第五章税收法规(1)
第五章税制要素与税制结构
（二） 税制结构的设计
税种的配置问题
税源的选择问题 税率的安排问题——拉弗曲线
主体税种：即指一个国家税制结构中占据主要地位起主 导作用的税种。主体税种决定一个国家税制结构的性质 和主要功能，它是普遍征收的而不是只起特殊调节作用 的税种；通过主体税种取得的税收收入占国家税收收入 总额最大，税制结构的公平、效率目标也主要通过主体 税种实现，它反映税制结构中的主要矛盾。 主体税种的作用：是确定复合税制结构类型的标志。 辅助税种：是对主体税种起某一方面补充作用的税种， 往往是为达到某一特定情况下国家社会经济财政目的 而起特殊调节作用的税种，反映税制结构中的次要矛 盾。
1、中央税：消费税、关税等(国税征收)
2、地方税：城市维护建设税、城镇土地使用税等 (地
税征收) 3、中央和地方共享税：增值税等(国税征收)
中央税 地方税 中央和地方共享税
消费税、关税、车辆购置税 增值税、企业所得税、个人所得税、证券交易 印花税、 营业税、资源税、土地增值书、印花税、城市 维护建设税、土地使用税、房产税、车船税
2002 2003 2004 2005
60
61.3 59.4 60.4 56.4
17.4
15.2 14.9 15.8 17.9
6.6
7.1 6.9 6.8 6.8
16
16.4 18.8 17 18.9
2006
2007
54.7
51.1
18.8
19.6
6.5
6.4
20
22.9
2008 2009
54.8 56.3
行业差别比例税率
地区差别比例税率 幅度比例税率 多级税率 累进税率 额累 率累 累退税率 额累 率累 全额累进税率 超额累进税率 全率累进税率 超率累进税率 全额累退税率 超额累退税率 全率累退税率 超率累退税率
《税法》教学大纲
《税法》教学大纲课程概述（一）课程性质税法课程是高职高专会计类专业学生必修的专业基础课，是一门理论与实践紧密结合的课程。
在现代市场经济条件下，税法对国民经济起着越来越重要的宏观调控作用和稳定保障作用。
依法治税，是依法治国的重要组成部分，是税收工作的基础和灵魂，也是建立和发展社会主义市场经济体制，建设和谐社会的基本要求。
通过对本课程的学习，要求学生熟悉和掌握税法的基本原理和基础知识，具体包括：税法概述、增值税法、消费税法、关税法、企业所得税法、个人所得税法、资源类税法、财产类税法、行为类税法、税收征收管理法。
全面认识和理解这些理论知识及政策法规在社会经济生活中的运用和实施情况，同时结合我国的实际情况做出理性的分析，培养学生分析问题和解决问题的能力。
（二）课程定位本课程是高等职业院校会计专业的一门专业核心课程。
其主要任务是：使学生具备从事本专业相关职业岗位所必需的税务登记、税金计算、纳税申报、税款缴纳、会计处理等相关的税收知识和技能。
（三）课程设计思路本课程标准的总体设计思路：采用“每个税种为一个学习情境”的教学模式，采用倒推的方法，以实用、够用为原则，紧紧围绕完成纳税申报的需要来选择课程内容；变知识本位为能力本位，以项目任务与职业能力分析为依据，设定岗位职业能力培养目标；变书本知识的传授为实际操作技术与能力的培养，以主要税种纳税申报典型案例为载体，培养学生的实践动手能力。
课程内容与课程目标（一）课程内容1. 基本知识教学目标（1）了解我国现行税制概况。
（2）理解主要税种的含义及征税范围。
（3）掌握主要税种应纳税金的计算方法。
（4）熟悉税务会计处理中会计科目的核算内容和账簿的登记方法。
（5）了解相关法规规定及有关金融知识。
2. 职业能力培养目标（1）会办理企业税务登记、发票领购工作。
（2）能根据企业的类型和业务种类判断应纳的税种。
（3）能正确计算相关税费应纳金额并进行相关的会计处理。
（4）会使用各类发票、填制涉税文书、进行网上申报。
国内税收法典
国内税收法典第一章总则第一条为了加强国家税收管理，保障税收的公平、合理和便利，促进经济社会发展，制定本法典。
第二条国家税收征收和管理，实行统一的原则和方式，严格按法定程序进行。
第三条国家税收征收和管理，实行依法征税、公开透明、公平合理、依法保护纳税人合法权益的原则。
第四条纳税人应当按照法律规定的期限和办法，履行纳税义务。
第五条地方税务机关和其他有关部门应当按照法律规定，加强对纳税人的宣传教育，提高纳税意识，增强纳税诚信。
第六条国家税务机关和其他有关部门应当按照法律规定，建立健全纳税人信用信息管理制度，依法对纳税人的信用状况进行监管和评价。
第七条国家税务机关和其他有关部门应当依法保护纳税人的合法权益，严禁违法扣缴、滞纳、超期征收等损害纳税人利益的行为。
第二章税收征收第八条纳税人应当按照法律规定的税收管理办法，如实申报和纳税。
国家税务机关和其他有关部门应当依法对纳税人的申报信息进行审核核实。
第九条纳税人应当按照国家税收法规和规定，主动履行纳税义务，积极开展税收自征工作。
第十条国家税务机关和其他有关部门应当建立完善税收征收的制度和办法，加强对纳税人的征管工作，提高纳税管理的水平和效率。
第十一条国家税务机关和其他有关部门应当依法对纳税人的纳税行为进行监督和检查，并严厉打击偷税漏税等违法行为。
第十二条国家税务机关和其他有关部门应当建立健全税收征管的检查机制，对涉嫌违法行为的纳税人进行审计、稽查和调查处理。
第十三条国家税务机关和其他有关部门应当建立健全不良纳税人名单管理机制，依法对税收违法行为频发的纳税人进行重点监管。
第十四条网络、电子商务等新兴领域的征税方式和管理办法，国家税务机关和其他有关部门应当及时完善和调整，确保税收征管的顺利进行。
第三章税收管理第十五条国家税收征收和管理，实行按照法定程序进行的原则。
