财务会计学4(1)
戴德明《财务会计学》(第12版)笔记和课后习题(含考研真题)详解-第四~六章【圣才出品】
第四章金融资产（上）4.1 复习笔记【知识框架】【本章概要】本章梳理了金融资产的相关知识，重要程度四颗星。
本章须记忆和理解的考点包括：金融工具的内容、金融资产的基本分类及各类金融资产的主要特征；应收票据；应收款项；其他应收款及预付账款；各应收款项计提的坏账；交易性金融资产。
本章的重点包括：应收票据、应收账款、其他应收款等应收款项以及交易性金融资产的核算。
【核心考点】考点一金融资产及其分类★★★1．金融工具（见表4-1）表4-1 金融工具2．金融资产定义金融资产是指企业持有的货币资金、持有其他企业的权益工具，以及符合下列任一条件的资产：（1）从其他方收取现金或其他金融资产的权利。
（2）在潜在有利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同权利。
（3）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将收到可变数量的自身权益工具。
（4）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同（不包括以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同）。
考点二应收款项★★★★1．应收票据（见表4-2）表4-2 应收票据2．应收账款应收账款是指企业因销售商品、提供服务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的价款，增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
【说明】不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也可以在“应收账款”科目核算。
如果应收账款期末余额在贷方，则为企业预收的款项。
【注意】在销售业务中，发生的商业折扣影响应收账款的入账价值；而现金折扣情况下，我国规定企业应当按照总价法入账，实际发生的现金折扣，计入当期财务费用，不影响应收账款的入账价值。
3．其他应收款其他应收款的主要内容①应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等。
②应收的出租包装物租金。
③应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等。
2024年财务会计学习心得体会范本(四篇)
2024年财务会计学习心得体会范本财务会计是现代企业的一项重要的基础性工作，由于投资者关注的是企业价值的创造和增加，而企业价值是由未来自由现金流量和必要报酬率决定的，财务会计通过一系列会计程序，用现金流量和盈利两个会计信息为管理层提供决策有用的信息，所以财务会计学是侧重于决策时对技术与方法的应用。
一、要学习好财务会计学，我觉得可以从以下几方面考虑:(1)财务会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。
为此，要求我们首先要熟悉基本会计准则，正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般原则的要求。
(2)财务会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。
学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。
所谓核心要点，就是相关知识的相同点和区别点。
在财务会计学中，财产物资的报废业务、批发企业和零售企业有关业务的核算和现金流量表的编制等内容，均可通过找出核心要点的方法，精炼其繁杂的内容。
(3)通常可利用账务处理程序图，使复杂的问题变得简单、直观、明了。
如在学习委托加工物资、包装物出租出借、低值易耗品的报废、固定资产出售、报废、毁损、短期借款以及长期借款等内容时，利用账务处理程序图的方法进行描述，即可清晰地勾勒出其核算程序。
二、对财务会计的理论学习体会在学习《基础会计》时，主要学习了会计的基本原理。
如资金平衡原理:收入-费用____利润;资产____负债+所有者权益+(收入-费用);会计科目和会计帐户的设置以及复式记账法，等等。
财务会计的学习就是在以上的基础上进行的。
通过对总论的学习，我们知道企业财务会计的目标主要是以对外提供财务报告的形式满足有关方面的决策对企业会计信息的需求。
要实现这一目标，关键是保证财务报告的质量，因此需要有专门的会计规范。
(一)关于货币资金中现金与银行存款管理的认识以前，我们从日常的生活中就知道有会计和出纳这样的职业，也在银行遇到过这类人拿着一大笔钱在银行办理业务。
财务会计学ppt课件
涉及要素不同
涉及科目不同
所有者权益与利润中的利得和损失比较
比较项目
所有者权益中的利得和损失
利润中的利得和损失
核算内容不同
相同点
总之，所有者权益包括本钱（资本）和利钱（盈余）两大部分。
五、收入
广义狭义狭义
– 这就意味着：在确认收入的同时，要确认资产的增加或负债的减少。第十一章
第四节 财务会计的基本要素
财务会计的基本要素
所有者权益利润权益与我国准则相比，没有将利润纳入基本要素的范畴
一、会计要素核算应解决的主要问题
会计确认
会计计量
会计记录
会计报告
二、资产
三、负债
第二种标准第一种标准
四、所有者权益
两种利得和损失的比较
比较项目
所有者权益中的利得和损失
西方国家会计准则产生的社会经济背景
我国的企业会计准则
第二节 企业会计准
则
一、西方国家会计准则产生的社会经济背景
以美国为例：
二、我国的企提
持续经营
会计期间
货币计量
会计主体
财务会计的基本前提
财务会计的基本前提应包括哪些内容，人们在认识上还不完全一致。
第一节 财务会计的目的第二节 企业会计准则 第三节 财务会计的基本前提第四节 财务会计的基本要素第五节 会计信息的质量要求
第一节 财务会计的目的
会计目的
对企业会计信息的需求
经济环境
一、对企业会计信息的需求
财务会计管理会计
二、经济环境对财务会计目的的影响
经济环境
财务会计目的
影响会计目的的三个因素
六、费用
广义狭义狭义
– 这就意味着：在确认费用的同时，要确认资产的减少或负债的增加第十一章
财务会计学第八版课后答案
课后习题Chapter1随堂练习：1—24 1—25课后练习：1—32Chapter2随堂练习：2—35 2—38课后练习：2—36Chapte3随堂练习：3—18 3—21 3—27 3—30 3—31 3—37 3—39课后练习：3—36Chapte4随堂练习：4—28 4—29 4—30 4—35课后练习：4—42Chapter5随堂练习：5—37 5—38 5—39 5—41课后练习：5—58Chapter6随堂练习：6—316—536—62课后练习：6—346—406—54 256页problem 1 & 2 （此答案书后有）6—846—86Chapter7随堂练习：7—42 7—43 7—58课后练习：7—28Chapter8随堂练习：8—33 8—32课后练习：8—44Chapter9随堂练习：9—26 9—28 9—29 9—45 9—57课后练习：9—49 9—58Chapter10 ：无Chapter11随堂练习：11—52课后练习：11—43 11—46 11—47Chapter12随堂练习：12—2712—28课后练习：12—3112—4012—41备注：标注有红色的题号都是可以找到答案的题，其余的习题没答案，没答案的题可以借阅平时上课做了笔记的同学。
希望大家期末都努力复习争取取得好的成绩！加油！O(∩_∩)O习题答案Chapter11-24ALBANY CORPORATIONBalance SheetMarch 31, 20X1Liabilities andAssets Stockholders' EquityCash $ 6,000 (a) Liabilities:Accounts receivable 14,000 Accounts payable $ 11,000 (f) Notes receivable 2,000 Notes payable 10,000 Merchandise inventory 43,000 (b) Long-term debt 32,000 (g) Furniture and fixtures 2,000 (c) Total liabilities 53,000 Machinery and equipment 27,000 (d) Stockholders' equity:Land 31,000 (e) Paid-in capital 92,000 (h) Building 20,000Total $145,000 Total $145,000(a) Cash: 10,000 + 1,000 – 5,000 = 6,000(b) Merchandise inventory: 40,000 + 3,000 = 43,000(c) Furniture and fixtures: 3,000 – 1,000 = 2,000(d) Machinery and equipment: 15,000 + 12,000 = 27,000(e) Land: 6,000 + 25,000 = 31,000(f) Accounts payable: 8,000 + 3,000 = 11,000(g) Long-term debt: 12,000 + 20,000 = 32,000(h) Paid-in capital: 80,000 + 12,000 = 92,000Note: Event 5 requires no change in the balance sheet.1-25BROADWAY CORPORATIONBalance SheetNovember 30, 20X1Liabilities andLiabilities andAssets Stockholders’ EquityCash $ 13,000 (a) Liabilities:Accounts receivable 16,000 (b) Accounts payable $ 10,000 (e) Notes receivable 8,000 Notes payable 31,000 (f) Merchandise inventory 29,000 Long-term debt 119,000 (g) Furniture and fixtures 8,000 Total liabilities 160,000 Machinery and equip. 34,000 (c) Stockholders’ equity:Land 35,000 (d) Paid-in Capital 213,000 (h)Building 230,000Total $373,000 Total $373,000(a) Cash: 22,000 – 6,000 – 3,000 = 13,000(b) Accounts receivable: 10,000 + 6,000 = 16,000(c) Machinery and equipment: 20,000 + 14,000 = 34,000(d) Land: 41,000 – 6,000 = 35,000(e) Accounts payable: 16,000 – 6,000 = 10,000(f) Notes payable: 20,000 + (14,000 – 3,000) = 31,000(g) Long-term debt: 142,000 – 23,000 = 119,000(h) Paid-in capital: 190,000 + 23,000 = 213,000Note: Event 4 requires no change in the balance sheet.Chapter2(无答案)Chapter33-36(30-45 min.) A nswers are in thousands of dollars.1. a. Inventory 550Accounts payable 550 Acquisition of inventoriesb. Accounts receivable 800Sales 800 Sales on accountc. Cost of goods sold 440Inventory 440 Cost of inventory soldd. Cash 80Note payable 80 Borrowed from a supplier onJune 1, 20X8. Four-year note,interest at 15%, and