营改增征收品目对照表2016.5
2016年5月1日(最新最全)营改增增值税税率表
述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
6.试点纳税人中的小规模纳税人（以下称小规模纳税人）跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。
纳税
(新增)
5.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和
服务Array
销售服务
服务（新
率计算应纳税额。
纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税
务机关进行纳税申报。
7.房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法
按照5%的征收率计税。
8.房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。
9.房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预
缴增值税。
10.个体工商户销售购买的住房，应按照附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第五条
的规定征免增值税。
纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管
税务机关进行纳税申报。
11.其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），应以取得的全部价款和价(新增)
销售不动
2016年4月30日前的房地产项目。
营改增后税率一览表图文稿
17%
小规模纳税人
3%
8
修理费（汽车、设备等）
一般纳税人
17%
小规模纳税人
3%
9
租车费；设备租赁费
一般纳税人
17%
小规模纳税人
3%
10
房租
一般纳税人
11%
小规模纳税人
3%
11
邮寄函件、包裹、购买邮册等邮品等
一般纳税人
11%
小规模纳税人
3%
12
通信费（非用于个人福利）
一般纳税人
11%
小规模纳税人
13%
4
2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品
5
3.图书、报纸、杂志；
6
4.饲料、化肥、农药、农机（整机)、农膜；
7
5.国务院规定的其他货物；
8
6.农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品、电子出版物、二甲醚、食用盐
9
出口货物
0
10
一般纳税人
一般纳税人
一般纳税人
45
广告服务
图报杂广影视牌招等发布播映
46
会议展览服务
商品等流通展示交流综合
47
物流辅助服务
航空服务
导航检查清洗消毒跑道等
6%
48
航拍培训测量勘探降雨监测护林
49
港口码头服务
调度通信疏浚灯塔理货停泊清污消毒安保
50
货运客运场站服务
装卸转运票包挂引调
51
打捞救助服务
捞人物船水上施救
52
装卸搬运服务
运输工具间的搬运装卸
营改增后税率一览表
2016年营改增后，增值税税率表
营改增征收品目对照表
7020
饮食业
7741
餐饮服务
0.060000
0.030000
7030
旅游业
7731
旅游服务
0.060000
0.030000
7040
仓储业
7646
仓储服务
0.060000
0.030000
7652
不动产融资租赁（2）
0.110000
0.050000
7050
租赁业
7654
7050 租赁业
不动产经营租赁（2）
7120
其他陆路运输服务
0.110000
0.030000
7130
水路运输服务
0.110000
0.030000
7140
1520 航空旅客运输
航空运输服务
0.110000
0.030000
新增
7140
航天运输服务
0.110000
0.030000
1600
管道运输业
7150
管道运输服务
0.110000
0.030000
0.110000
0.030000
7671
广播影视节目（作品）制作服务
0.060000
0.030000
5100
广播、电视、电影和音像业
5100
广播、电视、电影和音像业
7672
广播影视节目（作品）发行服务
0.060000
0.030000
广播影视节目（作品）发行服务，是 指以分账、买断、委托等方式，向影 院、电台、电视台、网站等单位和个 人发行广播影视节目（作品）以及转 让体育赛事等活动的报道及播映权的 业务活动。 广播影视节目（作品）播映服务，是 指在影院、剧院、录像厅及其他场所 播映广播影视节目（作品），以及通 过电台、电视台、卫星通信、互联网 、有线电视等无线或者有线装置播映 广播影视节目（作品）的业务活动。 文化服务，是指为满足社会公众文化 生活需求提供的各种服务。包括：文 艺创作、文艺表演、文化比赛，图书 馆的图书和资料借阅，档案馆的档案 管理，文物及非物质遗产保护，组织 举办宗教活动、科技活动、文化活 动，提供游览场所。 体育服务，是指组织举办体育比赛、 体育表演、体育活动，以及提供体育 训练、体育指导、体育管理的业务活 动。
2016年营改增后最新增值税税目税率表
征收率3%
征收率3%
征收率3% 征收率3%
营业税改增值税试点过渡政策
