政府补助新准则对税收的影响
《政府补助》准则应用指南
《政府补助》准则应用指南一、新旧会计准则主要差异（一）原会计准则规定原有的企业会计准则中没有就政府补助的有关内容进行太明确的规定，但对补贴收入及捐赠进行了规定。
在财政部 2000 年 12 月 29 日发布的《企业会计制度》科目中专门对“补贴收入”进行了解释：本科目核算企业按规定实际收到的补贴收入（包括退还的增值税），或按销量或工作量等和国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴。
先征后返增值税，计入补贴收入。
企业按销量或工作量等，依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴，应于期末，按应收的活实际收到的补贴金额，计入补贴收入。
如属于国家财政扶持的领域而给予的其它形式的补助，企业应于收到时，计入补贴收入。
接受现金或非现金的捐赠，都计入“资本公积”核算。
（二）新会计准则规定1 、定义政府补助是指政府无偿给予企业现金或非现金资源，不包括政府作为企业所有者对企业的资本投入。
我国目前主要政府补助：出口退税、财政贴息、研究开发补贴、政策性补贴。
2 、分类分为无条件政府补助与附条件政府补助。
附条件的政府补助：政府在特定的不确定未来事项发生或不发生时有权收回的政府补助。
不能满足条件时，政府有权收回；能否满足条件具有不确定性。
无条件的政府补助：除附条件政府补助之外的政府补助。
3 、确认计量接受政府补助资产，在实际收到或者获得了收取政府补助的权利并基本确定能收到时，予以确认。
企业接受政府补助的现金资产，应当按照其实际金额入帐。
企业对于无条件的现金补助，应当在确认补助资产的同时计入当期损益。
对于无条件的非现金补助，根据国家相关法律、法规等规定，应当在确认补助资产的同时计入资本公积。
接受政府补助的非现金资产的初始计量，按照预计未来现金流量现值计量。
4 、会计处理国家相关法律、法规有明确规定的，从其规定，如计入资本公积；无相关法律、法规予以明确规定的无条件的政府补助，确认资产的同时，计入当期收益；附条件的政府补助，确认资产的同时，先计入负债，满足条件时计入当期收益。
政府补助收入的会计和税务差异
政府补助收入的会计和税务差异(2009-04-24 10:23:46)标签：企业所得税政府补助收入会计税收差异财经分类：解读精华一、政府补助分为与资产相关的和与收益相关的两类，前者指企业取得的、用以购建或以其他方式形成长期资产的政府补助；后者指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。
（见企业会计准则16号）政府补助主要有4种形式：一是财政拨款。
财政拨款是政府无偿拨付给企业的资金，通常在拨款时明确规定资金用途。
比如财政部门拨付给企业用于购建固定资产或进行技术改造的专项资金，鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项，拨付企业的粮食定额补贴，拨付企业开展研发活动的研发经费等。
二是财政贴息。
是政府为支持特定领域或区域发展，根据国家宏观经济形势和政策目标，对承贷企业的银行贷款利息给予的补贴。
如财政将贴息资金直接拨付给受益企业，或者拨付给贷款银行，由贷款银行以政策性优惠利率计算和确认利息费用。
三是税收返还。
指政府按照有关规定采取先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补贴。
除税收返还外，税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式，这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产，不作为本准则规范的政府补助。
四是无偿划拨非货币性资产。
比如行政划拨土地使用权、天然起源的天然林等。
二、政府补助会计处理及所得税政策《企业会计准则》规定，与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在相关资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各项损益（营业外收入）。
但是，按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。
相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益（营业外收入）。
与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理：（1）用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益（营业外收入）。
新会计准则下政府补助会计税务处理及其对研发加计扣除的影响
2021.1B86制度解读新会计准则下政府补助会计税务处理及其对研发加计扣除的影响◎文/刁品香摘 要：新会计准则完善了旧会计准则的不足，且对会计税务处理以及财务人员提出了更高要求。
为了使企业在之后的发展过程中能更好地处理税务工作，分析新会计准则给企业经营带来的影响十分必要。
基于此，文章分析了政府补助的内涵，以此为依据分析与之相关的会计核算和税务处理工作，并以当前的企业案例为依据，总结新会计准则下政府补助的会计税务处理对企业研发加计扣除产生的影响，进而为企业持续长远发展提供有参考价值的建议。
关键词：新会计准则；会计税务处理；研发加计扣除0 引言为了提升企业的科技创新能力和市场竞争力，政府正在不断加大对企业的补助力度。
最新修订的政府补助文件完善了补助相关的会计核算内容，明确了会计科目和报表列报，还在会计核算工作中引入了净额法和财政贴息会计处理的相关内容。