principalpayable at end of four yearse. Prepaid rent 25Cash 25 Paid rent in advancef. Wages expense 165Cash 165 Paid wagesg. Miscellaneous expenses 76Cash 76 Paid miscellaneous expensesh. Note receivable 20Cash 20 Loan to office manager one-yearnote, 10 % interesti. Cash 691Accounts receivable 691Collections on accountsj. Accounts payable 471Cash 471 Payments on accountsk. Rent expense 26Prepaid rent 26 To reduce prepaid rent to $3,000l. Depreciation expense 6Accumulated depreciation,store equipment 6 Depreciation for the year 19X8m. Wages expense 6Cash 6 Adjustment for wagesn. Interest expense 7Cash 7 Adjustment: .15 x $80,000 x 7/12o. Cash 1Interest revenue 1 Adjustment: .10 x $20,000 x 6/122.A ccumulated Depreciation,Wages Expense Miscellaneous Expense(g) 76* Balance 12/31/X7** Balance 12/31/X83. CANSECO GA RDENSTrial BalanceDecember 31, 20X8Debits Credits Cash $ 24Accounts receivable 146Note receivable 20Inventory 241Prepaid rent 3Store equipment 60Accumulated depreciation,store equipment $ 30 Accounts payable 190Note payable 80Paid-in capital 40Retained income 79Sales 800Interest revenue 1Cost of goods sold 440Rent expense 26Depreciation 6Interest expense 7Miscellaneous expenses 76Wages expense 171Total $1,220 $1,220Chapter4(无答案)Chapter55-391. Gross sales $650,000*Deduct:Sales returns and allowances $30,000Cash discounts on sales 20,000 50,000Net sales $600,000 *$600,000 + $20,000 + $30,000 = $650,0002. (a) Accounts receivable 650,000Sales revenue 650,000(b) Sales returns and allowances 30,000Accounts receivable 30,000(c) Cash 600,000Cash discounts on sales 20,000Accounts receivable 620,0005-58(20 min.)Note that the data provide four years of experience to use in calculating the properpercentage. Sales and ending accounts receivable from 20X1 through20X4 are matched with write-offs for 20X2 through 20X5.1. Bad debt write-offs as a percentage of sales provides the amount to be added tothe allowance account. Bad debt write-offs as a percentage of sales are:($12,500 + $14,000 + $16,500 + $17,600)/($680,000 + $750,000 + $750,000 +$850,000) = $60,600/$3,030,000 = 2%Bad debt expense, 20X5 = 2% x $850,000 = $17,000Ending balance, allowance for uncollectible accounts= Beginning balance +bad debt expense– bad de = $16,000 + $17,000 – $17,600= $15,4005-58 (continued)Use of T-accounts might help:2. The percentage of ending accounts receivable method provides the desiredbalance in the allowance account. The allowance account balance, as apercentage of ending accounts receivable, should be calculated asfollows:($12,500 + $14,000 + $16,500 + $17,600)/($90,000 + $97,000 + $103,000 + $114,000)= $60,600/$404,000 = 15%Ending balance, allowance for uncollectible accounts, 20X5 = 15% x $112,000 =$16,800Beginning + bad debt –bad d balance expense write $16,000 +bad debt –$17,600 = $expenseBad debt expense = $16,800 + $17,600 – $16,000 = $18,400The critical issue is to realize the allowance balance before the bad debt expense entry isthe beginning balance of $16,000 less the write-offs of $17,600; a debitbalance of 1,600. The expense must bring this balance to zero and thencreate the required $16,800 credit balanceChapter 66-31PRA G’s JEWELRY WHOLESA LERSStatement of Gross ProfitFor the Year Ended December 31, 20X8(In Thousands)Gross sales $1,000 Deduct: Sales returns and allo wances $40 Cash discounts on sales 5 45Net sales 955Cost of goods sold:Inv entory, December 31, 20X7 $103A dd: Gross purchases $650Deduct: Purchase returnsand allo wances $27Cash discounts on purchases 6 33Net purchases 617A dd Freight-in 50Cost of merchandise acquired 667Cost of goods av ailable for sale 770Deduct: Inv entory, December 31, 19X8 170 Cost of goods sold 600 Gross profit $355 6-34 (10-15 min.)Cost of Goods A vailable = £21,300(8,000 + 4,200 + 4,400 + 2,300 + 2,400)L I F O E n d i n g I n v e n t o r y=(4,000@£2)+(1,500@£2.10)=£11,150FIFO Ending Inventory = 1,000 @ 2.40 =1,000 @ 2.30 = 2,3002,000 @ 2.20 = 4,4001,500 @ 2.10 = 3,1505,500 £12,250 Weighted av erage = £= £Ending inventory 5,500 @ £2.13 = £11,715Cost of Goods Sold Calculation:LIFO FIFO A verage Goods av ailable £21,300 £21,300 £21,300 Less Ending Inv entory (11,150) (12,250) (11,715) Cost of Goods Sold £10,150 £ 9,050 £ 9,585 6-40(10-15 min.)Compound entries could be prepared. (A mounts are in millions.)a. Sales returns and allowances 5Cash discounts on sales 8A ccounts receivable 226Sales 239b. Cost of goods sold 157Purchase returns and allowances 6Cash discounts on purchases 1Inventory 25Purchases 125Freight-in 14c. Inventory 40Cost of goods sold 40d. Other expenses 80Cash 80 6-53(15-25 min.)Under the FIFO cost-flow assumption, the periodic and perpetual procedures giv e identical results. The ending inv entory will be v alued on the basis of the last purchases during the period.Units $Beginning Inv entory 110 550Purchases 290 2,050Goods av ailable 400 2,600Units sold 255 1,485**Units in ending Inv entory145 1,115** 145 units remain in ending inv entory100 will be v alued at the $8 cost from the October 21 purchase and the remaining 45 will be v alued at the $7 cost from the May 9 purchase100 x $8 = $ 80045 x $7 = 315$1,115 Ending inv entory** Reconciliation: Cost of Goods Sold:255 Units: 110 x $5 = $ 55080 x $6 = 48065 x $7 = 455$1,4856-54 (30-35 min.)1. Gross profit percentage = $1,200,000 ÷ $3,000,000 = 40%Inventory turnover = $1,800,000 ÷2000, 550000,650$= 3 times2. Inv entory turnov er = $1,800,000 ÷ $450,000 = 4 times, a 1/3 increase in turnov er.3. With a