税务机关对纳税人的税收申报和纳税行为进行审核核实，依法对不正常的纳税申报行为进行查处。
第十六条国家税收征收和管理，实行公开透明的原则。
黑龙江省实施《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》办法
黑龙江省实施《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》办法文章属性•【制定机关】黑龙江省人民政府•【公布日期】1987.03.30•【字号】•【施行日期】1987.03.30•【效力等级】地方政府规章•【时效性】失效•【主题分类】税收征管正文黑龙江省实施《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》办法（１９８７年３月３０日）第一章总则第一条根据《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》（以下简称《条例》）第四十三条规定，结合我省实际情况，制定本办法。
第二条凡由税务机关主管的各种税收的征收管理，除中外合资企业、外资企业及华侨、港澳、外籍人员缴纳税收的征收管理和国家法律另有规定者外，均应依照本办法执行。
有纳税义务的单位和个人（以下简称纳税人）及负有代征、代扣、代缴义务的单位和个人（以下简称代征人），都应按照税收法规履行纳税义务或代征、代扣、代缴税款义务，遵守《条例》和本办法中的各项规定。
第三条公安、工商行政、财政、金融、铁路、交通、航运、民航、邮电、新闻等部门和企业主管部门应积极维护国家税收，协助税务机关建立正常纳税秩序，支持税务机关依法征税。
第四条税务机关可在纳税人中建立协税、护税组织，开展纳税评比和协税、护税教育。
纳税人的各级主管部门和个体劳动者协会应组织所属企业和个体工商户进行纳税自查。
居民委员会、村民委员会应协助税务机关搞好征收管理。
税务机关应对做出显著成绩的单位和个人给予表彰或奖励。
第五条税务机关对揭发检举的偷税、抗税以及其他税收违章案件，应及时调查处理；应为检举揭发人保密，并按有关规定给予奖励。
第六条本办法由税务机关组织实施。
税务机关和税务人员应依法办事，依率计征，执法必严，违法必究。
第二章税务登记第七条凡在我省境内经工商行政管理部门批准从事生产、经营的纳税人，或属于合法经营并经常有应税收入的纳税人，应自领取营业执照或发生纳税义务之日起三十日内向主管税务机关办理税务登记。
从事无营业执照的临时经营和只缴纳建筑税、奖金税、房产税、土地使用税、车船使用税、牲畜交易税的纳税人，在城乡集贸市场出售自产应税农林牧水产品和宰杀自养牲畜出售肉类的纳税人，可不办理税务登记。
税收发票管理规定(3篇)
税收发票管理规定根据中国税收法规和相关政策，税收发票管理规定如下：1. 纳税人必须依法开具发票。
纳税人在销售货物、提供服务或者转让无形资产时需开具增值税专用发票或者普通发票。
2. 发票内容必须真实完整。
发票上的开票日期、购买方名称、纳税人识别号等信息必须准确无误。
3. 发票必须按规定使用。
纳税人必须将发票交给购买方，并且不能向购买方开具无经济业务依据的发票。
4. 发票必须按规定保存。
纳税人应按照规定将发票留存备查，保存期限为5年。
5. 纳税人应定期报送发票信息。
根据要求，纳税人需要定期将发票的相关信息报送给税务机关。
6. 发票必须保管完好。
发票必须保持清晰、完整、不损坏，不能进行涂改、篡改或者其他伪造行为。
7. 发票管理应遵守税务机关的监督检查。
税务机关有权对纳税人的发票管理情况进行监督检查，纳税人必须予以配合。
以上是税收发票管理的一些主要规定，具体实施可以根据不同地区和行业的具体情况有所不同，建议纳税人根据实际情况咨询当地税务机关或者税务专业人士。
税收发票管理规定（2）第一章总则第一条为加强税收发票管理，规范税务行政部门及纳税人的重要活动，促进税收征管工作的正常运行，根据《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规，制定本规定。
第二条税收发票是税务机关依法向纳税人开具的，用于记载纳税人应纳税款及其它涉税行为的凭证。
第三条税收发票的种类包括增值税发票、普通发票、电子发票等。
第四条税务机关负责税收发票的印制、分发、销售和管理，纳税人负责妥善保管和正确使用税收发票。
第五条纳税人在进行销售和购买商品或服务时，应当向税务机关申领税收发票，依法纳税。
第六条纳税人应当按照税务机关的规定填写税收发票，并确保发票的真实、完整和准确，不得伪造、变造或者重复使用发票。
第七条纳税人应当妥善保管税收发票，确保不被遗失、损毁或被他人冒用。
如发生发票遗失、损毁等情况，应当及时向税务机关申请补开或换发。
第八条纳税人应当定期提交发票使用情况和相关信息给税务机关，并配合税务机关进行发票核查和检查。
2024年税务师之税法一练习题(一)及答案
2024年税务师之税法一练习题(一)及答案单选题（共45题）1、（2011年）下列有关税收立法程序的说法，正确的是（）。
A.通过的税收法律由全国人大常委会委员长签署委员长令予以公布B.税收法规的通过是采取表决方式进行的C.税务部门规章须经省级税务局局长办公会审议通过后予以公布D.税收规范性文件签发后，必须以公告形式公布【答案】 D2、某市甲企业（增值税一般纳税人）为自营出口的生产企业，出口货物适用“免抵退”税办法。
2019年11月和12月发生的相关业务如下：A.52B.46.02C.72.8D.64.42【答案】 C3、某从事商业零售的小规模纳税人 2019 年 4 季度零售收入 12 万元；转让一处自建的车库，收取含税转让收入 50 万元，则该纳税人当期应纳的增值税是（）万元。
