生产经营的全面预算概述
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
•
灵丹妙药=预算控制
“你这话可说点子上了。虽然你说的是条条是道， 难道这与会计有何关系？”总经理疑惑地问道。
“太有关系啦！可以说是碰到枪口上了。这就是所 谓的预算控制，它包括全面预算的编制与实施整个 过程，是管理会计的核心内容。”小陈有些得意地 说道。
•
什么是全面预算（Master Budget)？
”
“我说的是真的！，咱们公司的当务之急是自上而下，为每个 部门、科室、班组，甚至每个人制定一套切实可行具体目标， 然后提出相应的奖惩措施。公司定期将各方面执行情况与所定 目标进行对比，对目标完成情较好的给予奖励，而对目标完成 情况较差的予以处罚。这样，公司上上下下的积极性就会被调 动起来。您所说的上述问题就会迎刃而解。”小陈有板有眼地 讲道。
A.10,800元
B.13,800元
ຫໍສະໝຸດ Baidu
C.16,200元
D.23,000元
•
四、直接人工成本预算的编制①③
直接人工成本预算也就是预计直接人工成本，它以 生产预算为基础。
预计生产量 x 单位产品直接人工小时
= 预计生产用人工总工时 x 小时工资率
= 预计的直接人工成本
•
2011年7月真题
4.某产品销售款的回收情况是：销售当 月收款60％，次月收款40％，201X年13月的销售额估计为7，000元、9，000 元、6，000元。由此可预测201X年2月 的现金收入为（ ）
A.7，200元 B.7，800元 C.8，200元 D.9，000元
•
二、生产预算的编制①③
生产预算也就是预计产量，生产预算的编制要以 预计销售量和预计产成品存货为基础。
决策。
•
一、销售预算的编制①③
销售预算的编制通常是编制全面预算的基 础，包括生产、材料、采购、存货以及费 用等方面的预算，都需要销售预测。
预计销售收入=预计销售量 x 预计销售单价
在实际工作中，当期的销售有一部分 属于非现金销售，应计入应收账款，因此 需要编制应收账款预算。
•
2010年4月真题
生产经营的全面预算概 述
2020年4月20日星期一
一个案例
灵通公司在管理上存在不少问题。公司的经营目标是力争 在较短的时间内达到同行业先进水平。公司年年都制定利 润目标，却年年都没能实现。可是在奖金发放、员工职位 晋升时，没有哪位说自己差的，谁都能滔滔不绝地说出一 大堆自己的“英雄事迹”。
结果，每次奖金发放还是采用大锅饭式方法。至于职位晋 升，仍采用最古老的办法-论资派辈。所以公司的各职能部 门成了官僚机构，任何事情能拖就拖，实在拖不了的应付 应付了事，不同部门之间难以协调工作，许多员工缺乏一 种责任感和进取心。公司早就很想建立起一种行之有效的 奖惩机制，可是始终没有找到一种合理评价部门、员工工 作业绩的有效方法。
•
全面预算的概念①p163
生产经营的全面预算，亦称总预算，是指包括 一个企业生产经营活动各个方面的预算。
它为销售、生产、分配以及筹资等活动确定了 明确的目标，并表现为预计收益表、预计资产 负债表等一整套预计的财务报表及其附表，反 映企业在未来期间预计的财务状况和经营成果 。
•
全面预算的意义②p163-p164
•
一天，公司总经理与会计硕士毕业来到财务部不久的小陈共进 晚餐，老总向小陈谈了这些问题，问小陈：你是学管理的，能 否找有关专家帮助我们公司诊断诊断，帮助我们解决所面临的 困难。
小陈道：“还找别人干什么！这事包在我身上。”，老总以讥 笑的口气说：“小陈，你什么时候也会说大话了！你是学会计 的硕士，咱们公司所存在的问题跟你这个学会计的有何相干？
在生产量、销售量被库存量之间应保持一定的比 例关系，避免产销脱节。
预计销售量 + 预计期末产成品存货
= 预计可供销售量 - 预计期初产成品存货
= 预计生产量 •
三、直接材料预算的编制①③
直接材料预算也就是预计直接材料的采购量或采购额
。
预计材料消耗量
+ 预计材料期末存货
= 需用量合计
- 预计材料期初存货
全程实施