lower av erage inv entory and constant turnover, cost of sales must fall. T o t alcost of goods sold = $450,000 x 3 = $1,350,000. To achiev e a gross profit of$1,200,000, total sales must be $1,350,000 + $1,200,000, or $2,550,000. The grossprofit percentage must be $1,200,000 ÷ $2,550,000 = 47.1%. Requirements 2 & 3sho w that if inv entory levels are reduced y ou must increase either turnover ormargins to maintain profitability.4. Summary (computations are sho wn belo w):Succeeding YearGiv en Year 4a 4b Sales $3,000,000 $2,892,857 $3,093,750Cost of goods sold 1,800,000 1,620,000 1,980,000 Gross profit $1,200,000 $1,272,857 $1,113,750a. New gross profit percentage, 40% + .10(40%) = 44%New inv entory turnover, 3 – .10(3) = 2.7New cost of goods sold, $600,000 x 2.7 = $1,620,000New sales = $1,620,000 ÷ (1 – .44)= $1,620,000 ÷ .56= $2,892,857Note that this is a more profitable alternative, assuming that the gross profitpercentage and the turnover can be achiev ed. In contrast, alternative 4b is lessattractiv e than the original 40% gross profit and turnover of 3.b. New gross profit percentage, 40% – .10(40%) = 36%New inv entory turnover, 3 + .10(3) = 3.3New cost of goods sold, $600,000 x 3.3 = $1,980,000New sales = $1,980,000 ÷ (1 .36)= $1,980,000 ÷ .64= $3,093,7505. Retailers find these ratios (and variations thereof) helpful for a v ariety of operatingdecisions, too many to enumerate here. A n obvious help is the quantify ing of theoptions facing management regarding what and how much inv entory to carry, andwhat pricing policies to follo w. You may want to stress that this analy sis ig n o res o n ebenefit of higher turnover—the firm reduces its inv estment in inv entory and reducesstorage and display requirements.6-84(15-20 min.)1.A n understatement of ending inventories overstates cost of goods sold andunderstates taxable income by $500,000. Taxes evaded would be .40 x $500,000 =$200,000.2.This news story provides a good illustration of why a basic knowledge ofaccounting is helpful in understanding the business press. The news story isincomplete or misleading in one important respect. The business owner'sunderstated ending inventory becomes the understated beginning inventory of thenext y ear. If no other manipulations occur, the owner will understate cost of go odssold during the next y ear, overstate taxable income, and pay an extra $200,000 inincome taxes. Thus, the owner will have postponed pay ing income taxes for oneyear, pay ing no interest on the money "borrowed" from the government.To continue to evade the $200,000 of income taxes of y ear one, the endinginventory of the second year must be understated by $500,000 again. Ho wev er, ifonly the $500,000 understatement persists y ear after y ear, the owner is enjoy ing aperpetual loan of $200,000 (based on a 40% tax rate) from the government. Datafollow (in dollars):6-84 (continued)Honest Reporting Dishonest ReportingFirst Year Second Year First Year Second Year Beginning inventory 3,000,000 2,500,000 3,000,000 2,000,000 Purchases 10,000,000 10,000,000 10,000,000 10,000,000 Available for sale 13,000,000 12,500,000 13,000,000 12,000,000 Ending inventory 2,500,000 2,500,000 2,000,000 2,000,000 Cost of goods sold 10,500,000 10,000,000 11,000,000 10,000,000 Income tax savings @ 40% 4,200,000 4,000,000 4,400,000 4,000,000 Income tax savings fortwo y ears together 8,200,000 8,400,000 Some students may incorrectlycumulative effect. You may wish to emphasize that the second y ear has the samecost of goods sold in each column, because in the "dishonest" case bothbeginning and ending inventory are understated by the same amount. To evadean additional $200,000 of income taxes in the second year, the ending inventorymust be understated by $1,000,000 (not $500,000) in the second y ear.6–86(35-45 min.) A mounts are in millions.Inventory Calculation1. Beginning + Purchases – Sales = Ending658 + Purchases – 6,746 = 1,232Purchases = 6,746 – 658 + 1,232Purchases = $7,3202. Turnover = Cost of sales ÷ average inventory Turnover = $6,746 ÷ ($1,232 + $658) ÷ 2 = $6,746 ÷ $945 = 7.143. Gross MarginSales$18,928$6,746 $18,928 -= .64 2000$12,1734,259$ $12,173-= .65 1999489,8$924,2$ 489,8$ -= .66 1998The gross margin has fallen slightly over the three y ears.Gross margins for Cisco are high. This is because of the industry . Software and technology innovations are expensive to develop but inexpensive to produce and distribute. Note that costs of creating these products are largely research and development, and these costs are accounted for as operating expenses in the year incurred.Chapater77-28(10-15 min.) You may want to use T-accounts too.1. Depreciation expense, equipment 160,000Accumulated depreciation, equipment 160,000 To record annual depreciation:($880,000-$80,000) ÷ 5 = $160,0002. Cash 160,000Accumulated depreciation,equipment 80,000Equipment 220,000Gain on sale of equipment 20,000 To record sale of equipment:Cash proceeds $160,000Original cost $220,000Accumulated depre-ciation, 2 x $40,000 = 80,000Book value (or carryingamount) 140,000Gain on sale $ 20,0003. Cash 110,000Accumulated depreciation,equipment 80,000 Loss on sale of equipment 30,000 Equipment 220,000 To record sale of equipment:Cash proceeds $110,000Book value (see above) 140,000Loss on sale $ 30,0007-58(25-35 min.) A mounts in table are in thousands of dollars.1. Zero Income Taxes2. 