财务报表层次与认定层次区别
费用的 审计认定层次
费用的审计认定层次（实用版）目录1.费用的审计认定层次概述2.审计认定层次的划分3.费用审计认定层次的具体内容4.费用审计认定层次的实务操作5.费用的审计认定层次的重要性正文一、费用的审计认定层次概述在审计过程中，费用的审计认定层次是审计员对企业财务报表中的费用进行审计时所关注的重要方面。
审计认定层次主要分为财务报表层次和具体认定层次两个层面。
二、审计认定层次的划分1.财务报表层次：财务报表层次是指从整体角度对财务报表进行审计，关注财务报表的完整性、准确性和真实性。
2.具体认定层次：具体认定层次是指对财务报表中的具体项目进行审计，例如交易和事项、期末余额以及列报等。
不同的具体认定构成了财务报表的整体层次。
三、费用审计认定层次的具体内容费用审计认定层次主要包括以下几个方面：1.计价和分摊认定：检查费用的计价和分摊方法是否合理，是否符合会计准则和相关规定。
2.截止认定：确认费用的发生时间是否正确，是否存在跨期现象。
3.完整性认定：检查费用是否完整，有无遗漏或虚列。
4.准确性认定：检查费用的计算是否正确，金额是否准确。
5.真实性认定：检查费用的发生是否真实，有无虚构或伪造的情况。
四、费用审计认定层次的实务操作1.对费用的相关凭证、账簿和报表进行查阅和分析，以确认费用的真实性、准确性和完整性。
2.对费用的计价和分摊方法进行审查，确保其符合会计准则和相关规定。
3.对费用的发生时间进行核查，确认是否存在跨期现象。
4.对费用的审计结果进行汇总和分析，形成审计报告。
五、费用的审计认定层次的重要性费用的审计认定层次对于保证财务报表的真实性、准确性和完整性具有重要意义。
财务报表层次与认定层次区别
“财务报表层次”与“认定层次”报表层次重大错报风险是站在整体财务报表而言的，它不是与特定财务报表项目相关；具体认定层次的错报则与特定财务报表的项目相关。
比如说企业的收入入账时间是不正确的，则影响到的是与交易相关的认定。
如果被审计单位管理层存在舞弊，则影响到整个报表的认定。
从以上叙述我们能够看出，区别这两个层次重大错报风险的主要标准就是看一下重大错报风险能否影响到具体的认定层次（财务报表项目），如果影响的是认定层次的话，则属于认定层次的重大错报风险，否则就属于财务报表层次的重大错报风险。
财务报表层次和认定层次的区分与风险的识别、评估及应对相关。
财务报表层次与报表整体相关，受控制环境的影响，并且影响认定层次。
而认定层次就是十个字“各类交易、账户余额、列报”。
既然已细分到报表科目，那应该就是认定层次基本案例：【资料】甲公司主要从事日常消费品的生产和销售，日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。
系统自2006年以来没有发生变化。
甲公司产品主要销售给国内各主要城市的日常消费品经销商。
A和B注册会计师负责审计甲公司2007年度财务报表。
A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：（1）在2006年度实现销售收入增长10%的基础上，甲公司董事会确定的2007年销售收入增长目标为20%。
甲公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。
甲公司所处行业2007年的平均销售增长率是12%。
认定层次:列报（2）甲公司财务总监已为甲公司工作超过6年，于2007年9月劳动合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。
由于工作压力大，甲公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。
财务报表层次:控制环境（3）2007年度甲公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C 产品上升了3%。
(完整版)审计学简答题汇总
第二章审计计划三、简答题1.【答案】（1）不存在不当之处。
（2）存在不当之处。
计划审计工作并非一个孤立的阶段，而是一个持续的，不断修正的过程。
（3）存在不当之处。
注册会计师在判断某事项对财务报表是否重大时，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的，不需要考虑错报对个别报表使用者可能产生的影响。