税率 序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 项目 托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务 养老机构提供的养老服务 残疾人福利机构提供的育养服务 婚姻介绍服务 殡葬服务 残疾人员本人为社会提供的服务 医疗机构提供的医疗服务 从事学历教育的学校提供的教育服务 学生勤工俭学提供的服务 农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险及相关技术培训业 纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画 院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入 寺院、言观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入 行政单位之外的其他单位收取的符合《试点实施办法》第十条规定条件的政 府性基金或者行政事业性收费 个人转让著作权 个人销售自建自用住房 2018年12月31日前，公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房 台湾航运公司、航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直航业务在大陆取得的运输收入 纳税人提供的直接或间接国际货物运输代理服务 2016年12月31日前，金融机构农户小额贷款 国家助学贷款 免征增值税 国债、地方政府债 人民银行对金融机构的贷款 住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行 发放的个人住房贷款 外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中，委托 金融机构发放的外汇贷款
增值税即征 即退 2
扣减增值税 规定
退役士兵创业就业 对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具 有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用自主就业退役 士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按 实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地 方教育费附加和企业所得税优惠，定额标准为每人每年4000元，最高可上浮 50% 对待《就业创业证》或2015年1月27日前取得的《就业失业登记证》的人员 从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应 缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和个人所得 税优惠，限额标准最高可上浮20% 重点群体创业就业
2016年营改增一般纳税人增值税税率表
其他权益性无形资产
其他权益性无形资产
销售不动产
销售不动产（新）
建筑物
建筑物
5%
11%
构筑物
构筑物
金融商品转让
现代服务
研发和技术服务
研发服务
5%
6%
合同能源管理服务
工程勘察勘探服务
专业技术服务（新）
信息技术服务
软件服务
5%
6%
电路设计及测试服务
信息系统服务
业务流程管理服务
信息系统增值服务（新）
文化创意服务（商标和著作权转让重分类至销售无形资产）
设计服务
3%~5%
6%
知识产权服务
广告服务
会议展览服务
1、一般纳税人增值税税率表
大类
中类
小类
征收品目
原营业税税率
增值税
税率
销售服务
交通运输服务
陆路运输服务
铁路运输服务
3%
11%
其他陆路运输服务
水路运输服务
水路运输服务
航空运输服务
航空运输服务
管道运输服务
管道运输服务
邮政服务
邮政普遍服务
邮政普遍服务
3%
11%
邮政特殊服务
邮政特殊服务
其他邮政服务
其他邮政服务
教育医疗服务
教育服务
医疗服务
旅游娱乐服务
旅游服务
娱乐服务
餐饮住宿服务
餐饮服务
住宿服务
居民日常服务
居民日常服务
其他生活服务
其他生活服务
大类
中类
小类
征收品目
原营业税税率
增值税
营改增最新税率表(2016年5月1日起)
铁路运输服务 其他陆路运输服务 程租业务 期租业务 航空运输的湿租业务
管道运输服务
无运输工具承运业务
邮政普通服务 邮政 服务 邮政特殊服务
其他邮政服务
函件 包裹 邮政特殊服务 其他邮政服务：邮册等邮品销售 、邮政代理等业务活动
电信 服务
基础电信服务
基础电信服务 增值电信服务
工程服务
工程服务
安装服务
建筑 服务
修缮服务
安装服务 修缮服务
增值税税率 征收率3%
17%
13% 0% 11%
11% 11% 6% 11%
建筑 服务
装饰服务 其他建筑服务 贷款服务 直接收费金融服务 金融 服务 保险服务
金融商品转让
研发和技术服务
销售 服务
信息技术服务
文化创意服务
一般纳税 人
物流辅助服务
现代
服务 租赁服务
广播影视节目（作品）播映服务
企业管理服务
经纪代理服务
货物运输代理服务 代理报关服务
人力资源服务
安全保护服务
其他现代服务
文化服务
体育服务
教育服务
医疗服务
旅游服务
娱乐服务
餐饮服务
住宿服务
