成本按其计入成本对象的方式可以分为固定成本和变动成本。
物流成本管理试卷(含答案)
A一、单项选择题（本题总计10分，每小题1分）1、物流成本管理的前提是（D ）.A．市场机制B．公平竞争C．价格策略D．物流成本计算2、企业在进行供应、生产、销售、回收等过程中所发生的运输、仓储等费用属于（ C ）. A．第三方物流企业物流成本B．流通企业物流成本C．制造企业物流成本D．第四方物流企业物流成本3、根据“物流成本冰山”说,露在水面之上的部分是(B ).A．企业内部消耗的物流费B．委托的物流费用C．制造费用D．自家物流费4、包装成本存在于(C ）.A．供应物流阶段B．企业内物流阶段C．销售物流阶段D．企业经营全过程5、不属于会计方式的物流成本核算形式的是( D )。
A．独立的物流成本核算体系B．结合财务会计体系的物流成本计算C．物流成本二级账户（或辅助账户)核算形式D．全面的物流成本核算形式6、下列哪个企业物流系统经营的安全程度最高?（ A ）A．安全边际率为50％ B．安全边际率为35%C．安全边际率为10。
5% D．安全边际率为10%7、以下计算关系有误的是（ C ）。
A．B．保利点营业收入＝C．安全边际＝保本点业务量－实际业务量D．8、委托运输成本预算通过以下哪种方式确定?(B ）A．进行固定预算B．直接用业务数量乘以费率计算确定C．在固定预算的基础上进行一定的调整D．由管理者来确定9、从内部业务角度对企业综合绩效进行考评的目的是要回答(C ）的问题.A．“股东如何看待我们”B．“客户如何看待我们"C．“我们擅长做什么”D．“能否继续提高并创造价值"10、企业进行物流成本归集核算的有效方法是（A ）。
A．作业成本法B．变动成本法C．本量利分析法D．成本效益法二、多项选择题（本题总计20分，每小题1分）1、一般认为,社会物流成本由( ACE )几部分构成。
A．运输成本B．包装成本C．存货持有成本D．装卸搬运成本E．物流行政管理成本2、流动资金占用成本发生于（ABC ）活动中。
物流成本预算编制方法
5万元
• 养路费
4万元
• 管理费
3万元
• 其他
1万元
（2）公式法。公式法是将所有物流成本项目分解为固定成本和变动成本两部分 ，确定预算成本计算式y＝a＋bx中的系数，其中a为混合成本中的固定部分的 总和，b为混合成本中的单位业务量变动成本的总和，x为业务量。利用这个公 式可计算任一水平下业务量的预算物流成本。
• 例8.1 光达物流公司准备编制2017年的运输成本预算。如 果公司在2017年可能实现的运输任务为500万吨公里。
• 要求：按实际完成任务80%至120%之间，以10%为间隔， 编制公司运输成本弹性预算。
• 按多年的数据分析和2016年公司各项运输成本的数据,光 达物流公司各项运输变动成本和固定成本指标如下：
（五）物流成本弹性预算的作用
作用
控制物流支出 考核物流业绩
二、零基预算
（一）零基预算的含义 零基预算（Zero-Based Budgeting,ZBB）也称为 “以零为基础编制计划和预算”。在编制间接费用或 固定费用预算时，传统的方法往往是在上年度预算实 际执行情况的基础上，考虑预算期内各种因素的变动， 做出适当的增减调整后加以确定。其不足之处是容易 忽略过去支出中不合理的部分，无法使预算发挥其应 有的作用。为了解决这个问题，可采用零基预算法。
3．确定各项物流成本与业务量之间的数量关系
混合成本的分解过程如下：
• （1）设y＝a＇＋b＇x,其中y为混合成本，a＇为混合成 本中的固定部分，b＇为混合成本中单位业务量变动成本， x为业务量。
• （2）将已知的两个业务量和相应的混合成本代入方程， 联立方程组，求解得出a＇与b＇。
4．选择弹性预算的表达方式
（二）零基预算的特点 • 1.预算的基础不同 • 2.预算编制分析的对象不同 • 3.预算的着眼点不同 （三）物流成本零基预算的含义及其作用 • 1.使物流管理真正建立在整体绩效优化的基础上 • 2.有利于企业预算管理运作方法的转变 • 3.有助于物流决策方式的改变 • 4.有利于物流成本核算及管理分析活动的细化 • 5.有助于推进综合系统化成本管理
