国家审计新准则解读
国家审计准则释义
国家审计准则释义第一、审计目标审计目标是指国家审计的根本任务和目标，即通过对被审计单位的财务状况、财务活动、管理运行情况进行审计，掌握并评价其经济责任的履行情况，保证国家资源的安全和有效运行。
第二、审计原则审计原则是国家审计工作所必须遵循的基本原则，包括独立性、客观公正、审慎尽责、保密和法定授权。
独立性意味着审计机关在进行审计工作时应当独立于被审计单位和审计对象，充分发挥自身独立判断的职能。
客观公正要求审计人员应当根据事实、数据和法律依据进行客观的评价和判断。
审慎尽责意味着审计人员应当以高度的责任心和认真的工作态度进行审计工作。
保密是指审计人员在履行审计职责过程中应当保守审计工作所涉及的机密信息。
法定授权要求审计人员应当依据法律、法规和规章制度开展审计工作。
第三、审计方法审计方法包括文件审计、实地审计和可行性研究审计三种方法。
文件审计是指审计人员根据被审计单位所提交的文件、账目、报表等材料进行的审计工作。
实地审计是指审计人员亲自前往被审计单位进行的实地检查和调查，以获取更多的审计证据。
可行性研究审计是指对项目、计划或政策的可行性进行审计，评估其经济效益、社会效益和环境效益等方面的问题。
第四、审计程序审计程序是指国家审计工作中进行的一系列活动和步骤。
审计程序主要包括规划阶段、执行阶段和报告阶段三个主要过程。
规划阶段主要是对被审计单位进行调查和了解，制定审计计划和程序，确定审计重点。
执行阶段是审计人员进行具体审计工作的过程，包括材料准备、实地检查、数据分析等。
报告阶段是指审计人员根据审计发现和结论，撰写审计报告，向有关机关和被审计单位进行汇报。
第五、审计效益审计效益是指国家审计工作所能达到的目标和效果。
主要包括事后监督、预防和指导促进等方面的效益。
事后监督是指通过对被审计单位的经济责任履行情况进行审计，发现并纠正错误、违法行为，保证国家财政资金的安全。
预防是指通过对被审计单位的内部控制体系进行审计，发现并纠正潜在的风险和问题，避免损失和浪费。
新国家审计准则解析
新国家审计准则解析一、我国国家审计准则建设历程回顾为了适应社会经济环境的变化，促进国家审计的规范化，提高国家审计质量，我国在国家审计准则建设方面进行了积极的探索。
（一）国家审计准则的初步建立阶段。
1996年，国家审计署制定并颁布了38个审计规范，其中包括《国家审计基本准则》、《审计机关审计方案编制准则》、《审计证据准则》、《审计机关审计工作底稿准则》、《审计机关审计事项评价准则》、《审计机关审计报告编审准则》，以及一系列的办法和规定，标志着我国国家审计准则体系的初步建立。
（二）国家审计准则的逐步完善阶段。
2000年1月，审计署发布了《中国国家审计准则序言》，修订、颁布了《中华人民共和国国家审计基本准则》；同年8月，审计署发布了《审计机关审计方案准则》、《审计机关审计证据准则》、《审计机关审计工作底稿准则》、《审计机关审计复核准则》等四项准则；2001年8月，审计署发布了《审计机关专项审计准则》、《审计机关公布审计结果准则》、《审计机关审计人员职业道德准则》、《审计机关审计档案工作准则》、《审计机关国家建设项目审计准则》等五项准则；2003年12月，审计署发布了《审计机关审计重要性与审计风险评价准则》、《审计机关分析性复核准则》、《审计机关内部控制测评准则》、《审计机关审计抽样准则》和《审计机关审计事项评价准则》等五项准则。
这个阶段的审计准则体系继承了1996年颁布实施的国家审计准则的基本框架，并加以完善，是原有审计准则框架的深化和发展，但是并没有突破原来的基本框架。
（三）国家审计准则日臻完善阶段。
2010年9月审计署颁布了《中华人民共和国国家审计准则》，并于2011年1月1日起实施。
新国家审计准则充分借鉴了国际政府审计准则的内容和外国审计机关有益做法，参考《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》的体系结构，将原有国家审计基本准则和通用审计准则规范的内容统一纳入新国家审计准则，形成一个完整单一的国家审计准则。
1141号审计新准则
1141号审计新准则摘要：1.1141 号审计新准则的背景和意义2.新准则的主要内容和变化3.对企业和审计师的影响4.应对新准则的建议正文：1.1141 号审计新准则的背景和意义近年来，随着我国经济的快速发展和金融市场的日益复杂，审计准则也需要不断更新以适应新的环境。
2019 年，我国发布了1141 号审计新准则，这是对2007 年发布的审计准则的首次重大修订。
新准则旨在提高审计质量和透明度，保护投资者利益，促进资本市场的健康发展。
2.新准则的主要内容和变化新准则主要在以下几个方面进行了修订：（1）增加了风险评估的重要性。
新准则要求审计师在审计过程中对企业的风险进行更全面的评估，以更好地识别和应对潜在的审计风险。
（2）加强了审计证据的获取和评估。
新准则对审计证据的可靠性提出了更高的要求，并要求审计师在评估证据时考虑其质量和充分性。
（3）明确了审计报告的目标和内容。
新准则对审计报告的结构和内容进行了规范，以提高报告的清晰度和有用性。
（4）强化了对审计师的专业素质和职业道德要求。
新准则对审计师的资质、经验和职业道德提出了更高的要求，以保证审计质量。
3.对企业和审计师的影响新准则的实施对企业和管理层的影响主要体现在：（1）企业需要加强内部控制，降低风险。
新准则要求企业提供更完整、更可靠的财务信息，因此企业需要加强内部控制，降低财务报告错误和舞弊的风险。
（2）企业需要配合审计师的工作。
新准则要求审计师在审计过程中获取更多的证据，企业需要积极配合审计师的工作，提供所需的财务信息和资料。
对审计师的影响主要体现在：（1）审计师需要提高专业素质。
新准则对审计师的专业素质和职业道德提出了更高的要求，审计师需要不断提高自己的业务能力和道德水平。
（2）审计师需要加强风险评估。