新会计准则的完善使得企业的经营业务与会计核算工作结合得更为紧密，使得企业在政府补助的会计核算中能同时保证会计信息的真实性和可靠性。
由于新会计准则不仅保留了原本的总额法，还增加了净额法，从而使企业在会计核算工作中有更多的方法可以选择。
此外，新会计准则也对企业的会计人员提出了挑战，想要完善会计核算工作，就要全面了解政府补助会计税务处理内容。
1 新会计准则下政府补助的内涵新会计准则下，政府补助一般是指各地政府对当地企业进行的货币或者非货币形式的补助，为的是让企业能够在相关政策的引导下发展自身，同时能够提供更多的就业岗位，为政府增加税务来源，促进当地经济的发展。
但是，政府补助不包含政府以投资者身份向企业进行的资产投入。
按照补助类型划分，政府补助一般分为资产类补助和收益类补助。
资产类补助指的是政府向当地企业进行资产形式的投入，从而帮助企业完善自身经营，并能从中获得归自身所有的长期资产。
而收益性补助是指政府给予企业资金之后，企业不一定会在后续经营过程中获得更多资产。
《企业会计准则第16号——政府补助》解释
《企业会计准则第16号——政府补助》解释为了便于本准则的应用和操作，现就以下问题作出解释：（1）政府补助的特征；（2）政府补助的主要形式；（3）政府补助的会计处理。
一、政府补助的特征本准则第二条规定，政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为所有者投入的资本。
其中，政府包括各级政府及其机构，国际的类似组织也在其范围之内。
（一）政府补助是无偿的、有条件的政府向企业提供补助属于非互惠交易，具有无偿性的特点。
政府并不因此而享有企业的所有权，企业未来也不需要以提供服务、转让资产等方式偿还。
政府补助通常附有一定的条件，主要包括两个方面：一是政策条件，企业只有符合政府补助政策的规定，才有资格申请政府补助。
符合政策规定不一定都能够取得政府补助；不符合政策规定、不具备申请政府补助资格的，不能取得政府补助。
二是使用条件，企业已获批准取得政府补助的，应当按照政府相关文件等规定的用途使用政府补助。
（二）政府资本性投入不属于政府补助政府以投资者身份向企业投入资本，享有企业相应的所有权，企业有义务向投资者分配利润，政府与企业之间是投资者与被投资者的关系，属于互惠交易。
财政拨入的投资补助等专项拨款中，相关政策明确规定作为“资本公积”处理的部分，也属于资本投入的性质。
政府的资本性投入无论采用何种形式，均不属于政府补助的范畴。
二、政府补助的主要形式政府补助表现为政府向企业转移资产，包括货币性资产或非货币性资产，通常为货币性资产，但也存在非货币性资产的情况。
（一）财政拨款。
财政拨款是政府无偿拨付企业的资金，通常在拨款时就明确了用途。
例如，政府拨给企业用于购建固定资产或进行技术改造工程的专项资金，政府鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项，政府拨付企业的粮食定额补贴，政府拨付企业开展研发活动的研发拨款等。
（二）财政贴息。
财政贴息是政府为支持特定领域或区域发展、根据国家宏观经济形势和政策目标，对承贷企业的银行贷款利息给予的补贴。
新会计准则下政府补助会计税务处理及其对研发加计扣除的影响
新会计准则下政府补助会计税务处理及其对研发加计扣除的影响作者：戴琳来源：《中国集体经济》2024年第12期摘要：新会计准则下，企业加强政府补助会计税务处理和做好研发加计扣除工作对于企业健康稳定发展具有重要价值。
文章在分析新会计准则下政府补助会计税务处理重要性及剖析新会计准则下政府补助会计税务处理对研发加计扣除影响的基础上，进一步探讨了新会计准则下政府补助会计税务处理中的问题及相应的解决措施。
关键词：新会计准则；政府补助；会计税務处理；研发加计扣除政府补助是企业运营和发展的重要支持手段，可以有效促进企业的发展和创新能力。
然而，在新会计准则下，政府补助的会计处理和税务处理面临着更高的要求和挑战。
研发加计扣除政策可以帮助企业降低应纳税额，但在政府补助的会计处理和税务处理中存在一些问题，如税务筹划体系不健全等。
对这些问题进行深入研究，并提出相应的解决措施，以期为企业提供更好的政府补助会计税务处理方案，优化研发加计扣除政策的应用效果。
一、新会计准则下政府补助会计税务处理概述新会计准则下政府补助会计税务处理是指在新会计准则框架下，企业接受政府补助时，如何进行准确的会计处理和合规的税务处理。
在会计处理方面，新会计准则要求企业在确认和计量政府补助时，遵循“获取成本”模型，即将政府补助的价值视为取得相关资产或减少相关负债的成本。
企业应根据补助的性质将其归类为资本性补助还是收入性补助，并按照相应的准则进行会计处理。
对于资本性补助，企业应将其分摊到相关资产的使用寿命或者相关负债的账面价值上，以反映补助对于资产或负债的经济利益的预期影响。
而收入性补助则应在其获得时确认为收入，或者在相应的收入和费用发生时期进行相关确认。
此外，企业还需要披露政府补助的性质、数额、基本条件和相关的会计政策，以便用户能够全面了解政府补助对财务报表的影响。
在税务处理方面，接受政府补助的企业需要遵循当地税法的规定，正确处理政府补助的税务事项。
根据当地税法的要求，政府补助可能被视为纳税收入、非纳税收入、延期收益或者资本转移。
政府补助新旧准则比较及影响
政府补助新旧准则比较及影响
政府补助是政府为了支持特定行业、企业或个人而提供的金融支持或其他形式的援助。
在不同国家和地区，政府补助的规定和标准各不相同，而且随着时间的推移，政府补助的
方式和准则也可能发生变化。
在这种情况下，新旧准则之间的比较和影响就显得尤为重
要。
一般而言，政府补助的新旧准则之间存在多方面的比较和影响。