40% IncomeTaxesStraight-line Accelerated Straight-line AcceleratedDepreciation Depreciation Depreciation Depreciation Revenues 900 900 900 900 Cash operating expenses 600 600 600 600 Cash provided by operationsbefore income taxes 300 300 300 300 Depreciation expense 50 100 50 100 Operating income 250 200 250 200 Income tax expense ––100 80 Net income 250 200 150 120 Supplementary analysis:Cash provided by operationsbefore income taxes 300 300 300 300 Income tax payments ––100 80 Net cash provided byoperations 300 300 200 220 3. By itself, depreciation expense does not provide cash. This point is illustrated bypart 1 that compares the amounts shown before taxes. Note that the cashprovided by operations (and the ending cash balances) are exactly the same. Nomatter what depreciation expense is allocated to the year (whether $50,000,$100,000, or zero), the $300,000 cash provided by operations and the ending cashwill be unaffected.Examine part 2, that compares amounts after taxes. A gain, by itself, depreciationdoes not affect the cash inflow provided by operations. However, depreciationdoes affect the cash outflow for income taxes. The use of accelerateddepreciation results in a strange combination of showing less net income butconserving more cash. The accelerated method shows net income of $120,000(compared with $150,000 using straight-line), but accelerated shows a netincrease in cash provided by operations (less income taxes) of $220,000(compared with $200,000 using straight-line). A ccordingly, the final cash balanceis $20,000 higher for accelerated than for straight-line.4. Journal entries (not required) may clarify the effects:Depreciation expense 50,000 moreAccumulated depreciation 50,000 moreIncome tax expense 20,000 lessCash 20,000 less7-58 (continued)The reduction of retained income would be $150,000 – $120,000. That is, net income(and hence retained income) would be $30,000 lower. In summary:Cash, increase by tax savings, .40 x $50,000 = $20,000Accumulated depreciation, increased by $50,000Operating income, decrease by $50,000Income tax expense, decrease by $20,000Retained income, decrease by $30,0005. The doubling of depreciation would cause net income to decrease but in theabsence of tax effects would have no effect on cash provided by operations:Straight-line AcceleratedDepreciation DepreciationBefore Doubled Before Doubled Revenues 900 900 900 900 Cash operating expenses 600 600 600 600 Cash provided by operations 300 300 300 300 Depreciation expense 50 100 100 200 Income before income taxes 250 200 200 100 Income tax expense ----Net income 250 200 220 100Chapater88-32(10-15 min.)1. Claims Distribution of ProceedsFirst mortgage bondspayable $13,000,000 In full $13,000,000 Accounts payable 3,000,000 3/8 of remainder* 2,250,000 Unsubordinated debentures 5,000,000 5/8 of remainder* 3,750,000 Total claims $21,000,000 Total distribution $19,000,000 * Total general unsecured claims = $3,000,000 + $5,000,000 = $8,000,000,so remaining proceeds of $19,000,000 – $13,000,000, or $6,000,000, will besplit 3/8, 5/8, or 75 cents per dollar of claim ($6,000,000 ÷ 8,000,000).2. Claims Distribution of ProceedsFirst mortgage bondspayable $13,000,000 In full $13,000,000 Accounts payable 3,000,000 In full 3,000,000 Subordinated debentures 5,000,000 Remainder 3,000,000 Total claims $21,000,000 Total distribution $19,000,000 Ordinary trade creditors have than subordinatedholders who would now receive only 60 cents per dollar of claim.If only $14.5 million cash becomes available, the first mortgage holders would get$13 million, the trade creditors would receive $1.5 million (only 50 cents for eachdollar claimed), and the holders of subordinated debentures would receivenothing.8-33(10 min.) A mounts are in millions.1. Income tax expense 4,045Income taxes payable 1,904Deferred income taxes 2,141 To record income tax expense.Income taxes payable 1,904Cash 1,904 To record payment of income taxes.These two transactions could have been combined:Income tax expense 4,045Deferred income taxes 2,141Cash 1,904 To record income tax expense and payments.2. The deferred tax liability increases by $4,045 $1,904 = $2,141.8-44 (15-25 min.)1. Debt to Equity Ratios1999 1992AT&T $90,479 ÷ $78,927 = 1.15 $17,122 ÷ $20,313 = .84 MICRON $ 3,001 ÷ $3,964 = .76 $ 213 ÷ $ 511 = .42 AMGEN $ 1,054 ÷ $ 3,024 = .35 $ 440 ÷ $ 934 = .472. AT&T is a large company with well-established credit reputations and largeamounts of fixed assets to use as collateral for debt. Earnings are relativelystable. Therefore, A T&T has the ability to borrow large amounts, as shown bythe high debt-to-equity ratio.In contrast, Micron Technologies and A mgen are newer, smaller companies involatile high-tech industries. They have not yet established the credit worthinessto borrow as much as A T&T.3. Each company's ratio changes over the seven-year period, but the direction is notconsistent. Thus, the changes appear more idiosyncratic than economy driven.Particularly for small firms such as MICRON and AMGEN, a single new issue ofdebt or equity can have a large immediate effect on the ratios.Chapter99-26(10-20 min.)1. a. PV = $20,000(.6830) = $13,660b. PV = $20,000(.4823) = $ 9,6462. The annual rates would be halved and the periods doubled. Present valuesdecline:a. PV = $20,000(.6768) = $13,536b. PV = $20,000(.4665) = $ 9,3303. Present values rise because the money is repaid more quickly:a. PV = $5,000(3.1699) = $15,849.50b. PV = $5,000(2.5887) = $12,943.509-28(10-15 min.)1. Equipment 394,000Cash 100,000Contract payable (or note payable) 294,000 Equipment is capitalized at its