新准则要求审计师在审计过程中对企业的风险进行更全面的评估，这要求审计师具备更高的风险识别和应对能力。
4.应对新准则的建议针对新准则的实施，企业和审计师可以采取以下措施：（1）企业应加强内部控制，提高财务信息质量。
国家审计准则讲解
国家审计准则讲解一、什么是国家审计准则国家审计准则是指为了规范国家审计工作，保障审计质量和效果，确保审计工作科学、公正、有效进行而制定的一系列规范性要求和准则。
二、国家审计准则的意义国家审计准则在国家审计工作中具有重要的意义，主要体现在以下几个方面：1. 保障审计质量国家审计准则规定了审计工作的基本原则和方法，确保审计人员在执行审计工作时的一致性和专业性，从而保障审计质量。
2. 提高审计效果国家审计准则明确了审计工作的目标和要求，使审计人员能够根据准则进行工作，提高审计的效果和影响力。
3. 保持审计独立性国家审计准则明确了审计人员应当保持独立性的要求，防止审计受到外部干扰，保持审计结果的客观性和可信度。
4. 促进审计制度建设国家审计准则是国家审计制度建设的重要组成部分，它的制定和落实可以促进审计制度的完善和发展，提高国家审计的水平和能力。
三、国家审计准则的主要内容国家审计准则的主要内容包括以下几个方面：1. 审计工作原则国家审计准则明确了审计活动的基本原则，包括独立性、客观性、公正性、保密性、专业性等要求，为审计工作提供了基本遵循。
2. 审计程序国家审计准则规定了审计活动的基本程序，包括审计计划的制定、审计材料的准备、审计方法的选择、审计调查的进行、审计结论的形成等环节，保障审计工作的科学性和规范性。
3. 审计报告国家审计准则规定了审计报告的基本内容和格式，明确了审计报告的编写要求和审计结果的表达方式，使审计报告具备可读性和可操作性。
4. 审计监督国家审计准则明确了审计监督的要求，包括内部审计监督和外部审计监督两个方面，确保审计工作受到监督和评估。
四、国家审计准则的执行情况国家审计准则的执行情况是衡量国家审计工作质量的重要标准。
目前，我国已经建立了一套完善的国家审计准则体系，并逐步推动各级审计机关按照准则执行审计工作。
同时，加强对国家审计准则的培训和宣传，提高审计人员的准则意识和规范意识。
然而，仍然存在一些问题和挑战，比如一些地方和部门在执行国家审计准则时存在不足和偏差，审计结果的影响力和可操作性不够强，有待进一步提升和改进。
新《内部审计基本准则》解读
新《内部审计基本准则》解读为了规范内部审计的实施，中国审计协会于2024年发布了《内部审计基本准则》。
下面，将对准则中的一些重点内容进行解读。
第一，准则强调内部审计的独立性。
内部审计部门应直接向组织最高管理者报告，不受其他部门、个人的影响和干扰。
内部审计人员应具备独立的判断能力和专业知识，为组织提供客观、中立的意见和建议。
第二，准则明确内部审计的职责。
内部审计的主要职责是评估和提升组织的内部控制，包括风险管理、合规性、运营效率、财务报告等方面，对审计发现的问题应及时向管理者汇报，并监督问题的整改和解决。
第三，准则要求内部审计人员具备专业素质。
内部审计人员应具备适当的学历和专业背景，具备审计、风险管理、会计和法律等相关知识。
同时，内部审计人员还应不断提升自身的专业能力，参加培训和持续教育，以适应业务的变化和发展。
第四，准则强调内部审计的机构设置。
内部审计部门应由专职人员担任，组织设置应符合组织的规模和特点。
内部审计人员应依据法律、法规和准则的要求，保持独立性和保密性。
第五，准则要求内部审计人员进行风险管理。
内部审计人员应加强风险管理的工作，防范和提前发现潜在的风险，评估组织的风险承受能力，并提供相应的建议和控制措施。
第六，准则要求内部审计人员与外部审计人员进行合作。
内部审计人员应配合外部审计人员的工作，提供必要的信息和配合，确保外部审计的顺利进行。
同时，内部审计人员还应及时汇报审计发现的问题，配合外部审计工作的整改和解决。
总之，内部审计基本准则明确了内部审计的职责、独立性和专业素质要求，目的是提高组织的运营效率和风险管理能力。
内部审计是组织内部控制的重要组成部分，通过评估和监督组织内部控制的有效性，为组织提供可靠的建议和决策依据，实现组织的长期可持续发展。
企业应依据新的内部审计基本准则，完善内部审计制度，加强内部审计工作，提升组织的内部控制水平。
新审计准则
新审计准则新审计准则是指国务院颁布的《中华人民共和国审计准则》（以下简称“新准则”），该准则于2019年5月1日正式实施，是我国审计领域的一项重要法律法规。
本文将从以下几个方面对新审计准则进行详细阐述。
一、新审计准则的意义新审计准则是我国审计领域的一项重要法律法规，它的出台标志着我国审计行业的规范化、制度化、专业化建设取得了重要进展，对于推动我国审计行业的健康发展具有重要的意义。
新审计准则的实施，将进一步加强审计机构的独立性、公正性、专业性，提高审计质量和效益，保障国家财政资金的安全和合理使用，为社会经济发展提供有力的保障。
二、新审计准则的主要内容新审计准则的主要内容包括审计基本原则、审计程序和方法、审计报告等。
1. 审计基本原则审计基本原则是指审计人员在进行审计工作时应当遵循的基本原则，主要包括真实性、公正性、独立性、保密性、专业性等五个方面。
其中，真实性是指审计人员应当对被审计单位提供的财务信息进行真实、准确、完整的审计，公正性是指审计人员应当依据事实、客观、公正的原则进行审计，独立性是指审计人员应当在审计过程中保持独立性，不受被审计单位的干扰和影响，保密性是指审计人员应当对审计过程中获得的有关被审计单位的信息进行保密，专业性是指审计人员应当具备专业知识和技能，进行专业、有效的审计工作。
2. 审计程序和方法审计程序和方法是指审计人员在进行审计工作时所采用的具体程序和方法，主要包括审计计划、审计证据、审计风险评估、审计调查、审计测试等。