11% 17% 11% 6% 6%
6% 6%
6%
专利技术 非专利技术
6%
6%
自然 资源 采矿权 使用 取水权
权 其他自然资源使用权
航空服务
港口码头服务 货运客运场站服务 打捞救助服务 装卸搬运服务 仓储服务
收派服务
融资租赁服务
11%
6%
6%
6%
6%
航空地面服务 通用航空服务
营改增前后税目、税率对照表
原营业税税目“装卸搬运”转到增值税“现代服 务-物流辅助服务-装卸搬运服务”。
服务 工服程务服务
二、 安装
安装服务
建筑 修缮 业 装饰
3%
建筑 服务
修缮服务 装饰服务
11%
其他工程作 业
其他建筑服务
原营业税“航道疏浚”转到增值税“现代服务-物 流辅助服务-港口码头服务”。
三、 金融 保险 业
金融
保险
税〔2016〕36号文规定融资性售后回租转入“
其他金融 业务（如 银行结算 、票据贴
直接收费金融服 务
金“金融经纪”包含委托业务、代理业务、咨询业 原增营值业税税“直“接融收资费租金赁融”转服到务增”值为税货币“现资代金服融务通-租及 赁赁其务服他务金-融融业资务租提赁供服相务关”，服其务中并有且形收动取产费融用资的租业 活动。包括提供货币兑换、账户管理、电子银
原营业税“体育业”转到增值税“生活服务-文化 体育服务-体育服务”；原营业税“表演”转到增 值税“生活服务-文化体育服务-文化服务”；原 营业税“培训、讲座”转到增值税“生活服务-教 育医疗服务”；原营业税“图书借阅”转到增值 税“生活服务-文化体育服务”；原营业税“游览 场所”转到增值税“生活服务-文化体育服务-文 化服务”。原营业税“展览”转到增值税“现代 服务-文化创意服务”，税率6%。
居民日常服务
政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助 救济
其他生活服务 其他现代服务
、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐 浴、 洗染、摄影扩印等服务。
商务辅助服务（含企业
管理、经纪代理、人力
资源、安全保护服务）
文化创意服务（含设计 原营业税“其他服务业”的“设计”转到增值税 、知识产权、广告、会 6% “现代服务-文化创意服务-设计”，原营业税“
2016年营改增后各行业的税目税率表
2016年营改增后各行业的税目税率表
从今年5月1日起，营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，实现货物和服务行业全覆盖，打通税收抵扣链条，支持现代服务业发展和制造业升级。
增值税的税率，适用于一般纳税人，目前有17%、13%、11%和6%共四档税率；增值税的征收率适用于小规模纳税人和特定一般纳税人。
小规模纳税人统一按3%的征收率计征；对一些特定的一般纳税人，则适用6%、5%、4%、3%四档征收率。
具体来说，征收率为6%的项目包括自来水、小型水力发电单位生产的电力、部分建材产品和生物制品；征收率为5%的项目为中外合作开采的原油、天然气；征收率为4%的项目包括寄售、典当和拍卖商品、销售旧货；征收率为3%的项目为公共交通运输等营改增个别应税服务。
那么，营改增后各行业的税目税率表是怎样的呢？。
最新营改增应税服务税目税率对照表
最新营改增应税服务税⽬税率对照表最新营改增应税服务税⽬税率对照表 全⾯推开营改增试点后，将建筑业、房地产业、⾦融业、⽣活服务业纳⼊试点范围。
其中，建筑业和房地产业适⽤11%税率。
下⾯是YJBYS⼩编为⼤家整理的最新营改增应税服务税⽬税率对照表，希望对⼤家有帮助! 2016最新营改增应税服务税⽬税率对照表试点⾏业⾏业名称⾏业名称增值税税率增值税征收率原营业税税⽬营业税税率交通运输业陆路运输服务公路运输11%3%公路运输3%缆车运输缆车运输索道运输索道运输其他陆路运输其他陆路运输⽔路运输服务⽔路运输服务⽔路运输3%航空运输服务航空运输服务航空运输3%管道运输服务管道运输服务管道运输3%部分现代服务业研发和技术服务研发服务6%其他服务业5%技术转让服务转让⽆形资产-转让专利权、⾮专利技术5%技术咨询服务其他服务业5%合同能源管理服务其他服务业5%⼯程勘察勘探服务测绘、勘探5%信息技术服务软件服务6%其他服务业5%电路设计及测试服务其他服务业5%信息系统服务其他服务业5%业务流程管理服务其他服务业5%⽂化创意服务设计服务6%其他服务业5%商标和著作权转让服务转让⽆形资产-转让商标权、著作权、商誉5%知识产权服务其他服务业5%⼴告服务⼴告业5%会议展览服务其他⽂化业3%物流辅助服务航空服务6%航空运输3%港⼝码头服务⽔路运输3%货运客运场站服务陆路运输3%打捞救助服务⽔路运输3%货物运输代理服务代理业5%代理报关服务代理业5%仓储服务仓储业5%装卸搬运服务装卸搬运3%有形动产租赁服务有形动产融资租赁17%⾦融业-融资租赁5%有形动产经营性租赁l e = " f o n t - s i z e : 9 p t ; l i n e - h e i g h t : 2 4 p x ; " w i d t h = " 18 0 " >。
2016营改增新增行业明细和征收品目对照表
2016营改增新增行业明细和征收品目对照表
自2016年5月1日起，将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业。
下面是YJBYS小编为大家整理的2016营改增新增行业明细和征收品目对照表，希望对大家有帮助!
