《财务报表分析》第四章ppt课件
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“短贷长投”更是企业应尽量避免的一种局面，因为稍有不慎就有可能 酿成因资金链断裂而破产的悲剧。
第四章 资本结构质量分析
（二）流动负债质量分析
5．企业税金交纳情况与税务环境
从应交所得税、递延所得税资产（或负债）与利润表中的所得税 费用之间的数量变化，就可以在一定程度上透视出企业的税务环境
第四章 资本结构质量分析
财务报表分析
CAIWUBAOBIAOFENXI
04
第四章
资本结构质量分析
目录
MULU
第四章 资本结构质量分析
第一节 负债项目的构成与质量分析 第二节 会计利润与应纳税所得额的差异分析 第三节 所有者权益项目构成及质量分析 第四节 所有者权益变动表分析 第五节 资本结构质量分析
第四章 资本结构质量分析
3．应付票据 应付票据项目反映企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出并承兑 的、尚未到期付款的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。商业汇 票规定有一定的承兑期限（最长不超过６个月），在承兑期限内由交易双方 商定具体承付日期。如果是分期付款，则应一次签发若干张不同期限的汇票。
第四章 资本结构质量分析
4．应付账款 应付账款项目反映企业购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付给供 应单位的款项。它是由于购进商品或接受劳务等业务发生时间与付款时间不 一致造成的。 5．预收款项 预收款项项目反映企业按合同规定预收的款项。如果企业收取款项后， 没有按照约定的条件提供商品或劳务，就必须退还预收款项并赔偿由此给客 户造成的损失。 6．应付职工薪酬 应付职工薪酬项目反映企业根据有关规定应付给职工的工资、奖金、津 贴和补贴、职工福利（包括离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利）、 社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、短期带薪缺勤、利润 分享计划以及其他短期薪酬等各种薪酬，它涵盖了除以股份为基础的薪酬以 外的各类职工薪酬。
12．其他流动负债 其他流动负债项目反映企业除上述流动负债以外的其他流动负债。
第四章 资本结构质量分析
一 流动负债的构成与质量分析
（二）流动负债质量分析
流动资产是一年内可变 现的资产项目，流动负债为 一年内应清偿的债务责任。 因此，在任一时点上，两者 的数量对比关系对企业的短 期经营活动均产生着十分重 要的影响。
此外，有些流动负债项目，如应付职工薪酬和应交税费，在 企业经营规模和经营业绩不出现太大波动的情况下，这些项目的 期末余额会保持相对稳定，因此会形成一定的“债务沉淀”。
第四章 资本结构质量分析
（二）流动负债质量分析
3．企业短期贷款规模可能包含的融资质量信息
在实践中，企业资产负债表期末短期借款的规模可能表现为远远超过实 际需求数量的现象（即一方面存有大量的货币资金，另一方面却又大规模借 款），这可以通过比较短期贷款与货币资金之间的数量关系来考察。
10.其他应付款 11.一年内到期的非流动 负债 12.其他流动负债
第四章 资本结构质量分析
1．短期借款 短期借款项目反映企业银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含 1年）的各种借款。这些借款都是为了满足日常生产经营的短期需要而举借的， 其利息费用应作为企业的财务费用，计入当期损益。
2．交易性金融负债 交易性金融负债，即报表中的“以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融负债”项目，是企业为交易目的所持有的金融负债，以公允价值计量 且其变动计入当期损益。
三 或有负债的质量分析
第四章 资本结构质量分析
一 流动负债的构成与质量分析
（一）流动负债的构成
企业的流动负债， 是指那些应该在1 年或长于1年的一 个营业周期以内偿 还的债务。
1.短期借款 2.交易性金融负债 3.应付票据
7.应交税费 8.应付利息 9.应付股利
4.应付账款 5.预收款项 6.应付职工薪酬
在对流动负债的周转性进行分析的过程中，应 该特别注意应付票据与应付账款的规模变化及其与 企业存货规模变化之间的关系。
第四章 资本结构质量分析
（二）流动负债质量分析
2．非强制性流动负债分析