其中，审计计划是指审计人员根据被审计单位的特点和需要，制定出适合的审计计划，审计证据是指审计人员通过查阅文件、询问被审计单位的相关人员、观察被审计单位的经营活动等方式获得的证据，审计风险评估是指审计人员在进行审计工作时，对被审计单位的风险进行评估，从而确定审计工作的重点和方向，审计调查是指审计人员通过对被审计单位的经营活动进行调查，了解被审计单位的实际情况，审计测试是指审计人员对被审计单位的财务信息进行测试，验证被审计单位提供的财务信息的真实性和准确性。
新国家审计准则解读[1]
![新国家审计准则解读[1]](https://img.taocdn.com/s3/m/e2f7d5e6b9d528ea80c7791b.png)
第六章 审计质量控制和责任
质量控制三目标（172） 制度包括五要素（173） 重在规范第一项（173） 分级质量责任制（174—186） 质量责任追究制（187） 审计档案管理制（188、189） 审计质量检查制（190--193） 审计质量考核制（194） 优秀项目评选制（195） 审计质量评估制（196）
新国家审计准则解读[1]
第七章 附则 特殊事项不适用（197） 地方细则可自定（198） 解释权归审计署（199） 到时生效并废止（200）
新国家审计准则解读[1]
关于新准则的学习和运用再强调以下四点：
认真学习 广泛宣传 做好准备 落实到位
新国家审计准则解读[1]
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
依据职责订计划（26） 具体编制三步骤（27） 调查需求论可行（28、29、30） 按照程序来审定（31） 各类项目需统筹（32--36） 相关部门要协调（39、42、46） 计划内容有六项（37） 文字表格皆可行（38） 首长批准后上报（41） 按照程序作调整（44、45） 细化计划作方案（47--51） 检查评估报结果（52、53） 新国家审计准则解读[1]
新准则概括之一（从新旧准则关系角度概括）：
新版准则八号令 全部条目二百整 所有规范成一本 廿八规定变废品
新国家审计准则解读[1]
新准则概括之二（从新审计准则地位、特征角度概 括）：
承接法规更细化（合法性、操作性） 理论实践溶一体（科学性、实用性） 所有规范全包括（全面性、系统性） 各种业务均适用（综合性、通用性） 中外经验相贯通（特殊性、国际性）
新国家审计准则解读
2020/11/21
《国家审计准则讲解》PPT课件
25
.
06.12.2020
确定职业判断适用的标准（65）
➢ 法律、法规、规章和其他规范性文件 ➢ 国家有关方针和政策 ➢ 会计准则和会计制度 ➢ 国家和行业的技术标准 ➢ 预算、计划和合同 ➢ 被审计单位的管理制度和绩效目标 ➢ 被审计单位的历史数据和历史业绩 ➢ 公认的业务惯例或者良好实务 ➢ 专业机构或者专家的意见 ➢ 其他标准
——注意区分审计程序与审计业务流程，审计
. 署不再制定简易审计程序
8 06.12.2020
准则的适用范围
适用于各级审计机关和审计人员执行审计业务的 行为（4）
适用于受审计机关委托、聘用的其他组织或人员 承办或参加审计业务的行为（4）
适用于审计机关开展的各项审计业务和专项审计 调查业务（4、8）
.
06.12.2020
修订原则:
★依照修订后的审计法和审计法实施条例，并与原 有准则保持衔接
★总结实践经验，体现中国国家审计特色
★借鉴外国政府审计准则的内容，努力与国际接轨
★坚持约束和指导相结合，增强准则的指导作用
4
.
06.12.2020
体系结构:
★将审计职业道德规范、审计技术准则和审计质量 控制准则融为一体
➢ 审批和执行：业务部门编制方案，审计机关按照规定 的程序审批后下达执行，并可根据情况变化予以调整 （50、51）
●工作方案作为审计管理的一个方面，是审计计划的细 化；其内容和要求应当与审计计划保持一致
21
.
06.12.2020
二、审计实施方案
➢ 审计实施方案编制流程 ➢ 审计实施方案调整 ➢ 审计实施方案审批
14
.
06.12.2020
对初选项目进行调查（29）
新国家审计准则解读
•
•
重大信息专题报（151、152）
•
统一组织综合报（153）
•
经责审计规定报（154）
•
预算执行结果报（155）
•
接受委托工作报（156）
•
•
第四节 审计结果公布
•
•
审计结果应公告（157）
•
五项内容列其中（158）
•
涉密信息不公布
•
客观公正应坚持（159）
•
专门机构统一办（160）
•
规定事项应审批（162）
•
解释权归审计署（199）
•
到时生效并废止（200）
•
关于新准则的学习和运用再强调以下四点：
•
认真学习
•
广泛宣传
•
做好准备
•
落实到位
•
•
第二节 审计证据
•
•
审计证据依法取（82、83）
•
考虑适当充分性（84、85、86）
•
取证方式分三类（88--91）
•
取证方法有七种（92）
•
被审书面作承诺（93）
•
审计证据索签名（94）
•
危险证据应保全（95）
•
受到限制求配合（96）
•
专家鉴定应分析（97）
•
外部成果要判断（98）
•
重要问题四方面（99）
新国家审计准则解读
2020年7月15日星期三
• 新国家审计准则，即《中华人民共和
国国家审计准则》，于2010年7月8日经审计 长会议审议通过，刘家义审计长于2010年9月 1日签署审计署第8号令予以公布，自2011年1 月1日起施行。
• 新审计准则正文分为七章，即总则、
1211号审计准则新旧对比解读
1211号审计准则新旧对比解读一、引言审计是一项重要的工作，它对于保证企业财务信息的准确性和透明度至关重要。
为了规范审计行业的操作，在不同的时间段，针对审计准则也会有所调整和变化。
本文将围绕着1211号审计准则的新旧对比展开解读，帮助读者更好地了解这个变化过程。
二、1211号审计准则的概述1211号审计准则是针对审计行业而发布的一项重要准则。
它主要关注审计的过程和方法，旨在提高审计的质量和准确性。
准则的发布与审计行业的发展紧密相连，根据实际需求和经验总结，对之前的准则进行了全面的修订和完善。