（4）存在不当之处。
在错报性质不严重、错报金额低于重要性的情况下，注册会计师还需考虑该错报连同其他错报是否可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，才能确定该错报是否重要。
（5）存在不当之处。
重大错报风险是独立于财务报表审计而存在于财务报表中的，不能通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间安排和范围降低。
2.【答案】（1）不恰当。
甲公司处于成长期，现阶段主要关注的是营业收入，因此应当以营业收入或主营业务收入作为确定财务报表整体的重要性的基准。
（2）不恰当。
如果财务报表中含有高度不确定性的大额估计，注册会计师并不会因此而确定一个比较低的财务报表整体重要性。
因为在确定重要性水平时，不需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。
（3）不恰当。
接近财务报表整体重要性50%的情况包括：①首次接受委托的审计项目；②连续审计，以前年度审计调整较多；③项目总体风险较高；④存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷。
因此确定的实际执行的重要性应为财务报表整体重要性的50%。
（4）不恰当。
“明显微小”不等同于“不重大”，两者不在一个数量级上。
超过5万的错报可能是不重大的错报，低于5万的错报是明显微小错报。
（5）恰当。
（6）恰当。
3.【答案】（1）不恰当。
即使某些错报低于财务报表整体的重要性，但因与这些错报相关的某些情况，在将其单独或连同在审计过程中累积的其他错报一并考虑时，注册会计师也可能将这些错报评价为重大错报。
（2）恰当。
（3）不恰当。
明显微小错报无论单独或者汇总起来，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是微不足道的，明显不会对财务报表产生重大影响。
注会《审计》疑问解答：报表层和认定层有什么区别和联系？
注会《审计》疑问解答：报表层和认定层有什么区别和联系？
报表层、认定层是对评估的重大错报风险所属层次的描述。
其中，“认定”是对交易、事项、期末账户余额以及披露的简称。
如果评估的重大错报风险的影响仅限于某类交易、事项、期末账户余额或某类披露，则属于认定层次的重大错报风险；
如果一项重大错报风险可能影响财务报表整体，或其影响不限于个别认定，则该重大错报风险属于财务报表层次的重大错报风险。
举例说明：
A.如果察觉到没有计提存货跌价准备，一般会与存货项目的“计价和分摊”认定相联系，属于认定层次的重大错报风险。
B.如果确认被审计单位的控制环境薄弱，可能与财务报表层次（即“报表层”）的重大错风险相联系。
注会（cpa）审计答疑精华：两个层次重大错报的区分
注会（cpa）审计答疑精华：两个层次重大错报的区分
学员问题：认定层次的重大错报和报表层次的重大错报怎么区分？
回答：这里的层次可以理解为“角度”，“认定层次”可以理解为从认定出发的角度，而“财务报表层次”可以理解为财务报表的整体角度。
“认定层次”可以理解为财务报表的具体认定，例如交易和事项、期末余额以及列报可以理解为“认定层次”，这些不同的具体认定就构成了财务报表的整体层次。
财务报表层次是从财务报表整体来说的，不能归为某个具体的认定，而认定层次是针对某个具体的项目来说的（选项C：相关的内部控制和活动，指的是某一个层面，针对是该层面的事项，所以是认定层次重大错报），比如存货等。
财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，它可能影响多项认定。
此类风险通常与控制环境有关，如管理层缺乏诚信、治理层形同虚设而不能对管理层进行有效监督（选项ABD均属于整体的管理方面）等；但也可能与其他因素有关，如经济萧条、企业所处行业处于衰退期。
此类风险难以被界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定，相反，此类风险增大了一个或多个不同认定发生重大错报的可能性。
此类风险对注册会计师。
报表层次和认定层次的风险识别及其应对措施
报表层次和认定层次的风险识别及其应对措施报表层次和认定层次的风险识别及其应对措施发布: 2016-07-22纵观历年注册会计师考题，每年《审计》上卷的第⼀题都是识别财务报表层次的风险，设计总体应对策略。