A.1.81B.2.38C.2.73D.2.95【答案】 B4、下列各项中，不属于土地增值税征税范围的是（）。
A.因无力偿还贷款而用房产抵债B.合作建房后转让房产的C.张某过世后其儿子依法承受张某的房屋D.个人销售住房【答案】 C5、某文化馆为增值税一般纳税人，2021年6月发生如下业务：A.6.32B.6.95C.7.97D.8.60【答案】 C6、甲实木地板厂（以下简称甲厂）为增值税一般纳税人，2020年6月有关生产经营情况如下：A.66.78B.68.60C.68.59D.68.64【答案】 C7、纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照《增值税暂行条例》的规定缴纳增值税。
放弃免税后，（）内不得再申请免税。
B.12个月C.48个月D.6个月【答案】 A8、2021 年 8 月，某工业企业（为增值税一般纳税人）转让 7 年前购入的办公用房一幢，取得含税销售额 1100万元，该办公用房购置原价为 500 万元，购入时支付相关税费 20 万元，该企业选择简易计税方法计税，则当月该企业应缴纳增值税（）万元。
税收法规资料--21中华人民共跟国税收征收管理法(pdf 25)(1)
中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国主席令 （第四十九号）《中华人民共和国税收征收管理法》已由中华人民共和国第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议于2001年4月28日修订通过，现将修订后的《中华人民共和国税收征收管理法》公布，自2001年5月1日起施行。
中华人民共和国主席江泽民2001年4月28日（2001年4月28日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过）（1992年9月4日第七届全国人民代表大会常务委员会第二十七次会议通过根据1995年2月28日第八届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议《关于修改〈中华人民共和国税收征收管理法〉的决定》修正2001年4月28日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议修订目目 录第一章第一章 总则第二章第二章 税务管理第一节第一节 税务登记第二节第二节 帐簿帐簿、、凭证管理第三节第三节 纳税申报第三章第三章 税款征收第四章第四章 税务检查第五章第五章 法律责任第六章第六章 附则第一章第一章 总则总则 第一条第一条第一条 为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。
第二条第二条第二条 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。
第三条第三条第三条 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。
任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。
第四条第四条第四条 法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。
法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。
纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。
第五条 国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。
《中国税制(第十二版)》第五章 企业所得税
• 所得来源的确定
销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息、红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、其他所 得
5.3.2 纳税人
• 居民企业
居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。这里的企业包 括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及有生产经营所得和其他 所得的其他组织。其中,有生产经营所得和其他所得的其他组织是指经国家有关部门批准,依法注册、登记的事业单位 和社会团体等组织。
直接计算法：在直接计算法下,居民企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣 除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。 间接计算法：在间接计算法下,是在会计利润总额的基础上加(或减)按照税法规定调整的项目金额,从而得 到应纳税所得额。调整的内容有:一是企业的财务会计处理和税法规定不一致而应予以调整的金额;二是
国家税务总局数据显示,2021年,全国新增减税累计10088亿元,新增降费累计1647亿元。分主体来看,帮扶小微企业税费优惠力度持续加大,2021 年支持小微企业发展税收优惠政策新增减税2951亿元,占全国新增减税的29.3%。