三、新旧对比1.审计目标在新版的1211号审计准则中，审计目标得到了更为详细的定义和描述。
准则明确指出，审计的目标是通过评估企业财务信息的准确性、完整性和可靠性，以帮助用户做出权威的财务决策。
而旧版准则中对审计目标的描述相对较简略，没有给出明确的范围和要求。
2.审计程序新版的1211号准则对审计程序进行了全面的优化和调整。
它强调了审计人员在执行审计程序时应该遵循的原则和要求。
例如，在审核资料和证据时，应采用多元化的方法，并全面考虑相关因素的影响。
同时，新版准则还对审计程序的执行进行了更加严格的规范，要求审计人员在每个阶段都要进行完整的记录和分析。
3.审计报告在新版的1211号准则中，审计报告的内容和形式也进行了一些改变。
准则要求审计报告应包含详细的审计过程和结果，以及专业的意见和建议。
此外，新版准则还要求审计报告应以简明扼要的方式呈现，以便用户能够快速理解和运用。
四、新旧对比的意义和影响新版的1211号审计准则的发布对审计行业和相关领域都有着重要的意义和深远的影响。
首先，准则的出台进一步提升了审计行业的专业水平，改进了审计过程和方法，有助于提高审计的质量和准确性。
其次，准则的明确规定和要求，有助于统一审计操作的标准，减少错误和失误的发生。
此外，准则的修订还能够促进信息的透明度和真实性，为用户做出更加准确的决策提供了可靠的依据。
试论新审计准则的特点及对审计实务的影响
试论新审计准则的特点及对审计实务的影响新审计准则是指国家对审计活动的规范和要求进行调整和完善，以适应经济发展和市场需求变化的需要。
新审计准则的特点主要体现在以下几个方面：新审计准则强调风险导向。
新的审计准则要求审计师在进行审计工作时要重视风险，对重大风险进行评估和处理。
审计师需要根据企业的风险特点，采取相应的审计程序和方法，提高审计的效能和准确性。
新审计准则注重细节和综合性。
新的审计准则对审计工作中的各个环节和要素进行了细化和拓展，细化了审计程序和方法，拓展了审计报告的内容和披露要求。
审计师需要更加注重审计工作的全面性和详细性，提高对细节的敏感度和把握能力。
新审计准则强调判断和专业判断的重要性。
新的审计准则要求审计师在进行审计工作时要进行充分的判断，对审计证据和财务信息进行合理的解释和分析。
审计师需要具备一定的专业知识和经验，能够准确判断企业的财务状况和经营情况，提高审计报告的可信度和可靠性。
新审计准则强调技术应用和信息化。
新的审计准则要求审计师在进行审计工作时要充分利用现代技术手段和信息化平台，提高审计工作的质量和效率。
审计师需要具备一定的技术能力和信息处理能力，能够善于利用数据分析工具和大数据技术，对企业的财务信息进行深度挖掘和分析。
新审计准则对审计实务产生了深远的影响。
新审计准则提高了审计工作的专业性和科学性，加强了对审计师的要求。
审计师需要进一步提高自身的专业素养和技术水平，能够适应新审计准则的要求，为企业提供更加专业和全面的审计服务。
新审计准则促进了审计职能的发展和提升。
审计师在执行审计工作时需要更加注重风险导向和判断能力，能够提供更加准确和全面的审计结论。
这将提升审计的独立性和公信力，为企业提供更加可靠和有价值的审计报告。
新审计准则促进了企业的内部控制和风险管理的提升。
新的审计准则对企业的内部控制和风险管理提出了更加严格和详细的要求。
审计师在进行审计工作时需要充分评估企业的内部控制和风险管理情况，提出合理的建议和意见，帮助企业提升财务管理和风险防控能力。
2023年新修订的审计准则
2023年新修订的审计准则
2023年，审计界发生了一场革命性的变革，审计准则经历了全面修订。
这次修订的目的是为了更好地满足日益复杂的商业环境和市场需求，确保审计的公正、透明和高质量。
修订后的审计准则注重强调审计的独立性和客观性，以保障审计工作的真实性和可靠性。
准则要求审计师在进行审计时必须保持客观公正的态度，不受任何利益关系的干扰。
审计师应当在审计过程中，遵循专业判断和勇气，对审计对象进行全面、准确的评估。
在新修订的审计准则中，审计师的责任和义务也得到了进一步明确。
审计师应当全面了解审计对象的业务和风险，通过适当的程序和方法，获取足够的审计证据。
审计师还应当对审计对象的内部控制进行评估，并根据评估结果确定相应的审计程序。
新的准则还强调了审计师与审计对象之间的沟通和合作。
审计师应当与审计对象建立良好的工作关系，共同努力解决问题和改进内部控制。
审计师应当及时向审计对象提供审计发现和建议，并与其共同制定改进措施。
新修订的审计准则还加强了对审计师的专业素养和能力要求。
审计师应当持续学习和提升自身的专业知识和技能，保持与时俱进。
同时，审计师应当积极参与行业组织和专业团体的活动，不断提高自身的影响力和声誉。
2023年新修订的审计准则在加强审计独立性和客观性的基础上，进一步明确了审计师的责任和义务，加强了审计师与审计对象之间的沟通和合作。
这一系列的改革旨在提高审计的质量和价值，为市场经济的发展提供有力的保障。
审计师将在新的准则指引下，为社会和经济的可持续发展做出更大的贡献。
对审计准则新内容的理解以及新准则对审计实践的指导作用
对审计准则新内容的理解以及新准则对审计实践的指导作用对审计准则新内容的理解以及新准则对审计实践的指导作用一、对审计准则新内容的理解由于经济社会和审计环境的发展变化，新修订的审计准则立足于中国国家审计实践，增加了绩效审计、信息系统、审计整改等方面的内容，主要有：（一）扩大了绩效审计的内涵和外延。
新审计准则在第六条中指出要监督被审计单位财政收支、财务收支以及有关经济活动效益性的工作目标，同时解释效益性是指财政收支、财务收支以及有关经济活动实现的经济效益、社会效益和环境效益。
在过去政府各部门以经济工作为中心的情况下，绩效审计作为一种独立的审计类型，主要是通过对被审计对象管理和使用财政资金及其他公共资源所达到的经济性、效率性和效果性进行审计监督，揭露影响财政资金使用效益的突出问题，规范政府行为、减少财政资金损失、提高资金使用效率。
