中级财税消费税讲义3
第三章-讲义消费税【课件】
2、雪茄烟 是指以晾晒烟为原料或者以晾晒烟和烤烟为
原料，用烟叶或卷烟纸、烟草薄片作为烟支 内包皮，再用烟叶作为烟支外包皮，经机器 或手工卷制而成的烟草制品。按内包皮所用 材料的不同可分为全叶卷雪茄烟和半叶卷雪 茄烟。
3、烟丝
烟丝是指将烟叶切成丝状、粒状、片状、末 状或其他形状，再加入辅料，经过发酵、储 存，不经卷制即可供销售吸用的烟草制品。
高尔夫球是指重量不超过45.93克、直径不超过 42.67毫米的高尔夫球运动比赛、练习用球；高尔 夫球杆是指被设计用来打高尔夫球的工具，由杆 头、杆身和握把三部分组成；高尔夫球包（袋） 是指专用于盛装高尔夫球及球杆的包（袋）。
本税目征收范围包括高尔夫球、高尔夫球杆、高 尔夫球包（袋）。高尔夫球杆的杆头、杆身和握 把属于本税目的征收范围。
啤酒是指以大麦或其他粮食为原料，加入 啤酒花，经糖化、发酵、过滤酿制的含有 二氧化碳的酒。啤酒按照杀菌方法的不同， 可分为熟啤酒和生啤酒或鲜啤酒。
啤酒的征收范围包括各种包装和散装的啤 酒。
无醇酒比照啤酒征税。
果啤是一种口味介于啤酒和饮料之间的低 度酒精饮料，主要成份为啤酒和果汁。属 于啤酒，应按规定征收消费税。
区别：
1、征税范围不一样：增值税是对销售和进口 货物征税；消费税仅对应税消费品征税。 2、和价格的关系不同：增值税是价外税；消 费税是价内税。
3、纳税环节不同：增值税是在流通的道道环节 征税；消费税仅征收一次。
增值税与消费税的关系
4、计税方法不一致：增值税划分两类纳税人， 一般纳税人实行购进扣税法，小规模纳税人实行 简易纳税法；消费税按应税消费品分为从量税和 从价税以及从量和从价混合征税。
1、卷烟是指将各种烟叶切成烟丝，按照 配方要求均匀混合，加入糖、酒、香料等 辅料，用白色盘纸、棕色盘纸、涂布纸或 烟草薄片经机器或手工卷制的烟。
消费税讲义课件
条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售条例规定的消费
品的其他单位和个人为消费税的纳税人。
新旧条例关于纳税义务人的定义对比，新条例在原有“在中华人民共
和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人”的基
础上，增加了“国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个
人”。
新细则第二条对条例所称的”单位”、”个人”概念进行了修订。
6、润滑油 润滑油是用原油或其他原料加工生产的用于内燃机、
机械加工过程的润滑产品。润滑油分为矿物性润滑油、 植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。
润滑油的征收范围包括矿物性润滑油、矿物性润滑 油基础油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合 成润滑油。以植物性、动物性和矿物性基础油（或矿物 性润滑油）混合掺配而成的“混合性”润滑油，不论矿 物性基础油（或矿物性润滑油）所占比例高低，均属润 滑油的征收范围。
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消费税讲义课件
第四节 消费税税率
二、具体税率 （二）调整税目的税率
1.取消小汽车税目下的小轿车、越野车、小客 车子目。在小汽车税目下分设乘用车、中轻型商用 客车子目，同时调整小汽车税率结构，提高大排量 汽车的税率。适用税率分别为:
乘用车适用税率：
（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含 1.0升）以下的1%（2006年调整税目、税率时，设定 该税目的税率为3%，为促进节能减排，经国务院批 准，自2008年9月1日起，税率由3%下调至1%）；
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消费税讲义课件
第四节 消费税税率
一、税率形式
一般情况下，对一种消费品只选择一种 税率形式，但为了更有效地保全消费税税基， 财税〔2001〕84号、91号文件分别规定，对 白酒自2001年5月1日起，对卷烟自2001年6月 1日起实行定额税率和比例税率双重征收形式。
2023年中级会计消费税的讲解
2023年中级会计消费税的讲解一、什么是消费税？消费税是一种针对特定消费品或服务征收的税收。
它是在消费者购买商品或使用服务时，按照一定的税率计算并加在商品或服务价格上的一种税收。
消费税的征收主体是国家税务机关，征税对象是销售商或提供服务的商家，但最终由消费者承担。
二、消费税的目的和作用消费税的主要目的是通过对特定消费品或服务的征税，来对这些消费行为进行调控和约束。
它可以通过提高商品或服务的价格，降低对特定商品或服务的需求，从而达到调节经济结构、优化资源配置的目的。
消费税的作用主要体现在以下几个方面：1. 资源调控：通过对高污染、高能耗、高浪费的商品或服务征收较高的消费税，引导消费者减少对这些商品或服务的需求，促进资源的合理利用和环境的保护。