首先是在补助对象的
选择上。
在旧准则下，政府补助的对象可能更加倾向于传统产业和大型企业，而新准则下
则更可能瞄准新兴产业和中小企业。
这种选择的改变可能带来经济结构的调整和产业的转型，从长远来看，有利于促进经济的健康发展。
其次是在补助形式和标准上的比较和影响。
在旧准则下，政府补助可能更多地采取直
接资金支持或税收减免的形式，而新准则下可能更多地采取间接支持、政策扶持或技术创
新支持的方式。
这种形式和标准的转变可能会影响到企业的经营策略和市场竞争力，同时
也会影响到政府财政的稳健和利益的平衡。
新旧准则之间可能还存在一些政策和法规上的冲突和衔接问题。
在一些国家或地区，
政府可能同时实施新旧补助准则，这就需要对不同准则的执行和配套政策进行协调和衔接，以确保政策的连续性和稳定性。
这也需要政府对新旧准则之间的差异和变化进行深入研究
和评估，及时调整政策和措施。
新旧政府补助准则之间的比较和影响是一个复杂而重要的课题，需要政府、企业和社
会各界共同努力去理解和解决。
只有通过深入分析和积极探讨，才能找到新旧政府补助准
则之间的平衡点，实现政府补助的最佳效果和最大效益。
新会计准则下政府补助会计税务处理及其对研发加计扣除的影响
新会计准则下政府补助会计税务处理及其对研发加计扣除的影响陕西省土地工程建设集团有限责任公司，陕西西安710075自然资源部退化及未利用土地整治工程重点实验室，陕西西安710075陕西省土地整治工程技术研究中心，陕西西安710075摘要：政府补助对企业的纳税情况有一定的影响，不同的处理方法会导致企业在纳税时产生不同的结果。
根据总额法处理，政府补助不纳入应税收入范围，可以减少企业的纳税负担。
而根据净额法处理，政府补助需要扣除相关的税费，会增加企业的纳税负担。
在实际操作中，企业可以根据自身的情况选择适合的处理方法，以最大程度地降低纳税负担，提高企业的盈利能力。
政府补助对企业来说既是一种支持和鼓励，也是一种负担和责任。
企业需要在享受政府补助的同时，合规纳税，履行相应的义务，为社会和国家的发展贡献自己的力量。
政府也应当加强对企业纳税行为的监管和指导，确保企业纳税的公平性和透明度，为企业的可持续发展提供有力支持。
关键词：新会计准则；政府补助；会计税务；处理研发；加计扣除；影响引言政府补助会计税务处理对研发加计扣除产生一定的影响。
企业需要根据相关规定记录和报告政府补助，并按照规定的比例进行计算和处理。
只有做好政府补助的会计和税务处理工作，企业才能更好地享受研发加计扣除的税收优惠政策，促进科技创新和企业发展。
一、新会计准则下政府补助会计税务处理（一）政府补助概述政府补助是指政府为了促进企业或个人发展，提供给其一定的资金或其他资源的援助。
政府补助可以分为直接补助和间接补助两种形式。
直接补助是指政府直接向受助对象提供资金或其他资源，间接补助则是指政府通过减免税费、提供优惠贷款等方式来支持受助对象。
（二）会计税务处理根据新会计准则，政府补助应当按照实际发生的原则进行会计处理。
具体来说，政府补助分为两类：与特定资产相关的政府补助和与收入或费用相关的政府补助。
对于与特定资产相关的政府补助，如果该补助与该资产的购置、建造或改造直接相关，应当在确认该资产的成本时予以抵扣。
新会计准则下政府补助会计核算问题分析
新会计准则下政府补助会计核算问题分析随着经济的发展以及各种产业的不断壮大，政府补助在企业的经营活动中起着越来越重要的作用。
在过去的会计准则下，对政府补助的会计核算和披露存在一定的问题和不足，因此在新会计准则颁布后，对政府补助的会计核算问题也引起了企业和会计从业人员的重视。
下面我们就来探讨一下在新会计准则下政府补助会计核算的问题。
我们需要了解一下政府补助的性质。
政府补助是指政府为了支持特定的行业、企业或项目而提供的资金、资产或其他形式的利益。
政府补助分为与经济利益交换相关的政府补助和不与经济利益交换相关的政府补助两种情况。
在会计准则中，要求对政府补助的性质和条件进行充分的披露，以便用户了解企业获得政府补助的背后原因和目的。
在新会计准则下，对政府补助的会计核算有了更加明确的规定。
根据《企业会计准则》第28号政府补助的规定，企业应当根据实际发生的交易或事项，确认政府补助收入，并在财务报表中按其性质进行合适的分类，同时应当在财务报表中合适的位置进行披露。
这一规定对企业在会计核算政府补助时提出了明确的要求，有助于企业更加规范和准确地处理政府补助的会计核算问题。
在实际操作中，企业在进行政府补助的会计核算时还存在一些问题和困难。
企业在确定政府补助的性质和条件、确认是否符合收入确认的条件、以及如何进行合适的会计处理等方面仍然面临着一定的困难。
一方面，政府补助的性质和条件可能比较复杂，企业需要对政府补助的相关文件进行认真的分析和解读，以确定政府补助的性质和条件。
由于政府补助的形式多种多样，企业需要根据政府补助的实际情况，判断是否符合收入确认的条件，并进行合适的会计处理。
新会计准则规定，企业应当根据实际发生的交易或事项，确认政府补助收入，并在财务报表中按其性质进行合适的分类。
这也对企业提出了一定的要求，需要企业对政府补助进行详细的记录和核实，并对收入进行合适的分类。
在实际操作中，企业需要建立健全的会计制度和内部控制，确保对政府补助的收入进行全面的核实和记录，并按照准则的要求进行合适的分类和披露。
新准则下政府补助的会计核算及涉税处理
财会研究新准则下政府补助的会计核算及涉税处理刘萌1张庆2（1.西安工业大学，陕西西安710000；2.西安外事学院，陕西西安710077）摘要：政府对于企业的财政补助主要包括给予特定行业的政策性补助和给予企业的科研专项拨款，是为了鼓励企业加大技术投入，促进科技创新，提高企业经济效益的手段。
企业在收到补助后的会计核算和税务处理是企业要面临的重要问题。