物流成本知识点
1、物流成本的含义（狭义）：指物流活动中所消耗的物化劳动和活劳动的货币表现，即物品包装、运输、储存、装卸搬运等物流过程中所耗费的人力、物力和财力的总和以及与存货有关的资金占用成本、物品损耗成本、保险和税收成本。
2、效益背反：物流各项活动处于个相互矛盾的系统中，要想较多地达到某方面目的，必然会使另一方面的目的受到一定损失。
3、作业成本法（ABC 法）也称作业成本会计或作业成本核算制度，以成本动因为基础，通过对成本对象涉及的所有作业活动进行动态追踪、反映、计量作业和成本对象的成本，评价作业业绩和资源利用效率的一种方法。
4、目标成本法：目标成本是基于某一特定产品的销售价格，在考虑必要利润因素后倒推出的产品预期成本。
5、先进先出：假定先购进的存货先耗用或先销售，期末存货就是最近入库的存货，先耗用或先销售的存货按先入库存货的单位成本计价，后耗用或后销售的存货按照后入库存货的单位成本计价。
6、物流成本管理的含义：物流成本管理是以物流成本信息的产生和利用为基础，按照物流成本最优化的要求对物流活动进行预测、决策、计划、控制和考核的科学管理活动。
7、物流成本管理是以成本为手段的物流管理方法，即管理对象为物流整体而非成本。
影响物流成本的基本因素：（1）产品因素：产品的种类与物流成本的关系。
产品密度对物流成本的影响。
产品的价值对物流成本的影响。
产品的风险性对物流成本核算的影响2) 物流环节对物流成本核算的影响(3) 物流服务对物流成本的影响(4) 物流运作方式对物流成本的影响(5) 核算方式对物流成本的影响8、降低物流成本的途径(1) 物流标准化(2) 供应链管理，提高对顾客物流服务管(3) 现代信息系统降低物流成本(4) 从流通全过程的视角加强物流成本管理(5) 通过效率化的配送降低成本(6) 通过削减退货来降低物流成本(7) 加强物流质量管理(服务、工作、商品) (8) 提高物流速度降低物流成本(9) 物流合理化降低成本9、按物流费用支付形态：固定资产、材料费、燃料动力费、工资、利息支出、税费、其他支出。
物流成本管理期末练习题
一、单选题1.作业成本法所采用的成本动因( )。
A.不考虑辅助作业B.只考虑某些生产作业C.将作业与产品直接联系在一起D.将作业与产品间接联系在一起2、物流成本计划数字化的工作被称为物流成本( )。
A. 规划B.决策C.预测D.预算3.伴随着物流活动而发生的各种费用，并体现物流活动所消耗的物化劳动和活劳动的货币表现称为（）。
A．物流价格B．物流成本 C．物流价值 D．物流效益4.物流成本计算程序的第一步是（）。
A. 确定物流成本计算对象B．审核和控制各项费用和支出C．确定成本项目 D．归集和分配物流成本5.下列各项中人不属于基预算的优点是（）A.编制工作量小B.不受现有预算的约束C.不受现有费用项目的约束D.能够调动各方节约费用的积极性6.不受现有费用项目和开支水平限制，并能够克服增量预算法缺点的预算方法是（）A.弹性预算法B.固定预算法C.零基预算法D.滚动预算法7.以下( )不是社会物流成本的构成部分。
A运输成本 B存货持有成本 C人力成本 D物流行政管理成本8.（）原则是进行物流成本控制的基本原则。
A. 经济B. 全面控制C. 目标控制D. 重点控制9、企业物流成本核算客观性原则是指物流成本核算应当以( ) 会计核算资料为依据，如实反映物流成本状况。
A.成本费用B.销售费用C.财务费用D.管理费用10.成本计算对象的基本构成要素不包括（）。
A.成本计算期间B.成本计算空间C.成本费用承担实体D.成本计算单位11.资源动因是（）。
A.将作业成本库的成本分配到成本对象中去的标准B.把资源库资源分配到各作业成本库的依据C.指资源被各项作业消耗的方式和原因D.为了生产产品或提供服务而发生的各类成本、费用项目12.作业成本按作业动因分配到（）。
A. 产品 B．作业 C. 作业池 D．成本项目13、物流系统中存在的制约关系也称为( )。