2. 收入增加：消费税是国家税收的重要组成部分之一，通过征收消费税可以增加国家财政收入，为国家提供资金支持，用于公共事业建设和社会福利改善。
3. 社会公平：消费税可以通过对奢侈品或高收入群体消费征收较高的税率，实现财富再分配，促进社会公平和阶层平衡。
三、消费税的分类根据征税对象和征税方式的不同，消费税可以分为三种类型：单一税率消费税、差额税消费税和比率税消费税。
1. 单一税率消费税：指对所有征税对象征收相同的税率，无论消费品或服务的性质和价值如何，征税方式比较简单，但对于不同价值的商品或服务可能存在不公平的情况。
2. 差额税消费税：指对商品或服务的零售价与进货价之间的差额征税，征税方式相对公平，但对商家的税务管理要求较高。
3. 比率税消费税：指对商品或服务的零售价按一定比率征税，征税方式相对灵活，但对于不同价值的商品或服务可能存在不公平的情况。
四、消费税的优缺点消费税作为一种特殊的税种，具有一些独特的优缺点。
优点：1. 调节消费行为：消费税可以通过对特定消费品或服务征税，引导消费者减少对这些商品或服务的需求，从而调节消费行为，促进经济转型和可持续发展。
2. 增加税收收入：消费税是一种重要的税收来源，通过征收消费税可以增加国家财政收入，为国家提供资金支持，用于公共事业建设和社会福利改善。
3消费税56页PPT
第二节 消费税的纳税人及纳税环节
【例】乙商场零售金银首饰取得含税销 售额10.53万元，其中包括以旧换新首 饰的含税销售额5.85万元。在以旧换 新业务中，旧首饰作价的含税金额为 3.51万元，乙商场实际收取的含税金 额为2.34万元。
计算乙商场应纳消费税和增值税销项 税额。
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第二节 消费税的纳税人及纳税环节
委托加工应税消费品的单位和个人
零售金银首饰、钻石、钻石饰品的单位和个人
从事卷烟批发业务的单位和个人
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第二节 消费税的纳税人及纳税环节
【例】下列关于消费税纳税人的说法， 正确的是（ ）。
• A.零售金银首饰的纳税人是消费者 • B.委托加工化妆品的纳税人是受托加
工企业 • C.化妆品的批发商是消费税的纳税人 • D.邮寄入境的应税消费品纳税人是收
1）纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别 核算不同税率应税消费品的销售额或销售量，
未分别核算的，按其中最高税率征税。
2）纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用 不同税率的应税消费品组成成套消费品销售 的，应据组合产品的销售金额按应税消费品 中适用最高税率的消费品税率征税。
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三种计税方法 1.从价定率计税
要素
规定
注释
征税 范围
仅限于金、银和金 基、银基首饰以及 金、银的镶嵌首饰
不符合条件的，仍在生产环节缴纳消 费税
税率 5%
对既销售金银首饰，又销售非金银首 饰的生产经营单位，应将两类商品划 分清楚，分别核算销售额。凡划分不 清或不能分别核算的:在生产环节销售 的，一律从高适用税率征收消费税 （10%）；在零售环节销售的，一律 按金银首饰征收消费税。
2023年中级会计消费税的讲解
2023年中级会计消费税的讲解消费税是一种按照商品和服务的消费额征收的税种，是国家财政收入的重要来源之一。
在2023年，中级会计考试的消费税内容将成为考生需要掌握的重要知识点之一。
本文将对2023年中级会计消费税进行讲解，帮助考生更好地理解和掌握这一知识点。
一、消费税的基本概念和特点消费税是一种间接税，它以消费品和服务的销售额为基础，按照一定的税率征收。
与其他税种相比，消费税具有以下几个特点：1.1 间接性：消费税是由生产者或经营者向消费者转嫁的税费，最终由消费者承担。
1.2 税负透明：消费税的税负直接体现在商品和服务的价格上，消费者能够清晰地看到税费的负担。
1.3 税率差异：不同的商品和服务根据其性质和重要性可以有不同的税率，一般来说，奢侈品和高能耗产品的税率相对较高。
二、消费税的征收对象和计税方法2.1 征收对象：消费税的征收对象是指从事生产、流通和消费活动的个人、团体或企事业单位。
根据法律规定，特定商品和服务的生产者或经营者需要向税务机关申请办理消费税纳税登记。
2.2 计税方法：消费税的计税方法主要有比例税和定额税两种。
比例税是按照商品或服务的销售额的一定比例征收的，一般适用于一般商品和服务。
比例税的税率可以是固定的，也可以根据商品的不同而有所差异。
定额税是按照商品或服务的数量、规模或容量等指标征收的，一般适用于烟草、酒类、汽车等特定商品和服务。
定额税的税率是固定的，不随销售额的大小而改变。
