消费税讲义政策学习
消费税知识点总结
消费税知识点总结
消费税是一种基于消费行为征收的税费，属于间接税的一种。消费税
的征收对象是商品和劳务，征收方式通常是在销售环节按照销售额的一定
比例征收，并由销售者代为缴纳。消费税的目的是调节经济发展，增加政
府财政收入，促进资源配置的合理性和经济效益的提高。下面是消费税的
一些知识点总结。
一、消费税的分类：
1.一般类消费税：主要对一般商品和劳务征收，如增值税、营业税等。
2.特殊类消费税：主要对特定商品和劳务征收，如烟草、酒类、汽车、奢侈品等。
二、消费税的征收方式：
1.比例税：征收额按照销售额的一定比例计算。
2.固定税：征收额按照固定金额计算。
3.综合税：征收额既包括比例税，也包括固定税。
三、消费税的征收途径：
1.预付方式：销售者在销售过程中提前向政府缴纳消费税。
2.后期补缴方式：销售者在销售过程中暂不征收消费税，而是在一定
期限内向政府补缴。
四、消费税的作用和目的：
1.赋税调节作用：通过调节消费水平和消费结构，引导资源的合理配置，推动经济发展。
3.社会调控作用：消费税可以对一些不良消费行为进行约束，如减少烟酒、高糖饮料等的消费。
五、消费税的优缺点：
1.优点：
(1)税基广泛，征收效果好：消费税可以广泛征收于商品和劳务，征收效果较好。
(2)调节经济发展：通过调节消费行为，可以引导经济发展，优化资源配置。
2.缺点：
(1)对低收入人群影响大：由于消费税征收方式是按销售额计算，可能使得低收入人群负担加重。
(2)容易造成通胀：消费税的征收会导致商品价格上涨，从而引发通胀压力。
(3)逃税问题：由于消费税的征收对象广泛，存在逃税问题，可能导致政府财政收入损失。
消费税培训课件
案例一
01
某企业建立健全的财务制度，规范账务处理和发票管理，确保
合规纳税。
案例二
02
某企业定期进行税务自查，及时发现和纠正涉税问题，降低税
务风险。
案例三
03
某企业加强与税务部门的沟通联系，及时了解和掌握税收政策
变化，确保纳税行为的合规性和有效性。
THANKS
感谢观看
报工作。
04
消费税的税收筹划
合理利用税收优惠政策
01
02
03
了解税收优惠政策
深入研究税收政策，了解 哪些产品或行业可以享受 税收优惠，并确保企业符 合条件。
及时申请税收优惠
一旦符合条件，应尽快申 请税收优惠，以降低企业 的税负。
关注政策变化
关注税收政策的变化，以 便及时调整企业的经营策 略，充分利用新的税收优 惠政策。
消费税的纳税人
生产应税消费品单位 和个人
委托加工应税消费品 单位和个人
进口应税消费品单位 和个人
消费税的税率
比例税率
根据应税消费品的种类和税目， 设定不同的比例税率
累进税率
根据应税消费品的销售收入或数 量，设定不同的累进税率
消费税的征收方式
价内征收
将消费税纳入商品或服务的销售价格中，由销售方代扣代缴
案例一
某企业利用低税率政策，将高税率产品转换为低税率产品 ，从而降低税负。
消费税基础知识培训
计税依据
下列说法正确的是（） A.凡是征收消费税的消费品都征收增值
税 B.凡是征收增值税的货物都征收消费税 C.应税消费品征收增值税的，其税基含
有消费税 D.应税消费品征收消费税的，其税基不
含增值税
计税依据
包装物的处理 ➢作价销售 ➢包装物租金 ➢包装物押金
税率
某酒厂主要生产白酒和其他酒，现将白 酒和药酒各1斤组装套装，白酒80元/斤， 药酒100元/斤，组装套装每套不含税价 格为200元。
税率
下列关于卷烟消费税适用税率的说法中， 错误的有（）
A.残次品卷烟一律按照卷烟最高税率征税 B.自产自用卷烟一律按照卷烟最高税率征税 C.白包卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟
消费税
消费税
消费税是对我国境内从事生产、委托加 工和进口应税消费品的单位和个人，就 其销售额和销售数量，在特定环节征收 的一种税。
简单的说，消费税是对特定的消费品和 消费行为征收的一种税。
消费税的特点
➢征税项目具有选择性 ➢征税环节具有单一性 ➢征收方法具有多样性 ➢税收调节具有特殊性 ➢消费税具有转嫁性
计税依据
• 某橡胶厂系增值税一般纳税人， 8月销 售汽车轮胎取得货款，开具的增值税专 用发票上注明价款200万元，销售农用 拖拉机通用轮胎取得含税收入100万元， 以成本价转给统一核算的门市部汽车轮 胎一批，成本价为60万元，门市部当 月全部售出，开具普通发票上注明货款 金额74.88万元，已知汽车轮胎适用消 费税率为3%，则该橡胶厂本月应纳消 费税税额为（ ）万元。
消费税法培训讲义
第2节 应纳税额的计算
一、应纳消费税额的计税方法 二、应纳消费税额的计算 三、综合计算实例
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一、应纳消费税额的计算方法（掌握）
三种计税方法
计税公式
（一）从价定率计税（从量计 税和复合计税外的商品）
应纳税额 =销售额×比例税率
（二）从量定额计税（适用于：
应纳税额
啤酒、黄酒、成品油）
=销售数量×单位税额