然⽽，从2013年开始，注册会计师考试已经弱化了总体应对措施这部分知识点的考核，⽽更加注重识别报表层次的风险（在2014年仅涉及到2.5分），很多报表层次的风险每年都会重复，如：IT系统的更新与新的IT系统、实施新的会计准则、企业发⽣合并事项、企业发⽣处置⼦公司事项、管理层或者治理层整体或主要⼈员更换、董事会设定新的经营业绩⽬标从⽽给管理层完成业绩⽬标的压⼒（与舞弊风险更加相关）、企业需要招投标、需要上市、融资等，近两年⽐较偏爱考查境外业务的发展和并购等。
提升对知识点的敏感度事实上，⾯对财务报表层次总体风险知识点的考查，考⽣需要增加敏感度，形成条件反射，考⽣见到“上市”这个字眼应马上反映出这个情况属于报表层次的风险，见到更换管理层或者治理层、实施新的IT系统等事项，考⽣就要条件反射般的识别这些都是报表层次的风险。
考⽣在读案例的每⼀句话的时候，⼀定要带着这个思路去思考：“⼀共两个层次，报表层次和认定层次,到底是哪个层次的风险。
”当考⽣看到考题中描述的内容判断不出是属于哪个会计科⽬的时候，那么可以基本确定是属于报表层次的风险，特别是《审计》教材书中被审计单位及其环境的6个⽅⾯，这部分内容都是风险点的所在。
当然，考⽣看书时有时会感觉好⽐“雾⾥看花，不知所云”，此时历年真题的案例起到了⼀个推波助澜的作⽤。
对⽐近⼏年真题，不断的反复阅读和理解，北京注册会计师协会的案例也是⾮常有价值的教材，⽐如关联⽅交易、⼤股东占⽤资⾦等内容，考题都有涉及。
考⽣们⼀定着急想知道如何才能训练出敏感度，那就是“刷题”，建议⾸先刷历年真题，从2010年的真题开始刷，切记做完试题之后再核对答案。
换个⾓度思考风险点由于没有旁⼈的指导和帮助，只能靠历年真题和考⽣⾃⼰的思维，当考⽣看到与真题答案不⼀致的时候，换个⾓度思考问题，举个历年真题的例⼦。
第七章 风险评估-评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险
2015年注册会计师资格考试内部资料审计第七章 风险评估知识点：评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险● 详细描述：（一）评估重大错报风险时考虑的因素（二）识别和评估重大错报风险的审计程序（三）识别两个层次的重大错报风险 财务报表层次重大错报风险：某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。
认定层次重大错报风险：某些重大错报风险可能与特定的某类交易、账户余额、披露的认定相关。
在对重大错报风险进行识别和评估后，注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。
（四）控制环境对评估财务报表层次重大错报风险的影响 财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。
薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额和披露，注册会计师应当采取总体应对措施。
（五）控制（活动）对评估认定层次重大错报风险的影响 在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系。
注册会计师应当考虑对识别的各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险予以汇总和评估，以确定进一步审计程序的性质、时间和范围。
例题：1.以下关于重大错报风险的说法中，不恰当的是（）。
A.财务报表层次重大错报风险可能影响多项认定B.财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关C.财务报表层次重大错报风险可以界定某类具体认定D.重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性，与审计项因组成员的经验无关正确答案：C解析：选项C不恰与，财务报表层次重大错报风险是审计前财务报表总体上存在重大错报的可能性，难以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定。