更多热门文章推荐：
1.关于营改增政策的六大问答
2.2016年营改增最新政策详细解读
3.2016年二手房营改增最新政策解读
4.2016房产税营改增最新政策解读
5.国税局关于营改增试点相关问题解答
6.2016年金融业营改增实施细则全文
7.2016营改增最新政策:营改增是什么意思
8.2016建筑安装行业营改增最新政策解读
9.营改增最新政策来袭对房地产有何影响?
10.。
“营改增”对照表
营业税改增值税主要项目对照表项目货物劳务增值税（现行增值税）运输服务增值税（改征增值税）原营业税税法依据增值税暂行条例及其实施细则财税[2011]110号试点方案财税[2013]37号税收政策营业税暂行条例及其实施细则执行时间1994年1月1日起2013年8月1日起1994年1月1日起征税对象货物或应税劳务：（1+2）销售货物提供加工、修理修配劳务进口货物应税服务：（1+7）交通运输业研发和技术服务信息技术服务文化创意服务物流辅助服务有形动产租赁服务鉴证咨询服务广播影视服务一、交通运输业三、金融保险业（融资租赁）五、文化体育业（广播影视）七、服务业八、转让无形资产（转让著作权）纳税人在中国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
（分为一般纳税人和小规模纳税人）在中国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务的单位和个人。
（分为一般纳税人和小规模纳税人）在中国境内提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。
一般纳税人标准1.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，或以从事货物生产或提供应税劳务为主（>50%）并兼营货物批发零售的纳税人，年应税销售额超过50万元的；2.其他企业，年应税销售额超过80万元的；3.税总2011年第22号令规定，有固定的生产经营场所；能够按照国家统一的会计制度规定设置帐簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。
应税服务年销售额标准为500万元税率17%粮食、自来水、天然气、居民用煤炭制品、图书、农产品等13%出口货物0 有形动产租赁17%交通运输业11%研发和技术服务、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询、广播影视6%交通运输业3%服务业5%扣除率货物凭票扣除运费7%农产品13%（液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油核定凭票扣除铁路运费7% 农产品13%扣除）征收率简易征收6%、4%小规模3%3%征税办法一般纳税人：销项税额-进项税额一般纳税人简易征收及小规模纳税人：销售额×征收率一般纳税人一般计税：销项税额-进项税额一般纳税人简易计税及小规模纳税人：销售额×征收率全额征收；运输业务分给其他单位或者个人的，余额征收销售额纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税款。
2016年我国营改增后的主要税种及税率表大全
最惠国税率率 四、关 税 中央 关税种类 100% 协定税率 特惠税率 普通税率（特批后可适用） 关税配额税率 暂定税率 基本税率 25% 减按20%
（2）最惠国待遇协定的国家和地区 （3）原产于我国境内 我国参加的区域性贸易协定 签订有特殊优惠协定 以上国家和地区以外的
一定时期内可实行。 居民业和在境内设机构、场所且所得与 机构、场所有关联的非居民企业。
3、载货车 、专项作业 按整备质量每吨 车 4、摩托车 5、船舶 6、游艇 每辆 按净吨位 按每米
1.车辆整备质量尾数在0.5 吨以下（含0.5吨）的，按 照0.5吨计算；超过0.5吨 180元～ 核定载客人 的，按照1吨计算。船舶净 数9人(含) 吨位尾数在0.5吨以下（含 4500元/辆 0.5吨）的不予计算，超过 以下 0.5吨的按照1吨计算。1吨 车船免征车船税： （一） 以下的小型车船，一律按照 非机动车船（不包括非机动驳 船）；（二）拖拉机；（三） 1吨计算。 捕捞、养殖渔船；（四）军队 、武警专用的车船； （五） 核定载客人 2.拖船按照发动机功率每1 警用车船； （六）按照有关 600元/辆 数9人以 千瓦折合净吨位0.67吨计算 规定已经缴纳船舶吨税的船 上，包括电 。 舶；（七）依照我国有关法律 车 和我国缔结或者参加的国际条 400元/辆 约的规定应当予以免税的外国 驻华使馆、领事馆和国际组织 48元～96 包括半挂牵 驻华机构及其有关人员的车船 引车、挂车 元/吨 。 36元 3元～6元/ 拖船和非机 动驳船按 吨 50% 600元～ 长度指游艇 2000元/米 总长 1.5~30元/ 每平方米