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（三）特点 1、征税范围具有选择性 2、纳税环节具有单一性 3、平均税率水平比较高且税负差异大 4、征税方法具有灵活性 5、税负具有转嫁性
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应用实例
【案例1-多选】根据税法规定，下列说法正确的有（） A、凡是征收消费税的消费品都征收增值税 B、凡是征收增值税的货物都征收消费税 C、应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税 D、应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税
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9、小汽车——分为中轻型商用客车和乘用车 （1）中轻型商用客车：含驾驶员在内最多不超过10-23个 座位（含）——5% （2）乘用车：含驾驶员座位在内最多不超过9个座位 （含），涵盖了轿车、微型客车以及不超过9座的轻型客 车。——税率依据排放量大小而不同 包括：用排气量＜1.5升（含）的乘用车底盘（车架）改装 、改制的车辆；用排气量＞1.5升（含）的乘用车底盘（车 架）或用中轻型商用客车底盘（车架）改装、改制的车辆 不包括：电动车、沙滩车、卡丁车、高尔夫车、车身长度 大于7米(含)，且座位在l0至23座(含)以下的商用客车
3消费税56页PPT
第二节 消费税的纳税人及纳税环节
【例】乙商场零售金银首饰取得含税销 售额10.53万元，其中包括以旧换新首 饰的含税销售额5.85万元。在以旧换 新业务中，旧首饰作价的含税金额为 3.51万元，乙商场实际收取的含税金 额为2.34万元。
计算乙商场应纳消费税和增值税销项 税额。
2024/7/3
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第二节 消费税的纳税人及纳税环节
饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（坊）利用啤酒生产 设备生产的啤酒，按250元/吨的税率征收消费税。
2024/7/3
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（三）化妆品
• 含美容、修饰类化状品、成套化妆品、高档护 肤类化妆品。
• 不含舞台、戏剧、影视化妆用的上妆油、卸妆油 、油彩。
（四）贵重首饰及珠宝玉石
• 金、银、金基、银基、铂金、钻石、钻石饰 品等首饰和饰品在零售环节纳税，税率5%； 其他与金基、银基、铂金、钻无关的贵重首饰及
消费税与增值税的区别：
1.征税范围不同：增值税广，消费税窄。前者包含后者。 2.与价格的关系不同：增值税是价外税，消费税是价内税。 3.纳税环节不同：消费税是单一环节征收（一般），增值税是在
货物所有的流转环节道道征收。
4.计税方法不同：增值税按两类纳税人来计算，消费税的计算根
据应税消费品来划分。
5.税收收入的归属不同：进口环节增值税归中央、其他增 值税央地共享，消费税全归中央。
消费税概述PPT课件
第一节 消费税概述 第二节 消费税的征税范围及纳税人 第三节 消费税的税目与税率 第四节 消费税应纳税额的计算 第五节 出口应税消费品退（免）税 第六节 消费税的征收管理
第一节 消费税概述
一、消费税的概念 是以特定消费品或消费行为为课税对象而征收的一种
（二第）自四产节自用的消应税费消费税品 应纳税额的计算
用于连续生产应税消费品，不纳税；用于其他方面于移送 使用时纳税。 从价定率 A．按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税； B．按照组成计税价格计算纳税。
=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率） 从量定额 自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量
三、特殊规定 1、兼营不同税率的应税消费品 2、组合产制应税消费品的税率确定
将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售，从高适用税率
一、第计算四公节式 消费税应纳税额的计算
实行从价定率办法计算的应纳税额 =销售额（或组成计税价格）×适用税率
实行从量定额办法计算的应纳税额 =应税消费品数量×单位税额
实行复合计税办法计算的应纳税额 =应税消费品数量×单位税额 +销售额（或组成计税价格）×适用税率
符合规定标准的各类乘用车和中轻型商 用客车
电动汽车不征消费税；特定标准商用客车不征消 费税；沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不征 消费税
《消费税原理及政策》课件
税收负担：消费税的税收负担主要由 消费者承担，增值税的税收负担主要 由生产者承担。
征收对象：消费 税针对商品和服 务，所得税针对 个人和企业的收 入
征收环节：消费 税在生产、批发 或零售环节征收， 所得税在个人和 企业取得收入后 征收