2.在审计风险模型中，控制风险和检查风险是针对下列（）的重大错报风险而言的。
A.审计计划层次B.重要性C.财务报表层次D.认定层次正确答案：D解析：控制风险和检查风险是针对认定层次的重大错报风险而言的。
重大错报风险、审计风险、检查风险与重要性
重大错报风险、审计风险、检查风险与重要性一、对相关审计术语定义的解读1、重大错报风险。
《审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》指出：重大错报风险是指财务报表审计前存在重大错报的可能性。
解读上述定义：(1)重大错报风险是财务报表审计前其报表本身固有的风险；(2)错报(包括漏报，下同)的金额或性质应该是重大的，是其单独或连同其他错报一起足以影响报表使用者的判断或决策的错报，否则，则属于非重大错报；(3)重大错报的存在仅仅是一种可能，并不是已经肯定其存在；(4)错报，应包括财务报表金额的错误或舞弊，以及报表附注披露内容的错误或舞弊。
重大错报风险又分为报表层次和认定层次两类重大错报风险：(1)报表层次重大错报风险通常与控制环境有关，并与财务报表整体存在广泛联系，但以被难界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定；(2)认定层次的重大错报风险。
是指各类交易、账户余额、列报(包括披露)构成的重大错报风险，换上会计术语，即因对会计要素进行确认、计量和列报构成的重大错报风险。
2、审计风险。
1101号审计准则指出：审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表了不恰当审计意见的可能性。
解读以上定义，“审计风险”至少包括三层涵义：(1)财务报表存在重大错报，如果不存在错报，或者存在非重大错报，审计风险就不存在；(2)审计人员发表了不恰当的审计意见，如果审计人员发表了恰当的审计意见，或者不发表审计意见，审计风险就不存在；(3)是一种可能性。
即因此导致审计失误是可能的，而不是现时的、肯定的。
3、检查风险。
1101号审计准则指出：检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的可能性。
解读以上规范：(1)检查风险与审计风险不同，审计风险界定的重大错报只是可能的，而检查风险界定的重大错报是实际存在的；(2)审计人员未能发现存在的重大错报。
也只是一种可能性，通过实施审计程序，审计人员也可能发现存在的重大错报，也可能未能发现存在的重大错报。
审计学基础试题
《审计基础》期末考试试卷适用班级考试形式 班级 姓名 学号 1单项选择 (每题2分，共10*2=20分）1.审计的基本职能是（ ）。
A 经济公证B 经济鉴证C 经济评价D 经济监督2．审计的三个基本要素中，第一关系人是（ ）。
A 审计主体B 审计客体C 被审计单位D 审计委托人3、验证被审计单位银行存款收支截至日期是为了（ ）。
A 确保委托人银行存款余额的正确性B 确保委托人所有收款均已入账C 确保委托人所有已开出支票均已入账D 以上三项均不正确4．政府审计属于（ ）。
A 任意审计B 强制审计C 专项审计D 突击审计5.关于审计证据的论述，下列说法不正确的是（ ）。
A 证据数量越多越好B 证据要取证及时C 证据要具有相关性D 审计证据数量多少与证据证明力的强弱有关6．下列说法不正确是的（ ）。
A 注册会计师不得从事不能胜任的业务B 注册会计师应不断接受后续教育题 号一 二 三 四 总分 总分人得 分C注册会计师可以代行被审单位决策的职能D 注册会计师要有职业谨慎态度7．（）是指从实物的外部特征和内含性能来证明实物真相的各种财产物资。
A 环境证据B 加工证据 C书面证据 D 实物证据8.确定重要性水平是在审计（）中进行。
A 准备阶段 B实施阶段 C 终结阶段 D 后续阶段9．在计划某项审计工作时，注册会计师应分别评价（）两个层次的重要性。
A 总账层次和明细账层次B 资产负债表和利润表层次C 财务报表层次和认定层次D 记账凭证层次和原始凭证层次10．甲公司将2019年度的主营业务收入列入2018年度的财务报表，则其2019年度财务报表存在错误的认定是（）。
A 存在B 发生C 计价D 完整性（每题3分，多选少选均不得分，共10*3=30分）1.审计按不同的主体可分为（）。
A 政府审计B 社会审计C 内部审计D 财政财务审计2.审计的基本职能主要有（）。