所 得 税
25% 下列各项个人所得，免纳个人 30% 所得税：一、省级人民政府、 国务院部委和中国人民解放军 超过5.5W~8W的部分 35% 军以上单位，以及外国组织、 超过8W的部分 45% 国际组织颁发的科学、教育、 技术、文化、卫生、体育、环 不超过1.5W的部分 5% 境保护等方面的奖金；二、国 债和国家发行的金融债券利 超过1.5W~3W的部分 10% 息；三、按照国家统一规定发 中央 给的补贴、津贴；四、福利费 2、个体工商生产、经营所得和对企事业单位的承包经营 五级超额累 超过3W~6W的部分 20% 、抚恤金、救济金；五、保险 六、个 60%， 、承租经营所得 进 人所得 省20% 赔款；六、军人的转业费、复 超过6W~10W的部分 30% 员费；七、按照国家统一规定 、市县 税 发给干部、职工的安家费、退 20% 超过10W的部分 35% 职费、退休工资、离休工资、 离休生活补助费；八、依照我 3、比例税率 20% 国有关法律规定应予免税的各 （1）不超过20000，税率20% 国驻华使馆、领事馆的外交代 4、劳务报酬 （2）20000至50000，税率30%； 表、领事官员和其他人员的所 （3）50000元以上，税率40% 得；九、中国政府参加的国际 5、稿酬 税率为20%，减征30%，故实际为14% 公约、签订的协议中规定免税 14% 的所得；十、经国务院财政部 个人出租住房减按10%税率 门批准免税的所得。 6、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租 2007年8月15日居民储蓄利息税率，由 20% 赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得 20%调为5%。2008年10月9日起暂免 征收。 1、工资薪金所得
2016最新版营改增表及营业税率
营改增及税目税率表税目税率征收范围常见征税业务一、交通运输业营改增11%陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运陆运：通过铁路、公路、缆车、索道及其他陆路运送货物或旅客的运输业务。
水运：有通过江、河、湖、川、等天然、人工水道或海洋航道运送货物或旅客的运输业务。
打捞，比照水路运输征税。
航运：通过空中航线运送货物或旅客的运输业务。
通用航空业务、航空地面服务业务，比照航空运输征税。
管运：通过管道设施输送气体、液体、固体物资的运输业务。
装卸搬运：使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或运输工具之间与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务。
搬家业务比照“装卸搬运”征税。
二、建筑业3%建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业建筑：新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。
安装：生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配作业、安置工程作业（包括与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业）、有线电视安装费。
修缮：对建筑物、构筑物、进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业。
装饰：有对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或有特定用途的工程作业。
其他工程作业：代办电信工程、水利工程、道路修建工程、钻井工程、平整土地、搭脚手架、疏浚工程、爆破工程、拆除建筑物或构筑物工程、绿化工程等工程作业。
三、金融保险业5%金融、保险金融：贷款业务（包括自有资金贷款和转贷业务）、融资租赁业务、金融商品转让业务（包括转让外汇、有价证券、非货物期货的所有权的业务）、金融经纪业务、其他金融业务（包括银行结算和票据贴现业务）。