本章知识点: ● 企业所得税的概念、税收效应及发展历程 ● 企业所得税的征税要素 ● 企业所得税应纳税所得额及应纳税额的计算 本章重点: ● 对企业所得税的征税要素的理解与掌握 ● 企业所得税应纳税所得额与应纳税额的计算 本章难点: ● 企业所得税资产的税务处理
5.4.4 长期待摊费用的税务处理
长期待摊费用,是指企业发生的应在1个年度以上或几个年度进行摊销的费用。在计算应纳税所得 额时,企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除。 (1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出。 (2)租入固定资产的改建支出。 (3)固定资产的大修理支出。 (4)其他应当作为长期待摊费用的支出。
山东省税收征收管理实施办法
山东省税收征收管理实施办法文章属性•【制定机关】山东省人民政府•【公布日期】1987.10.04•【字号】•【施行日期】1987.01.01•【效力等级】地方政府规章•【时效性】失效•【主题分类】税收征管正文山东省税收征收管理实施办法（一九八七年十月四日山东省人民政府发布）第一章总则第一条根据《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》（以下简称《条例》）规定，结合本省实际情况，特制定本办法。
第二条本办法由省内各级税务机关组织实施。
各级税务机关是指县以上税务机关及其所属的税务分局，稽征处、税务所、税务检查站（组）等派出机构。
第三条凡由本省税务机关主管的各种税收的征收管理，除中外合资经营企业、中外合作经营企业、外国独资企业和华侨、外籍、港澳人员有关的税收征收管理仍按有关税收法规执行外，均应依照《条例》和本办法规定执行。
第四条凡在本省境内有纳税义务的单位和个人（以下简称纳税人），以及按照税法规定或经税务机关确定负有代征、代扣、代缴税款义务的单位和个人（以下简称代征人），都必须按照有关税收法规的规定，履行纳税义务或代征、代扣、代缴税款的义务。
第五条本省各种税收的征收和减免，由本省各级税务机关依照国家税收法规和税收管理体制的规定执行。
任何地区、部门、单位和个人都不得以任何形式作出同国家税收法规和税收管理体制相抵触的决定。
第六条对违反税收法规的行为，任何单位和个人都有权检举揭发。
对检举揭发的单位和个人，税务机关应按照有关规定给予奖励，并为其保密。
对遵守税收法规和协税、护税成绩显著者，税务机关应给予奖励。
任何人不得对依照税法履行职责的税务人员、协税、护税人员和检举揭发人打击报复，违者视其情节依法追究责任。
第二章税务登记第七条凡经本省工商行政管理机关核准开业，发给营业执照，从事生产、经营，实行独立核算的固定工商业户，应自领取营业执照之日起三十日内，向当地主管税务机关申报办理税务登记，由主管税务机关核发税务登记证。
属合法经营并经常有应税收入，对工商行政管理机关不发给营业执照或只发给临时营业执照的纳税人，应在发生纳税义务或领取临时营业执照之日起三十日内，向当地主管税务机关申报办理税务登记，由主管税务机关核发临时税务登记证。
陕西省《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》实施办法
陕西省《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》实施办法文章属性•【制定机关】陕西省人民政府•【公布日期】1987.02.11•【字号】•【施行日期】1987.02.11•【效力等级】地方政府规章•【时效性】失效•【主题分类】税收征管正文陕西省《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》实施办法（１９８７年２月１１日）第一章总则第一条根据《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》（以下简称《条例》）第四十三条规定，结合我省实际情况。
特制定本实施办法。
第二条凡在本省境内由税务机关主管的各种税收的征收管理，除中外合资企业所得税、外国企业所得税、个人所得税、关税、农业税、契税以及华侨、外籍、港澳人员缴纳的各种税收按照有关税法规定征收管理外，都应按照《条例》和本办法的规定执行。
第三条有纳税义务的单位和个人，或经税务机关委托代征、代扣、代缴税款的单位和个人（以下简称代征人）、必须在指定的范围内，按照税法和《条例》以及本办法的规定，履行纳税义务或者代征、代扣、代缴纳税款义务。
未经税务机关委托代征的单位和个人，不得擅自征收税款。
第四条各种税收的征收和减免。
必须按照税收法规和税收管理体制的规定执行。
县以上的各级政府和税务部门只能在税法规定的职权范围内决定减免税收。
任何地区、部门、单位和个人，都不得以任何形式作出同现行税收法规和税收管理体制规定相抵触的决定。
第五条纳税人签订经济合同、协议等文件，凡涉及税务事项的条款，必须事先经过主管税务机关的同意，并应将文件、合同、协议副本报送主管税务机关备查。
第二章税务登记第六条凡从事生产、经营、实行独立经济核算，并经工商行政管理机关批准开业的纳税人（包括集中向中央和省缴纳税款单位的所属单位），应当自领取营业执照之日起三十日内向当地税务机关申报办理开业税务登记。
对按财产、投资额、其他非生产经营的纳税人，也应按照规定向当地税务机关申报办理税务登记。
第七条纳税人所属的跨省、地、市、县、乡的非独立经济核算的分支机构，除由其总机构申报办理税务登记外，并应自设立之日起三十日内，向该分支机构所在地的税务机关申报办理注册登记或税务登记。
第五章 企业与税务机关的征纳关系管理 《企业纳税管理》PPT课件