关键词：政府补助；会计核算；税收政策1引言政府为了促进企业科技创新，提高企业的国际竞争力，会给予企业适当的补助用于科研开发。
企业在收到政府补助时，要严格按照政府制定的相关管理办法，单独核算，专款专用，按照补助的用途使用资金，会计核算要规范，核算内容要完整、真实、准确，要有完备的审批手续和程序，做好政府补助资金的税务工作。
2新准则下政府补助更改的背景和意义政府补助是政府对特定企业的无偿财政拨款，新准则下的政府补助主要针对企业科技创新、节能减排、产品发明等等，主要包括低息贷款、税收返回和提供担保等等。
政府可以通过补助的形式，使企业的发展向着政府希望的方向前进。
政府补助在市场经济国家非常常见，对企业的生产经营和发展方向有重大影响，新准则下政府要在政府补助方面建立更加公平、透明的环境，企业也应当对政府补助做好会计核算和涉税处理。
政府补助是企业从政府无偿获得的资产，具有无偿性和收益性。
新准则下债务豁免、税收减免以及增值税出口退税都不属于政府补助范围。
政府补助一般附有条件，企业在获得政府补助后，要按照政府所附的条件使用，否则政府可以撤销或收回［1］。
新准则下政府补助规定更加明晰，规定了企业核算的会计方法，更强调公允价值观念，实质重于形式，使企业政府补助方面的利润变动更小，会计信息更加真实，有利于降低企业的纳税负担，减少了不当盈余，但是容易导致政府补助收入长期挂账，企业负债虚增，影响企业未来的融资。
3企业政府补助的具体会计核算方法新准则下企业政府补助采用的是收益法中的总额法，即企业的政府补助会计核算不是一次性而是分期计入当期损益可以设置为递延损益科目，一次性计入当期损益的设置为营业外收入科目，与企业资产相关或与企业在将来的收益相关的，可以先计入递延收益，再分期计入营业外收入。
新政府补助准则下政府补助的递延所得税会计处理
新政府补助准则下政府补助的递延所得税会计处理■吕新建政府补助主要形式包括政府对企 业的无偿拔款、税收返还、财政贴息 以及无偿给予非货币性资产等。
在修 订后的《企业会计准则第16号一政 府补助》（CAS16)的规定下，企业可 以根据经济业务的实质怡当地选择总 额法或净额法进行会计核算。
在税收 监管方面，企业所得税法对于不同的 政府补助也作了不同的规定，符合特 定条件的政府补助作为不征税收入。
然而实务中对于不征税的政府补助的 处理上往往忽略了它未来“消耗”时 无法扣税的规定，把它理解为一种纯 粹的税收优惠而做出不恰当的会计处 理。
本文结合C AS16的规定，对各 类政府补助的所得税会计处理进行总 结，以期提供实务借鉴。
―、政府补助的财税处理规定1.政府补助的会计处理规定新政府补助准则要求企业根据政府补助的定义和特征对来源于政府补 助的经济资源进行判断，明确区分政 府补助、收入以及政府作为投资者对 企业的资本性投入。
在明确区分为 政府补助的基础上，对政府补助进行 “与资产相关”和“与收益相关”的分类。
在明确分类后，企业应当根据 经济业务的实质，恰当地选择总额法 或净额法进行会计处理。
2. 政府补助相关的税务处理规定《国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企 业所得税政策问题的通知》（财税 [2008]151号）对财政性资金的纳税 要求作出了详细的规定：“（一）企 业取得的各类财政性资金，除属于国 家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。
(二）对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
（三）纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
刍议政府补助会计与税务的处理差异
资产 、生物资产 、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到
在税务处理上， 与收益相关的政府补助 ， 国务院 、 除 财政 ， 税 期 的 债券 投 资 ，劳务 以及 有关 权益 等 。新 条 例 第 十三 条 规定 ，企 务主管部门另有规定外都应在实际取得时计入收入总额。当会计 业以非货 币形式取得 的收入 ，应当按照公允价值确定收入额 。公 上将与收益相关的政府补助 ，用于补偿企业以后的相关费用或损 允价值 ，是指按照市场价格确定的价值 。企业取得非货 币形式的
得的收入 ，应当按照公允价值确定收入额。公允价值 ，是指按照 市场价格确定 的价值 ，但是税法没有 名义金额计量的规定 。
１ 货 币性 资产 形 式 的 政 府补 助 ．
在会计处理上 ，企业取得 的各种政府补助为货币性资产 的， 可使 用 状 态 时起 ，在 该 资 产 使用 寿 命 内 平均 分 配 ，分 次计 入 以后 如通 过 银 行 转 帐 等方 式 拨 付 的补 助 ， 常按 照 实 际收 到 的金 额 计 通 各期 的损益 （ 营业外收入 ） 。但是 ，按照 名义金额计量的政府补 量；存在确凿证据表明该项补助是按照固定的定额标准拨付的， 助 ，直接 计 入 当 期损 益 。相 关 资 产 在使 用 寿 命 结束 前 被 出售 、转 如按 照 实 际 销量 或 储 备 量与 单 位 补 贴 定额 计 算 的补 助 等 ， 以按 可 让 、报废或发生毁损的 ，应将尚未分配的递延收益余额一次性转 照应 收 的 金 额 计 量 。 入资产处置当期的损益 （ 营业外收入） 。
时 ， 进行 纳 税 调 增处 理 ；自相关 资 产 达 到 预定 可 使 用状 态 时 起 ， 要 ２ 非 货 币 性 资 产形 式 的 政 府 补 助 ．
政府补助-新旧准则差异
新《企业会计准则第16号——政府补助》（财会〔2017〕15号）[2017.05.10 发布]