税率：消费税税 率固定，所得税 税率根据个人和 企业收入情况而 定
税收负担：消费 税最终由消费者 承担，所得税由 个人和企业承担
征收对象：消费税针对国内商品和服务，关税针对进口商品
征收环节：消费税在生产、批发、零售环节征收，关税在进口环节征收
税率：消费税税率根据商品和服务种类不同，关税税率根据商品种类和进口国不同
征收目的：消费税旨在调节消费结构，促进经济发展，关税旨在保护国内产业，调节贸易平 衡
,
汇报人：
01 02 03 04 05
06
Part One
Part Two
消费税是一种间接税，由消费者承担 消费税是对特定商品或服务征收的税种 消费税的征收对象包括奢侈品、高能耗产品等 消费税的目的是调节消费结构，促进经济发展
价内税：税款包含在商品价 格中
间接税：由消费者承担，但 由销售者代收
单一环节征收：只在生产或 进口环节征收
普遍征收：几乎所有商品和 服务都需缴纳消费税
调节消费结构：通过调整税率，引导消费者购买低税率商品，减少高税率商品的消费
《消费税基础知识》课件
目录
• 消费税概述 • 消费税的征收范围 • 消费税的税率 • 消费税的计算方法 • 消费税的征收管理 • 消费税的影响与作用
01
消费税概述
消费税的定义
01
消费税是一种间接税，以消费品 或消费行为为征税对象，在生产 、进口、批发或零售环节征收。
02
消费税的征收对象包括商品、服 务和特定行为，如烟草、酒类、 奢侈品等。
消费税的计算举例
假设某企业销售应税消费品， 取得含增值税销售额为100元，
增值税税率为17%，消费税税 率为10%。
根据公式，应纳税额 = (100 / (1 + 17%)) × 10% = 8.55元。
如果该企业自产自用应税消费 品，则根据同类应税消费品的 最高销售价格或组成计税价格 作为计税依据。
增强税收弹性
消费税是一种间接税，可以根据经济形势和政策 目标进行适时调整，增强税收体系的弹性。
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促进税收公平
通过实行价内税和价外税并存的征收方式，使消 费者更加直观地感受到税收负担，促进税收公平 。
消费税对社会生活的影响
引导消费行为
通过设置差别税率和征收范围，引导消费者进行理性消费，促进 社会资源的节约和环境保护。
高尔夫球及球具：生产、批发和零售 环节均不缴纳消费税。
钻石及钻石饰品：零售环节缴纳消费 税。
消费税讲义
消费税
第三节消费税法律制度
消费税是国际上普遍采用的对特定的某些消费品和消费行为征收的一种间接税。
一、消费税的纳税人
消费税的纳税人，是在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人。
二、征税范围
（一）生产应税消费品
1.纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。
2.纳税人自产自用的应税消费品：
（1）用于连续生产应税消费品——不纳税
（2）用于其他方面——移送使用时纳税（如用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、
馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等）。
3.工业企业以外的单位和个人，视为应税消费品的生产行为（了解）。
（二）委托加工应税消费品
1.委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料；受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。
2.委托加工的应税消费品的，受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托方为消费税的纳税义务人。
【特殊】委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。
3.委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。
4.委托方将收回的应税消费品出售：
（1）以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；
（2）委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
（三）进口应税消费品
进口的应税消费品，于报关进口时纳税。
（四）零售应税消费品
1.适用范围：金银首饰、钻石及钻石饰品、金基或银基合金的镶嵌首饰、铂金首饰。
完整版消费税课件.ppt
精心整理
26
【例题12】根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用 应纳消费品不缴纳消费税的是（ ）。 A、炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油 B、汽车厂用于管理部门的自产小汽车 C、日化厂用于交易会样品的自产化妆品 D、木地板厂继续生产漆饰木地板耗用自产的木地板 答案：D