A.一律背反原理B.二律背反原理C.三律背反原理D.四律背反原理14.专家调查法又称为（）A.德尔菲法B.综合判断法C.移动平均法D.加权移动平均法15.（）是指运用预算的方法，设定成本费用标准，将实际物流成本（费用）与预算标准作比较，发现并纠正不利差异，提高经济效益。
现代物流管理专业《物流成本零基预算编制01》
物流本钱零基预算编制一、零基预算法Zero-base budgeting,ZBB零基预算法是指不考虑过去预算工程和收支水平，以零为基点编制的预算；全称以零为根底编制方案和预算的方法。
二、零基预算法的根本原理：在编制预算时，不以以往本钱费用为根底，对所有预算支出均以零为基底，重新考查分析各项费用支出的必要性和数额的大小，在本钱-效益分析的根底上，排出各项费用的优先顺序，并分配费用数额。
三、零基预算法编制步骤〔一〕根据企业方案期的目标和任务，对业务活动提出方案，说明每项活动方案的目的性以及需要开支的费用工程，并提出初步的预算。
〔二〕每项业务活动方案进行“本钱-效益分析〞权衡得失，排出优先顺序，并把它们分成等级；〔三〕根据生产经营的客观需要与一定期间内资金供给的实际可能，判定哪些费用工程可以纳入预算，并对已确定可纳入预算中的费用工程进行加工、汇总，形成综合性的费用预算。
四、零基预算法应用利用EXCEL编制运输本钱弹性预算〔一〕根据企业的目标要求，由各部门共同提出预算目标，企业费用工程及金额如下列图所示。
〔二〕每项业务活动方案进行“费用-效益分析〞权衡得失，排出优先顺序，并把它们分成等级。
根据企业运营情况，人工资、差旅费、办公费3项属于约束性费用，将其录入对应的本钱效益分析单元中；费和业务招待费那么属酌量性费用，将其本钱效益分析结果录入到本钱效益分析单元格中。
〔三〕根据企业经营的客观需要与一定期间内资金供给的实际可能，按照排序与等级，并对纳入预算中的费用工程进行加工、汇总，形成费用预算。
约束性费用在预算期是必须全额保证的，将其费用直接录入Ecel中对应的预算额。
酌量性费用，在满足约束性费用资金需求的前提下，将剩余的资金按照它们对企业收益的影响程度来择优分配。
五、弹性预算法适用条件零基预算法更适宜编制间接本钱的方案，因为这类本钱支出弹性很大，是否合理没有明确标准；以及产出较难识别的效劳性部门，具有克服资金浪费的缺点。
物流成本控制的基本方法
合计 28 28 28 28 28 28 28 28 224
28
评价系 数
0.2188 0.2009 0.0893 0.1607 0.0402 0.0982 0.1429 0.0491
1.000
成 本＝
某零件成本
系数 组成该产品的全部总零成件本
表4-6
序 号
零件 名称
功能评 价系数
成本系数
价值 系数
265100
40000
－ 80000 40000 60000 4000 184000
－ 2100 30000 2000 30000 40000 104100
288100
销售量(件)
45000
－ 90000 45000 67500
4500 207000
－ 2100 30000 2000 30000 40000 104100
• 倒扣测算法是根据通过市场调查 确定的顾客可接受的单位价格， 扣除企业预期达到的单位产品利 润等倒算出单位产品目标成本的 方法。
倒扣测算法的
单位产品目标
成本计算公式
单位产品 目 标 成 本
预 单
计－单 位 产 品 价 目标利润
－预 计 单 位－预 计 单 位 产 产品税金 品期间费用
– 例：某新产品预计单位产品售价为2000元， 单位产品目标利润为300元，国家规定该产 品税率为10%，预计单位产品期间费用为 200元。据倒扣测算法计算式，可求得该产 品的目标成本。
– 据上式，该产品的目标单位变 动成本为：
5－ 0 200＋ 03000＝ 03（ 0 元 ） 1150
• 功能成本分析法，是以尽可能少的 成本为用户提供其所需求的必要功 能或必要服务，或按功能与成本的 匹配关系，将产品成本按组成产品 的各个零部件的必要功能进行合理 分配，以达到优化成本设计和实现 成本控制目的的一种方法。
第四章_物流成本控制的基本方法