随着科学发展观理论的提出，意味着政府业绩评价机制已从单纯的唯GDP向环境保护、资源节约、社会和谐等综合科学发展转变。
而绩效评价不应仅仅局限于经济活动本身产生的经济效益，还包括全方位、多角度的社会效益及环境效益评价。
开展绩效审计是树立和落实科学发展观的必然选择，今后效益审计将成为审计工作重中之重。
新审计准则紧跟新形势，丰富了效益审计内容，为绩效审计在实际工作中做出客观真实的审计评价提供了科学依据。
（二）增加了信息系统有关的内容。
随着信息和网络技术在各行各业中的广泛应用，信息化环境相对于纸质账簿环境，对审计工作提出了新的挑战。
对于如何在信息技术环境下顺利开展审计工作，新审计准则作出了明确规定，增加了信息系统审计有关的内容。
包括：审计人员职业胜任能力包括了对信息技术方面整体胜任能力的要求；审计人员要调查了解被审计单位相关信息系统及其电子数据情况，并从从一般控制和应用控制两方面了解信息系统控制情况；审计人员在判断重要性时，要关注信息系统设计缺陷；确定审计事项和审计应对措施包括评估对信息系统的依赖程度，检查相关信息系统的有效性、安全性；审计人员获取的电子审计证据包括与信息系统控制相关的配置参数、反映交易记录的电子数据等；审计发现被审计单位信息系统存在重大漏洞或者不符合国家规定的，应当责成被审计单位在规定期限内整改。
解读新审计准则中的初步业务活动
解读新审计准则中的初步业务活动背景2019年7月1日起实施的《中华人民共和国注册会计师法》第五十五条规定，审计师应当执行新审计准则。
新审计准则明确了审计工作中初步业务活动的要求和方法，为审计行业带来了新的挑战和机遇。
初步业务活动在审计过程中占据着重要的地位，是审计的第一步。
什么是初步业务活动？为什么它如此重要？如何落实新审计准则中的初步业务活动要求？本篇文档将围绕这些问题展开讨论。
初步业务活动的定义初步业务活动（Preliminary Engagement Activities）是指审计师在接受委托前和开展实质审计工作前，进行的一系列预评估和调查活动。
初步业务活动的目的是了解客户企业及其所处环境，确定审计范围和审计计划，为后续实施实质审计工作做好充分的准备。
根据新审计准则，初步业务活动包括以下内容：1.了解业务性质、行业背景及相关法规2.了解与财务报告编制有关的制度、程序和内部控制3.了解与客户公司相关的风险和其管理措施4.了解财务报告编制中使用的会计原则和会计估计基础5.评估客户公司的财务状况和财务报告质量6.确定审计范围和审计计划初步业务活动是实质审计工作的基础。
只有了解了客户企业及其所处环境，审计师才能在后续实施实质审计工作时，充分把握审计风险、以最佳方法获取并应用审计证据，从而提高审计工作的有效性和可靠性。
初步业务活动的意义初步业务活动在审计过程中占据着重要的地位，具有以下三个方面的意义：1.减少风险通过初步业务活动，审计师深入了解客户企业及其所处环境，能够识别潜在的审计风险。
在实质审计工作中，审计师将有针对性地应用审计程序，从而最大限度地减少审计风险。
2.确定审计范围和计划通过初步业务活动，审计师确定审计范围和计划，有助于审计工作的有序进行。
在实施实质审计工作时，可以根据初步业务活动的结果，有针对性地开展实证程序，以确保审计工作的充分、全面。
3.提高审计报告的质量初步业务活动是审计师确定财务报告的可靠性的重要前提条件。
现行审计法规与审计准则及政策解读
现行审计法规与审计准则及政策解读1. 现行审计法规与审计准则的概述现行审计法规与审计准则是贯穿整个审计活动的基本依据和规范。
审计法规是由国家制定并颁布的，是审计活动的法律依据。
审计准则则是对审计活动进行规范和指导的原则性文件。
它们的出台对规范审计行为、提高审计质量、保护审计对象的合法权益具有非常重要的意义。
2. 现行审计法规解读（1）审计法的编制和修订审计法规定了审计的基本原则、责任和程序。
近年来，随着我国国家治理体系的不断完善，审计法也在不断修订和更新，以适应新时代的审计需求。
（2）审计机关的设置和职责审计法规定了审计机关的组织形式、职责和权限，包括监督政府财政收支、审计国有资产管理、查处违法违纪行为等。
（3）审计程序和技术要求审计法规明确了审计的程序和技术要求，包括审计调查、审计报告、审计结论的形成和发布等。
这些规定为审计工作提供了明确的指导和标准。
3. 现行审计准则解读（1）审计准则的修订与贯彻审计准则是审计工作的操作指南，它规范了审计从业人员的行为和工作程序。
近年来，审计准则也在不断修订与贯彻，以适应审计工作的需要。
（2）审计准则的主要内容审计准则包括了审计的基本原则、审计程序和技术要求。
它要求审计从业人员必须遵守审计的基本原则，严格执行审计程序和技术要求，确保审计的独立性和客观性。
（3）审计准则的应用与培训审计准则的应用对审计从业人员提出了较高的要求，需要具备扎实的专业知识和丰富的实践经验。
审计准则的培训和普及也是非常重要的。
4. 对现行审计法规与审计准则的个人观点和理解现行审计法规与审计准则的出台对提高审计工作的规范化水平和质量具有重要的意义。
审计从业人员也应当不断学习和吸收新的知识，不断提高自身的业务水平和综合素质，以适应新时代审计工作的需要。
5. 总结与回顾经过对现行审计法规与审计准则的解读，我们对审计工作的规范和规范有了更深入的了解。
我们需要深刻理解审计法规与审计准则，不断提高审计工作的水平和质量，为保障国家财政收支的安全和审计对象的合法权益做出应有的贡献。
最新《中华人民共和国国家审计准则》解读(doc 32页)
