三一集团全面预算案例分析ppt课件

三一集团创立于1989年，其子公司三一重工于2003年7月3日上市，是中国 股权分置改革首家成功并实施全流通的企业。是一家主要从事混凝土机械、 路面机械、履带起重机械、桩工机械、挖掘机械、汽车起重机械的制造和销 售的公司,属工程机械行业。公司是国内混凝土机械龙头企业,主要产品包括拖 式混凝土输送泵、混凝土输送泵车、全液压振动压路机、摊铺机、挖掘机、 平地机等,其中主导产品混凝土泵车05年国内市场份额高达59%,拖泵也达50% 左右,继续保持国内第一品牌地位,国内市场占有率稳居第一。公司多年被评为 中国工程机械行业综合竞争力第一位。
此案例写于2009年，政府为了应对金融危机 推出了四万亿基础建设投资，直接刺激了公司 的主要产品工程机械的销量剧增。公司的主营 业务收入当年增速达到50%。公司处在成长期， 处在成长期的企业一般采用以销售为起点的全 面预算管理模式。
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企业概况 理论介绍 对比分析 销售预算 赊销政策 平衡计分卡 问题分析
2.销售的赊销政策、采购的赊购政策直接影响了企业 经营性现金流量，从而影响了财务预算的预计现金流 量表。
3.随着企业销售的增长，会产生新的投资需求，比如 增加新的生产线，当企业自身资金无法满足投资需求 时，就需要筹集新的资金。此时，销售预算就会直接 影响生产预算，从而影响资本预算。
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企业概况 理论介绍 对比分析 销售预算 赊销政策 平衡计分卡 问题分析
2011年以后，由于经济衰退，基础建设投资政策退出，因为经销商以 及下游客户对工程机械采取的是分期付款、融资租赁的方式，公司之前 为了扩大市场份额，采取了激进的赊销政策，出现了不能及时回收货款 甚至出现大量坏账的情况，从而导致了销售产品收到的现金与预算数相 差过大，直接影响了财务预算的预计现金流量表。
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企业概况 理论介绍 对比分析 销售预算 赊销正常 平衡计分卡 问题分析
平衡计分卡的四个维度
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企业概况 理论介绍 对比分析 销售预算 赊销政策 平衡计分卡 问题分析
三一重工在全面预算管理执行中遇到的问题
预算的编制在预算管理中相当于万里长征的第一步。编制各种各样的 预算，得出大大小小的图表并不是目的，真正能够按照编制完成的预算进 行企业的各项经营活动，并在企业运转中发现问题、解决问题才是企业推 行全面预算管理的真正意图所在。因此，预算的执行和控制相较编制来说 更为重要。
预算控制是对预算执行过程的控制，它是预算目标能否实现的关键。 无论预算编制的多么科学、合理，但是，如果没有强有力的执行措施进行 保证，预算目标也都难以实现。因此，预算执行的控制是全面预算管理的 重要环节，也是达成预算目标和企业战略目标的关键。
作为对比，沈阳电力公司由于其产品的特殊性，在做销售预算的时候就 比较简单，只需要根据沈阳市GDP的增速对第二年的用电量进行粗略预测， 即使是预测失误，多余的电量也可以直接通过国家电网输送到其它地区。
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企业概况 理论介绍 对比分析 销售预算 赊销政策 平衡计分卡 问题分析
管理会计在进行销售预算编制特别是制定与执行赊销政策 时所遇到的问题
三一重工企业全面预算案例分析
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CONTENTS
目录
1 企业概况
2 理论介绍——全面预算 3 以三一重工为案例，对预算过程进行比较分析 4 销售预算需要考虑各个因素的影响 5 制定与执行赊销政策时所遇到的问题 6 平衡计分卡在全面预算管理中的运用 7 全面预算管理执行中遇到的问题
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企业概况 理论介绍 对比分析 销售预算 赊销政策 平衡计分卡 问题分析
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企业概况 理论介绍 对比分析 销售预算 赊销政策 平衡计分卡 问题分析
销售预算是业务预算的起点，是最重要的预算，需要考虑 各个因素的影响
三一重工不但要根据公司产品的历史销售情况对销量进行预测，同时由 于工程机械的销量与国民经济的好坏特别是政府对基础建设投资量有直接 的关系，其预算管理人员还需要根据国民经济情况对预算期内行业前景进 行预测。比如2009年，为了应对金融危机，国家进行了四万亿基础建设投 资，工程机械的需求量大增，三一重工的销售收入当年增长超过50%，单纯 的依靠公司产品的历史销售情况对销量进行预测很明显是不正确的，这就 需要管理会计人员对整个行业甚至整个国民经济的情况有一个正确的判断。
作为对比的是，沈阳电力公司的产品由于是必需品，而且都是采用现 金收款的方式，所以不会出现以上情况。苏宁云商由于其客户多数也是 采用直接付款的方式，基本上也不会出现以上情况。
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企业概况 理论介绍 对比分析 销售预算 赊销正常 平衡计分卡 问题分析
平衡计分卡在全面预算管理中的运用
三一重工在全面预算管理流程中引入了平衡计分卡。 全面预算管理以战略为导向，但是却没有提出将企业战 略转化为全面预算的方法，平衡计分卡可以解决这个问题。 将平衡计分卡引入全面预算管理的目的就是在企业战略目 标和预算目标之间构建桥梁。将平衡计分卡引入全面预算 管理首先要做的是明确企业的战略目标，其次根据企业战 略目标建立分级平衡计分卡，将企业战略目标转化为平衡 计分卡财务、顾客、内部流程、学习与成长四个维度的指 标。再次，各预算单位根据平衡计分卡四个维度的指标设 定预算目标。最后根据企业预算目标，分析企业现状，确 定实现预算目标所需要的资源进行资源分配。这样就实现 了战略目标和预算目标的对接。
全面预算的各个部分是相互联系，相互影响的
全 业务预算
面
预 算
财务预算
包 括
资本预算
这三个部分不是孤立的，而是相互联系，相互影响的。
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企业概况 理论介绍 对比分析 销售预算 赊销政策 平衡计分卡 问题分析
全面预算体系示意图
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企业概况 理论介绍 对比分析 销售预算 赊销政策 平衡计分卡 问题分析
1.销售预算与费用预算直接影响了利润，从而影响了 财务预算的。
我们以三一重工为案例分析对象，以苏主营业务是生产、销售工程机械。全 面预算的各个部分对于公司都很重要，需要整体考虑 。而苏宁云商是非生产型企业，生产预算就显得没有 那么重要，最重要的是销售预算、投资预算——因为需 要投入大量资金在各地建立新的门店。万科作为房地 产企业，由于其存货是房产以及土地，虽然可以长期 存放，而且会增值，但是由于占用资金较多，需要在 考虑存货预算的同时考虑资本预算中的财务费用预算 。