A 经济监督 B经济评价 C 经济核算 D经济鉴证3.一般而言，一个良好的货币资金内部控制包括（）。
论财务报表与认定层次重大错报风险的构成与评估
财经纵横论财务报表与认定层次重大错报风险的构成与评估黄夏林 安徽财经大学商学院 摘要：由于我国市场经济的不断发展，会计学的重要地位在不断上升。
财务报表作为会计的重要语言和公司真实状况的反映，其重要性的地位愈来愈重要。
与此同时，对于财务报表的错误的风险也在上升。
本文将重点分析风险的构成与评估。
并且提出相应的建议和原因分析。
关键词：财务报表；重大错报；建议对策中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2017)015-0217-01一、风险的构成（一）外部原因随着经济的发展，各个企业内部结构不断地优化与升级，会计这个古老的职业也发生了一定的改变，在19世纪，大部分公司为了管理好自己的财务质量，增加利益，开始对企业内一些特定的成本与管理信息有了新的需求：在宋代，我国出现了审计。
会计和审计不分家，一个是做账，一个是查账。
近年来，我国经济持续腾飞，在政府的扶持下，各个企业内部结构不断地优化与升级，越来越多的企业如同雨后春笋一般蓬勃生长，生产经营活动离不开会计，而有了会计，自然而然的就需要有去进行审阅，查账的审计人员。
然而，有利必有弊，虽然审计这一职位已经被视为必不可少的一种职务而被各个企业，公司所需求，但是随之而来的种种问题也亟待解决。
（二）内部原因而面临复杂的情况，财务信息有可能不准确，有许多错误的地方。
肩负审计责任的审计会计所面临的挑战也不断加大，如何去审查一个公司的经营状况而不出现错误？怎样去评价公司的风险是个复杂的问题，这就要从审计的程序上多下功夫。
制定严格的审计程序有助于管理好风险。
审计人员也需要更加严格的对待被审查企业。
除此之外，审计人员在确定是否要接受被审计单位的审计委托时，也应当去了解该单位与环境，进行一次风险评估。
所运用的方式可以为波特五力分析，资源基础分析，宏观环境分析等等，唯有分析透彻这个单位的环境，才能看出其是否存在着战略风险，进而通过其看出风险导向以及所指的经营流程，并对这些流程加以关注。
会计经验：企业的财务报表分析的三个层次
会计经验：企业的财务报表分析的三个层次
企业的财务报表分析的三个层次
（1）第一个层面：财务报表分析和财务报告，这是一种总结揭示性的分析，通
过分析报表数据的比例、趋势、对比过去和同行业、验证逻辑性、发现异常变化和波动等，看看财务报告是否准确地反映了经营情况，看看企业经营的运营态势是否如之前所料，看看能否发现一些问题的初期苗头。
这种分析主要针对数字进行，像统计分析，总结式的，以发现问题为主，以汇报情况为主，以异常变化为主要分析对象；
现实情况往往是这样的，报表分析发现一堆的异常现象，也就是说报表上的数据与我们感受到的经营情况不符，经过分析发现，会计处理的时候为了税务、时间结点、发票细目、错误更正等等导致的记账数据与当期经营情况脱离，比如：有的公司工资记录的是上月的，业务招待费发票因为开成了办公费内容而导致会计记入办公费，导致办公费异常增加等等；这样的财务分析的结果往往成了告诉人家财务的账目是对的，与你想象的不一样是因为这样、那样的原因，换句话说，在种种情况下，大多数月度的财务报告是不能看的，只能去看信息系统的数据。
?这类分析在外企一般叫reporting+reconciliation，属于会计范畴。
（2）第二个层面：经营分析，分析预算、费用、成本、利润、价格、风险等
等单项指标或者总体经营指标，找出问题，或者已经知道问题，找出解决问题的。
注会审计知识点汇总
1.审计风险含义：当财务报表存在重大错报风险时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性；审计风险取决于重大错报风险和检查风险。
审计风险=重大错报风险*检查风险重大错报风险含义：指财务报表在审计前存在重大错报的可能性；a.重大错报风险与被审计单位的风险有关，独立于财务报表审计而存在，属于客观存在的风险；b.不应提及注册会计师升高、降低、调节、控制重大错报风险，应提及识别和评估重大错报风险；重大错报风险包含财务报表层次和认定层次，两个层次，注册会计师应当从两个层次考虑重大错报风险。