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%=388.89（万元）
批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产 环节的消费税税款。
精心整理
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例题7
• 某酒厂2009年8月份销售白酒120吨，对外销售不 含税单价6000元∕吨，销售散装白酒10吨，单价45 00元∕吨，款项全部存入银行。
• 该酒厂设立一个销售部，酒厂销售给销售部的白酒 价格为4000元∕吨、散装白酒价格为3000元∕吨， 计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下。假 设省级国税机关核定的最低计税价格分别为白酒5 500元∕吨、散装白酒4000元∕吨。
1.烟
2.酒及酒精 4.贵重首饰及珠宝玉石
3.化妆品
6.成品油
5.鞭炮、焰火 8.摩托车
7.汽车轮胎
10.高尔夫球及球具
9.小汽车
12.游艇
11.高档手表
14.实木地板
13.木制一次性筷子 实木复合地板
精心整理
6
比例税率：
税率
定额税率：240元/吨，250元/吨，220元/ 吨；1元/升，0.8元/升
消费税理论知识讲解
2020/8/31
Leabharlann Baidu
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4、外购或委托加工应税消费品已纳税额的扣除
（1）用已税烟丝生产的卷烟。
（2）用已税化妆品生产的化妆品。
（3）用已税护肤护发品生产的护肤护发品。
（4）用已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉 石。
（5）用已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火。
（6）用已税汽车轮胎（内胎和外胎）生产的汽 车轮胎。
试计算乙企业应代收代缴的消费税额？
2020/8/31
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例1解答
组成计税价格=（7 000+2 000）/（ 110%）=10 000（元）
代收代缴消费税额=10 000×10%=1 000 （元）
2020/8/31
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例2
某公司从境外进口一批化妆品，经海关核 定的关税完税价格为54 000元，进口关 税税率为25%，消费税税率为30%。 试计算其应纳消费税额？
2020/8/31
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进口卷烟应纳消费税的计算
进口卷烟消费税组成计税价格=（关税完 税价格+关税+消费税定额税）/（1-进口 卷烟消费税适用比例税率）
应纳消费税税额=进口卷烟消费税组成计 税价格×进口卷烟消费税适用比例税率+ 海关核定的进口卷烟数量×消费税定额税 率
2020/8/31
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例4
上财 第9章--消费税讲义
• （三）卷烟批发企业适用税率的特殊规定
• 在中国境内从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的卷 烟，按其销售额（不含增值税）征收5%的消费税。 • 纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开 核算的，一并征收消费税。 • 纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟在销售时纳税。 • 纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。 • 卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地 区的，由总机构申报纳税。 • 卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算 纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。
• 消费税税目税率表
税目 一、烟 1.卷烟 每标准条50元以上 每标准条50元以下 2.雪茄烟 3.烟丝 4.卷烟批发 二、酒及酒精 1.白酒 2.黄酒 3.啤酒 4.其他酒 5.酒精 2018/7/31 定额税 比例税 出厂价3000元以上 出厂价3000元以下 斤 吨 吨 征收范围 计税单位 标准箱 50 000支 税率 150元 45% 30% 25% 30% 5% 0.5元 20% 240元 250元 220元 10% 5%
2018/7/31 10
• 2、定额税率。
• 定额税率适用于供求基本平衡并且价格差