预算指标下达、预算的编制和汇总、预算的执行和 监控、预算的分析和调整、预算的考核与评价。
•
全面预算的内容
1、营业预算——与生产和购销活动相关①p165
销售预算；直接材料预算（材料采购预算）；直接人 工预算；制造费用预算；生产预算；销售及管理费用 预算；研究和开发费用预算；预计损益表。
明确企业各级各部门工作的目标； 是企业内部各部门间工作的协调工具； 有助于收入提升与成本节约； 提供了企业进行工作业绩评价的标准。
•
全面预算的特点②p164
全员参与
预算目标层层分解，人人建立成本与效益的意识； 各部门参与预算，有效配置公司资源。
全额预算
财务预算、业务预算和资本预算。
2、财务预算——与企业现金收支、经营成果和 财务状况相关①p165
资本支出预算（固定资产的购置、扩建等）；现金预 算；预计资产负债表。
•
全面预算编制程序②p165-p166
1. 明确战略规划； 2. 确定预算的总目标及实现目标的方针和原则； 3. 编制分项预算草案； 4. 汇总上报分项预算草案，编制全面预算草案； 5. 确定全面预算； 6. 审议批准； 7. 下达执行； 8. 定期分析预算执行情况，取得反馈信息用于监控及
西方企业的规划包括两个部分：文字部分叫“计 划”（Plan)；数字和表格部分叫“预算”(Budget)。
“预算”(Budget)是对企业计划的数量化和货币化的 表现。
全面预算（ Master Budget ）就是以货币形式展示 未来某一特定期间内，企业全部经营活动的各项目 标及其资源配置的定量说明。
= 预计材料采购量
预计材料消耗量=预计产量 x 单位产品材料耗用量
在实际工作中，当期采购的材料有一部分不在当期 支付，因此存在应付账款，需编制应付账款预算。
•
2010年7月真题
5.某企业编制第四季度的直接材料预算，预计季 度初材料存量为500千克，季度生产需用量为 2,500千克，预计季度末材料存量为300千克。若 材料采购货款有40%当期付清，另外60%在下季 度付清，材料单位采购成本为10元，则该企业预 计资产负债表年末“应付账款”项目为（ ）
灵丹妙药=预算控制
“你这话可说点子上了。虽然你说的是条条是道， 难道这与会计有何关系？”总经理疑惑地问道。
“太有关系啦！可以说是碰到枪口上了。这就是所 谓的预算控制，它包括全面预算的编制与实施整个 过程，是管理会计的核心内容。”小陈有些得意地 说道。
•
什么是全面预算（Master Budget)？
”
“我说的是真的！，咱们公司的当务之急是自上而下，为每个 部门、科室、班组，甚至每个人制定一套切实可行具体目标， 然后提出相应的奖惩措施。公司定期将各方面执行情况与所定 目标进行对比，对目标完成情较好的给予奖励，而对目标完成 情况较差的予以处罚。这样，公司上上下下的积极性就会被调 动起来。您所说的上述问题就会迎刃而解。”小陈有板有眼地 讲道。
A.10,800元
B.13,800元
ຫໍສະໝຸດ Baidu
C.16,200元
D.23,000元
•
四、直接人工成本预算的编制①③
直接人工成本预算也就是预计直接人工成本，它以 生产预算为基础。
预计生产量 x 单位产品直接人工小时
= 预计生产用人工总工时 x 小时工资率
= 预计的直接人工成本
•
2011年7月真题
4.某产品销售款的回收情况是：销售当 月收款60％，次月收款40％，201X年13月的销售额估计为7，000元、9，000 元、6，000元。由此可预测201X年2月 的现金收入为（ ）
A.7，200元 B.7，800元 C.8，200元 D.9，000元
•
二、生产预算的编制①③
生产预算也就是预计产量，生产预算的编制要以 预计销售量和预计产成品存货为基础。
决策。
•
一、销售预算的编制①③
销售预算的编制通常是编制全面预算的基 础，包括生产、材料、采购、存货以及费 用等方面的预算，都需要销售预测。
预计销售收入=预计销售量 x 预计销售单价
在实际工作中，当期的销售有一部分 属于非现金销售，应计入应收账款，因此 需要编制应收账款预算。
•