（1）财务报表层次的重大错报风险含义：指与财务报表整体存在广泛联系的重大错报风险；A．通常与控制环境和其他因素（如经济萧条）有关B．增加了认定层次发生重大错报的可能性C．需要考虑舞弊引起的的特别风险D．难以界定于具体认定，通常影响不同的多项认定（2）认定层次的重大错报风险（ABCOTD）含义：指与某类交易、事项，期末账户余额或财务报表披露相关的重大错报风险。
分类：固有风险、控制风险A．固有风险：指在考虑相关的内部控制之前，某一认定发生错报的可能性；固有风险独立于内部控制，是由某一项事项等内在性质、外在环境等所决定的；Eg：复杂的计算比简单计算更容易出错、由于本身的不确定性，会计估计发生错报的可能性比较大；B．控制风险：指某一认定发生错报，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性；a. 控制风险取决于内部控制的设计的合理性和运行的有效性b.由于控制的固有局限性，控制风险始终存在C．固有风险和控制风险的关系：合并称为重大错报风险、既可以单独评估，也可以合并评估；检查风险含义：如果存在某一错报，该错报单独或者连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险；a.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性；b.检查风险不能为零：由于注册会计师不对所有的ABCOTD进行检查以及其他原因；c.降低检查风险的途径：计划审计工作、恰当职责分配、保持职业怀疑态度、监督指导复核项目成员执行的工作；2.在总体复核阶段实施的分析程序主要在于强调并解释财务报表项目自上个会计期间以来发生重大变化，以证实财务报表中列报的所有信息与注师对被审计单位及其环境的了解一致，与注师取得的审计证据一致。
注会《审计》知识点财务报表层次和认定层次的重大错报风险
注会《审计》知识点：财务报表层次和认定层次的重大错报风险知识点：财务报表层次和认定层次的重大错报风险
1、评估重大错报风险的考虑因素
（1）风险的性质；
（2）错报的规模；
（3）发生的可能性。
2、评估重大错报风险的程序
（1）在了解被审计单位及其环境的整个过程中，结合对各类交易、账户余额和披露的考虑识别风险。
（2）将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。
（3）评估识别出的风险，评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定。
（4）考虑发生错报的可能性，以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。
3、两个层次的重大错报风险
【提示】
判断风险属于财务报表层次还是认定层次，容易命制多选题，同学们需要准确掌握表格中列举的情形，是教材举例和历年真题高频考点的总结。
4、考虑财务报表的可审计性。
论财务报表与认定层次重大错报风险的构成与评估
论财务报表与认定层次重大错报风险的构成与评估本文将从财务报表与认定层次的角度，分析企业存在的错报风险，并提出评估方法和应对措施，以保障财务报表的准确性和可靠性。
一、财务报表与认定层次财务报表是企业经营活动的反映，包括资产负债表、利润表、现金流量表等，是企业对外披露经营状况和财务情况的重要方式。
而认定层次指的是企业决策制定的层次，如执行董事长、总经理、营运经理等层次。
财务报表与认定层次有着密不可分的关系，企业在进行财务报表编制时，判断和决策的层次直接影响着财务报表的准确性和可靠性。
二、错报风险的构成企业编制财务报表时，存在一定的错报风险。
错报的构成是多方面的，主要有以下几个方面：1. 认定层次不准确导致的错报风险。
企业在决策制定的过程中，如果认定层次不准确，可能会导致财务报表的编制出现偏差。
例如，企业的董事长缺乏对行业市场情况的了解，在决策制定时产生偏差，进而影响经营活动的真实情况的反映；或者企业的运营管理人员在商业计划时，缺乏对具体销售活动的把握，导致经营活动相关收入的错误归属，在财务报表中出现错报。
2. 财务报表编制过程错误导致的错报风险。
财务报表编制过程中，会出现错误记账、计算等问题，进而导致财务报表错误。
例如出现计算折旧、摊销等总额错误的情况。
3. 财务报表披露过程中的风险，财务报表披露过程中，可能存在信息不完整、虚假陈述等问题，这些都可能导致错报风险的出现。