二、明确企业与税务机关沟通与协调工作的责任人
三、多方面、 多渠道加强 与税务机关 的沟通与协
调
1.从税务机关及时获取国家最新的税收法律、法规与规章。 2.积极参加税务机关举办的税法辅导、业务培训活动。 3.及时同税务机关沟通，落实税收优惠政策。 4.办理日常涉税事项时，及时同税务机关沟通以降低纳税风险。 5.企业重要决策的涉税事项应该及时向税务机关报告。 6.根据企业的实际情况争取取得税务机关的个性化服务。
解析： 企业接到通知后，立刻进行查账，分析原因。经过分析，2015年1月进项税额高的原因主要是 由于公司预计国内市场春节后价格会有所上升，大量囤货造成的，而2015年2月份进项税额低 的原因是春节后钢材的价格确有上升，钢材的销售量增加，企业未能进货造成进项税额下降， 因而进项税额的波动大；增值税税负率低的原因确有发出商品未计销售的情况，当时处理业务 的会计人员认为等开票后再确认收入也不迟。企业将原因及时反映给税务机关的调查人员，并 表示要对未确认的收入补税。税务机关经过案头审核，认为事实清楚，不具有偷、逃、骗税等 违法行为，无需立案查处，要求纳税人及时改正，补缴增值税。
（二）纳税评估工作的程序 1.风险识别。2.案头审核。 3.调查核实。4.评定处理。
（一）税收风险级别低的纳税人与税务机关及人员的沟通与协调 （二）企业被确定为案头审核对象时与税务机关及人员（一）税收风险级别低的纳税人与税务机关及人员的沟通与协调
容
3.对被查企业实施税务检查。
4.为被查企业提供可能的税务帮助。
5.听取被查企业的意见。
6.向被查企业出具税务检查结论。
时二 与、 税企 务业 机接 关受 的税 沟务 通机 与关 协检 调查
（一）根据检查通知书的内容做好检查的准备工作
税务师《税法一》知识点：税收立法程序
第1页 税收立法权及程序
在我国，划分税收立法权的直接法律依据主要是《宪法》与《立法法》的规定
税收法律、税收法规
（1）税收法律——全国人大及常委会制定
①创制程序（4项）：提出--审议--表决通过--公布
②有哪些（4法） ：属于全国人民代表大会通过的税收法律有：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》；属于全国人民代表大会常务委员会通过的税收法律有：《中华人民共和国车船税法》（自2012年1月1日起施行）、《中华人民共和国税收征收管理法》等。
（2）税收法规——目前我国税收立法主要形式
①创制程序（4项）：
立项--起草--审查--决定和公布
②有哪些：如《中华人民共和国个人所得税法实施条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等都属于税收行政法规。
③效力：税收法规的效力低于宪法、税收法律，而高于税务规章。
中华人民共和国税收征收管理暂行条例
中华人民共和国税收征收管理暂行条例文章属性•【制定机关】国务院•【公布日期】1986.04.21•【文号】国发[1986]48号•【施行日期】1986.07.01•【效力等级】行政法规•【时效性】失效•【主题分类】税务综合规定,税收征管正文*注：本篇法规已被《中华人民共和国税收征收管理法》（发布日期：1992年9月4日实施日期：1993年1月1日）废止中华人民共和国税收征收管理暂行条例（一九八六年四月二十一日）国发［1986］48号第一章总则第一条为了保障国家税收法规、政策的贯彻实施，加强税收征收管理，确保国家财政收入，充分发挥税收调节经济的杠杆作用，促进经济体制改革和国民经济协调发展，特制定本条例。
第二条凡由税务机关主管的各种税收的征收管理，除国家法律另有规定者外，都应当按照本条例规定执行。
有纳税义务的单位和个人（以下简称纳税人），有代征、代扣、代缴税款义务的单位和个人（以下简称代征人），都必须按照税收法规的规定履行纳税义务或者代征、代扣、代缴税款义务。
第三条各种税收的征收和减免，必须按照税收法规和税收管理体制的规定执行。
任何地区、部门、单位和个人，都不得以任何形式作出同现行税收法规和税收管理体制的规定相抵触的决定。
第四条对违反税收法规的行为，任何单位和个人都有权检举揭发。
税务机关应当为检举者保密，并按照规定给予奖励。
第五条本条例由税务机关负责组织实施。
第二章税务登记第六条凡从事生产、经营，实行独立经济核算，并经工商行政管理部门批准开业的纳税人，应当自领取营业执照之日起三十日内，向当地税务机关申报办理税务登记。
其他有纳税义务的单位和个人，除按照税务机关规定不需办理税务登记者外，应当在按照税收法规的规定成为法定纳税人之日起三十日内，向当地税务机关申报办理税务登记。
第七条纳税人所属的跨地区的非独立经济核算的分支机构，应当自设立之日起三十日内，向各该分支机构所在地的税务机关申报办理注册登记。
第八条纳税人申报办理税务登记，应提出申请登记报告和有关批准文件，同时提供有关证件。
税务师《税法一》章节基础练习( 第一章 税法基本原理)
税务师《税法一》章节基础练习第一章税法基本原理税法的概念单项选择题正确答案：D答案解析：税法调整的是税收分配中形成的权利义务关系，而不是直接调整税收分配关系。
单项选择题正确答案：A答案解析：选项B，税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系；选项C，从法律性质来看，税法属于义务性法规；选项D，从形式特征来看，税收具有强制性、无偿性、固定性的特点。
单项选择题下列有关税法和税收的表述，不正确的是（）。
正确答案：D答案解析：从形式特征来看，税收具有强制性、无偿性、固定性的特点。