变动费用： 销货佣金 包装费 装卸费 管理人员工资 变动费用小计 固定费用： 装卸费 管理人员工资 保险费 广告费 办公费 固定费用小计 合计
费用项目
单位变 动费用 — 2 1 1.5 0.1 — — — — — — — — —
销 售 量
35000
— 70000 35000 52500 3500 161000 — 2100 30000 2000 30000 40000 104100 265100
350000
120000
第二节 目标成本法
目标 改进 措施 考核 实施 评价 检查
指标
第二节 目标成本 法
目标成本法
目标成本涵义
目标成本是一种预计成本，是指在生产经
营活动开始前，根据预定的目标所预先制定
的各种（产品、劳力、工程项目）耗费的标 准。 目标成本是一种产品（或服务）在赚取必 须利润的基础上所允许发生的成本数额。
弹性预算的基本原理
弹性预算法
定义
基本原理 特点 预算的编制 列表法 公式法
把成本费用按成本习性分为变动 费用与固定费用两部分。 设固定预算中的费用预算总额为： Y＝a＋bX 式中：a —— 固定费用总额； b —— 单位变动成本； X —— 计划业务量。 如果实际业务量为x’ ，则按实际业 务量调整后的费用预算总额为y’ ，即 y'＝a＋bx'
费用项目
单位变 动费用 — 2 1 1.5 0.1 — — — — — — — — —
销 售 量
35000
40000
45000
50000
55000
60000
变动费用： 销货佣金 包装费 装卸费 管理人员工资 变动费用小计 固定费用： 装卸费 管理人员工资 保险费 广告费 办公费 固定费用小计 合计
第四章 物流成本控制的基本方法
零基预算
零基预算：对任何项预算支出都以零为起点，从根本 上考虑它们的必要性及其数额的多少。 传统的方法：以往的各种费用项目的实际开支数 为基础，考虑列预算期业务变化，对以往的开支 数作适当的增减调整后加的确定。这种方法的不 足之处在于，以往的开支中势必有不合理的费用 开支，如果仅仅笼统把在此基础上加以增减，很 有可能使这些不合理的费用开支继续存在下去， 无法使预算发挥其应有的作用。 从零基预算编制方法更切合实际情况，从而使预 算充分发挥其控制实际支出的作用。
功能评价系数 Fi ) ( 价值系数(Vi ) 成本系数(Ci )
接近1, 说明功能成本相适应 1, 说明成本匹配不足 1, 说明成本匹配过剩成本控制的重点 ( )
功能成本分析步骤
④将产品的目标成本在各零件之间分配
A某零件的目标成本 该产品的目标成本 功能评价系数 B某零件的目标成本 该产品的目标成本 成本系数 C某零件的目标成本 该产品的目标成本 价值系数
全部零件得分
84
某零件的功能分数 f i ) ( 功能评价系数 Fi ) ( 全部零件的功能分数之 ( f i ) 和
功能成本分析步骤
②计算成本系数
Ci
某零件成本 ci ) ( 成本系数(Ci ) 组成该产品全部零件总 成本( ci )
③计算价值系数:反映各零件的功能与成本的 匹配情况
5000 单位目标成本 : 30 32 2500
功能成本分析法
功能成本分析原理：根据价值工程原理（某零件的成
本高低应该与该服务的功能重要程度相匹配），对所生 产或研制的产品或对所提供的服务的功能与成本的匹配 关系，试图以尽可能少的成本为用户提供其所需求的必 要功能或必要服务，或按功能与成本的匹配关系，将产 品成本按组成产品的各个零部件的必要功能进行合理 分配，以达到优化成本设计和实现成本控制目的的一种 方法。
物流成本管理——思考题
物流成本管理——思考题错误：单选：①【第三、四章】5、7 ②【第八章】4小题题目有误多选：①【第二章】2 ②【第五章】1 ③【第九章】1填空：①【第六章】1，答案、题目有错别字②【第八章】1，题目有错别字③【第十章】1，答案漏字；3，题目有错别字PS：已改正的了题目为红色字体。
补充题目为蓝色字体。
【第六章】2，有疑问一、单选题【第一、二章】1.“物流成本冰山说”是（Ｂ）提出的。