三、错报风险的评估企业如何评估错报风险，是企业在管理方面面临的一个难题，因为企业内部的错报风险不便于被外部及时发现。
企业可以从以下几个方面进行错报风险评估：1. 审计评估。
企业可以聘请会计师事务所进行审计评估，检查企业经营活动的真实情况，查找企业可能存在的错报风险。
2. 内部审计评估。
企业可以在内部设立审计部门，对企业内部经营活动进行检查，发现错报风险，提出预防和应对措施。
3.股东审计评估。
企业的股东也有权力对企业的经营活动进行检查，股东也应该积极行使股东权利，关注企业可能存在的错报风险。
关于财务报表三大类认定
关于财务报表三大类认定《审计》答疑周刊第7期目录：1. 管理层对财务报表的认定应如何理解？2.对于财务报表三大类认定的理解。
3.准确性认定与计价和分摊认定的区别。
4. 准确性与发生、完整性之间的区别。
1. 管理层对财务报表的认定应如何理解？【解答】所谓认定，是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达。
认定与审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。
“认定”概念必须站在被审计单位管理层的角度来理解，管理层一旦签署财务报表，就表示其对财务报表的合法性和公允性负责，也表明其对财务报表的各方面进行了认定。
在我国新审计准则中，财务报表认定分为三大类：（1）与各类交易和事项相关的认定：发生、完整性、准确性、截至、分类；（2）与期末账户余额相关的认定：存在、权利和义务、完整性、计价和分摊；（3）与列报相关的认定：发生以及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价。
2.对于财务报表三大类认定的理解。
【解答】财务报表认定分为三大类：（1）与各类交易和事项相关的认定：发生、完整性、准确性、截至、分类；（2）与期末账户余额相关的认定：存在、权利和义务、完整性、计价和分摊；（3）与列报相关的认定：发生以及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价。
从字面上可以看出：（1）与各类交易和事项相关的认定，是一个对于一个过程的考核，是一个期间量，从财务报表上来看，利润表体现的是一个期间的经营成果，那么通常来说，利润表项目涉及的认定就是与各类交易和事项相关的认定，比如营业收入的发生等；（2）与期末账户余额相关的认定，是时点的考量，是对期末这个时点的静态值的考量，从财务报表上来看，资产负债表体现的是期末这个时点的财务状况，那么通产来说，资产负债表项目涉及的认定就是与期末账户余额相关的认定，比如存货的存在；（3）与列报相关的认定，表达的就是上述这两个认定最终是如何在报表上列示的问题，做题和考试的时候，通常特指附注的披露，比如关联交易的披露的完整性。
企业报表：三大层级报表
报表是企业管理的基本措施和途径，是企业的基本业务要求。
随着数字化进程的加快，企业对于报表的需求也越来越多，月报、季报、年报...报表早已成为企业经营的指南针，业务和经营状况都需要靠报表来反映，决策的调整都需要靠数据来支持。
A：报表那么重要，怎么做才能满足企业对报表的需求呢？B：因人而异...一个企业完整的报表，是组织级次的报表，大概分为三层：基础级报表、业务级报表和决策级报表。
基础级报表：主要针对基层业务人员，少量维度的业务发生数。
业务级报表：主要针对各部门主管，从业务线上进行汇总。
决策级报表：主要针对领导层，企业的核心数据。
所谓因人而异，就是要根据报表的使用者，制作能够满足其使用需求的报表。
✧对于一个基层的跑单人员而言，与其给他看企业的ROE指标，不如给他看看他这一个月的跑单数量和成交率；✧对于企业老板而言，看某一个人的业绩也不能够帮助他调整整个企业的发展方向。
01基础级报表主要使用者：基层业务人员，如销售人员核心需求：数据呈现本层次的报表，主要是快速呈现企业日常经营情况，能够快速查询权限范围内的数据，对日常的业务有一个比较清晰的、直接的、准确的认知。
✧对于一个销售业务员，能够实时看到自己的销售业绩、订单数量、完成情况。
✧对于一个人力专员，能够及时看到招聘进度和实时的招聘情况。
数钥分析云，可以通过设置过滤条件，实现不同维度的组合查询。
基础级次报表的价值：主要体现在数据的呈现上，能够帮助报表的使用者实现查询和取数功能。
此时，数据仅仅是业务结果的反映，从一个可视化的角度对业务结果做出了展示。