旧《企业会计准则第16号--政府补助》（财会〔2006〕第3号）[2006.02.15发布]
修订内容
第一章 总则
第一条为了规范政府补助的确认、计量和列报，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。
第一条为了规范政府补助的确认、计量和相关信息的披露，根据《企业会计准则--基本准则》，制定本准则。
（一）用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。
（二）用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。
允许与收益相关的政府补助按净额法冲减相关成本。
第十条对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，应当区分不同部分分别进行会计处理；难以区分的，应当整体归类为与收益相关的政府补助。
（一）初始确认时冲减相关资产账面价值的，调整资产账面价值；
（二）存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益；
（三）属于其他情况的，直接计入当期损益。
第九条已确认的政府补助需要返还的，应当分别下列情况处理：
（一）存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益。
新旧一致
第二条本准则中的政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。
第二条政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。
去掉了“但不包括政府作为企业所有者投入的资本”的描述，但定义一致。
第三条政府补助具有下列特征：
（一）来源于政府的经济资源。对于企业收到的来源于其他方的补助，有确凿证据表明政府是补助的实际拨付者，其他方只起到代收代付作用的，该项补助也属于来源于政府的经济资源。ຫໍສະໝຸດ 新旧一致第二章 确认和计量
政府补助准则新旧变化比较
允许采用净额法核算与资产相关的政府补助；
递延收益的摊销由平均分配改为“按照合理、系统的方法”
第八条与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理：
（一）用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。
允许与收益相关的政府补助按净额法冲减相关成本
第十条对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，应当区分不同部分分别进行会计处理；难以区分的，应当整体归类为与收益相关的政府补助。
基本原则一致；将原讲解中的内容补充到准则正文中
第十一条与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收支。
政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。
新旧一致
第七条与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。但是，按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。
第八条与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益。与资产相关的政府补助确认为递延收益的，应当在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入损益。按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。
（二）不存在相关递延收益的，直接计入当期损益。
第十五条已确认的政府补助需要退回的，应当在需要退回的当期分情况按照以下规定进行会计处理：
（一）初始确认时冲减相关资产账面价值的，调整资产账面价值；
（二）存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益；
新政府补助准则下企业税会处理差异及存在问题研究
贷：固定资产 500 税务处理： “净额法”的处理方式使政府补助部分不再产生会税差异， 因此无需进行纳税调整。 结合案例来看两种与资产相关的税务处理方法，总额法的 处理中会产生会税差异，后续每年都需进行纳税调整，税务处理 较为繁琐，相比净额法直接将政府补助冲减资产账面价值，后续 年度无需进行纳税调整，从税务处理程序来看净额法更为简易。 但是从会计报表上来看，净额法将政府补助冲减资产账面价值， 会降低资产的金额，影响财务指标，无法客观反映企业的资产状 况及企业真实的成本费用。因此实务中企业应当根据自身实际 情况，合理选择会计处理的方法。 2.与收益相关的政府补助的税会处理差异 处理与收益相关的政府补助时，企业同样应当慎用“净额 法”进行核算，由于该方法下会影响成本费用的当期发生额，例 如对于研发类的政府补助，如果用于补偿费用化的研发支出，且 该支出符合财税 [2018]99 号等文件关于研发费用税前加计扣除 的条件，冲减相关成本费用的方式将导致可在税前加计扣除的 金额减少，因此企业需要结合企业自身情况和发展需要进行综 合考虑，确定更为适宜的核算方法。 案例：A 企业 2020 年收入总额共计 2400 万元，当年获得政 府补贴 400 万元，补贴当年已发生的研究费用支出，成本费用共 计 1600 万元，其中研发费用支出共计 1000 万元，A 企业为高新
身的情况，选择合理的政府补助税务处理方式。