A.美国的彼得．德鲁克B.日本的西泽修C.美国的科特勒D.日本的阿保荣司2..第三个利润源挖掘对象是生产力中（Ｃ）的潜力。
A.劳动对象B.劳动者C.劳动工具D.劳动产品3. 物流管理的首要任务是（Ｂ）A.提高物流效率B.降低物流成本C.满足顾客需求D.服务的可靠性4.以下哪一个属于物流成本管理有关创造价值的原则（D ）A.引导原则B.信号传递原则C.双方交易原则D.竞争效益原则5.按照人们进行物流成本管理和控制的不同角度，把物流成本分（Ａ）①．社会物流成本②．货主企业的物流成本③．微观物流成本④．宏观物流成本⑤．物流企业的物流成本Ａ．①②⑤Ｂ．①③⑤Ｃ．②③⑤Ｄ．③④⑤6.以下哪一个属于物流成本管理中有关竞争环境的原则（Ａ）Ａ．自利行为原则Ｂ．比较优势原则Ｃ．净增效益原则Ｄ．有价值的创意原则7.以下不属于外部物流成本管理环境的组成要素的是（Ｃ）Ａ．经济环境Ｂ．法律环境Ｃ．政治环境Ｄ．金融环境8.在外部物流成本管理的经济环境中，企业对经济环境的关注应考虑的因素，下列不正确的一项是（D ）A、经济周期B、经济发展状况C、宏观调控政策D、社会利益补充：1、第一个利润源挖掘对象是生产力中的（ A ）A．劳动对象 B.劳动者 C.劳动工具 D.劳动产品2、第二个利润源挖掘对象是生产力中的（ B ）A.劳动对象B.劳动者C.劳动工具D.劳动产品3、世界著名的管理学彼得·德鲁克曾经讲过：“（C）是经济领域里的黑暗大陆。
”A、仓储B、运输C、流通D、配送4、根据“物流成本冰山”说，露在水面之上的部分是（ C ）A、企业内部消耗的物流费用B、制造费用C、委托的物流费用D、自营物流费【第三、四章】1、下列属于物流成本管理的基本模式的有（ D ）①成本节省模式②成本避免模式③成本效益模式④总成本模式A、①②③B、①②④C、①③④D、①②③④2、下列选项中哪项不属于成本会计基本模式（ A ）A、分析型成本会计模式B、计算型成本会计模式C、核算型成本会计模式D、管理型成本会计模式3、（ C ）是根据物流成本计划，对成本发生和形成过程以及影响成本的各种因素条件施加主动影响，以保证实现物流成本计划的一种行为。
预算的编制方法
预算的编制方法预算是企业管理中至关重要的一个环节，它涉及到企业资源的分配和利用。
正确的预算编制方法能够帮助企业实现经营目标，提高资源利用效率，促进企业的可持续发展。
本文将介绍几种常用的预算编制方法。
一、历史数据法历史数据法是最常见的一种预算编制方法。
它通过分析过去的财务数据和经营状况，预测未来的业务量、收入和支出等。
该方法适用于经验丰富的企业，能够提供相对准确的预算结果。
在编制预算时，企业可以参考过去几年的财务报表，如损益表、资产负债表等。
通过分析历史数据的趋势和变化，预测未来的经营状况。
此外，企业还可以考虑外部因素对业务量和收入的影响，如市场需求、竞争环境等。
二、经验法经验法是基于经验和专业知识进行预算编制的方法。
它适用于一些特定行业或特殊项目，需要凭借经验和专业判断进行预测的情况。
比如，在新产品开发阶段或市场扩张计划中，企业可能没有足够的历史数据可供参考。
这时候，经验法可以通过借鉴类似项目的经验数据，结合行业专业知识，预测相关指标，制定预算。
三、目标法目标法是以企业的经营目标为基础进行预算编制的方法。
它强调对企业战略目标和绩效目标的关注，将预算与目标进行对应。
企业制定经营目标时，通常需要考虑市场需求、竞争状况、资源供应等多个因素。
基于这些目标，可以编制相应的预算。
通过与目标的关联，预算可以成为企业实现战略目标的推动力。
四、零基预算法零基预算法是一种相对于历史数据法的反向思维方式。
它要求企业从零开始，对每个预算项目进行全面的评估和审核，不受历史数据的影响。
零基预算法适用于需要全面梳理预算项目、优化资源配置的情况。
企业需要对每个预算项目进行详细的分析和评估，按照优先级和需求进行排序，制定合理的预算。
五、弹性预算法弹性预算法是一种应对不确定因素的方法。
它针对可能发生的各种情况和变动设定不同的预算方案，以应对不确定性带来的风险。