而报表的使用者是被动接受来自报表上传递的信息。
02业务级报表主要使用者：中层管理者，如各部门主管核心需求：数据分析本层次的报表，主要是对业务线上的汇总分析。
如果说基础级报表是微观的，更侧重个人使用的，那业务级报表就是偏宏观性的，侧重部门整体的。
这个级次的报表，关注的数据相对宏观，由一个或多个图表共同构建，数据主要是整合数据+明细数据。
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财务报表层次与认定层
次区别
集团文件版本号：（M928-T898-M248-WU2669-I2896-DQ586-M1988）
“财务报表层次”与“认定层次”
报表层次重大错报风险是站在整体财务报表而言的，它不是与特定财务报表项目相关；
具体认定层次的错报则与特定财务报表的项目相关。
比如说企业的收入入账时间是不正确的，则影响到的是与交易相关的认定。
如果被审计单位管理层存在舞弊，则影响到整个报表的认定。
从以上叙述我们能够看出，区别这两个层次重大错报风险的主要标准就是看一下重大错报风险能否影响到具体的认定层次（财务报表项目），如果影响的是认定层次的话，则属于认定层次的重大错报风险，否则就属于财务报表层次的重大错报风险。
财务报表层次和认定层次的区分与风险的识别、评估及应对相关。
财务报表层次与报表整体相关，受控制环境的影响，并且影响认定层次。
而认定层次就是十个字“各类交易、账户余额、列报”。
既然已细分到报表科目，那应该就是认定层次
基本案例：
【资料】甲公司主要从事日常消费品的生产和销售，日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。
系统自2006年以来没有发生变化。
甲公司产品主要销售给国内各主要城市的日常消费品经销商。
A和B注册会计师负责审计甲公司2007年度财务报表。
A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：
（1）在2006年度实现销售收入增长10%的基础上，甲公司董事会确定的2007年销售收入增长目标为20%。
甲公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。
甲公司所处行业2007年的平均销售增长率是12%。
认定层次:列报
（2）甲公司财务总监已为甲公司工作超过6年，于2007年9月劳动合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。
由于工作压力大，甲公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。
财务报表层次:控制环境
（3）2007年度甲公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。
认定层次:账户余额
（4）甲公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。
为巩固市场占有率，甲公司于2007年4月将主要产品（C产品）的销售下调了8%至10%。
另外，甲公司在2007年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在2008年全面扩大产量，并在2008年1月停止C产品的生产。
为了加快资金流转，甲公司于2008年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。
c产品毛利率为8.1%。
认定层次:各类交易
针对以上资料，假定不考虑其他条件，请逐项指出所列事项是否可能表明存在重大错报风险。
如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。
学生解答：
答：1.存在。
认定层次。
由于该公司对销售情况以及公司人员的薪资没有确定的认定方式方法，易使该公司的财务核算产生不稳定性。
2.存在。
财务报表层次。
主要的会计人员离职表示改公司缺乏具备胜任能力的会计人员，并且是财务上关键的人员变动，会导致内控制度薄弱。
3.存在。
财务报表层次。
通过新的技术研制新的产品，会对产品的成本计算有影响。
4.存在。
财务报表层次。
行业环境发生变化，开发了新的产品，减少了以前的老式产品，会导致会计计量过程复杂。