三、消费税的计算和申报3.1 消费税的计算：一般情况下，消费税的计算公式为：销售额× 税率 = 应缴消费税额。
销售额是指销售商品或提供服务的金额，税率是指根据商品或服务的性质和重要性确定的税率。
3.2 消费税的申报：纳税人需要按照规定的时间和程序向税务机关申报消费税。
申报时，纳税人需要填写相关的申报表格，如购销合同、进销存账簿等，同时缴纳应缴的消费税额。
四、消费税的优缺点及应用范围4.1 优点：消费税能够调节消费行为，鼓励人们节约资源和环保，同时也能够增加国家财政收入，平衡财政预算。
消费税会计讲义
2.纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的 发生时间为移送使用的当天。
3.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的 发生时间为纳税人提货的当天。
4.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发 生时间为报关进口的当天。
(二)纳税期限 消费税的纳税期限和税款2002年1月1日起)后，其消费税税率由 10％改为5％。
五、消费税纳税环节
1.纳税人生产的应税消费品，于销售时纳税。 2.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生 产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的， 于移送使用时纳税。 3.委托加工的应税消费品，由受托方在向委托 方交货时代收代缴税款。 4.进口的应税消费品，于报关进口时纳税。
（二）以生产的应税消费品换取生产资料、消费 资料或抵偿债务、支付代购手续费的会计处理
企业以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债 务、支付代购手续费的，在税法上均应视同销售征税，在会 计处理上均应作销售处理。以自产的应税消费品：换取生产 资料时，借记“物资采购”或“原材料”、“应交税金—— 应交增值税(进项税额)”等账户(需取得对方开具的专用发 票)；换取消费资料时，借记“应付福利费”账户；支付代 购手续费时，借记“物资采购”或“应付账款”账户；抵偿 债务时，借记“应付账款”或“短期借款”、“长期借款”、 “长期应付款”等账户。同时贷记“主营业务收入”账户， 按规定计算的增值税额，贷记“应交税金——应交增值税 (销项税额)”账户；以企业同类应税消费品的最高售价作为 计税依据计算的应纳消费税额，借记“主营业务税金及附加” 账户，贷记“应交税金——应交消费税”账户；并结转销售 成本。
纳税人到外县(市)销售或委托外县(市)代销自产 应税消费品的，于应税消费品销售后，回纳税人 核算地或所在地缴纳税款。
第三章 消费税的会计实务 《税务会计实务》PPT课件
（3）进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地 海关申报纳税。 （4）纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自 产应税消费品的，于应税消费品销售后，向其机构所在地或 者居住地主管税务机关申报纳税。 （5）纳税人销售的应税消费品，如果因质量等原因，由购 买者退回时，经由机构所在地主管税务机关审核批准后，可 退还已征收的消费税税款，但不能自行直接抵减应纳税税款。
（二）自产自用应税消费品消费税的会计核算
（1）纳税人将自产的应税消费品用于本单位连续生产非应 税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、 馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面消 费税的会计核算
应纳消费品税额=应税消费品的销售额×比例税率＋应税 消费品的销售数量×单位定额税率
销售额为纳税人生产销售卷烟、白酒向购买方收取的全部 价款和价外费用。销售数量为纳税人生产销售、进口、委 托加工、自产自用卷烟或白酒的实际销售数量，海关核定 的进口征税数量，委托方收回数量和移送使用数量。
（四）应税消费品已纳税款的扣除 （1）由于某些应税消费品是用外购已缴纳消费税的应税消 费品连续生产出来的，在对这些连续生产出来的应税消费 品计算征税时，税法规定应按当期生产领用数量计算准予 扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。
（二）消费税的纳税期限 消费税纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1
个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机 关根据纳税人应纳税额的大小分别核定，不能按照固定期限 纳税的，可以按次纳税。
纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之 日起15日内申报纳税；纳税人以1日、3日、5日、10日、15 日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1 日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
【中国税制 精品讲义】第三章 消费税
3.2 消费税的税制要素 3.2.来自消费税的税率比例税率：主要适用于那些供求矛盾突出、同类产 品之间价格差异较大，或计量单位不规范、规格不 一的应税消费品。
比例税率
复合税率 卷烟、白酒
定额税率
《中国税制》第三章
啤酒、黄酒、成品油
消费税
Tax Law
3.2 消费税的税制要素 3.2.3消费税税率
• 定额税率：主要适用于那些供求基本平衡、同类 产品之间价格差异不大，且计量单位规范的消费 品。
3.2 消费税的税制要素 3.2.1消费税的征税范围
消费税的征税范围之三
• 促进公平收入分配。实行消费税还可以促进收入的
公平分配，因为消费税的征税范围通常是那些低收
入者不消费或不经常消费的商品和劳务。
社会保险税、个人所得税
消
消费
费
税
个人收入
个人可支配收入
分红
个税
积累 财产税等
企业利润
财产
财产转移
《中国税制》第三章
增值税属于价外税 进口环节海关征收的增值税的全 部属于中央；其他环节税务机关 征收的增值税收入由中央地方共 享
（1）生产应税消费品 （2）委托加工应税消费品 （3）进口应税消费品 （4）零售应税消费品 纳税环节相对单一
计税依据具有多样性，包括从 价定率计税、从量定额计税、 复合计税 消费税属于价内税
消费税
Tax Law
3.2 消费税的税制要素
消费税的征 3.2.1消费税的征税范围
税范围之四
• 节能和环保 • 摩托车 • 小汽车 • 电池（2016年1月1日开征） • 涂料（2016年1月1日开征） • 2014年12月1日起汽车轮胎不再征消费税
财政与税收教学讲义消费税
3 本章提要
第一节 消费税概述
介绍消费税及其征收目的,我国消费税的特点， 重点掌握消费税的性质和基本特点，
第二节 消费税基本制度
其内容包括：消费税的征税范围及纳税义务人；消费税税 率的确定，
第三节 消费税应纳税额的计算；
了解消费税的纳税义务人、税目、税率、纳税义务的发生 时间及纳税地点等内容，掌握消费税的计算方法,以及 消费税的税务处理；难点是委托加工应税消费品的判别 及其应纳税额的计算，重点是应纳税额的计算；自产自 用应税消费品；委托加工应税消费品应纳税额的计算； 含增值税销售额的换算和出口应税消费品退 免 税等内 容，
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92、用于其他方面的,于移送使用时纳税，
用于其他方面的应税消费品,是指纳税人用于生产非 应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、 提供劳务、以及用于馈赠、赞助、集资、广告、 样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品，
上述行为脱离了应税消费品的生产过程而进入最终 消费环节,如果不纳税就会使税款流失,出现税负 不平的现象，所以应税消费品只要用于其他方面 的,都要视用销售纳税，
价外费用是指价外收取的基金、集资费、返还利润、 补贴、违约金 延期付款利息 、手续费、包装费、 储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫 款项以及其他中种性质的价外收费，但承远部门 的运费发票开具给购货方的,纳税人将该项发票 转交给购货方的代垫运费不包括在内，
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6 二 销售数量的确定，
1 销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量， 2 自产自用应税消费的,为应税消费品的移送使用
21例1每．箱某不卷含烟增厂值3月税份售向价一为经35销10商元供,并乙收类取卷装烟车2费00箱, 3000元 乙类卷烟消费税税率为40％ ，回答以下 问题： 1 该厂应纳消费税额是多少 2 如该厂同 时还提供木箱包装,且木箱单独计价,30元/个,则其 应纳消费税额是多少 3 如该厂除按上述条件提 供木箱包装外,每个木箱还加收押金10元,且经销 商在双方约定的期限内未退回木箱,但该厂收取 押金期限并未到1年,则该押金是否应计纳消费税 如需计纳则该押金应纳消费税额多少
消费税讲义
三章消费税法消费税是指国家制定的用以调整消费税征收和缴纳之间权利与义务关系的法律规范的总称。
消费税考查5分左右，出题的形式主要是和增值税、关税组合在一起出计算题。
这个税种和增值税既有相同之处又有不同之处。
主要表现在：①增值税、消费税同属于对流转额征税，都是全额征税的税种，不能从销售额中减除任何费用。
②增值税与消费税不同之处是增值税是价外税，消费税是价内税。