最新《中华人民共和国国家审计准则》解读(doc 32页)更多企业学院：《中小企业管理全能版》183套讲座+89700份资料《总经理、高层管理》49套讲座+16388份资料《中层管理学院》46套讲座+6020份资料《国学智慧、易经》46套讲座《人力资源学院》56套讲座+27123份资料《各阶段员工培训学院》77套讲座+ 324份资料《员工管理企业学院》67套讲座+ 8720份资料《工厂生产管理学院》52套讲座+ 13920份资料《财务管理学院》53套讲座+ 17945份资料《销售经理学院》56套讲座+ 14350份资料《销售人员培训学院》72套讲座+ 4879份资料最新《中华人民共和国国家审计准则》全文目录第一章总则第二章审计机关和审计人员第三章审计计划第四章审计实施第一节审计实施方案第二节审计证据第三节审计记录第四节重大违法行为检查第五章审计报告第一节审计报告的形式和内容第二节审计报告的编审第三节专题报告与综合报告第四节审计结果公布第五节审计整改检查第六章审计质量控制和责任第七章附则第一章总则第一条为了规范和指导审计机关和审计人员执行审计业务的行为，保证审计质量，防范审计风险，发挥审计保障国家经济和社会健康运行的“免疫系统”功能，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和其他有关法律法规，制定本准则。
第二条本准则是审计机关和审计人员履行法定审计职责的行为规范，是执行审计业务的职业标准，是评价审计质量的基本尺度。
第三条本准则中使用“应当”、“不得”词汇的条款为约束性条款，是审计机关和审计人员执行审计业务必须遵守的职业要求。
本准则中使用“可以”词汇的条款为指导性条款，是对良好审计实务的推介。
第四条审计机关和审计人员执行审计业务，应当适用本准则。
其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用本准则。
第五条审计机关和审计人员执行审计业务，应当区分被审计单位的责任和审计机关的责任。
《国家审计准则释义》课件
四、审计质量控制
1 审计质量控制的意义
审计质量控制确保审计工作的准确性、可靠性和高质量。
2 审计质量控制的目标
审计质量控制的目标是提高审计工作的有效性和效率。
3 审计质量控制的内容
审计质量控制的内容包括人员培训、质量评估和问题解决机制。
五、审计实务
重大会计政策 和估计的审计
审计重大会计政策和 估计的准确性，以保 证财务报表的真实性。
审计准则的基本原则
审计准则的基本原则包括独 立性、专业谨慎性、审计证 据和报告的适当性。
二、审计工作的程序
1
审计实施
2
审计实施是指审计人员根据审计计划进
行实际的数据收集和分析工作。
3
审计后的问题处理
4
审计后问题处理包括与被审计单位沟通、 跟踪问题进展并提供建议。
审计计划
审计计划是审计人员在开始进行审计工 作前所制定的操作指南。
《国家审计准则释义》 PPT课件
欢迎来到《国家审计准则释义》PPT课件! 在本课件中，我们将深入探讨审计 准则的定义、程序、专业能力、质量控制、审计实务以及它们对审计工作的 影响。
一、审计准则的概述
审计准则的定义
审计准则是为规范审计工作 所制定的基本原则和规则。
审计准则的分类
审计准则分为基本准则、监 督性准则和实施指南，以指 导审计人员的工作。
审计准则对审计工作的开展、 结果和报告具有重要的指导 和规范作用。
审计准则的未来发展趋 势
审计准则将继续随着经济环 境和审计需求的变化不断发 展和完善。
内部控制审计
审计内部控制制度的 合规性和有效性，以 减少潜在的风险。
会计师事务所 的自身审计
审计会计师事务所内 部管理和运营情况的 合规性。
新国家审计准则解析
证 据 准则 》 《 计机 关 审 计 工 作底 稿 、审
准 则 》《 计 机 关 审 计 复 核 准 则 》 、审 等 四 项 准 则 ；０ １年 ８月 ， 审 计 署 发 布 ２０ 了 《 计 机 关 专 项 审 计 准 则 》 《 计 审 、审 机 关 公 布 审 计 结 果 准 则 》 《 计 机 关 、审 审 计 人 员 职 业 道 德 准 则 》 《 计 机 关 、审
新 国 家 审 计 准 则 析 解
●张 勇（ 授 ） 陈 俊 ／ 教 文
０ 提 要 ： ２１ ９月审计署颁布的 《 ００年 中华人 民共和国国家审计准则》以下简称新 国家审计 （
准 则 ） 于规 范和 指 导 审 计机 关 和 审 计人 员执 行 审计 业 务 的 行 为 ， 证 审计 质 量 ， 范 审计 风 对 保 防 险 ， 挥 审 计保 障 国 家经 济和 社 会 健 康 运行 的 “ 疫 系统 ” 能 具 有重 要 意 义 。本 文 拟 通 过 对我 发 免 功 国 国 家审计 准 则建 设 历程 的 回顾 ， 点 解析 我 国新 国 家审计 准则 的主 要 特征 。 重
原 来 的基 本框 架 。
（ ） 确 了新 国家Байду номын сангаас审计 准 则 的 一 明
适 用 范 围 。新 国 家 审 计 准 则 规 定 ， 审 计 准 则 是 审 计 机 关 和 审 计 人 员 履 行 法 定 审 计 职 责 的 行 为 规 范 ， 执 行 审 是
计 业 务 的 职 业 标 准 ． 评 价 审 计 质 量 是 的 基 本 尺 度 。审 计 机 关 和 审 计 人 员 执 行 的各 项 审计 业 务 和 专 项 审 计 调 查
新《内部审计基本准则》解读
第二章 一般准则
新：第四条 组织应当设置与其目标、性质、 规模、治理结构等相适应的内部审计机构， 并配备具有相应资格的内部审计人员。 （这条讲建立内审机构的条件。） 老：第四条 内部审计机构的设置应考虑组 织的性质、规模、内部治理结构及相关规 定，并配备一定数量具有执业资格的内部 审计人员。
《新准则》第四条解读
新老《准则》相对照： １．《新准则》提出内部审计机构和内 部审计人员不得负责被审计单位的业务活 动，“业务活动”比《老准则》第八条提 出的“经营活动”的概念宽泛； ２．《新准则》将《老准则》“内部控制” 更改为“内部控制和风险管理”，是适应 现代管理活动的需要所作出的变更。
第二章 一般准则
新：第七条 内部审计人员应当遵守职业道 德，在实施内部审计业务时保持应有的职 业谨慎。 （这条讲内审人员职业道德。） 老：第七条 内部审计人员应当遵循职业道 德规范，并以应有的职业谨慎态度执行内 部审计业务。