造成不必要的负担。
除研发费用类政府补助需要合理衡量利弊，选择合适的税会
因此在实务中，对于有不征税收入的企业，需要对此类问题
处理方式外，对于人才补助类的政府补助，如果冲减成本费用将 加以防范，制定相关的规定去规范专项资金的核算与用途。若税
新会计准则下政府补助会计核算问题分析
新会计准则下政府补助会计核算问题分析1. 引言1.1 背景介绍政府补助是为了支持企业或组织在特定领域或项目上达到特定目标而提供的资金或资源。
在中国，政府补助一直是企业发展中重要的支持方式。
政府补助的种类繁多，包括直接补助、税收优惠、低息贷款等，这些对企业的经营发展起着重要的作用。
随着我国财务会计准则的不断完善和发展，新会计准则对政府补助会计核算提出了更为严格的要求。
在过去，企业在处理政府补助会计核算时存在着不规范、不一致的情况，而新的会计准则将进一步规范和规范政府补助的核算处理，保证企业财务信息的真实、准确和完整。
对新会计准则下政府补助会计核算问题进行深入研究，分析其中存在的问题，并提出解决方案，对于企业更好地处理政府补助，规范会计核算具有重要的意义。
本文将从新会计准则对政府补助会计核算的影响、政府补助的分类与会计处理、政府补助会计核算存在的问题以及解决方案等方面展开探讨，以期为企业在新会计准则下更好地处理政庨补助提供参考依据。
1.2 研究目的研究目的是通过分析新会计准则下政府补助会计核算的问题，探讨政府补助在会计核算中的影响及其分类与处理方式，进一步揭示政府补助会计核算存在的问题，并提出解决方案和建议。
通过案例分析，深入理解政府补助会计核算的实际操作情况，为相关企业和机构提供可行的解决方案。
本研究旨在总结新会计准则下政府补助会计核算的问题，并为未来相关研究和实践提出建议，有助于推动我国政府补助会计核算规范化、科学化发展，提高企业财务报告的透明度和准确性。
1.3 研究方法研究方法是指研究者在进行研究时所采用的方法论和操作步骤。
在本文的研究中，我们将采用以下方法来处理政府补助会计核算问题。
我们将进行文献综述，通过查阅相关文献资料，了解政府补助会计核算的基本概念、历史演变以及存在的问题和争议。
文献综述是研究的基础，可以帮助我们建立研究的理论框架和研究思路。
我们将采用实证研究方法，通过收集和分析实际企业的财务数据，深入了解新会计准则下政府补助会计核算的具体情况。
政府补助新旧准则比较及影响
政府补助新旧准则比较及影响作者：陈志超来源：《中国集体经济》2019年第17期摘要：面对日益多元化的市场经济，财政部发布了新政府补助准则，解决了旧准则存在的诸多问题。
文章通过对新准则的解读以及新旧准则的比较分析，并进一步分析准则变动可能产生的影响，希望对企业积极应对新准则带来的变化以及如何恰当运用新准则提供帮助。
关键词：政府补助；比较分析；会计准则一、引入新准则的背景我国2006年版政府补助准则及其应用指南发布实施至今已有十年之久，随着社会主义市场经济的快速发展，问题日益凸显。
主要表现在以下几个方面。
1. 政府补助与收入没有进行明确的区分。
实际上企业可能与政府签订合同，以政府部门为交易对手方，举例来说，企业与政府订立仓储保管合同，对储备物资的数量、储备期限、应达到的仓储条件等在合同中作出了明确约定，并根据合同约定的数量和期限支付费用，则和企业一般的商业交易没有本质区别。
这些经济资源只是来源于政府，从经济实质上看，其实是企业销售货物或者提供服务对价的一部分，作为企业的营业收入入账更能体现交易实质。
2. 我国旧版政府补助准则还存在的一个很大问题是：旧准则只允许采用总额法来进行入账，而像IAS20（国际会计准则）允许采用总额法和净额法。
采用总额法和净额法，实际上给与企业更多的选择余地，以更好反映企业的财务状况。
3. 利用政府补助准则进行报表粉饰。
对于像石油和天然气开采业、航空运输业等属于政府主导型的企业，政府补贴的金额是非常可观的，甚至对企业的经营成果起到了举足轻重的作用，给企业调节利润的空间。
例如，根据中国国航2014年半年报，截至2014年6月30日公司的政府补助金额要大于实现的利润，意味着，扣除收到的补助款，企业将是亏损的。
此外，由于准则的规范不够完善，例如与资产相关和与收益相关的政府补助，在实际工作中进行区分往往是比较困难的，这就给了企业调节利润的手段。
4. 信息披露亟待完善。
存在信息披露不完整，披露格式、内容、科目不规范，披露信息不可比等一系列问题，对报表使用者造成了极大的困解。
政府补助新旧准则比较及影响
政府补助新旧准则比较及影响政府补助是指政府为了支持特定行业或个人、促进经济发展和社会福祉而提供的财政资金或其他形式的支持。
补助通常分为直接补助和间接补助两种形式，直接补助是指政府直接给予资金支持或者购买服务、产品，间接补助是指政府通过减税、贷款担保等方式为受益者提供支持。
政府补助的发放通常是有条件的，受益者需要符合一定的资格和条件才能获得补助。
政府补助的新旧准则是指政府在制定和执行补助政策时所遵循的原则和标准。
随着社会经济的发展和变革，政府补助的新旧准则也在不断演变和调整。
本文将就政府补助的新旧准则进行比较，并分析其对经济和社会的影响。
一、新旧准则比较1. 涉及领域新旧准则在涉及的领域上有所区别。
旧准则更多地关注传统产业和基础设施建设，如农业、能源、交通等，旨在促进传统产业的发展和基础设施的建设。
而新准则更加注重创新、科技和环保领域，如高新技术产业、清洁能源、生态环保等，旨在推动新兴产业的发展和环境保护。
2. 目标定位新旧准则在补助的目标定位上也存在差异。
旧准则更多地关注企业和行业的利益，倾向于扶持传统企业和行业，维护其利益和竞争力。
而新准则更加注重社会公益和可持续发展，倾向于关注社会环境和公众利益，关注社会公平和福利。
3. 补助标准新旧准则在补助标准上也有所不同。