在编制弹性预算时，企业需要预留一定的灵活性，考虑各种不同情况下的变化，制定多个预算方案，并根据实际情况进行调整。
物流成本控制的基本方法弹性预算法与零基预算法
（二）比价预算法：将新产品和曾经生 产过的功能相近的老产品进行对比，老 产品上面有的零件按照老产品的零件价 格计算，新产品与老产品不同的零件按 照新的材料耗费定额、工时定额、费用 标准等加以估价测定。设用于对老产品 进行技术改造时目标成本的确定。
案例：
（三）本、量、利分析法：在利润目标、 固定成本目标、销量目标既定的前提下， 对单位变动成本目标进行计算。
Hale Waihona Puke 成本项目费用和库存量之间的关系
管理人员工资
固定基本工资 1800 元
装卸搬运费用 仓库租金
装卸搬运人员基本工资 600 元，另外按照入库商品数量 每件支付 0、1 元
每个季度 5000 元
机器维修保养费用 平均每个月维修费用 500 元
验收费用
验收人员基本工资 800 元，另外每件入库商品支付 0.5 元
通过下面的产品价值工程分析，我们 不仅要分析产品整体的价值，还要对 产品实施结构细分，从每个零部件中 挖掘降低成本、提高价值的潜力，形 成产品价值工程分析的树形支状网络。 在产品的制造成本中，直接材料的比 重最高，往往会超过50%。另外通过研 究我们发现随着产品技术含量的提高 和市场竞争的激烈化，产品材料比率 和工费比率在不断提高。
责任成本考核的依据----------业绩报告， 内容包括：
1、责任预算数 2、实际成本支出 3、预算和实际的差异
第四节 成本差异计算和分析
成本差异的含义：预算成本（标准成本） 和实际成本之间的差异。分为不利差异 和有利差异。
意义：通过成本差异的计算，对差异的 原因进行因素分析，及时采取相应措施 加以控制。
后来，麦尔斯逐渐总结出一套解决采 购问题行之有效的方法，并且并且把 这种方法的思想及应用推广到其他领 域，例如，将技术与经济价值结合起 来研究生产和管理的其他问题，这就 是早期的价值工程。1955年这一方法 传入日本后与全面质量管理相结合， 得到进一步发扬光大，成为一套更加 成熟的价值分析方法。麦尔斯发表 的 专著《价值分析的方法》使价值工 程很快在世界范围内产生巨大影响。
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目标单位变动成本=单位售价－（利润＋ 固定成本）/预计销售量
（四）功能成本分析法
价值工程又称为价值分析是一门新兴的管 理技术，是降低成本提高经济效益的有效 方法。它40年代起源于美国，麦尔斯是价 值工程的创始人。1961年美国价值工程协 会成立时他当选为该协会第一会长。在二 战之后，由于原材料供应短缺，采购工作 常常碰到难题。经过实际工作中孜孜不倦 地探索，麦尔斯发现有一些相对不太短缺 的材料可以很好地替代短缺材料的功能。
第二节 目标成本法
什么是物流目标成本？ 物流目标成本指根据预计可以实现的物 流营业收入扣除目标利润计算出来的成 本。它是目标管理思想在成本管理工作 中应用的产物。
（一）倒扣法：根据市场调研结果确定 顾客可以接受的单位价格，扣除企业预 期达到的单位产品利润、国家规定的税 金、预计单位产品流通期间的费用，最
对于上述价值工程的概念，可作以下几个
(1)价值工程的对象。凡是为获得某种功能 而发生费用的事物，都可作为价值工程的 对象予以研究。比如产品、工艺、工程和
(2)价值工程的目的。它的目的是以对象的 最低寿命周期成本，实现使用者所需要的 功能，而获取最佳的综合效益。为此，还 要理解以下概念：
①功能：它是产品满足用户某种需要的属 性。比如，手表可以使佩带者计量时间，" 计时"就是手表的功能。②寿命周期成本。 它是指从对象的研究、形成到退出使用所 需的全部费用。寿命周期成本包括产品的 生产成本和使用成本。可用公式表示如下：
C=C1+C2 式中C--寿命周期成本；C1--生产成本； C2--
生产成本随产品功能或质量的提高而增加， 产品的使用成本随产品功能或质量的提高 而减少。
价值=功能/成本，即性价比。
提高价值的基本途径有5种，即：