cash-equivalent cost.2. The imputed interest rate makes the present value of the payments equal to thecash price:DM100,000 + (DM400,000 x (4-year, Y% factor in Table 9-2)) = 394,000Factor = (DM394,000 DM100,000) ÷ DM400,000 = .7350From the 4-year row of Table 9-2, Y = 8%Year 1 Interest expense 23,520Contract payable 23,520 .08 x DM294,000 = DM23,520Year 2 Interest expense 25,402Contract payable 25,402 .08 x (DM294,000 + 23,520) =.08 x DM317,520 = DM25,4029-29(15-20 min.)1. Equipment 416,990Cash 100,000Contract payable, current 68,301Contract payable, long-term 248,689 Equipment is capitalized at its cash-equivalent cost of $100,000 plus thepresent value of the contract:PV = $100,000(3.1699) = $316,990Analysis of first installment:Total amount $100,000Interest portion, .10 x $316,990 = 31,699Principal portion, current liability $ 68,301Total contract payable $316,990Current liability 68,301Long-term portion $248,2892. Interest expense 31,699Contract payable, current 68,301Cash 100,000 To record interest expense andreduction of principal.Contract payable, long-term 75,131Contract payable, current portion 75,131 To reclassify current liability oflong-term debt as short-term debt.Analysis of second installment:Total amount $100,000Interest portion,.10 x ($316,990 – $68,301)or .10 x $248,689 = 24,869Principal portion current liability $ 75,3119-45 (25-35 min.)Analysis of Bond Transactions (In Thousands of Norwegian Kroner)A = L + SECashBonds Payable Discount on Bonds Payable Retained Incomea. Issuance7,881=+10,000 –2,119b. First semi-annual interest– 500* =+ 52 – 552** ⎥⎥⎦⎤⎢⎢⎣⎡Expense Interest Increasec. Maturity value–10,000 = –10,000 Bond related totals***–12,119 =0 0 –12,119* NKR10,000,000 x 10% x 1/2 ** NKR7,881,000 x 14% x 1/2*** Twenty semi-annual payments of NKR500 plus repayment of NKR2,119 in excessof the original borrowing. 2. Sample Journal Entries Bond Transactions (In Thousands of Norwegian Kroner)a. Cash 7,881 Discount on bonds payable 2,119 Bonds payable 10,000To record proceeds upon issuance of 10%bonds maturing on December 31, 2015. b. Interest expense 552 Discount on bonds payable 52 Cash 500To record amortization of discount and payment of interest.c. Bonds payable 10,000Cash 10,000 To record payment of maturity valueof bonds and their retirement.3. When presented on balance sheets, unamortized discounts are deducted fromthe face value of the related bonds (in thousands):December 31, 2005 June 30, 2006Bonds payable, 10% due December 31, 2015 NKR10,000 NKR10,000 Deduct: Discount on bonds payable 2,119 2,067* Net liability NKR 7,881 NKR 7,933* 2,119 – 52 = 2,0679-49(20-40 min.)1. To compute the gain or loss, first calculate the net liability at December 31, 2001:Face amount $20,000,000Proceeds 17,880,800 * Discount at issuance 2,119,2006/30/01 discount amortization (51,656) ** 12/31/01 discount amortization (55,272) †Bond discount unamortized at 12/31/01 $ 2,012,272 * ($1,200,000 x 10.5940) + ($20,000,000 x .2584)** (7% x $17,880,800) – (6% x $20,000,000)†(7% x ($17,880,800 + $51,656)] - (6% x $20,000,000)The net liability is the face amount less the discount:Face amount $20,000,000 Bond discount unamortized at 12/31/01 2,012,272 Net liability at 12/31/01 $17,987,728 The amount by which the cash payment for the debentures exceeds the netliability is the loss on early extinguishment. A mounts are in thousands:Cash payment $19,000Net liability at 12/31/01 17,988Loss on early extinguishment of debt $ 1,0129-49 (continued) 2. Analysis of Early Extinguishment of Debt (In Thousands of Dollars)A =L+ SEIssuer's Record Cash = Bonds Payable Discount on Bonds PayableRetained IncomeRedemption,December 31, 2001 –19,000= –20,000+2,012⎥⎦⎤⎢⎣⎡Discount Decrease –1,012 ⎥⎦⎤⎢⎣⎡ment Extinguish Early on Loss 3. Journal Entry(In Thousands)Issuer's RecordsDecember 31, 2001 Bonds payable 20,000 Loss on early extinguishment of debt 1,012 Discount on bonds payable 2,012 Cash 19,000To record open-market acquisition of entire issue of 12% bonds for $19 million. 4. A gain arises if the bond is extinguished for less than the carrying value,$17,987,728 – $500,000 gives a price of $17,487,728.9-57 (20-30 min.)Some instructors may prefer to (a) ask students to prepare entries for two years only here and (b) also assign the next problem. 1. PV A = $40,000 x A nnuity Factor for 3 years at 18% = $40,000 x 2.1743= $86,9722. Equipment leasehold 86,972Lease liability, current*24,345Lease liability, long-term 62,627 To record capital lease.Analysis of first installment:Total amount $40,000Interest, .18 x $86,972 15,655Principal portion, current liability $24,345Total liability $86,972Current liability 24,345Long-term liability $62,627Entry for straight-line amortization of the asset for each of three years: Amortization of equipment leasehold 28,991 Equipment leasehold 28,991 To record straight-line amortization:$86,972 ÷ 3 = $28,991.Lease Payments and Liability ReclassificationsYear OneInterest expense 15,655Lease liability, current 24,345 Cash 40,000 To record interest expense andreduction of liability.Lease liability, long term 28,727 Lease liability, current 28,727 To reclassify next installment oflong-term debt as short-term debt.Analysis of second installment:Total $40,000Interest portion:.18 x ($86,972 – $24,345)= .18 x $62,627 = 11,273 Principal portion, current liability $28,727Total liability $62,627Current liability 28,727Long-term liability $33,9009-57 (continued)Year TwoInterest expense 11,273Lease liability, current 28,727Cash 40,000 To record interest expense andreduction of liability.Lease liability, long-term 33,900Lease liability, current 33,900 To reclassify next installmentof long-term debt as short-term debt.Year ThreeInterest expense 6,100Lease liability, current 33,900Cash 40,000Analysis of third installment:Total amount $40,000Interest, .18 x $33,900 6,102Principal $33,898** Rounding causes this amount to differ from the $33,900 liability. These roundingerrors occur because the present value tables are carried to four places only rather thanto five or more places. This rounding causes the present value of the lease to be rounded at its inception.。