旧准则更多地采取一揽子补助的方式，对符合条件的企业或项目一次性给予一定金额的资金支持或税收优惠。
而新准则更加注重绩效评价和激励机制，倾向于根据实际效益和绩效指标来确定补助额度和方式，注重市场化运作和效率导向。
4. 管理与监督新旧准则在管理与监督上也有所差异。
旧准则更多地采取行政化的管理和监督方式，政府部门直接参与补助项目的审核、发放和监督。
而新准则更加注重市场化和法制化，倾向于建立更加透明和规范的管理和监督机制，加强社会监督和风险防范。
二、影响分析政府补助的新旧准则对经济和社会的影响是多维度的，既包括利好效应，也包括挑战和风险。
1. 经济效应新旧准则在经济效应上产生了不同的影响。
政府补助新旧准则比较及影响
政府补助新旧准则比较及影响政府补助是指政府为了支持特定行业或者促进特定活动发展而提供的资金或者其他形式的支持。
在不同的国家和地区，政府补助的准则和规定可能有所不同。
而近年来，一些国家已经开始更新和修改政府补助的新旧准则，以适应当前经济发展和市场需求的变化。
本文将对政府补助的新旧准则进行比较，并探讨其对经济和社会的影响。
一、新旧准则比较1.补助对象的范围在新旧准则中，补助对象的范围可能存在一些差异。
在旧准则下，政府补助可能更多地集中在传统产业和传统经济领域，如制造业、农业等。
而在新准则下，政府可能更加倾向于支持新兴产业和高新技术领域的发展，如新能源、生物技术、人工智能等。
这是因为随着经济的不断发展和技术的不断进步，一些传统产业已经面临转型升级的挑战，而新兴产业和高新技术领域则有更大的发展潜力。
2.补助方式的变化在旧准则下，政府补助往往采取直接资金拨款的方式，如给予企业一定比例的资金支持，或者提供低息贷款等。
而在新准则下，政府可能更多地倾向于采取更加灵活和多样化的补助方式，如税收优惠、科研项目支持、技术创新奖励等。
这些新的补助方式可以更好地激励企业进行自主创新和技术升级，在一定程度上提高了补助资金的使用效率。
3.补助标准的提高在新旧准则中，补助标准可能会有所提高。
在旧准则下，政府补助的标准往往比较低，补助资金也比较有限。
而在新准则下，政府可能更加注重提高补助的标准和水平，以吸引更多的企业参与到补助项目中。
这可以有效地激发企业的积极性和创造性，推动经济的持续发展。
二、影响分析1.促进技术创新和产业升级新旧准则的比较表明，政府补助的新趋势更加注重支持新兴产业和高新技术领域。
这将有助于促进技术创新和产业升级，推动整个经济结构向高端、智能化方向转变。
相比之下，旧准则下的政府补助可能更多地局限在传统产业领域，难以有效推动产业升级和技术创新。
2.加强企业竞争力采用新准则下的多样化补助方式和提高补助标准，可以有效提高企业的竞争力。
政府补助作为不征税收入处理税负会降低吗
政府补助作为不征税收入处理税负会降低吗政府补助作为不征税收入处理税负会降低吗？税收是国家财政的重要组成部分，也是政府实现公共服务和社会改善的重要手段。
税收体系的公平、合理与有效性对于国家经济发展和社会稳定至关重要。
政府补助是指政府为促进特定行业或组织发展、满足公共需求而提供的资金或资源支持。
补助可以用于多个领域，如教育、医疗、农业、能源等，旨在改善资源配置、促进经济增长和社会进步。
以企业为例，政府补助可以提供对企业的财务支持，包括直接资金拨款、减免税收、降低融资成本等。
这些补助不同于企业的销售收入或利润，根据税收法律，企业可能需要申报并缴纳相关税款。
然而，政府补助是否会降低企业的税负，并不仅仅取决于补助本身的性质，在实践中存在一些复杂因素需要考虑。
首先，税收制度的设计是影响税负的重要因素。
不同国家或地区的税收政策和制度会对企业的税负产生不同的影响。
有些国家可能会针对政府补助进行特殊的税收处理，如免税、减税等，以降低企业的税负。
而对于其他国家来说，政府补助可能被视为收入的一部分，需要纳税。
其次，政府补助的性质和用途也对税负产生影响。
有些政府补助是临时性的，在特定时期或特定条件下提供，用于帮助企业应对突发事件或挑战。
这些补助可能不会被视为常规收入并纳税，因此对企业的税负没有直接影响。
然而，如果补助被视为可持续性的、用于常规经营活动的支持，税务机构可能会将其视为应纳税的收入。
另外，政府补助的额度和频率也会影响企业的税负。
如果补助金额较大且频繁发放，企业可以通过减免税款等方式来降低税负。
然而，如果补助额度相对较小或仅作为一次性的支持，其对企业税负的影响可能相对有限。
此外，企业的税务合规和申报也是影响税负的重要因素。
企业需要遵守税务法规，正确申报各项收入，并按规定缴纳税款。
如果企业未能正确申报政府补助收入或滥用政府补助，税务机构有权根据法律规定对其进行税务审核和处罚，从而增加了企业的税负。
综上所述，政府补助作为不征税收入对企业的税负是否产生降低效果，取决于多个因素的综合影响。
政府补助会计准则修订对企业的影响
现代经济信息226政府补助会计准则修订对企业的影响王翠玲 运城市工商行政管理局摘要：近年来，我国财政部颁布了政府补助准则，并能够在短时间内实施该准则。
政府的财政补助会影响市场经济的发展，政府能够通过相对的资金补助，来推动和引导我国企业的发展和变化。
而政府所修订的准则影响会计的核算，这种变化更是对企业的财务收支和经验成果产生影响。
以下就是主要分析了在政府补助下会计准则修订对企业的影响。
关键词；政府补助；会计准则修订；对企业的影响中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2018)025-0226-012017年5月，财政部所发布的关于《企业会计准则-政府补助》的通知，并在修订后的6月其开始实施，并能根据修订后的准则可以看出对企业出现的影响，新旧准则间的变化包括和明确了政府所补助的范围，和对企业等规模产生不同程度的影响。