（1）提高功能，降低成本，大幅度提高价 值；
（2）功能不变，降低成本，提高价值； （3）功能有所提高，成本不变，提高价值；
预算的分类
核定的预算是执行物流成本控制规划的 基础。物流成本规划控制中，常见的预 算基本类型有4种，即固定预算、弹性预 算、零水平和资本预算。前面三种类型 用来控制直接费用的，而最后一种类型， 则主要在对物流系统设计作重要调整时 使用，比如在资金方面对设计、设备、 或信息技术的应用等做出的支持。
（二）比价预算法：将新产品和曾经生 产过的功能相近的老产品进行对比，老 产品上面有的零件按照老产品的零件价 格计算，新产品与老产品不同的零件按 照新的材料耗费定额、工时定额、费用 标准等加以估价测定。设用于对老产品 进行技术改造时目标成本的确定。
案例：
（三）本、量、利分析法：在利润目标、 固定成本目标、销量目标既定的前提下， 对单位变动成本目标进行计算。
保险费用
每件商品保险费用 0、2 元
二、零基预算
预算支出以零为起点，从根本上考虑它 们的必要性及其数值的多少。
零基预算的步骤： 1、做出计划期内的任务和目标，包括计 划期内的开支项目、具体数据等 2、分列出不同支出项目的重要性程度 3、根据不同项目的重要性程度分配资金， 落实预算，重要的项目预算多一些。
第四章 物流成本控制的基本方法
课题八 弹性预算法与零基预算法
教学目标： 通过本课题的学习，了解物流成本控制的概念、
内容、原则和基本畅叙，掌握物流成本控制方 法中的弹性预算法与零基预算法，理解弹性预 算法的原理、特点，掌握弹性预算法的编制方 法，了解零基预算法的编制方法，能够运用所 学的成本控制思想全面规划物流作业过程，正 确分析物流作业中存在的问题，以通过切合实 际的物流成本控制方法，帮助企业寻找存在问 题的解决途径，不断提高企业经济效益。 教学重点：弹性预算法、零基预算法 教学难点：弹性预算法
一、弹性预算
弹性预算是为了适应运作期内非预期的 运作量的增减变动而提供的一种方法。
通常弹性预算使建立在标准成本的基础 上的。“标准成本”通常被定义为一个 期望的标准，典型的物流标准成本指标 包括每小时的装箱数、每次订货的货品 数、每公里运输的成本等。
弹性预算的特点： 1、可以随时根据业务量进行调整，具有 伸缩性。
2、弹性预算的编制以成本可以划分为固 定成本和可变成本为前提。
弹性预算的程序：
1、业务量计量单位的选取--代表性、直观 性原则；
2、业务量变动范围的确定 3、选择弹性预算的表达方式：列表法、公 式法
案例：某仓储部门预计下一个季度的入库 货量为6000件，允许货量在80%到 120%之间变动，要求做出该仓储部门的 弹性预算表和预算公式
物流成本预算
一旦运作计划程序确认了系统修正、绩效目标 和计划活动之后，下一步就是确定其预算期费 用。要得到一个公正合理的物流成本预算有很 大的争议。以取得运作计划目标所需要的资源 为目的，预算程序的起步，通常由做出申请的 经理提出。一个预算可以用来支持绩效评估， 将预算数值和周期内实际数值相比，或者和过 去已经达到的实际水平对比，可以反映不同时 间、不同部门或运作单位，或实际运作的相对 绩效，从而确认改进的方向和机会。
后来，麦尔斯逐渐总结出一套解决采 购问题行之有效的方法，并且并且把 这种方法的思想及应用推广到其他领 域，例如，将技术与经济价值结合起 来研究生产和管理的其他问题，这就 是早期的价值工程。1955年这一方法 传入日本后与全面质量管理相结合， 得到进一步发扬光大，成为一套更加 成熟的价值分析方法。麦尔斯发表 的 专著《价值分析的方法》使价值工 程很快在世界范围内产生巨大影响。
成本项目
费用和库存量之间的关系
管理人员工资
固定基本工资 800 元
装卸搬运费用 仓库租金
装卸搬运人员基本工资 600 元，另外按照入库商品数量 每件支付 0、1 元
每个季度 5000 元
机器维修保养费用 平均每个月维修费用 500 元
验收费用
验收人员基本工资 800 元，另外每件入库商品支付 0.5 元
（4）功能略有下降，成本大幅度降 低， 提高价值；