财务会计学课件 第四章
▪ Ⅰ.债务单位撤销、破产； ▪ Ⅱ.债务单位资不抵债或现金流量严重不足； ▪ Ⅲ.发生严重的自然灾害等导致债务单位停产
而在短期内无法偿付债务；
▪ Ⅳ.应收款项逾期3年以上等。 ▪ c.不能全额计提坏账准备的情况
▪ ③坏账损失的估计方法 ▪ a.应收账款余额百分比法 ▪ b.销货百分比法 ▪ c.账龄分析法
4.3 预付账款和其他应收款
▪ 4.3.1预付账款
▪ ①账户设置
▪
“预付账款”账户
▪ ②预付账款的核算
▪ 预付：借记“预付账款”账户，贷记“银行存款” 账户；
▪ 收到预购的物资时：借记“材料采购”或“原材料” 账户、“应交税费——应交增值税(进项税额)”账户， 按应付金额,贷记“预付账款”账户；
第4章 应收及预付款项
4.1 应收票据 4.2 应收账款 4.3 预付账款和其他应收款
重点： ▪ 应收票据的核算 ▪ 应收账款的核算及坏账准备的估计与核算 ▪ 预付账款的核算 ▪ 其他应收款的内容和核算 难点： ▪ 坏账准备的估计与核算
4.1 应收票据
▪ 4.1.1应收票据概述 ▪ ①应收票据的概念 ▪ 应收票据是指企业持有的、尚未到期兑
▪ 下列情况一般不能全额计提坏账准备：
▪ Ⅰ.当年发生的应收款项； ▪ Ⅱ.计划对应收款项进行重组； ▪ Ⅲ.与关联方发生的应收款项； ▪ Ⅳ.其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回
的应收款项。
▪ ②坏账损失的核算
▪ a．核算方法
▪ 其核算方法有直接转销法和备抵法。
▪ 我国企业会计制度规定，企业只能采用备 抵法核算坏账损失。
财务会计学 99页
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2、银行存款的核算
借
银行存款 贷
收入
支出
结余额
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销售收入
银行存款
①
管理费用
②
应付工资
③
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2
（一）货币资金持有动机
货币资金是企业资产中流动性最强的资产，同时 也是盈利能力最差的资产。企业在生产经营过 程中牺牲一定的资产盈利要求而强调资产流动 性并保持适当数量的货币资金，是为了满足以 下三个方面的需要：
1、支付需要,即企业为正常生产经营保持的货 币资金支付能力。
2、预防需要，即企业为应付意外情况而需要 保持的货币资金支付能力。
1、银行存款核算应设置的主要会计科目
为了总括反映和监督银行存款的收入、 支出与结存的情况，应设置“银行存款” 总分类科目。该科目属于资产类科目， 借方登记收入的存款数额，贷方登记支 出的存款数额，期末借方余额表示存入 银行的货币余额数。
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（五）货币资金管理的政策选择
1、 影响货币资金最佳持有量确定的因素 企业持有的货币资金，并不是越多越好，也不是
越少越好，应该保持一个适当的规模。货币 资金规模的适合性，应结合以下因素分析： （1）企业的资产规模、业务收支规模。 （2）企业筹集资金的能力。 （3）企业对货币资金的运用能力。 （4）企业的行业特点。
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3、货币资金最佳持有量确定的成本分析模式
【例】某企业现有A、B、C、D四种货币资金持有方案，有关成本
财务会计学4-1
贷：其他应付款——Ａ公司
5500
（2）发出出租的包装箱50个时：
借：其他业务成本 5000
贷：包装物
（3）收到租金500元（50×10）时： 借：银行存款 贷：其他业务收入 （4）发生出租包装物的修理费用200元时：
5000
500 500
借：其他业务成本
贷：生产成本———辅助生产成本
200
200
（5）收回包装箱45个，退回押金4950元（45×110）时：
委托加工存货的核算
企业因生产技术条件或经济原因，有时需要将某种材料委
托其他单位进行加工，制成另一种材料，以满足生产的需要。 委托加工材料业务，要单独组织核算，应设置“委托加工 物资”科目。本科目借方核算发出加工材料的实际成本，以及 支付的加工费和往返运杂费；贷方核算加工完成验收入库的材 料实际成本，以及退回剩余材料的实际成本。期末借方余额表
一次转销法
一次转销法指低值易耗品领用时，将其价值全部一次性计 入有关的费用、成本。
例1 企业某生产车间领用刀具200把，每把计划单位成本15元，
低值易耗品成本差异率为－2%。
借：制造费用
贷：低值易耗品———一般工具 材料成本差异Biblioteka 29403000 60
分期摊销法
分期摊销的低值易耗品，在领用时，借记“待摊费用”或 “长期待摊费用”（摊销期在1年以上的）科目，贷记“低值易
示在加工中的材料成本（包括原发出的材料价值，已发生的加
工费和运杂费等）。
低值易耗品
低值易耗品是指不作为固定资产核算的各种用具物品，如 工具、管理用具、玻璃器皿，以及在经营过程中周转使用的包
装容器等。通常，单位价值在规定限额以下，或使用年限在一
财务会计学课后答案(全)
第2章货币资金和应收款项1.银行存款余额调节表银行存款日记账余额165974 银行对账单余额180245加：银行已收10900 加：企业已收8000减：银行已付115 减：企业已付13200 银行多计利息1714调节后余额175045 调节后余额1750452.（1）借：其他货币资金-外埠存款400000贷：银行存款400000（2）借：其他货币资金-银行汇票存款15000贷：银行存款15000（3）借：原材料300000应交税费51000贷：其他货币资金-外埠存款351000（4）借：原材料10000应交税费1700贷：其他货币资金-银行汇票存款11700（5）借：银行存款49000贷：其他货币资金-外埠存款49000（6）借：银行存款3300贷：其他货币资金-银行汇票存款33003.总价法5月3日借：应收账款66690贷：主营业务收入57000应交税费96905月18日借：银行存款66023.1财务费用666.9贷：应收账款666905月19日120×100×0.95=11400 11400×0.17=1938 （11400+1938）×1%=133.38借：主营业务收入11400应交税费1938贷：银行存款13204.62财务费用133.38净价法57000×（1+17%）=6669066690×2%=1333.85月3日借：应收账款65356.2贷：主营业务收入55666.2应交税费96905月18日借：银行存款66023.1贷：应收账款65356.2财务费用666.95月19日借：主营业务收入11133.24应交税费1938财务费用133.38贷：银行存款13204.624.2009年借：资产减值损失10000贷：坏账准备1000020XX年借：坏账准备4000贷：应收账款4000借：资产减值损失8000贷：坏账准备80002011 借：坏账准备20000贷：应收账款20000借：应收账款3000贷：坏账准备3000借：资产减值损失12000贷：坏账准备12000第三章1.（1）借：在途物资-甲10300应交税费1700贷：银行存款12000（2）借：原材料-甲10300贷：在途物资-甲10300（3）乙货款30000丙货款20000运费分配率=1000/(300+200)=2保险费分配率=1500/(30000+20000)=0.03乙的成本=30000+600×（1-7%）+900=31458丙的成本=20000+400×（1-7%）+600=20972借：在途物资-乙31458-丙20972应交税费8570贷：银行存款61000（4）借：原材料-乙31458-丙20972贷：在途物资-乙31458-丙20972（5）借：在途物资-甲20000应交税费3400贷：银行存款23400（6）借：原材料-乙9000贷：在途物资9000（7）借：原材料-丁30000贷：应付账款300002.（1）借：在途物资30930应交税费5170贷：银行存款36100（2）借：库存商品57000贷：在途物资30930商品进销差价26070（3）借：银行存款60000贷：主营业务收入60000借：主营业务收入60000贷：库存商品60000（4）60000/(1+17%)=5128251282×17%=8717.95借：主营业务收入8717.95贷：应交税费8717.95（5）商品进销差价率=（9700+26070）/(43000+570000×100%=35.77% 已销商品进销差价=60000×35.77%=21462借：商品进销差价21462贷：主营业务成本214623.（1）甲材料可变现净值=510-9-200=301账面价值=300未发生减值。
财务会计学第四章存货习题
第四章存货习题一、单项选择题1、企业对存货具体范围的确认，应以企业对存货是否（）为依据。
A.存放在企业B.支付货款C.具有法定所有权D.实际收到2、我国会计准则规定，存货应以（）作为入账价值的基础。
A.实际成本B.可变现净值C.可收回金额D.重置成本3、下列各项中，应计入商品流通企业存货采购成本的是（）A.一般纳税人支付的增值税进项税额B.运输途中的非正常损失C.仓储费用D.支付的进口关税4、某企业委托外单位加工应税消费品一批，收回后直接对外销售，则由受托加工单位代扣代缴的消费税应（）A.借记“应交税费——应交消费税”科目B.借记“委托加工物资”科目C.借记“营业税金及附加”科目D.贷记“应交税费——应交消费税”科目5、企业存货因自然灾害发生毁损，企业应将净损失计入（）A.管理费用B.营业外支出C.销售费用D.其他应收款6、盘亏及毁损财产物资的数额中属于责任者个人赔偿的，应记入（）A.“其他应收款”科目的借方B. “其他应收款”科目的贷方C.“管理费用”科目的借方D.“营业外支出”科目的借方二、多项选择题1、下列各项中，属于存货发出计价方法的有（）A.先进先出法B.个别计价法C.加权平均法D.实地盘存制E.永续盘存制2、下列各项中，应记入存货加工成本的是（）A.直接材料B.直接人工C.制造费用D.进口关税E.采购途中保险费3、下列各项中，应计入材料采购成本中的有（）A.购买材料的价款B.采购人员的差旅费C.入库前的整理挑选费用D.运输途中的合理损耗E.增值税一般纳税人支付的增值税进项税额4、关于“待处理财产损溢”科目，下列说法正确的是（）A.借方登记待处理财产物资盘亏净额B. 借方登记结转已批准处理财产物资盘盈数C.贷方登记待处理财产物资盘盈数D.贷方登记结转已批准处理财产物资盘亏数E.期末余额在借方，表示待处理的盘盈或盘亏数5、下列各项中，属于企业包装物核算范围的有（）A.生产过程中用于包装产品并作为产品组成部分的包装物B.随同产品出售且不单独计价的包装物C.随同产品出售，但单独计价的包装物D.出租或出借给其他单位使用的包装物E.借入的包装物三、核算题1、某公司属于增值税一般纳税人，原材料的日常核算采用实际成本法计价。
财务会计学4
发出材料的会计处理
领 料 单 等 原 始 凭 证
发 料 凭 证 汇 总 表
工程领用材料的处理？
借：生产成本 制造费用
管理费用
销售费 用其他业务支出 委托加工物资在建工程