一、政府补助会计准则修订对企业纳税的影响在政府补助会计准则修订实施后，对企业纳税所影响包括在两方面；一方面是对企业取得的来源收入源自于政府的经济资源适用于税收政策的影响；另一方面是会计在核算和处理时对纳税的影响。
１．对递延所得税资产的影响新的准则与旧的相比较，由于新准则可以让企业选择把净额法将受到的政府补助充当到企业资产的账面上，或者还可以用于相关的借款费用，就使得相关的资产在期末账面上小于计税，并产生了可以抵扣暂时性的差异，及在后来如受到政府所补助时期增加了递延所得税的资产。
并在后续期间，根据会计准则的相关要求，在资产的使用期限内能够按期转回递延所得的资产。
２．对适用于企业所得税后的优惠政策影响与旧的会计准则相比较，新的准则可以适用各种情形，允许企业选择净额法来进行会计核算处理，并要求企业可以采用正确系统的方法将资产相关的政府补助确认的递延收入，把企业日常的相关政府补助计入到其它收益的费用中，从而让企业可以更好的适用企业所得税的优惠政策。
二、对利润报表的影响１．可以直接增加销售收入，进一步增加营业利润对于一些国家鼓励的产业，政府进行的与销售有关的政府补助，计入“其他收益”，在利润表当中的营业利润之前的行次进行列报，即其他收益。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
知》规定，销售额是指纳税人发生应税行
为取得的全部价款和价外费用, 财政部和国
家税务月修订的《中华人民共和国
增值税暂行条例》第 6 条规定，销售额为
纳税人发生应税销售行为收取的全部价款
和价外费用，但是不包括收取的销项税
出，允许在计算应纳税所得额时扣除。
三、新准则对政府补助税务处理的影响
（一）新准则的营业收入带来的影响
1、新准则
新准则规定，企业从政府取得的经济资
源，如果与企业销售商品或提供服务等活
动密切相关，且是企业商品或服务的对价
或者是对价的组成部分，适用《企业会计
准则第 14 号—收入》等相关会计准则。
换言之，新准则规定，在特定情形下，政
府补助确认为营业收入。
2、新准则对增值税的影响
（1）销售额定义的变化 原《增值税暂行条例》第 6 条规定, 销售额
为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方
收取的全部价款和价外费用, 但是不包括
收取的销项税额。
财税【2016】36 号《财政部国家税务总局
政府补助新准则对税收的影响
2017-12-05 张新军 房地产纳税服务网
2017 年 5 月，财政部颁布了财会【2017】
15 号《企业会计准则第 16 号－－政府补
助》，该准则有二大新规定，一是特定情
形下政府补助确认为营业收入；二是与资
产相关的政府补助可用净额法核算。这些
额。
换言之，新修订《增值税暂行条例》删除
了 36 号文中的财政部和国家税务总局另有
规定的除外的条款，这是由于这类条款属
于典型的法条授权，不符合税收法定的原
则。同时新修订《增值税暂行条例》删除
了原《增值税暂行条例》的“向购买方收
取的”的定语。
（2）新准则对增值税影响
值税应税收入，不征收增值税”，
（二）所得税
财税【2011】70 号《财政部、国家税务总
局关于专项用途财政性资金企业所得税处
理问题的通知》规定，
1、企业从县级以上各级人民政府财政部门
及其他部门取得的应计入收入总额的财政
性资金，凡同时符合以下条件的，可以作
为不征税收入，在计算应纳税所得额时从
收入总额中减除：
（1）企业能够提供规定资金专项用途的资
金拨付文件；
（2）财政部门或其他拨付资金的政府部门
对该资金有专门的资金管理办法或具体管
理要求；
（3）企业对该资金以及以该资金发生的支
出单独进行核算。
2、根据实施条例第二十八条的规定，上述
不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所
形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在
计算应纳税所得额时扣除。
3、企业将符合本通知第一条规定条件的财
政性资金作不征税收入处理后，在 5 年
（60 个月）内未发生支出且未缴回财政部
门或其他拨付资金的政府部门的部分，应
计入取得该资金第六年的应税收入总额；
计入应税收入总额的财政性资金发生的支
关于财政性资金行政事业性收费 政府性基
金有关企业所得税政策问题的通知》第一
条：“本条所称财政性资金，是指企业取
得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政
专项资金，包括直接减免的增值税和即征
即退、先征后退、先征后返的各种税收，
但不包括企业按规定取得的出口退税款。
（三）会计口径与税收口径区别
1、称谓不同
会计上称政府补助，而税收上称财政性资
金。
2、取得来源的规定不同
新准则规定，对于企业收到的来源于其他
方的补助，有确凿证据表明政府是补助的
实际拨付者，其他方只起到代收代付作用
的，该项补助也属于来源于政府的经济资
源。即新准则体现了实质重于形式的原
则。
而 70 号文规定，企业从县级以上各级人民
政府财政部门及其他部门取得。
因此，15 号文和 70 号的对政府补助取得的
来源的规定不同。
二、新准则前政府补助的税务处理
（一）增值税 国税【2013】3 号公告《国家税务总局关于
中央财政补贴增值税有关问题的公告》：
“纳税人取得的中央财政补贴，不属于增
新规定给政府补助的税收处理带来什么样
的影响呢？
一、什么是政府补助
（一）会计口径
财会【2017】15 号《企业会计准则第 16 号
－政府补助》（下称新准则）第二条规
定，本准则中的政府补助，是指企业从政
府无偿取得货币性资产或非货币性资产。
（二）税收口径
财税【2008】151 号《财政部国家税务总局