新老《准则》相对照： １．《新准则》文字上作了适当修改； ２．《新准则》第十条、第十二条两次 提到“组织风险”问题，由此可能，内部 审计的开展要充分重视和考虑“组织风 险”。
第三章 作业准则
新：第十三条 内部审计人员根据年度审计计划确 定的审计项目，编制项目审计方案。 （这条讲审计方案。） 新：第十四条 内部审计机构应当在实施审计三日 前，向被审计单位或者被审计人员送达审计通知 书，做好审计准备工作。 （这条讲审计通知书和审前准备） 老：第十二条 内部审计人员在实施审计前，应向 被审计单位送达内部审计通知书，并做好必要的 审计准备工作。
《新准则》第一条解读
新老《准则》对照： 1．把保证和提高审计质量作为制定准则 的三个目的之一，彰显了内审质量的重要； 2．制定准则的依据有所变动。依据提高 到《审计法》及《实施条例》的层面，彰 显了《基本准则》的严谨、高端和大气。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
国家审计新准则解读孙宝厚《中华人民共和国国家审计准则》（以下简称新准则），已于2010年7月8日经审计长会议审议通过，2010年9月1日刘家义审计长签署审计署第8号令予以公布，并将自2011年1月1日起施行。
新准则涉及面广、内容多，为便于引导学习、扩大宣传和促进贯彻落实，2010年11月15日我曾在审计署视频培训会上作过解读，主要是对新准则的内容作了一些概括和提示。
现将此解读提纲稍加整理，刊登出来，仅供参考。
解读采用我认为易于简化和记忆的“四六句”、顺口溜形式，更可能词不达意，或以偏概全。
不妥之处，敬请批评指正。
本着由浅入深、由表及里的精神，对新准则先作三个层面的概括，然后再作较具体的解读。
——从新旧准则关系角度概括：新准则八号令，全部条目二百整；所有规范成一本，廿八规定变废品。
上段概括的意思是：（1）“新准则”，即最新公布的《中华人民共和国国家审计准则》，之所以称之为新，是与以往国家审计准则相对而言的。
过去十多年来，审计署曾先后数次颁布过若干审计准则，而这是最新版本。
“八号令”，是本次颁布审计准则审计长令的序号。
特别要指出的是，2004年曾有审计长六号令，颁布了《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》。
通常简称“六号令”，代指审计项目质量控制办法（试行）。
这里则可以用“八号令”代指新准则。
（2）“六号令”内容正好一百条，也常用“一百条”代指“六号令”。
而新准则条目数正好扩大一倍，为二百条。
为便于对比和记忆，也可以把新准则简称“二百条”。
（3）按常规做法，审计准则可分为业务准则、职业道德准则、审计质量控制准则、审计人员培训准则等等，而业务准则又可以进一步分为一般准则和若干具体准则。
我们过去的审计准则不完全这样分类，但是分开来的。
“六号令”将质量控制问题集中在一起，但并未明确与其他准则的关系，更没有明确废止其他审计准则或相关规定。
“六号令”在施行过程中，感觉倒有一大便利，相关问题统统在一个规定中便可找到。
在这个成功做法的基础上，“八号令”将所有审计准则全部集结为一本，便于学习，更便于掌握和实际使用。
（4）新准则是在总结继承过去做法和经验的基础上制定的，其附件同时废止了以往相关的二十八项审计准则等规范性文件，所以，在此特别强调了“廿八规定变废品”。
以后工作中要注意克服惯性，不再使用已经废止的准则，而是完全彻底实施新准则。
——从新准则地位和特征角度概括：承接法规更细化，理论实践融一体；所有规范全包括，各种业务均适用；中外经验相贯通，三类审计互兼容。
上段概括的意思是：（1）审计必须依法进行，即依照审计法、审计法实施条例等法律法规进行审计。
但法律法规要求比较总括，还需要承接这些法律法规，作出更具体的、具有可操作性的部门规章，这就是新的审计准则。
新准则是依法制定的更具可操作性的广义法律法规的组成部分。
（2）审计理论来源于审计实践又用于指导审计实践。
近些年审计理论研究的最新成果，在新准则中得到了较好体现，如“发挥审计保障国家经济和社会健康运行的‘免疫系统’功能”，在准则中作出了明确的规定，较好地体现了审计准则的科学性。
作为行为规范和职业标准，新准则也更具实用性。
特别是与以往准则相比，新准则在实用性方面基本上做到了三没有：没有使用别人看不懂甚至连制定准则的人也不一定解释得清楚的语言；没有罗列别人做不到甚至连制定准则的人也不一定能做得到的要求；没有照搬那些看似先进其实不符合国情、华而不实的内容。
（3）新准则不仅是业务准则，而且包括了职业道德、质量控制、人员培训等等，所有需要规范的内容全部包括在其中，可谓具有全面性、系统性的准则。
（4）通常审计准则是仅基于财政财务审计的准则，而新准则具有综合性和通用性，同时适用于多种审计，包括绩效审计、审计调查、跟踪审计，以及经济责任审计。
（5）新准则较好地借鉴了国际经验，包括世界审计组织、亚洲审计组织的一些规范和国际注册会计师的一些做法，具有国际性，更是总结中国国家审计实践经验的产物，包含了一些独具特色的内容，如审计计划、重大违法行为检查、审计报告审理、专题报告与综合报告、审计结果公布，等等。
做到了国际与中国经验的相互贯通。
（6）从主体看，审计分为国家审计、内部审计和社会审计三类，但三类并不是彼此隔绝或孤立的，新准则规定中有些条款是相互衔接和包容的。
新准则首先是适用于国家审计的准则，同时规定其他审计人员如果接受聘请或委托等从事国家审计业务也适用本准则。
还有，国家审计人员从事诸如抽样审计、对会计报表总体发表意见以及确定重要性和评估审计风险等，同样也可以参照中国注册会计师执业审计准则的规定。
——从新准则所包括较为突出内容角度概括：机关人员重归位，审计计划展新容；审计日记成往事，最大特色查违法；各类报告全包括，编审职责相分离；审计结果应公布，审计整改须跟进；质量控制全方位，完善制度追责任。