贷：原材料
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第四章 存 货
财务会计学4
二、材料按计划成本的核算
(一)核算的特点 ★ 所有材料收发的凭证均按材料的计划成本
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财务会计学4
（２）结算凭证已到、材料尚未到达或尚未验收入 库，此时借助“在途物资”科目，编制如下会计 分录： 收到结算凭证时， 借：在途物资 借：应交税费―应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （其他货币资金） （应付票据等） 待材料验收入库时， 借：原材料 贷：在途物资
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半成品
料、半成品、零部件等，而不随同 产品或商品出售、出租或出借的包
产成品 装物，不作为包装物
商品
包装物
低值易耗品
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第四章 存 货财务会计学4
二、存货的种类
（一）按企业的性质和经济用途分类
1、商品存货 2、制造业存货 3、其他存货
材料 在产品 半成品 产成品
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第四章 存 货财务会计学4
第六章 存 货财务会计学4
◆自制存货成本
制 造 成 本
采购成本 加工成本
直接人工 加工费用
制造费用
其他成本
使存货达到目前场所和 状态所发生的其他支出
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第四章 存 货财务会计学4
◆投资者投入 按照投资各方确认的价值作为实际成本
◆接受捐赠的存货
(1)捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额 加上应支付的相关税费作为实际成本
财务会计学(第13版)PPT第4章
4.2.1应收票据(notes receivable)
1.应收票据及其初始入账价值 （1）应收票据及其分类
•广 义
支票、银行本见票即付 无须将其列为
应 票及银行汇票
应收票据予以处
收
理
票 应收票据仅指企业持有的 据 未到期或未兑现的商业汇票
企业持有的未到期 或未兑现的各种票据
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这两天中，只计算其中的一天。
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2.应收票据到期日的确定 ➢ 按月表示时，以到期月份中与出票日相同的
那一天为到期日；当签发承兑票据的日期为 某月月末时，统一以到期月份的最后一日为 到期日。 ➢ 按日表示时，从出票日起按实际经历的天数 计算，但出票日和到期日只能计算其中的一 天。
在实务中,票据的期限一般有按月表示和按日表示两 种。其中, 按月表示的汇票付款期限自出票日起按月计 算,按日表示的汇票付款期限自出票日起按日计算。
票据期限按月表示时，票据的期限不考虑各月份实 际天数多少，统一按次月对应日为整月计算。
票据期限按日表示时，票据的期限不考虑月数，统
一按票据的实际天数计算。在票据承兑日和票据到期日
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我国，商业汇票的期限一般不超过6个月
甲交付货物 乙 应收
持有期利息
公
公 票据 应收票据到期
司商业汇票 司 获取 前背书转让
贴现
应收票 据到期
bankacceptance
人 不 同
票 据 承 兑
商业承 承兑人是付款人 兑汇票
财务会计学
（二）财务会计的定义 会计界流行的对会计的定义主要侧重于财务会计方面，其 权威性的定义主要有： 1．美国会计学会提出的定义 会计是确定、计量和传输经济信息的整体过程，以使信息 使用者能作出明智的判断和决策。
2．美国注册会计师提出的定义
会计是将有关财务性质的交易或事项，按照通行货币单位， 加以记录、分类、汇总和表达，并将其结果予以分析和解决的 一种艺术。 可见，财务会计是通过其特有的信息处理程序和方法，将 企业中发生的经济业务经过记录、分类和汇总，编制成财务报 表，向企业外部信息使用者提供有关企业经营活动的财务状况 和经营成果的信息，以使其作出合理有效的决策。
第四节
会计法规体系
一、会计法规体系的构架 二、《会计法》 （一）总则 1．《会计法》的适用范围国 2．会计核算、会计监督的主体 3．会计工作的管理机关 4． 实行统一的会计制度 （二）会计核算 1．会计核算的对象及内容： 2．明确了会计年度为日历年度 3．会计核算的记账货币和编报货币 （三）公司、企业会计核算的特别规定 （四）会计监督 1．各单位应建立和健全本单位的内部会计监督制度 2．会计监督的各种方式 （五）会计机构和会计人员 （六）法律责任
二、现金的核算 1、序时核算（现金日记帐） 2、分类核算 （1）总分类核算（现金总帐） （2）明细分类核算（按币种） 三、定额备用金制度及其核算 1、定额备用金制度 2、核算： （1）帐户设置: “其他应收款——备用金“或”备用金“ （2）核算模式： 拨付备用金时： 报销费用时： 取消备用金时： 四、现金清查和溢缺的帐务处理 1、帐户设置：”待处理财产损益——待处理流动资产损溢 “ 2、核算模式： 发现溢缺时：
四、其他货币资金的核算 ㈠其他货币资金内容 其他货币资金的内容主要包括外埠存款、 银行汇票存款、银行本票存款、信用卡 存款、信用证存款、存出投资款和在途货币资金等。 ㈡其他货币资金的核算 1．核算帐户——“其他货币资金” 2．其他货币资金的核算 ⑴其他货币资金的形成和补充 ⑵其他货币资金的支付 ⑶其他货币资金的转回 特别是要注意存出投资款与短期投资的区别 ㈢货币资金的内部控制 原则：严格职责分工； 实行交易分工； 实施内部稽核； 实施定期轮岗制度。
财务会计学的基本知识
财务会计学的基本知识1. 概述财务会计学是一门研究组织的财务状况和业绩的学科，它涵盖了财务报告、会计准则、会计政策以及财务分析等方面的知识。
在现代经济中，财务会计学已经成为了组织管理和决策的重要工具。
本文将介绍财务会计学的基本概念和核心内容，帮助读者了解和掌握这一学科的基本知识。
2. 财务报告与会计准则财务报告是组织向外界提供其财务状况和业绩信息的重要手段。
财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表以及附注等内容。
这些报表通过会计准则的规定和约束，确保了财务报告的准确性和可比性。
会计准则是财务会计学的基础，它规定了组织应该如何处理和记录其财务交易和业务活动。
国际上广泛使用的会计准则是国际财务报告准则（IFRS）和美国公认会计准则（GAAP）。
会计准则的遵循对于组织的财务报告的准确性和可比性至关重要。
3. 会计政策与原则会计政策是组织根据会计准则制定的一系列方针和规定，用于处理和记录财务交易和业务活动。
会计政策的选择和应用对于财务报告的准确性和可比性具有重要的影响。
会计原则是财务会计学中的一些基本规则和约束，用于指导会计人员在处理财务交易和业务活动时的操作和判断。
常见的会计原则包括货币计量、成本原则、收入确认原则以及匹配原则等。
4. 财务分析与决策财务分析是对组织财务信息进行定量和定性的评估，以便为管理层和投资者提供决策依据。
财务分析的方法包括比率分析、趋势分析、营运能力分析等。
通过财务分析，可以了解组织的盈利能力、偿付能力、成长潜力等方面的情况。
基于财务分析的结果，管理层和投资者可以做出各种决策，例如投资决策、筹资决策和分红决策等。
财务会计学提供了对财务信息的理解和分析的工具，帮助决策者做出明智的决策，促进组织的可持续发展。
5. 财务会计学的应用领域财务会计学广泛应用于各个领域和行业，包括企业、金融机构、非营利组织等。
在企业中，财务会计学对于财务报告的编制和分析具有重要的作用。
金融机构需要财务会计学的知识来评估风险和决策贷款等业务。
《财务会计学》.doc
第一章绪论[内容提要]：主要介绍财务会计概念框架的有关内容。
[学习目标]：了解、理解财务会计概念框架的有关内容，为本课程乃至本专业的理解性学习打下全局性（整体性）、工具性的必备基础。
[学习重点]：会计核算的13项一般原则、会计（六个基本）要素及其特性。
[教学方法]：课堂讲授与课外阅读相结合。
一、课程简介◆本课程是会计学专业主干课程之一；◆本课程介绍、阐述工商行业的财务会计的“三基”（基本概念、基本理论与基本方法）；◆本课程教材的编写与教学的组织按“会计六要素”的思路展开；第一节会计与财务会计目标一、会计的社会环境与现代会计的分野对于这一内容，不作要求。
◆本课程的鲜明特征是“内容多且更新快”、“较复杂”、“能操作”、“能理解”；◆课程学习任务是掌握工商行业企业的基本经济业务的核算方法，并在学习中注重会计学习方法的发现、总结与运用。
二、课程的重、难点第一章各节的理论性都较强，因而都是难点，其中，第四节和第五节是重难点。
第二章比较容易，其各节都不是重难点。
第三章是本课程的重点章之一，其中，第一节和第四节是重难点，第二节是重点。
二、财务会计的目标财务会计的目标是指财务会计应向谁提供什么财务信息。
对于这一问题的回答，西方有决策有用学派和经管责任学派两大学派，我国《企业会计准则》也有具体规定。
第四章是本课程的重点章之一，其中，第三节、第四节和第七节是重难点。
第五章是本课程的难点章之一，其中，第二节是重难点，第三节和第四节是难点。
第六章是本课程的重点章之一，其中，第二节和第三节是重难点，第四节和第六节是重点。
第七章比较容易，其各节都不是重难点。
第八章的第五节中的“增值税”是重难点，对第七节不作要求。
应该指出，在本第八章之前的第二、三、四等章中，就大量地、经常地涉及到“增值税”这一本章乃至本课程的重难点内容。
为了使大家理解、掌握第八章之前的各章涉中及“增值税”的大量经济业务的核算，我们将本章第节五中的“增值税”提前于第一章之后、第二章之前进行学教。
中国人民大学--财务会计学4
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2003年12月18日
中国人民大学--财务会计学4
本期销项税额大于抵减后的进项税额
的差额为本期应交增值税额。如果本期 销项税额小于抵减后的进项税额，其差 额为尚未抵扣的进项税额，可以在以后 期间继续抵扣。
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（1）增值税进项税额
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（三）应付票据
应付票据是指企业采用商业汇票结算方式延期 付款购入货物应付的票据款。在我国，商业汇票的 付款期限最长为六个月，因而应付票据是短期应付 票据，一般是指商业汇票。
商业汇票按承兑人的不同，分为银行承兑汇票 和商业承兑汇票。按票面是否注明利率，分为带息 票据和不带息票据。带息票据，是在票面上注明利 率的票据，这种票据到期时，除需支付票面金额外， 还要按票面利率支付利息。不带息票据是指票面上 未注明利率的票据，这种票据的利息实际上已包含 在票面金额之中，当票据到期时，只需按票面金额 偿付。
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应付工资
项目
加
计计
津班其
代扣 应发
时 件 奖 贴 加 他 合 款项 现金
工工金补点工计
资资
贴工资
资
生产工人 500 100 800 400 600 200 800 5000 7500
00 00 0 0 0 0 00
0
车间管理 300 人员
由于（2）、（3）两种方法与短期借款利 息核算的方法相同，因此，这里不再举例说明。
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2003年12月18日
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2020/12/10
财务会计学4(1)
本课程主要参考书目： 注册会计师全国统一考试辅导教材:
《会计》 全国会计专业技术资格考试辅导教材：
《初级会计实务》 《中级会计实务》
财务会计学4(1)
第四章 存货
第一节 存货概述 一、存货的概念 二、存货的种类
财务会计学4(1)
一、存货的概念
第四章 存 货 财务会计学4(1)
• 发出材料的计价方法
当会计期末确定了材料的发出数量和期末结存 数量后,就必须选择一定的计算方法,对发出材料的 成本进行计价.
