2021初级会计职称《初级会计实务》预学专题--货币资金

2021初级会计职称《初级会计实务》预学专题

专题：货币资金

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一、资产的概念（特征同）

资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

二、资产的确认条件

将一项资源确认为资产，需要符合资产的定义，还应同时满足以下两个条件：

1 ．与该资源有关的经济利益很可能流入企业；

2 ．该资源的成本或价值能够可靠地计量。

专题：货币资金

考点 1：库存现金

概念：库存现金是指存放于企业财会部门，由出纳人员经管的货币。库存现金是企业流动性最强的资产，企业应当严格遵守国家有关现金管理制度，正确进行现金收支的核算，监督现金使用的合法性与合理性。

（一）现金的账务处理

企业应当设置“库存现金”科目，借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少，期末余额在借方，反映期末企业实际持有的库存现金的金额。

企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。

（二）现金的清查

为了保证现金的安全完整，企业应当按规定对库存现金进行定期和不定期的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。

如果账款不符，有溢余或短缺的应先通过“ 待处理财产损溢”科目核算，经批准后再作出最

后的处理。

处理情况归类

情形原因小新点账务处理现金应由责任方赔偿的部分有人赔，记得要回来其他应收款短缺属于无法查明原因的没管好管理费用现金属于应支付给有关人员或单位的少给别人的，记得还人家其他应付款溢余属于无法查明原因的天上掉馅饼（非日常）营业外收入

基本账务处理

借：待处理财产损溢经批借：其他应收款（应由责任方赔偿的部分）

短缺时管理费用（无法查明原因的，补缺时）贷：库存现金

准后贷：待处理财产损溢

借：库存现金

借：待处理财产损溢

经批贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位

溢余时贷：待处理财产损

的）

溢准后

营业外收入（无法查明原因）

【例题• 单选题】2016 年 12 月 31 日，某企业进行现金清查，发现库存现金短缺 300 元。经批准，应由出纳员赔偿 180 元，其余 120 元无法查明原因，由企业承担损失。不考虑其他因素，

该业务对企

业当期损益的影响金额为（）元。（ 2017 年）

A ． 0

B ． 120

C ． 300

D ． 180

【答案】 B

【解析】发现库存现金短缺时账务处理：

借：待处理财产损溢300

贷：库存现金300

报经批准处理后：

借：管理费用120

其他应收款180

贷：待处理财产损溢300

无法查明原因的现金短缺 120 元计入管理费用，影响企业的当期损益。

考点2：银行存款

银行存款的账务处理

企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和序时、明细分

类核算。

1．企业将款项存入银行和其他金融机构时：

借：银行存款

贷：库存现金

2．提取或支付已存入银行和其他金融机构存款时：

借：库存现金

贷：银行存款

考点3：其他货币资金

（一）企业应设置“其他货币资金”账户。

【例题1 • 单选题】

下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的经济业务是（）。（ 2019 年）A．销售商品收到银行承兑汇票

B．委托银行代为支付电话费

C．开出转账支票支付购买办公设备款

D．为购买股票将资金存入证券公司确定投资款专

户【答案】 D

【解析】其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款（选项 D ）和外埠存款等。

【例题2 • 单选题】

某企业为增值税一般纳税人，购买原材料取得增值税专用发票上注明的价款为 10 000 元，增值税税额为 1 300 元（税务机关已经认证）款项以银行本票结算。不考虑其他因素，下列各项

中，关于该企业购买原材料会计处理正确的是（）。（ 2018 年改编）

A ．借：原材料10 000

应交税费——应交增值税（进项税额）1300

贷：其他货币资金——银行本票11 300

B ．借：原材料11 300

贷：其他货币资金——银行本票11 300

C ．借：原材料10 000

应交税费——应交增值税（进项税额）1300

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贷：银行存款11 300

D ．借：原材料10 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 1 300

贷：应付票据11 300【答案】 A

【解析】

借：原材料10 000应交税费—应交增值税（进项税额） 1 300

贷：其他货币资金11 300【专题总结】