2010年4月真题
生产经营的全面预算概 述
2020年4月20日星期一
一个案例
灵通公司在管理上存在不少问题。公司的经营目标是力争 在较短的时间内达到同行业先进水平。公司年年都制定利 润目标，却年年都没能实现。可是在奖金发放、员工职位 晋升时，没有哪位说自己差的，谁都能滔滔不绝地说出一 大堆自己的“英雄事迹”。
结果，每次奖金发放还是采用大锅饭式方法。至于职位晋 升，仍采用最古老的办法-论资派辈。所以公司的各职能部 门成了官僚机构，任何事情能拖就拖，实在拖不了的应付 应付了事，不同部门之间难以协调工作，许多员工缺乏一 种责任感和进取心。公司早就很想建立起一种行之有效的 奖惩机制，可是始终没有找到一种合理评价部门、员工工 作业绩的有效方法。
•
全面预算的概念①p163
生产经营的全面预算，亦称总预算，是指包括 一个企业生产经营活动各个方面的预算。
它为销售、生产、分配以及筹资等活动确定了 明确的目标，并表现为预计收益表、预计资产 负债表等一整套预计的财务报表及其附表，反 映企业在未来期间预计的财务状况和经营成果 。
•
全面预算的意义②p163-p164
•
一天，公司总经理与会计硕士毕业来到财务部不久的小陈共进 晚餐，老总向小陈谈了这些问题，问小陈：你是学管理的，能 否找有关专家帮助我们公司诊断诊断，帮助我们解决所面临的 困难。
小陈道：“还找别人干什么！这事包在我身上。”，老总以讥 笑的口气说：“小陈，你什么时候也会说大话了！你是学会计 的硕士，咱们公司所存在的问题跟你这个学会计的有何相干？
在生产量、销售量被库存量之间应保持一定的比 例关系，避免产销脱节。
预计销售量 + 预计期末产成品存货
= 预计可供销售量 - 预计期初产成品存货
= 预计生产量 •
三、直接材料预算的编制①③
直接材料预算也就是预计直接材料的采购量或采购额
。
预计材料消耗量
+ 预计材料期末存货
= 需用量合计
- 预计材料期初存货
全程实施
预算指标下达、预算的编制和汇总、预算的执行和 监控、预算的分析和调整、预算的考核与评价。
•
全面预算的内容
1、营业预算——与生产和购销活动相关①p165
销售预算；直接材料预算（材料采购预算）；直接人 工预算；制造费用预算；生产预算；销售及管理费用 预算；研究和开发费用预算；预计损益表。
明确企业各级各部门工作的目标； 是企业内部各部门间工作的协调工具； 有助于收入提升与成本节约； 提供了企业进行工作业绩评价的标准。
•
全面预算的特点②p164
全员参与
预算目标层层分解，人人建立成本与效益的意识； 各部门参与预算，有效配置公司资源。
全额预算
财务预算、业务预算和资本预算。
2、财务预算——与企业现金收支、经营成果和 财务状况相关①p165
资本支出预算（固定资产的购置、扩建等）；现金预 算；预计资产负债表。
•
全面预算编制程序②p165-p166
1. 明确战略规划； 2. 确定预算的总目标及实现目标的方针和原则； 3. 编制分项预算草案； 4. 汇总上报分项预算草案，编制全面预算草案； 5. 确定全面预算； 6. 审议批准； 7. 下达执行； 8. 定期分析预算执行情况，取得反馈信息用于监控及
西方企业的规划包括两个部分：文字部分叫“计 划”（Plan)；数字和表格部分叫“预算”(Budget)。
“预算”(Budget)是对企业计划的数量化和货币化的 表现。
全面预算（ Master Budget ）就是以货币形式展示 未来某一特定期间内，企业全部经营活动的各项目 标及其资源配置的定量说明。
= 预计材料采购量
预计材料消耗量=预计产量 x 单位产品材料耗用量
在实际工作中，当期采购的材料有一部分不在当期 支付，因此存在应付账款，需编制应付账款预算。
•
2010年7月真题
5.某企业编制第四季度的直接材料预算，预计季 度初材料存量为500千克，季度生产需用量为 2,500千克，预计季度末材料存量为300千克。若 材料采购货款有40%当期付清，另外60%在下季 度付清，材料单位采购成本为10元，则该企业预 计资产负债表年末“应付账款”项目为（ ）