先进先出法
发出材料
月末一次加权平均法
的计价方法
移动加权平均法
个别计价法
财务会计学4(1)
(三)发出材料的会计处理
材料明细分类账的设置
根据各企业的
※ 第一，关于代销商品 第二，关于在途商品 第三，关于购货约定
第四章 存 货财务会计学4(1)
二、存货的初始计量
（一）存货入账价值的基础及其构成
１、存货入账的价值基础 按历史成本计价
以取得时的 实际成本入账
存货准则
采购成本★ 加工成本 其他成本
第四章 存 货财务会计学4(1)
２、存货入账价值的构成
第四章 存 货财务会计学4(1)
◆投资者投入 按照投资各方确认的价值作为实际成本 ◆接受捐赠的存货 (1)捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额 加上应支付的相关税费作为实际成本 (2)捐赠方没有提供有关凭据的，应当参照同类或类 似存货的市场价格估计的金额加上应支付的相关税 费，作为实际成本
第四章 存 货财务会计学4(1)
ХХ 库存材料 计划成本
财务会计学4(1)
材料成本差异
①入库材料的实际 成本>计划成本 的差异 ②发出材料应负担
的节约差异
①入库材料的实际 成本<计划成本 的差异 ②发出材料应负担 的超支差异
库存材料实际成本> 库存材料实际成本<
计划成本的差异
计划成本的差异
(超支差)
(节约差)
财务会计学4(1)
☆材料的实际成本＝材料计划成本＋(–)材料 成本差异 这里, ＋：超支附加； —：节约抵减
②同时入库：
借：原材料 （计划成本） 贷：材料采购（计划成本）
财务会计学4(1)
③结算差异： 若实际成本大于计划成本，超支，则
借：材料成本差异 贷：材料采购
若实际成本小于计划成本，节约，则 借：材料采购 贷：材料成本差异
。
财务会计学4(1)
也可合并分录处理 ②和③合并为：
借：原材料 （计划成本） 材料成本差异（超支差额） 贷：材料采购（实际成本）
如为负号表示节约。
财务会计学4(1)
③计算发出材料的实际成本： 发出材料实际成本＝原材料的计划成本±材料成本
差异额 ④编制发出材料应负担的材料成本差异的分录：
如为超支， 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 委托加工物资 其他业务成本 贷：材料成本差异
财务会计学4(1)
如为节约，则： 借：材料成本差异 贷：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 委托加工物资 其他业务成本 ：：：：：：
贷：原材料
第四章 存 货 财务会计学4(1)
二、材料按计划成本的核算
(一)核算的特点 ★ 所有材料收发的凭证均按材料的计划成本
计价； ★ 总账及明细账按计划成本登记； ★ 材料实际成本和计划成本之间的差异通过
“材料成本差异” 科目核算； ★ 会计期末需要通过“材料成本差异”科目将
发出材料和期末结存材料调整为实际成本。
指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产 成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中
的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中 耗用的材料、物料等。
第四章 存 货财务会计学4(1)
①各种包装用的材料，如纸、绳、
原材料
铁丝、铁皮等，应作为原材料进行 核算。
在产品 ②用于储存和保管产品或商品、材
半成品
第四章 存 货财务会计学4(1)
４、接受捐赠材料的核算 按会计规定确定的实际成本 按税法规定确定的入账价值
原材料 待转资产价值
确认为捐赠收入 并计入当期应纳税所得额
计算缴纳所得税
第四章 存 货财务会计学4(1)
(三)发出材料的核算 P87
发出材料的计量
收入
取得材料的实际成本
发出
？
发出材料实际成本的确定， 依照发出材料的计价方法确定。 （Ｐ９５）
买价＋相关税金
注意与产品制造企业采购成本的区别
注意计入采购成本的税金的处理
1、计入采购成本的税金：关税、消费税 小规模纳税人
2、增值税的处理 一般纳税人
第六章 存 货财务会计学4(1)
◆自制存货成本
制 造 成 本
采购成本 加工成本
直接人工 加工费用
制造费用
其他成本
使存货达到目前场所和 状态所发生的其他支出
应付账款、应付票据、预付账款”等科目。 明细账采用数量金额式形式.
财务会计学4(1)
（一）外购存货的核算
在途物资
采购发生的 结转入库材料的 实际成本 实际成本
原材料
入库材料的 发出材料的 实际成本 实际成本
尚在运输途中的 材料实际成本
明细核算 明细账
设置 格式
库存材料的 实际成本
品种规格
数量金额式
财务会计学4(1)
（二）科目设置 设置“原材料、材料采购、材料成本差
异、银行存款、应付账款、应付票据”等 科目。
财务会计学4(1)
材料采购
①支付的实际 ①验收入库
采购成本
的计划成本
②结转入库实际 ②结转入库
成本<计划 成本的差异
实际成本>计划 成本的差异
ХХ 在途材料
实际成本
原材料
入库 出库 计划成本 计划成本
（ 练习教材Ｐ１０７――３）
财务会计学4(1)
３．非外购增加的材料的核算 不通过“材料采购”科目核算。 如：自制、委托加工物资、接受投资或捐赠等 ◆自制完工并入库的材料
借：原材料 贷：生产成本
同时结转差异，若实际成本大于计划成本，超支， 则: 借：材料成本差异
贷：生产成本 若实际成本小于计划成本，节约，则
超支:实际大于计划的差异 节约:实际小于计划的差异.
财务会计学4(1)
（三）账务处理 遵循：材料入库时结算差异；材料发出时 分摊差异。
１．外购材料及入库的会计处理 外购材料需要通过“材料采购”科目。
财务会计学4(1)
（１）收到结算凭证时，材料验收入库； ①付款：
借：材料采购（实际成本） 应交税费―应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
第四章 存 货财务会计学4(1)
银行存款
① 外购
在途物资 增加 减少
（入库）
原材料 ② 入库 出库
实际成本 实际成本
ХХ
ХХ
ХХ
在途实际
库存实际
成本
成本
财务会计学4(1)
需要考虑
商业折扣 折 扣
不影响原材料计价
总价法
不影响原材料计价
购货折扣 净价法
短
缺 和
定额内损耗 无需进行账务处理
毁
损
的 处
超定额损耗 根据不同情况进行相应处理
理
第四章 存 货财务会计学4(1)
（二）账务处理 １、购入材料的会计处理 （１）收到结算凭证时，材料验收入库，编制如 下会计分录： 借：原材料 应交税费―应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （其他货币资金） （应付票据等 ）
财务会计学4(1)
（２）结算凭证已到、材料尚未到达或尚未验收入 库，此时借助“在途物资”科目，编制如下会计 分录： 收到结算凭证时， 借：在途物资 借：应交税费―应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （其他货币资金） （应付票据等） 待材料验收入库时， 借：原材料 贷：在途物资
②和④合并为： 借：原材料 （计划成本） 贷：材料采购（实际成本） 材料成本差异（节约差额）
财务会计学4(1)
（２）结算凭证先到、材料后入库。（注意先后顺 序，有时间差） 此时由于已支付了货款，可以先反映付款的情况。 首先，收到结算凭证付款时： 借：材料采购 应交税费――应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （其他货币资金） （应付票据等）
财务会计学4(1)
（３）材料已到并验收入库，但结算凭证尚 未到达。 ☆☆☆需要说明几点： ①收到材料时，先登记材料明细账，增 加其数量，不作会计分录；
财务会计学4(1)
• ②会计期末结算凭证仍未到达，按材料的 暂估价值入账，编制会计分录如下： 借：原材料 贷：应付账款――暂估应付账款
• ③下月初作相反的会计分录予以冲回 借：应付账款――暂估应付账款 贷：原材料
下月初作相反的会计分录予以冲回。 借：应付账款――暂估应付账款
贷：原材料 待以后结算凭证到达时，再按照实际金额记账，按
正常程序作会计分录。[同上（１）收到结算凭证 时，材料验收入库的处理 。]
财务会计学4(1)
（４）预付货款 ①预付货款时： 借：预付货款 贷：银行存款 ②收到材料时： 借：材料采购（实际成本） 应交税费――应交增值税（进项税额） 贷：预付货款 同时结算材料成本差异 借：原材料（计划成本） 材料成本差异（实际成本大于 计划成本的 差额） 贷：材料采购（实际成本）
财务会计学4(1)
或: 借：原材料 （计划成本）
贷：材料采购（实际成本） 材料成本差异（实际成本小于 计划成本的差额）
财务会计学4(1)
２．发出材料的会计处理(计划成本法)
（１）领用：根据领用部门及具体用途，按发出材 料的计划成本作如下会计分录：