典当业的抵押贷款业务，按自有资金贷款征税。
人民银行的贷款业务，不征税。
保险：人身保险业务、责任保险业务。
2016年5月1日营改增前后税率表对照(最新最全)
铁路运输服务 陆路运输服务
水路运输服务 航空运输服务 管道运输服务 邮政普遍服务 邮政特殊服务 其他邮政服务 基础电信服务 增值电信服务 工程服务 安装服务 修缮服务 装饰服务 其他建筑服务 贷款服务 直接收费金融服务 人寿保险服务 保险服务 金融商品转让 研发服务
其他
3% 11%
3%
11% 11% 6%
3%Biblioteka 3%11%财产5%
6%
研发和技术服务
合同能源管理服务 工程勘察勘探服务 专业技术服务(新增) 软件服务
5%
6%
电路设计及测试服务 信息技术服务 信息系统服务 业务流程管理服务 信息系统增值服务(新增) 设计服务 文化创意服务（商标和著 识产权服务 作权转让重分类至销售无 告服务 形资产） 知 广 会议展 览服务 航空服务 港口码头服务 销售服务 物流辅助服务 货运客运场站服务 打捞救助服务 装卸搬运服务 仓储服务 收派服务 现代服务 不动产融资租赁（新增） 11% 不动产经营租赁（新增） 租赁服务 有形动产融资租赁 17% 有形动产经营租赁 5% 3% /5% 6% 5% 6%
其他现代服务 文化服务 体育服务 教育服务 医疗服务 旅游服务 娱乐服务 餐饮服务 住宿服务 居民日常服务 其他生活服务
3%/5%
6%
3%/5% 娱乐业5-20%
6%
销售无形资产
销售无形资产 增)
居民日常服务 其他生活服务 专利技术和非专利技术 商标 商标 (新 著作权 著作权 商誉 商誉 自然资源使用权 自然资源使用权（含土地使用权） 其他权益性无形资产 其他权益性无形资产 建筑物 构筑物 建筑物
5%
6%（除销售 土地使用权 11%）
销售不动产
销售不动产 (新增)
营改增前后适用税目税率对照表
行业名称2
行业名称3
税率（征收率）
营业税税目
税率
交通运输业
陆路运输服务
公路运输
11%（税率）、3%（征收率）
公路运输
3%
缆车运输
缆车运输
索道运输
索道运输
其他陆路运输
其他陆路运输
水路运输服务
水路运输服务
11%（税率）、3%（征收率）
水路运输
3%
航空运输服务
航空运输服务
11%（税率）、3%（征收率率）、3%（征收率）
航空运输
3%
港口码头服务
6%（税率）、3%（征收率）
水路运输
3%
货运客运场站服务
6%（税率）、3%（征收率）
公路运输、其他服务业
3%、5%
打捞救助服务
6%（税率）、3%（征收率）
水路运输
3%
货物运输代理服务
6%（税率）、3%（征收率）
代理业
5%
代理报关服务
其他服务业
5%
鉴证服务
6%（税率）、3%（征收率）
其他服务业
5%
咨询服务
6%（税率）、3%（征收率）
咨询
5%
6%（税率）、3%（征收率）
代理业
5%
仓储服务
6%（税率）、3%（征收率）
仓储业
5%
装卸搬运服务
6%（税率）、3%（征收率）
装卸搬运
3%
有形动产租赁服务
有形动产融资租赁
17%（税率）、3%（征收率）
融资租赁
5%
有形动产经营性租赁
17%（税率）、3%（征收率）
租赁业
5%
鉴证咨询服务
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
0.060000
0.030000
金融商品转让，是指转让外汇、有价 证券、非货物期货和其他金融商品所 有权的业务活动。 人身保险服务，是指以人的寿命和身 体为保险标的的保险业务活动。 财产保险服务，是指以财产及其有关 利益为保险标的的保险业务活动。
7530 7540 7540 取消
人身保险服务 财产保险服务 财产保险服务 取消
0.060000 0.060000 0.060000 取消
0.030000 0.030000 0.030000 取消
3900
其他金融活动
按不同的经营业务 按不同的经营业务分别对应不同 分别对应不同征收 征收品目 品目
0.060000
0.030000
7230
邮政普遍服务
0.110000
0.030000
5500
社会保障业
5600 6180 6132 6133 6139 6142
社会福利业 网吧 练歌房 恋歌房 其他卡拉ok歌舞厅 音乐茶室
7751
居民日常服务
0.060000
0.030000
7761
其他生活服务
0.060000
0.030000