异较小、计量单位规范的应税消费品，包 括黄酒、啤酒、汽油、柴油4种液体产品。
2018/7/31
11
• 3、复合税率。
税法消费税知识点总结
税法消费税知识点总结
一、消费税的概念及作用
消费税是指国家对商品和劳务的交易、生产和消费行为征税的一种税收制度。消费税是一种间接税，通过对商品和劳务的交易来征税，最终由消费者承担。消费税是税法中的一种重要税种，具有调节经济、保障民生等多种作用。通过征收消费税，可以增加国家财政收入，同时也可以限制消费行为，促进节约和环保。
二、消费税的种类
消费税主要包括营业税、增值税、消费税等几种类型。
1. 营业税：是一种按照企业的营业额来征税的税收制度，它是对商品生产和销售环节的一种税收。
2. 增值税：增值税是一种按照企业的增值额来征税的税收制度，主要用于对商品和劳务的交易环节征税。
3. 消费税：消费税是一种按照商品和劳务的使用和消费量来征税的税收制度，主要用于对商品和劳务的使用和消费环节征税。
三、消费税的征税方式
消费税的征税方式主要有比例税和定额税两种。
1. 比例税：比例税是按照商品和劳务的交易额或者增值额的一定比例来征税的税收制度，主要用于对商品和劳务的交易和增值环节征税。
2. 定额税：定额税是按照商品和劳务的使用和消费量的一定定额来征税的税收制度，主要用于对商品和劳务的使用和消费环节征税。
四、消费税的征税对象
消费税的征税对象主要包括商品和劳务。商品包括所有生产出来的物品，劳务包括服务、劳务等。
五、消费税的征税标准
消费税的征税标准主要包括税率、起征点、征税基数等几个方面。
1. 税率：税率是消费税的征税比例，是对商品和劳务的交易额、增值额或者使用量进行征税的基数。
2. 起征点：起征点是指在税法规定的税率下，超过一定额度的交易额或增值额才需要进行征税。
消费税政策学习
第四节 计税依据
❖ 三、计税依据的若干特殊规定（注意单选、多选题） ❖ （一）卷烟最低计税价格的核定 ❖ 1.卷烟消费税最低计税价格（以下简称计税价格）核定范围为卷
烟生产企业在生产环节销售的所有牌号、规格的卷烟。 ❖ 2.计税价格由国家税务总局按照卷烟批发环节销售价格扣除卷烟
批发环节批发毛利核定并发布。计税价格的核定公式为： ❖ 某牌号、规格卷烟计税价格＝批发环节销售价格×（1－适用批发
附：财税﹝2014﹞93号 自2014年12月1日起消费税政策调整： 取消气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩 托车消费税。气缸容量250毫升和250毫升（不含） 以上的摩托车继续分别按3%和10%的税率征收消费税 ； 取消汽车轮胎税目； 取消车用含铅汽油消费税，统一按照无铅汽油 税率征收消费税； 取消酒精消费税。
具的增值税专用发票上注明价款200万元，销售复合地板非实木取得含税收入 100万元，以成本价转给统一核算的门市部实木地板一批，成本价为60万元，门 市部当月全部售出，开具普通发票上注明货款金额74.88万元，已知实木地板适 用消费税率为5%，则该地板厂本月应纳消费税税额为（ ）万元。 ❖ A.17.47 ❖ B.31.25 ❖ C.30.4 ❖ D.13.2 ❖ 『正确答案』D ❖ 『答案解析』应纳消费税税额＝200×5%＋74.88÷（1＋17%）×5%＝13.20 （万元）
消费税讲义
消费税讲义
消费税是指国家制定的用以调整消费税征收和缴纳之间权益与义务
关系的法律规范的总称。消费税考查5分左右，出题的形式要紧是和增值税、关税组合在一起出运算题。那个税种和增值税既有相同之处又有不同之处。要紧表现在：①增值税、消费税同属于对流转额征税，差不多上全额征税的税种，不能从销售额中减除任何费用。②增值税与消费税不同之处是增值税是价外税，消费税是价内税。在增值税的计税价格中是不含有增值税税额的，在消费税计税价格中含有消费税。因此消费税的应税物资的价格是由成本、利润和消费税税金三方面构成的。③增值税在“应交税费——应交增值税”核算，消费税则在“营业税金及附加”核算，与所得税之间形成了此消彼涨的关系。④从计税价格而言，关于从价计征的消费税，它与增值税是一样是同一个计税依据，确实是以不含增值税税额的价格作为计税依据。
今年消费税这章内容上做了调整，要紧是在税目、税率上做了一些调整，运算的依据上没有做重大的变动。
第一节纳税义务人（了解）
在我国境内生产、托付加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。包括三资企业。
第二节税目、税率（重点把握）
一、税目
原先是11大类物资，包括烟、酒、化妆品、护肤护发品、鞭炮焰火、
贵重首饰及珠宝玉石、汽油、柴油、摩托车、小汽车等11类。
这次调整在11个税目上去掉了护肤护发品，将护肤护发品中的高档产品划归了化装品税目，如此就剩10个，然后又合并了一个，将原先的汽油、柴油合成一个成品油税目，在成品油税目中又作了补充。成品油税目包括了原先的汽油、柴油，又增加了石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油，如此成品油税目就有7个子目。新增加的税目：高档手表、高尔夫球及球具、游艇、木制一次性筷子、实木地板。