转让定价案例分析：转让定价调查的几个重要因素

转让定价的调查

转让定价在日常工作中碰到的是同期资料需要准备。说到最后转让定价，哪怕你做同期资料，你最终的目的是当税务机关阅读完你的同期资料，免予你的调查，或者你已经被调查了，你用同期资料的文档和税务机关进行有效的谈判。转让定价最终的目的是在调查中全身而退。

转让定价调查这个问题涉及的点比较多，我们主要谈一下转让定价调查里面几个特别重要的因素，无论你有没有遇到调查都必须要知道的东西。我们先列举的从【二号文】的法规层面来看，哪些企业会被调查。如果企业是持续亏损的状态，意味着你没有所得税或者所得税非常小，这一种是最常见的调查原因。如果这个企业的利润是跳跃的，忽高忽低，这种走向配合了免税期结束，原来免税期的利润很好，免税期后利润下降，这可能会招致调查。同样也是亏损，一边亏，你的销售额是增加的。我卖的越多，营业收入越高，我的亏损越大，利润率负的越厉害。我不断地增加注册资本在这个地方，这种模式不太符合经济的逻辑，他可能会认为你在这里做得不好，你要考虑撤出。我不断增加投资只有一个原因，意味着你有利可图，只是你没有把这个利图在中国。

关联与非关联利润的水平差距，企业利润水平可能非常好，但是关联业务水平很差，你的内销、非关联、第三方业务利润水平非常好，这个情况被发现利润差，也会招致调查。除此以外，法律所要求你准备的文档你也没有准备，该披露的不披露，你为什么不披露?你想要隐藏什么?这些行为会引发一些调查。这其实是企业的风险点，我们为什么要了解调查动因?我们在日常管理企业的时候要了解风险，当你准备同期资料的时候，你就会知道怎么样准备。同期资料有几十页的篇幅，不是随便的讲一些东西，讲的东西要有针对性，知道企业的风险点在哪里，能够帮助你非常准确的抓到风险点，然后在你的文档里有针对的做解释。

举个例子，上海或者广州某一个区的所得税、反避税的科长，人力物力一年只能调查两个案子，每次的选案方式不是排名，把亏损最大的两个企业排出来，不是这样的。他们系统会亮黄灯或者红灯，根据原因会有配比，有100个怀疑对象，他们会阅读他们写的同期资料，在100个里慢慢选出2家。阅读这些资料是税务机关形成印象的过程，可以想一下，你成为一百分之一是不可怕的，你只要成为一百个里面的98个，你也许就能逃过这一劫，说不定以后会扭亏为盈，不会被调查。怎么样成为98家，而不是那2家。譬如你在森林遇到一只熊，你不需要跑的比熊快，你只要跑的比旁边那个人快就可以了。你拼命讲自己不是亏损，可能你没有针对性的解决你的风险点，在这样的情况下，税务机关读了你写的资料并不能形成资料，你为什么亏?你有理由吗?你准备的东西越好，可以让你留在98家这个安全点里。每一个风险点都要找原因应对，我们要像每次谈到调查都想怎么谈判，谈判是后话，前面要找到风险点和原因。

企业、专业人员能够把这些原因挖掘一下，对于我们制定谈判策略都会有帮助。你可能会有一些别的原因，举一个例子，在大陆一个比较小的城市，一个研发外包型行业，他被正式立案调查，做完测算发现，这个企业哪怕用非常激进的方式调整，最多补税60万。一个企业最多能给你补税60万的话，税务机关有什么意义可以对他进行调查?带着疑问跟税务机关探讨了一下，中国税务机关在反避税的领域看的比较重，大家有年会，他们也有。他们的会议里会谈到，苏州说今年查了一个大单查了5000万，另一个查了1个亿。这是一个小地方，但是他对

自己的业绩还是很有追求的，我做一个新行业，他做了研发外包服务类，他们内部可能也有资料，所以就盯上了这家企业。在这个案子里，他的诉求不是让你交税，你补60万和20万的意义是一样的，但是他要出第一例研发外包型的转让定价调查。我们可以用我们的诉求换他的诉求，我们可以教你很多这个行业你不懂的知识，让你有面子，但是我们要少一点调整。这些东西是我们所要理解的，但这些东西是无形的，不是落实到技术层面的。它是无形，落实到谈判层面的。

以上内容摘自《GTS第三届两岸三地转让定价高峰论坛会后研究报告》

免责声明：

本报告各种信息和数据等仅供参考，本报告所载的观点和判断仅代表我们的客观分析，并不构成任何建议或实际的结果，我们也不保证当中的观点和判断不会发生任何调整或变更，本报告所涉及的资料来源及观点皆被GTS高顿税务峰会认为可靠，公司并不对相关资料的准确性、充足性或完整性做出任何保证，也不对相关资料的任何错误或遗漏负任何法律责任。

高顿税务峰会(GTS)，中国权威高端税务分享平台。平台汇聚权威政府官员、专业税务专家、知名跨国企业以及本土大中型上市公司的财税高级管理人员，每年在上海、北京、深圳、广州等地举办多场大型的税务峰会及研讨会，旨在搭建企业税务同行之间、企业与政府之间沟通互动的桥梁，让您有更多的机会分享到来自不同行业、不同地区的税务同行们的专业经验，从最新财税政策动态到专业实践应用等多角度为企业税务筹划和风险防范保驾护航。高顿税务峰会(GTS)助您审时度势，决胜千里之外!