其中，无偿性是核心，强制性是基本保障。
【点评】本题考查的是税收与税法。
税法的特点单项选择题正确答案：B答案解析：从法律性质上看，税法属于义务性法规，而不是授权性法规。
正确答案：D答案解析：选项A，从法律性质看，税法属于义务性法规；选项B，从内容看，税法具有综合性；选项C，税法是有关调整税收分配过程中形成的权利和义务关系的法律规范总和，不仅仅是行政法规。
多项选择题正确答案：CE答案解析：选项C，税法的特点是税收上升为法律后的形式特征，应与税收属于经济范畴的形式特征相区别；选项E，从法律性质看，税法属于义务性法规。
【提示】税法的特点可以概括成以下几个方面：1.从立法过程来看，税法属于制定法。
现代国家的税法都是经过一定的立法程序制定出来的，即税法是由国家制定而不是认可的，这表明税法属于制定法而不是习惯法。
尽管从税收形成的早期历史来考察，不乏由种种不规范的缴纳形式逐渐演化而成的税法，但其一开始就是以国家强制力为后盾形成的规则，而不是对人们自觉形成的纳税习惯以立法的形式予以认可。
因此，我们虽然不能绝对地排除习惯法或司法判例构成税法渊源的例外，但是从总体上讲，税法是由国家制定而不是认可的。
税法属于制定法而不属于习惯法，其根本原因在于国家征税权凌驾于生产资料所有权之上，是对纳税人收入的再分配。
征纳双方在利益上的矛盾与对立是显而易见的，离开法律约束的纳税习惯并不存在，由纳税习惯演化成习惯法只能是空谈。
第五章 税收术语及税收制度
（四）按税收与价格的关系
（五）按税种隶属关系
中央税、地方税、共享税
第三节 税收制度的组成与发展
一、税收制度的组成与发展
二、我国税制的历史演进
第三节 税收制度的组成与发展
一、税收制度的组成与发展 (一)税收制度的组成
税法－－立法机关通过，国家元首签发实施；
税收条例－－国务院通过，总理签发实施； 税法实施细则－－财政部根据授权对税法和税收 条例做出的具体解释； 税收行政法规－－财税机关根据授权发布的具体 涉税规定； 地方性税收法规－－地方立法机关制定颁布的税 收法律文件
第四节 商品课税
一、商品课税的特征和功能
二、增值税 三、消费税
第四节 商品课税
一、商品课税的特征和功能
特征：
1、课征普遍
优点：
征税范围广、课征方 便，税收收入稳定。 缺点： 不符合公平原则。
2、收入稳定
3、以比例税率为主
4、计征简便
第四节 商品课税
二、增值税
是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生 的增值额为征税对象而征收的一种税。
第四节 商品课税
二、增值税
生产型增值税
在计算纳税人的应纳 税额时，在计税依据 中不允许抵扣购进固 定资产的价款
收入型增值税
消费型增值税
对外购固定资产的已纳 税金只允许将当期计入 产品价值的折旧费所应 分摊的那部分税金扣除
允许将当期购入固定资产的 已纳税金一次性全部扣除
第四节 商品课税
二、增值税 有偿转让货 物的所有权 （一）纳税义务人 凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供 加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和 个人都是增值税的纳税义务人。 受托加工
第四节 商品课税
税法考试习题培训-第15讲_个人所得税法(1)
第五章个人所得税法【例题1·单选题】个人取得的下列所得中，免予征收个人所得税的是（）。
A.企业职工李某领取原提存的住房公积金B.王某在单位任职表现突出获得5万元总裁特别奖金C.徐某因持有某上市公司股票取得该上市公司年度分红D.退休教授张某受聘任另一高校兼职教授每月取得4000元工资【答案】A【解析】本题考查免征个人所得税的优惠。
企业和个人按照省级以上人民政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金，允许在个人应纳税所得额中扣除，免予征收个人所得税。
个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时免予征收个人所得税。
【例题2·单选题】个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的是（）。
A.用于家庭的支出B.非广告性质赞助支出C.已缴纳的增值税税款D.生产经营过程中发生的财产转让损失【答案】D【解析】本题考查个体工商户的经营所得应纳税额的计算。
个体工商户下列支出不得扣除：（1）个人所得税税款；（2）税收滞纳金；（3）罚金、罚款和被没收财物的损失；（4）不符合扣除规定的捐赠支出；（5）赞助支出（选项B）；（6）用于个人和家庭的支出（选项A）；（7）与取得生产经营收入无关的其他支出；（8）国家税务总局规定不准扣除的支出。
【例题3·单选题】下列关于税款扣缴制度的表述中，正确的是（）。
A.代扣税款手续费可以由税务所统一办理退库手续B.个人收到的个人所得税扣缴手续费，应计征个人所得税C.对扣缴义务人未履行扣缴义务的，可处以应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款D.扣缴义务人履行扣缴义务时，可从所扣缴的税款中减除扣缴手续费后再上交税务机关【答案】C【解析】选项AD：代扣、代收税款手续费只能由县（市）以上税务机关统一办理退库手续，不得在征收税款过程中坐支；选项B：个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费，免征个人所得税。