其他生活服务，是指除文化体育服务 、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐 饮住宿服务和居民日常服务之外的生 活服务。
铁路运输服务
0.110000
0.030000
铁路运输服务，是指通过铁路运送货 物或者旅客的运输业务活动。 1、其他陆路运输服务，是指铁路运 输以外的陆路运输业务活动。包括公 路运输、缆车运输、索道运输、地铁 运输、城市轻轨运输等。 2、无车承运属于陆路运输服务 1、水路运输服务，是指通过江、河 、湖、川等天然、人工水道或者海洋 航道运送货物或者旅客的运输业务活 动。 2、水路运输的程租、期租业务，属 于水路运输服务。 3、无船承运属于水路运输服务 1、航空运输服务，是指通过空中航 线运送货物或者旅客的运输业务活动 。 2、航空运输的湿租业务，属于航运 输服务。 航天运输服务，是指利用火箭等载体 将卫星、空间探测器等空间飞行器发 射到空间轨道的业务活动。 管道运输服务，是指通过管道设施输 送气体、液体、固体物质的运输业务 活动。
0.110000
7120
其他陆路运输服务
0.110000
0.030000
7130
水路运输服务
0.110000
0.030000
7140
1520 航空旅客运输
航空运输服务
0.110000
0.030000
新增
7140
航天运输服务
0.110000
0.030000
1600
管道运输业
7150
管道运输服务
0.110000
0.030000
7732
娱乐服务
0.060000
0.030000
娱乐服务，是指为娱乐活动同时提供 场所和服务的业务。具体包括：歌厅 、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔 夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩 猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、 热气球、动力伞、射箭、飞镖）。
7010
旅店业
7742
住宿服务
0.060000
0.030000
7761
6143 6149 6111 6121 6131 6141 6151 6171 6172 6173 6174 6179 音乐咖啡厅 其他音乐茶座 歌厅 舞厅 夜总会 酒吧 高尔夫球 射击 狩猎 跑马 游戏机 其他游艺场
其他生活服务
0.060000
0.030000
其他生活服务，是指除文化体育服务 、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐 饮住宿服务和居民日常服务之外的生 活服务。
邮政普遍服务，是指函件、包裹等邮 件寄递，以及邮票发行、报刊发行和 邮政汇兑等业务活动。 邮政特殊服务，是指义务兵平常信函 、机要通信、盲人读物和革命烈士遗 物的寄递等业务活动。 其他邮政服务，是指邮册等邮品销售 、邮政代理等业务活动。 基础电信服务，是指利用固网、移动 网、卫星、互联网，提供语音通话服 务的业务活动，以及出租或者出售带 宽、波长等网络元素的业务活动。 1、增值电信服务，是指利用固网、 移动网、卫星、互联网、有线电视网 络，提供短信和彩信服务、电子数据 和信息的传输及应用服务、互联网接 入服务等业务活动。 2、卫星电视信号落地转接服务，按 照增值电信服务缴纳增值税。 广播影视节目（作品）制作服务，是 指进行专题（特别节目）、专栏、综 艺、体育、动画片、广播剧、电视剧 、电影等广播影视节目和作品制作的 服务。具体包括与广播影视节目和作 品相关的策划、采编、拍摄、录音、 音视频文字图片素材制作、场景布置 、后期的剪辑、翻译（编译）、字幕 制作、片头、片尾、片花制作、特效 制作、影片修复、编目和确权等业务 活动。
营改增征收品目对照表
原营业税 品目代码
1110 1120 1210 1220 1300 1411 1412 1421 1422 1431 1432 1510
原营业税 目名称
铁路货物运输
品 新增营改增 新增营改增 品目代码 目名称
品
税率
征收率
注释
7110
铁路旅客运输 公路货物运输 公路旅客运输 城市公共交通业 内河货物运输 内河旅客运输 近海货物运输 近海旅客运输 远海货物运输 远海旅客运输 航空货物运输
7020
饮食业
7741
餐饮服务
0.060000
0.030000
7030
旅游业
7731
旅游服务
0.060000
0.030000
7040
仓储业
7646
仓储服务
0.060000
0.030000
7652
不动产融资租赁（2）
0.110000