对于预收款项、部分应付账款以及其他应付款等，由于某些 因素的影响，不必当期偿付，或者不必用现金偿付，实际上并不 构成对企业短期付款的真实压力，属于非强制性债务。
1 流动负债的周转性分析 2 非强制性流动负债分析 3 企业短期贷款规模可能包含的融
资质量信息
4 经营性负债的规模、结构及其变 化所包含的经营质量信息
5 企业税金交纳情况与税务环境
第四章 资本结构质量分析
（二）流动负债质量分析
1.流动负债的周转性分析
流动负债的周转性可以简单理解为流动负债的 流动性，即需要偿还的压力和时间长短。
第一节 负债项目的构成与质量分析
负债是指企业在某一特定日期承担的、过去的交易或者事项形成的、预期会导致 经济利益流出企业的现时义务。
在会计报表上，负债按其偿还期的长短分为流动负债和非流动负债。流动负债是 指将在１年（含1年）或超过１年的一个营业周期内偿还的债务。
一 流动负债的构成与质量分析
二 非流动负债的构成与质量分析
wk.baidu.com四章 资本结构质量分析
7．应交税费 应交税费项目反映企业按照税法规定计算的应缴纳的各种税费，包括 增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产 税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费，以及企业 代扣代缴的个人所得税等。 8．应付利息 应付利息项目反映企业按照规定应当支付的利息，包括分期付息到期 还本的长期借款应支付的利息、企业发行的企业债券应支付的利息等。 9．应付股利 应付股利项目反映经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配的 尚未支付的现金股利或利润。
二 非流动负债的构成与质量分析
（一）非流动负债的构成
第四章 资本结构质量分析
10．其他应付款 其他应付款项目反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项， 如应付租入固定资产的租金、包装物的租金、应付保险费、存入保证 金、应付统筹退休金、应付或暂收其他单位或个人的款项等。
11．一年内到期的非流动负债 一年内到期的非流动负债项目反映企业各种非流动负债在一年之 内到期的金额，包括一年内到期的长期借款、长期应付款和应付债券。
第四章 资本结构质量分析
（二）流动负债质量分析
5．企业税金交纳情况与税务环境
从应交所得税、递延所得税资产（或负债）与利润表中的所得税 费用之间的数量变化，就可以在一定程度上透视出企业的税务环境
第四章 资本结构质量分析
财务报表分析
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第四章
资本结构质量分析
目录
MULU
第四章 资本结构质量分析
第一节 负债项目的构成与质量分析 第二节 会计利润与应纳税所得额的差异分析 第三节 所有者权益项目构成及质量分析 第四节 所有者权益变动表分析 第五节 资本结构质量分析
第四章 资本结构质量分析
3．应付票据 应付票据项目反映企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出并承兑 的、尚未到期付款的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。商业汇 票规定有一定的承兑期限（最长不超过６个月），在承兑期限内由交易双方 商定具体承付日期。如果是分期付款，则应一次签发若干张不同期限的汇票。
第四章 资本结构质量分析
4．应付账款 应付账款项目反映企业购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付给供 应单位的款项。它是由于购进商品或接受劳务等业务发生时间与付款时间不 一致造成的。 5．预收款项 预收款项项目反映企业按合同规定预收的款项。如果企业收取款项后， 没有按照约定的条件提供商品或劳务，就必须退还预收款项并赔偿由此给客 户造成的损失。 6．应付职工薪酬 应付职工薪酬项目反映企业根据有关规定应付给职工的工资、奖金、津 贴和补贴、职工福利（包括离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利）、 社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、短期带薪缺勤、利润 分享计划以及其他短期薪酬等各种薪酬，它涵盖了除以股份为基础的薪酬以 外的各类职工薪酬。