【例题4·单选题】杨某2019年5月因身体原因提前30个月退休，企业按照统一标准发放给杨某一次性补贴220000元。
税法一真题（含答案）
税法一试题及答案（1）1、下列各项中，属于事后监督的是（）。
A、税收执法检查B、税收规范性文件合法性审核制度C、重大税务案件审理制度D、税收执法监督【正确答案】A 【答案解析】选项A，税收执法检查、复议应诉等工作属于事后监督；选项B，税收规范性文件合法性审核制度属于事前监督方式；选项C，重大税务案件审理制度属于事中监督；选项D，税收执法监督包括事前监督、事中监督和事后监督。
2、以下项目中不属于税务机关职权的是（）。
A、税务管理权B、陈述权与申辩权C、税收检查权D、税务违法处理权【正确答案】B 【答案解析】选项B属于纳税人的权利。
3、（）不仅是为了防止假冒、诈骗，也是为了防止税务机关及其工作人员超越职权、滥用职权。
A、回避制度B、听证制度C、表明身份制度D、职能分离制度【正确答案】C 【答案解析】表明身份制度不仅是为了防止假冒、诈骗，也是为了防止税务机关及其工作人员超越职权、滥用职权。
4、下列属于实体从旧、程序从新原则的正确解释是（）。
A、对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力B、实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力C、实体法、程序法权利义务均以其发生的时间为准D、新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法【正确答案】B 【答案解析】实体从旧、程序从新原则是指实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力。
5、下列关于税收法律关系主体的说法，错误的是（）。
A、税收检查权是纳税主体的权利B、代位权和撤销权是征税主体的职权C、申请退还多缴税款权属于纳税人的权利D、税务机关对纳税人的经营状况负有保密义务【正确答案】A 【答案解析】税收检查权是征税主体即税务机关的职权。
6、下列关于税务稽查程序的说法，错误的是（）。
A、稽查局查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则1 B 、待查对象确定后，经稽查局局长批准后立案检查、待查对象确定后，经稽查局局长批准后立案检查C 、实施检查的具体过程，主要是调查取证的过程、实施检查的具体过程，主要是调查取证的过程D 、检查应当自实施检查之日起30日内完成，确需延长检查时间的，应当经稽查局局长批准【正确答案】【正确答案】 D 【答案解析】 检查应当自实施检查之日起60日内完成，确需延长检查时间的，应当经稽查局局长批准。
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2．按照主权国家行使税收管辖权的不同
• 国内法
• 国际税法
• 外国税法。
3．按照税法法律级次划分，分为税收法律、、税收规章和税收规范性文 件
• 税收法律:《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国个 人所得税法》等；
• 税收行政法规:《中华人民共和国增值税暂行条例》
• 税收规章:《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》；
B营业税
C。关税
D车辆购置税
第五章税收法规(1)
4．按照计税标准不同进行的分类： • 从价税，一般采用比例税率和累进税率，
增值税、营业税等都采用从价计征形式； • 从量税，一般采用定额税率，
资源税、耕地占用税均实行从量计征形式 复合税，对征税对象采用从价和从量相结合
的复合计税方法征收的一种税， 对卷烟、白酒征收的消费税采取从价和从 量相结合的复合计税方法。
C．印花税
第五章税收法规(1)
2．按征收管理的分工体系分类 工商税类：是我国现行税制的主体部分
由税务机关负责征收管理
增值税、消费税、营业税、资 源税、企业所得税、个人所得税、城市维 护建设税、房产税、城市房地产税、车船 税、车船使用牌照税、土地增值税、城镇 土地使用税、印花税、车辆购置税
关税类：由海关负责征收管理
需要，决定了与税收相对应的税法的存在； （3）税法对税收活动的有序进行和税收目的的
有效实现起着重要的法律保障作用。
第五章税收法规(1)
（二）税法的分类
1．按照税法的功能作用的不同
• 税收实体法：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国 个人所得税法》就属于实体法。
• 税收程序法是:《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和 国海关法》、《进出口关税条例》就属于税收程序法。
第五章税收法规(1)
2020/12/11
第五章税收法规(1)
第一节 税收概述
（一）税收概念 税收是国家为实现国家职能，凭借政治
权力，按照法律规定的标准，无偿取得财 政收入的一种特定分配方式。
它体现了国家与纳税人在征税、纳税的 利益分配上的一种特殊关系，是一定社会 制度下的一种特定分配关系。
第五章税收法规(1)
第五章税收法规(1)
A公司为一般纳税人本月进口产品40万元，海 关征收68000元增值税，发生运费2000元， 装卸费和包装费500元，向农业生产者购入 的免税产品为6万元。企业购入原材料50万 元，增值税专用发票上注明的增值税为 85000元。本月销售产品为200万元，增值 税率为17%。则本月应缴的增值税?