0.050000
7050
租赁业
7654
7050 租赁业
不动产经营租赁（2）
7510
贷款服务
0.060000
0.030000
各种占用、拆借资金取得的收入，包 括金融商品持有期间（含到期）利息 （保本收益、报酬、资金占用费、补 偿金等）收入、信用卡透支利息收入 、买入返售金融商品利息收入、融资 融券收取的利息收入，以及融资性售 后回租、押汇、罚息、票据贴现、转 贷等业务取得的利息及利息性质的收 入，按照贷款服务缴纳增值税。 融资性售后回租按贷款服务缴纳增值 税，融资租赁直租业务不在本品目核 算。 1、经纪代理服务，是指各类经纪、 中介、代理服务。包括金融代理、知 识产权代理、货物运输代理、代理报 关、法律代理、房地产中介、职业中 介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。 2、直接收费金融服务，是指为货币 资金融通及其他金融业务提供相关服 务并且收取费用的业务活动。包括提 供货币兑换、账户管理、电子银行、 信用卡、信用证、财务担保、资产管 理、信托管理、基金管理、金融交易 场所（平台）管理、资金结算、资金 清算、金融支付等服务。原营业税金 融税目解释中将贷款、融资租赁、金 融商品转让、金融经纪以外的所有金 融服务全部归集到其他金融业务。本 次将其归集到“直接收费金融服务 ”，并将具体项目一一列举。
7673
广播影视节目（作品）播映服务
0.060000
0.030000
5200
文化艺术业
7711
文化服务
0.060000
0.030000
5300
体育
7712
体育服务
0.060000
0.030000
5400
教育
7721
教育服务
0.060000
0.030000
教育服务，是指提供学历教育服务、 非学历教育服务、教育辅助服务的业 务活动。 居民日常服务，是指主要为满足居民 个人及其家庭日常生活需求提供的服 务，包括市容市政管理、家政、婚庆 、养老、殡葬、照料和护理、救助救 济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、 足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务 。
0.030000
7671
广播影视节目（作品）制作服务
0.060000
0.030000
5100
广播、电视、电影和音像业
5100
广播、电视、电影和音像业
7672
广播影视节目（作品）发行服务
0.060000
0.030000
广播影视节目（作品）发行服务，是 指以分账、买断、委托等方式，向影 院、电台、电视台、网站等单位和个 人发行广播影视节目（作品）以及转 让体育赛事等活动的报道及播映权的 业务活动。 广播影视节目（作品）播映服务，是 指在影院、剧院、录像厅及其他场所 播映广播影视节目（作品），以及通 过电台、电视台、卫星通信、互联网 、有线电视等无线或者有线装置播映 广播影视节目（作品）的业务活动。 文化服务，是指为满足社会公众文化 生活需求提供的各种服务。包括：文 艺创作、文艺表演、文化比赛，图书 馆的图书和资料借阅，档案馆的档案 管理，文物及非物质遗产保护，组织 举办宗教活动、科技活动、文化活 动，提供游览场所。 体育服务，是指组织举办体育比赛、 体育表演、体育活动，以及提供体育 训练、体育指导、体育管理的业务活 动。
7682
经纪代理服务
3142
金融经纪业务和其他金融业务
0.060000
0.030000
7520
直接收费金融服务
3119 3141 3211 3212 3300 3301 3302 3303
买卖外汇 买卖其他金融商品 买卖股票 买卖债券 保险业 国际航运保险业务 交强险保险业务 储金业务
7550
金融商品转让
住宿服务，是指提供住宿场所及配套 服务等的活动。包括宾馆、旅馆、旅 社、度假村和其他经营性住宿场所提 供的住宿服务。 餐饮服务，是指通过同时提供饮食和 饮食场所的方式为消费者提供饮食消 费服务的业务活动。 旅游服务，是指根据旅游者的要求， 组织安排交通、游览、住宿、餐饮、 购物、文娱、商务等服务的业务活动 。 仓储服务，是指利用仓库、货场或者 其他场所代客贮放、保管货物的业务 活动。 不动产融资租赁，是指出租人根据承 租人所要求的规格、型号、性能等条 件购入的不动产租赁给承租人，合同 期内租赁物所有权属于出租人，承租 人只拥有使用权，合同期满付清租金 后，承租人有权按照残值购入租赁 物，以拥有其所有权。不论出租人是 否将租赁物销售给承租人，均属于融 资租赁。