12．其他流动负债 其他流动负债项目反映企业除上述流动负债以外的其他流动负债。
第四章 资本结构质量分析
一 流动负债的构成与质量分析
（二）流动负债质量分析
流动资产是一年内可变 现的资产项目，流动负债为 一年内应清偿的债务责任。 因此，在任一时点上，两者 的数量对比关系对企业的短 期经营活动均产生着十分重 要的影响。
此外，有些流动负债项目，如应付职工薪酬和应交税费，在 企业经营规模和经营业绩不出现太大波动的情况下，这些项目的 期末余额会保持相对稳定，因此会形成一定的“债务沉淀”。
第四章 资本结构质量分析
（二）流动负债质量分析
3．企业短期贷款规模可能包含的融资质量信息
在实践中，企业资产负债表期末短期借款的规模可能表现为远远超过实 际需求数量的现象（即一方面存有大量的货币资金，另一方面却又大规模借 款），这可以通过比较短期贷款与货币资金之间的数量关系来考察。
10.其他应付款 11.一年内到期的非流动 负债 12.其他流动负债
第四章 资本结构质量分析
1．短期借款 短期借款项目反映企业银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含 1年）的各种借款。这些借款都是为了满足日常生产经营的短期需要而举借的， 其利息费用应作为企业的财务费用，计入当期损益。
2．交易性金融负债 交易性金融负债，即报表中的“以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融负债”项目，是企业为交易目的所持有的金融负债，以公允价值计量 且其变动计入当期损益。
三 或有负债的质量分析
第四章 资本结构质量分析
一 流动负债的构成与质量分析
（一）流动负债的构成
企业的流动负债， 是指那些应该在1 年或长于1年的一 个营业周期以内偿 还的债务。
1.短期借款 2.交易性金融负债 3.应付票据
7.应交税费 8.应付利息 9.应付股利
4.应付账款 5.预收款项 6.应付职工薪酬
在对流动负债的周转性进行分析的过程中，应 该特别注意应付票据与应付账款的规模变化及其与 企业存货规模变化之间的关系。
第四章 资本结构质量分析
（二）流动负债质量分析
2．非强制性流动负债分析
对于预收款项、部分应付账款以及其他应付款等，由于某些 因素的影响，不必当期偿付，或者不必用现金偿付，实际上并不 构成对企业短期付款的真实压力，属于非强制性债务。
1 流动负债的周转性分析 2 非强制性流动负债分析 3 企业短期贷款规模可能包含的融
资质量信息
4 经营性负债的规模、结构及其变 化所包含的经营质量信息
5 企业税金交纳情况与税务环境
第四章 资本结构质量分析
（二）流动负债质量分析
1.流动负债的周转性分析
流动负债的周转性可以简单理解为流动负债的 流动性，即需要偿还的压力和时间长短。
第一节 负债项目的构成与质量分析
负债是指企业在某一特定日期承担的、过去的交易或者事项形成的、预期会导致 经济利益流出企业的现时义务。
在会计报表上，负债按其偿还期的长短分为流动负债和非流动负债。流动负债是 指将在１年（含1年）或超过１年的一个营业周期内偿还的债务。
一 流动负债的构成与质量分析
二 非流动负债的构成与质量分析
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7．应交税费 应交税费项目反映企业按照税法规定计算的应缴纳的各种税费，包括 增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产 税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费，以及企业 代扣代缴的个人所得税等。 8．应付利息 应付利息项目反映企业按照规定应当支付的利息，包括分期付息到期 还本的长期借款应支付的利息、企业发行的企业债券应支付的利息等。 9．应付股利 应付股利项目反映经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配的 尚未支付的现金股利或利润。
二 非流动负债的构成与质量分析
（一）非流动负债的构成
第四章 资本结构质量分析
10．其他应付款 其他应付款项目反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项， 如应付租入固定资产的租金、包装物的租金、应付保险费、存入保证 金、应付统筹退休金、应付或暂收其他单位或个人的款项等。
11．一年内到期的非流动负债 一年内到期的非流动负债项目反映企业各种非流动负债在一年之 内到期的金额，包括一年内到期的长期借款、长期应付款和应付债券。