• 地方税是指由中央统一立法或授权立法、收入划归地方 并由地方负责征收管理的税收。
如：营业税、城市维护建设税、房产税、车船税、车船使 用牌照税、城市房地产税、契税、土地增值税等。
• 中央地方共享税，是指税收收入支配由中央和地方按比 例或法定方式分享的税收。
如：增值税、企业所得税、资源税、对证券（股票）交易 征收的印花税等。
第五章税收法规(1)
6
（1）从价计征。 计税金额=征税对象的数量×计税价格
（2）从量计征。计算公式为： 应纳税额=计税数量×单位适用税额 （3）复合计征 计算公式为：应纳税额=计税数量×单位适用
税额+计税金额×适用税率
第五章税收法规(1)
按现行税法的规定，征税税率包括（ ）
• A 比例税率
B 定额税率
第五章税收法规(1)
（一）税收与税法的关系 1、联系： 税收活动必须严格依照税法的规定进行，税法 是税收的法律依据和法律保障；税收必须以税法为 其依据和保障，税法又必须保障税收活动的有序进 行为其存在的理由和依据。
2.不同点： （1）税收属于经济基础范畴；而税法是一种法
律制度，属于上层建筑。 （2） 国家和社会对税收收入与税收活动的客观
3．年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个 人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常 发生应税行为的企业可选择按小规第五章模税收纳法规(1税) 人纳税。
• 根据现行增值税暂行条例的规定，下列单 位应当认定为小规模纳税人的有（ ）
A 年应税销售额为80万的工业企业 B 年应税销售额为40万的工业企业 C 年应税销售额为90万的商业企业 D 年应税销售额为70万的商业企业。
• 下列各项税收属于中央税的是（ ）
A．增值税 B．关税 税
C．房产税 D．企业所得
第五章税收法规(1)
下列各项税收属于中央地方共享税的有（ ）
A．增值税 B．资源税 D．企业所得税
C．房产税
下列各项税收属于行为税的是（ ）
A．增值税 D．契税
B．消费税
C．所得税
下列各项中不属于流转税的是（ ）
A．消费税
第五章税收法规(1)
10．减免税。
（1）减税和免税。 （2）起征点 （3）免征额 11．法律责任。
第五章税收法规(1)
在税制要素中，对纳税对象总额中的一部分数额 免予征税，只就减除后的剩余部分计征税款， 被免予征税的这部分数额是（ ）
A计税依据 B免征额 C税基 D起征点
下列各项属于税收要素的是（ ）
靠保证
第五章税收法规(1)
1．按征税对象分类：
流转税类（增值税、消费税、营业税、关税）
所得税类（企业所得税和个人所得税）
财产税类（房产税、车船税、城镇土地使用税 资源税类
行为税（印花税、车辆购置税、城市维护建 设税、契税、耕地占用税）
下列各项税收属于流转税的有（ ）
A．增值税 B．房产税 D．关税
第五章税收法规(1)
3．进项税额
• 下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的 增值税额。
（2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书 上注明的增值税额。
（3）购进农产品，除取得增值税专用发票或者 海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收 购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算 公式：
进出口关税、由海关代征的进口环 节消费税和增值税、船舶吨税
第五章税收法规(1)
3．按照税收征收权限和收入支配权限分类
• 中央税：是指由中央立法、收入划归中央并由中央政府 征收管理的税收。
如：关税，海关代征的进口环节消费税和增值税，铁道部 门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税和城 市建设税等。
A 5.1 B. 0.35 C. 3.9 D.4.25
第五章税收法规(1)
（四）增值税应纳税额
当期应纳税额=当期销项税额-进项税额 =当期销售额×适用税率-当期进项税
额 • 某公司为一般纳税人，2009年3月向A公司购
进原材料，取得增值税专用发票，支付价款 10万元，本月销售商品价款50万元，则本月 应纳增值税税额为（ ）万元。 • A -6.8 B.1.7 C. 8.5 D.5.2
=（进口价格+关税）/（1-消费税率） 2．销项税额的计算
销项税额=销售额（或组成计税价格）×适用税 率
A企业为一般纳税人，销售钢材一批，含增值税 的价格为46800元。适用的增值税率为17%则销 项税额为：
• 不含税售价=46800/（1+17%）=40000（元） • 销项税额=40000×17%=6800 （元） 第五章税收法规(1)
第五章税收法规(1)
（三）税法的构成要素
税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征 税对象、科目、税率、纳税环节、纳税期限、 纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。
纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个 最基本要素。
1．征税人 2．纳税义务人。
是税收制度中区别不同税种的重要标志之一
3．征税对象：是区别不同税种的主要标志 4．税目。
D 起征点
第五章税收法规(1)
第二节
一、增值税 （一）增值税的概念与分类 1.增值税的概念 2.增值税的分类
生产型增值税、 收入型增值税、 消费型增值 下列各项中，属于增值税征收范围的是（ ）。 • A.提供通信服务 B.提供金融服务 • C.提供加工劳务 D.提供旅游服务
第五章税收法规(1)
（二）增值税纳税人
第五章税收法规(1)
（五）增值税小规模纳税人
小规模纳税人的认定标准如下：
1．从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人以及 以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营 货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售 额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本 数，下同）的；
2．其他的增值税纳税人，年应税销售额在80万元 以下。
（二）税收的作用 1．税收是国家组织财政收入的主要形式 2．税收是国家调控经济运行的重要手段 3．税收具有维护国家政权的作用 4．税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠
保证 （三）税收的特征 1．强制性 2．无偿性（它是税收“三性”的核心） 3．固定性
第五章税收法规(1)
（多项选择）下列各项属于税收特征的有 （）
1、一般纳税人 2 、小规模纳税人 （三）增值税税率 1、基本税率
我国增值税的基本税率为17%。 2、低税率:我国增值税的低税率为13%。 3、零税率 4、征收率:小规模纳税人的增值税的征收率为 3%
第五章税收法规(1)
1．销售额计算 （1）不含税售价=含税销售额/（1+税率） （2）组成计税价格=进口价格+关税+消费税
• C 累进税率
D 从量税率
按现行税法规定，计税依据可以分为（ ）
• A 从价计征
B 从量计征
• C 复合计征
D 独立计征
第五章税收法规(1)
7．纳税环节 8．纳税期限
按期纳税 按次纳税。 9．纳税地点:在税法上规定的纳税地点主要 是机构所在地、经济活动发生地、财产所 在地、报关地 10．减免税。 减免税可以看作是对税率的补充和延伸。