上段概括的意思是：（1）审计机关及其审计人员如何执行审计业务，应该在审计准则中作出规定。
过去的审计准则中，对此也是有规定的。
但在“六号令”中则省去了。
在新准则中，又重新对此作了规定。
审计准则是审计机关的准则，是审计组的准则，也是审计人员的准则。
国家审计人员要遵守，受聘或委托从事国家审计的人员也应当执行。
（2）“六号令”重在对审计实施和审计报告等事项进行规范，基本上对审计计划没有作具体规定。
而审计计划，在国家审计业务中独具特色，且占有重要地位，新准则设专章对此作了较为具体的规定。
（3）“六号令”一个最大特色，在审计实施过程中，与审计工作底稿相并行，要求审计人员记审计日记。
立足于近年来的实际，与此形成鲜明对照，新准则恰恰又取消了这样的规定，不再要求审计人员记审计日记。
（4）我国的国家审计不仅与社会审计、内部审计不同，而且与其他国家的国家审计也有很大区别，对违法问题要进行审计和处理。
但在以往的审计准则中，在这方面考虑得不够全面、深入和细致。
在新准则中，专门有一节对此作了规定。
可以说这是新准则的最大特色之一。
其他国家的国家审计准则中没有，注册会计师独立审计准则中更不可能有这方面的内容。
（5）通常的审计准则，都要对审计报告作出规范。
对内部审计和社会审计来讲，审计报告只有一个。
我们以往的国家审计准则，对审计组审计报告和审计机关审计报告作了规范。
新准则除此之外，还对专项审计调查报告、综合报告、审计结果报告和审计工作报告等等全都作了规范。
（6）审计报告经审计组编制完成后，按过去的准则，经业务部门、专门机构复核，再经审计机关业务会议审议，最后由审计机关负责人签发。
新准则规定，专门机构不是复核而是审理。
审理与复核有重大区别。
原来专门机构的复核，重在对结果而不是审计过程的复核，对审计报告最终的合法性、正确性和规范性等只负间接责任，审计组及其所在部门负直接责任；复核改为审理以后，专门机构的审理，对审计的结果和过程并重，对审计报告最终的合法性、正确性和规范性等负直接责任。
如果审理认为审计结果及审计过程不符合要求，可以退回要求重做。
过去有一个打比方的说法，专门机构的复核人员是质检员不是修理工，只要指出哪里不合适即可完成任务。
变为审理后，专门机构的审理人员不再是质检员而是“成品工”，仅指出前面环节不合适之处是不够的，还必须经其手提供出“合格的成品”。
（7）审计完成后，审计结果需向社会公布。
这几年在这方面审计机关做了大量卓有成效且得到广泛认可的工作。
新准则对此作了进一步较为系统的规定。
（8）审计发现并处理问题本身不是目的，更重要的是能够促使不发生或少发生问题。
所以，审计作出决定或提出意见后，被审计单位或有关部门对问题整改的情况怎么样，日益受到各方面的关注。
新准则就此作了规定，审计机关还应跟踪检查被审计单位的整改情况，并以适当形式报告跟踪检查的结果。
（9）在新准则中，专门有一章对审计质量责任及责任追究作了较为详细具体的规定，旨在建立健全全方位的审计质量责任制度和责任追究制度。
从审计人员、审计组、审计组所在部门、独立审理机构、总审计师到审计机关负责人等诸环节，要逐级建立起审计质量责任制度。
对该审计的没有审计、该发现的没有发现、该报告的没有报告、该处理的没有处理等问题，要视具体情况追究相应责任者的责任。
（10）制定审计准则，旨在规范审计行为，保证审计质量，防范审计风险。
不仅有关审计质量的专门一章，整个新准则都是在对审计质量控制制度的进一步完善。
“六号令”名称是质量控制办法，实际是涵盖内容较广的审计准则，“八号令”称为审计准则，实际是涵盖内容更全面的审计质量控制及质量责任制度。
基于以上概括，从最一般了解、最便于记忆角度，还可以作这样的概括：新准则八号令，二百条一本通。
或者只概括为六个字：新准则一本通。
这么概括的意思是：与“六号令”的一百条相对照，新准则是八号令，不是一百条而是二百条，原来还有其他规范没有废止，现在则别无他规、只此一本，通行于所有审计业务。
通过以上概括，对新准则已经有了一个大致的说明。
以下是逐章逐节的解读，括号内的数字代表新准则的条目顺序号，权当是以上内容或本文正文之后的附录吧。
——第一章（总则）：依据法规订准则（1），规范行为保质量（1、2）；约束程度有区别（3），执行不了须说明（11）；内外人员都执行（4），四种业务全适用（7）；区分责任是前提（5），审计目标重三性（6）。
上段概括即第一章的主要内容是：（1）依据审计法、审计法实施条例等法律法规制定新准则；新审计准则是审计的行为规范、职业标准和评价审计质量的基本尺度，目的是为了促使保证审计质量，防范审计风险。
（2）审计准则分约束性条款和指导性条款，两类的约束程度不同。
未执行约束性条款的应说明原因。
（3）审计机关人员要执行新准则，外聘或受托从事国家审计业务的人员也应当执行；新准则适用于对单位、项目、资金和对经济责任进行的审计。
（4）执行审计业务应当区分被审计单位和审计机关的责任；审计目标主要是监督财政财务收支的真实性、合法性和效益性。
——第二章（审计机关和审计人员）：机关人员同规范（12），外聘人员也适用（20、21）；机关资格四条件（13），人员职业五要求（14）；职业道德二十字(15），保持审计独立性（16—19、25）；知识经验能胜任（22、23），谨慎判断作结论（24）。
上段概括即第二章的主要内容是：（1）新准则是对审计机关及其审计人员的规范，外聘或受托审计的人员同样适用。
（2）审计机关执行审计业务应当具备四个条件，即法律规定职责权限、有职业胜任能力人员、质量控制制度和必需经费等条件。
审计人员则应具备守法、道德、独立、胜任及其他五项职业要求。
（3）审计人员应当恪守严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密的基本审计职业道德，并保持应有的独立性。
（4）审计人员应当具备与其从事审计业务相适应的专业知识、职业能力和工作经验；应当合理运用职业判断，保持职业谨慎，审慎评价审计证据，得出恰当的审计结论。