会计核算手册 (汇总定)

东信医疗集团会计核算手册2015年1月第一节会计科目第二节主要账务处理资产类1001 库存现金一、核算内容本科目核算集团及权属医院的库存现金二、明细科目设置三、相关业务的会计分录（一）从银行提取现金，按照提取金额:借：库存现金贷：银行存款（二）将现金存入银行，按照存入金额：借：银行存款贷：库存现金（三）因支出内部出差人员等原因所需的现金，按照借出金额：借：其他应收款——个人贷：库存现金（四）收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金：借：库存现金管理费用/销售费用贷：其他应收款——个人（五）每日终了结算库存现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余，通过“待处理财务损益”科目核算：1.属于库存现金短缺，按照实际短缺的金额借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：库存现金2.属于库存现金溢余，按实际溢余的金额借：库存现金贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益四、本科目期末余额方向及反映内容本科目期末借方余额，反映集团及权属医院持有的库存现金。

五、其他注意事项1.集团和权属医院应当严格遵守国家有关库存现金管理的规定收支库存现金，超过库存现金限额的部分应当及时交存银行，不得存在现金坐支等其它违反库存现金管理规定的现象。

2.各院应当设置“库存现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。

每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并由出纳人员将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。

3.每日终了结算现金收支、财产清查等发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应进行会计处理，相关会计分录见“待处理财产损溢”。

4.每月定期或不定期盘点现金，编制库存现金盘点表。

1002 银行存款一、核算内容本科目核算集团及权属医院的存入银行或其他金融机构的各种款项。

三、相关业务的会计分录（一）将款项存入银行，按照存入金额借：银行存款——银行名称——银行账号贷：库存现金或应收账款等其它科目（二）提取和支出存款，按照提取金额：借：库存现金或应付账款等其它科目贷：银行存款——银行名称——银行账号（三）集团下拨资金至权属医院，集团会计分录：借：其他应收款（权属医院）贷：银行存款计提应收利息时：借：其他应收款（权属医院）贷：财务费用（四）权属医院收到集团下拨资金，权属医院会计分录：借：银行存款贷：其他应收款（辅助项目：集团）计提支付的利息时借：财务费用贷：其他应收款（辅助项目：集团）（五）权属医院向集团归还或上缴资金及利息时，权属医院会计分录：借：其他应收款（辅助项目：集团）贷：银行存款（六）收到权属医院归还或上缴集团资金及利息时，集团会计分录：借：银行存款贷：其他应收款（辅助项目：某医院）四、本科目期末余额方向及反映内容本科目期末借方余额，反映集团及权属医院持有的银行存款。

五、其他注意事项1.集团和权属医院应加强对银行存款的管理，并定期对银行存款进行检查，如果有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回，或者全部不能收回的，例如，吸收存款的单位已宣告破产，其破产财产不足以清偿的部分，或者全部不能清偿的，应当作为当期损失，冲减银行存款，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。

2.出纳人员应编制银行日记账，定期进行银行对账，并有出纳以外的其他会计人员编制银行余额调节表，对未达账项必须查明原因。

1012 其他货币资金一、核算内容本科目核算集团和权属医院的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。

二、明细科目设置三、相关业务的会计分录（一）将款项交存银行取得银行本票或银行汇票，按照取得的银行本票、银行汇票金额：借：其他货币资金——银行本票存款/银行汇票存款贷：银行存款（二）使用银行本票或银行汇票，按照实际支付金额：借：库存商品等科目贷：其他货币资金——银行本票存款/银行汇票存款（三）发生本票或汇票余额退款或超期退款，按照退款金额：借：银行存款贷：其他货币资金——银行本票存款/银行汇票存款（四）将款项交存银行取得信用卡，按照交存金额：借：其他货币资金——信用卡存款贷：银行存款（五）使用信用卡购物或支付有关费用，按照支付金额：借：库存商品等科目贷：其他货币资金——信用卡存款（六）向信用卡账户续存资金还款，按照续存金额：借：其他货币资金——信用卡存款贷：银行存款（七）存出投资款，权属医院向证券公司划出资金，应按实际划出的金额：借：其他货币资金——存出投资款贷：银行存款（八）购买股票或债券进行短期投资时，按照实际发生的金额：借：交易性金融资产或其它科目贷：其它货币资金——存出投资款四、本科目期末余额方向及反映内容本科目期末借方余额，反映集团及权属医院实际持有的其他货币资金。

五、其他注意事项集团和权属医院应当加强对其他货币资金的管理，定期对其他货币资金进行检查，对于已经部分不能收回或者全部不能收回的其他货币资金，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。

1101 交易性金融资产一、核算内容本科目核算集团为了近期内出售而持有的金融资产。

二、明细科目设置三、相关业务的会计分录（一）集团理财产品的购买及赎回业务1.购买借：交易性金融资产——某项投资——成本（公允价值）贷：银行存款2.赎回并收到的利息借：银行存款贷：财务费用——利息——存款利息交易性金融资产——某项投资——成本（二）集团股权投资、债券投资、基金投资1.取得交易性金额资产借：交易性金融资产——某项投资——成本（公允价值）投资收益等科目（交易费用）贷：银行存款2．交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利或资产负债表日按分期付息借：应收股利或应收利息科目贷：投资收益3.资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额借：交易性金融资产——某项投资——公允价值变动贷：公允价值变动损益交易性金融资产的公允价值低于其账面余额，做相反分录。