在增值税的计税价格中是不含有增值税税额的，在消费税计税价格中含有消费税。
所以消费税的应税货物的价格是由成本、利润和消费税税金三方面构成的。
③增值税在应交税费一一应交增值税”核算，消费税则在营业税金及附加”核算, 与所得税之间形成了此消彼涨的关系。
④从计税价格而言，对于从价计征的消费税，它与增值税是一般是同一个计税依据，就是以不含增值税税额的价格作为计税依据。
今年消费税这章内容上做了调整，主要是在税目、税率上做了一些调整，计算的依据上没有做重大的变动。
第一节纳税义务人（了解）在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。
包括三资企业。
第二节税目、税率（重点掌握）一、税目原来是11大类货物，包括烟、酒、化妆品、护肤护发品、鞭炮焰火、贵重首饰及珠宝玉石、汽油、柴油、摩托车、小汽车等11类。
这次调整在11个税目上去掉了护肤护发品，将护肤护发品中的高档产品划归了化装品税目，这样就剩10个，然后又合并了一个，将原来的汽油、柴油合成一个成品油税目，在成品油税目中又作了补充。
成品油税目包括了原来的汽油、柴油，又增加了石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油，这样成品油税目就有7个子目。
新增加的税目：高档手表、高尔夫球及球具、游艇、木制一次性筷子、实木地板。
经过调整，现在消费税的税目就变成14个。
14类货物是今年选择题上重点掌握的内容。
哪些纳入范围，哪些没纳入范围，其中变化的地方，如取消护肤护发品，设置成品油，将原来的汽油、柴油归在成品油中，还有新增加的税目，这些都是消费税考试的重点内容。
经济师考试章节讲义《中级财税》：消费税制
经济师考试章节讲义《中级财税》：消费税制
导读：本文经济师考试章节讲义《中级财税》：消费税制，仅供参考，如果觉得很不错，欢迎点评和分享。
第五章商品课税制度
第二节消费税制
一、了解消费税的概念
二、熟悉消费税的纳税人
三、掌握消费税的征收范围
烟，酒及酒精，化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮、焰火，成品油，汽车轮胎，摩托车，小汽车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板。
四、消费税的税率(无须记具体税率)
(一)熟悉消费税的税率形式――比例税率和定额税率
征税方式
范围
复合征税
卷烟、白酒
定额税率
啤酒、黄酒、成品油
比例税率
其他应税消费品。
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中级财税消费税讲义3
消费税
2）自设非独立核算门市部计税的规定
纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税。
（3）应税消费品用于其他方面的规定
纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。
（二）自产自用应税消费品的计税依据和应纳税额计算
1、用于连续生产应税消费品的―――不纳税
2、用于其他方面的―――于移送使用时纳税
3、有同类消费品销售价格的―――――同类消费品的销售价格作为计税依据
4.没有同类消费品销售价格的――――按组成计税价格计算
（三）委托加工应税消费品的计税依据
1、委托加工的界定
2、委托方是消费税的纳税义务人
3、委托加工应税消费品组成计税价格计算
委托加工的应税消费品：
（
4、纳税人委托加工应税消费品的，消费税的纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。
5、委托加工的应税消费品由委托方收回后直接出售的，不再缴纳消费税。
6、委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。
下列委托加工收回的应税消费品准予从应纳消费税税额中扣除原材料已纳消费税税额。
①以委托加工收回的已税烟丝生产的卷烟；
②以委托加工收回的已税化妆品生产的化妆品；
③以委托加工收回的已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；
④以委托加工收回的已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火；
⑤以委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品；
⑥以委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油；
当期准予扣除的委托加工应税消费品的已纳税额
＝期初库存的委托加工应税消费品的已纳税额＋当期收回的委托加工应税消费品已纳税额－期末库存的委托加工应税消费品已纳税款
7、受托方（提供加工劳务）是增值税的纳税义务人，在计算增值税时，代收代缴的消费税不属于价外费用。