4.出售交易性金融资产借：银行存款借或贷：投资收益借或贷：交易性金融资产——某项投资——公允价值贷：交易性金融资产——某项投资——成本5.结转公允价值变动损益借或贷：投资收益贷或借：公允价值变动损益四、本科目期末余额方向及反映内容本科目期末借方余额，反映集团及权属医院持有的交易性金融资产的公允价值。

五、其他注意事项理财产品购买及赎回的期间不超过一个月的，不通过“交易性金融资产”科目，只通过“银行存款”科目进行核算，产生的利息计入“财务费用——利息——利息收入”。

1121 应收票据一、核算内容本科目核算集团及权属医院因提供医疗服务或其它劳务或销售药品等商品而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

二、明细科目设置三、相关业务的会计分录（一）权属医院提供医疗服务或销售商品等收到承兑汇票时借：应收票据——外部单位（辅助项目：某单位）贷：主营业务收入等科目应交税费——应交增值税（销项税额）-如销售药品（二）承兑汇票到期时1.若为不带息承兑汇票，到期收回票款时借：银行存款贷：应收票据——外部单位（辅助项目：某单位）若票据到期收不回款借：应收账款——外部单位（辅助项目：某单位）贷：应收票据——外部单位（辅助项目：某单位）2.若为带息承兑汇票，到期收回票款时借：银行存款贷：应收票据——外部单位（辅助项目：某单位）财务费用——手续费——承兑业务若票据到期收不回款借：应收账款——外部单位（辅助项目：某单位）贷：应收票据——外部单位（辅助项目：某单位）财务费用——手续费——承兑业务（三）持款项未到期的承兑汇票向银行贴现借：银行存款财务费用——手续费——承兑业务贷：应收票据——外部单位（辅助项目：某单位）四、本科目期末余额方向及反映内容本科目期末借方余额，反映集团或权属医院持有的商业汇票的票面金额。

五、其他注意事项集团及权属医院应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一商业汇票的种类、票号和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料，商业汇票到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。

1122 应收账款一、核算内容本科目核算集团及权属医院因提供医疗服务或其它劳务以及销售药品等经营活动应收取的款项。

二、明细科目设置三、相关业务的会计分录（一）发生应收病人医疗款发生应收住院病人医疗款或结算门诊病人医疗费，病人消费金额借：应收账款——在院病人医疗款——应收医保病人（辅助项目：某病人）贷：主营业务收入等科目（二）住院病人办理出院手续，结算医疗费1.若病人应付的医疗款金额大于其预交金额(非直保时)借：库存现金或银行存款预收账款贷：应收账款——在院病人医疗款——应收医保病人（辅助项目：某病人）2.若病人应付的医疗款金额小于其预交金额（非直保时）借：预收账款贷：应收账款——在院病人医疗款——应收医保病人（辅助项目：某病人）库存现金或银行存款3.出院直保结算时，按直保金额借：应收账款-在院病人医疗款——应收医保病人（辅助项目：某病人）预收账款贷：库存现金（医保报销岗支付给患者的直保金额）（三）收到病人等交来的医疗欠费借：库存现金或银行存款贷：应收账款——应收医保病人（辅助项目：某病人）（四）与医保部门结算应收医疗款项1.收到医保部门结算应收医疗款项（直保）借：银行存款贷：应收账款——应收医保款——单位(辅助项目：某医保部门）2.医保部门拒付应收医疗款项（核销应收差额）借：坏账准备借或贷：资产减值损失贷：应收账款——应收医保款——单位（辅助项目：某医保部门）（五）发生为病人担保医疗款1.为病人提供担保借：应收账款——应收担保——五保户担保（辅助项目：担保人）贷：预收账款（辅助项：个人）2.收到患者补交的担保款或从医保部门收到担保款项时借：银行存款贷：应收账款——应收担保——五保户担保（辅助项目：担保人）四、本科目期末余额方向及反映内容本科目期末借方余额，反映集团及权属医院尚未收回的应收账款；期末若为贷方余额，反映集团及权属医院向对方单位多收的账款。

五、其他注意事项集团及权属医院应当根据金融工具确认和计量准则定期或者至少于每年年度终了对应收账款进行核查，判断资产是否存在可能发生减值的迹象，如果存在减值的迹象，应当进行减值测试，确定应收账款发生减值的，应计提坏账准备。

成员单位对于不能收回的应收账款应当查明原因，追究责任。

对确实无法收回的，按照成员单位的管理权限，经集团股东会或董事会或院长办公会议或类似机构批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。

公司需定期与有关往来单位及个人进行账目核对工作，财务部门列出往来余额清单。

依据清单填制往来对账单据并递达有关往来单位及个人，进行账目核对及清理。