预算管理控制的编制方法

销售预算、生产预算、直接材料预算、
直接人工预算、 制造费用预算、
产品成本预算、
存货预算、
销售及管理费用预算
现金预算、 预计利润表 预计资产负债表
固定资产购置预算
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刘艳桃
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刘艳桃
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第三讲 编制管理方法
增量预算与零基预算
区别：预算依靠的基础不同 零基预算的预算依靠基础为一
这些决策对您和贵公司的财务状况都产生
了负面影响。您的抵押付款增加了50%，公司的负
债也增加的200%。为了解决您的财务问题，我建
议实施正式的 预算制度。您需要综合性的财务计
划，明确目标和如何达到这个目标。
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情景案例 牙科医生的困境
思考： 1.琼斯医生为什么辞退了出纳员?他的财务
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情景案例 牙科医生的困境
“您目前的财务困难是缺乏适当的计划和控制 而造成的。您的支出决定过于任意，支出水平经 常超出业务能力,你的出纳被迫推延支付基本营业 费用。以下列举例子说明：
1 薪水决策。您的薪水比同业高出10%。
2 设备购买政策。在过去5年，公司购买一台小货车、 一台录像机、一台冰箱、一套微机系统。这些对 于一个牙医而言是没有必要的
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第一讲 预算管理基础
----预算的不利因素
增加了文字工作 耗费时间 缺乏灵活性 执行时有阻力 建立完善的预算过程缓慢 预算目标取代了企业目标，发生目标的置换
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第二讲 预算管理体系 ---- 全面预算的内容
业务预算 财务预算 专门决策预算
困难是由她造成的吗? 2.许多小公司都不编制预算,这是因为它们
规模太小,以至于只需用脑袋就能掌握所有收 支的来龙去脉.请评价这种观点.
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第一讲 预算管理基础
预算（budget）：收集和整理有关的预算数 据，并且尽可能地按照预算的内容和要求实 现预算管理目标的过程。
预算与战略计划之间的联系
战略目标是制定预算的基础
预算是计划制定过程的关键环节，是面向为来的 财务计划。
预算与战略计划之间有密切联系
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预算和计划与控制
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计划
战略计划 长期目标 短期目标
短期计划 预算 反馈
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控制
监控 实际活动
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比较实际 结果与计划结果
调查
纠正措施
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第一讲 预算管理基础 ---- 预算的有利因素
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第四讲 预算管理中的行为问题
人们反对控制的原因
不能接受目标
感觉标准不合理
认为测度不恰当
厌恶使人不愉快的事情
“非传统”的调整压力
与公司控制相抵触的社会压力
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第四讲 预算管理中的行为问题
诱发对控制的积极态度 不带偏见的控制观 参与指定目标 实情控制 控制制度的灵活性 敏觉地实施控制
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第四讲 预算管理中的行为问题
在控制中使用参谋人员
制定标准 客观的评价 事前的控制 纠正行动
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第五讲 有技巧地编制预算
如何做好预测的准备工作
收集相关的预算信息和数据 预测的限制性因素 预测的外部影响因素 预测的内部影响因素
然而，琼斯医生最近收到税务暑的挂号信， 信中威胁，让他卖掉他的财产，因为在过去六个月 没有交纳工薪税。
过去，琼斯医生靠抵押私人财产来解决问题， 可这一次他决定彻底解决财务困难。他辞掉出纳员， 由于她未能恰当管理财务资源。然后致电史密斯会 计事务所，要求诊断反复出现的财务困难。
一个星期后，事务所出具了报告：
切从零开始。 增量预算的预算依靠基础为上
期水平。
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第三讲 编制管理方法
固定预算与弹性预算
区别：编制预算的业务量基础不同。
固定预算——针对预算期的某一水 平的业务量进行预算编制。
弹性预算——针对预算期的某一相 关范围的业务量系列进行预算编制。
Y=a +bx
Y’ =a+bx’
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第三讲 编制管理方法
定期预算与滚动预算
区别：预算期间不同 定期预算的预算期间与会计期
间吻合。 滚动预算的预算期间永远保持
十二个月的预算期间。
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第四讲 预算管理中的行为问题
问题产生的原因
预算常用于判断经理人员的实际业绩。 奖金、提薪和晋级都取决于经理人员实现或 超额实现预算目标的能力。既然经理人员的 财务状况和职业生涯受其左右，可见，预算 具有显著的行为效应。这种效应应是积极的 还是消极的，在很大程度上取决与预算的运 用方式。
预算控制及预算编制技巧
情景案例 牙科医生的困境 第一讲 预算管理基础 第二讲 预算管理体系 第三讲 编制管理方法 第四讲 预算管理中的行为问题 第五讲 有技巧地编制预算
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情景案例 牙科医生的困境
表面上来看.琼斯医生都是一位成功的牙科医 生.他拥有一家牙医业务的专业公司，他的年业务收 入超过了$250000,这给他提供了$75000的年薪。
预算的作用
计划
控制
业务管 理架构
激励
沟通 协调
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第一讲 预算管理基础 ----预算的作用 计划、评估、沟通、
激励
计评激励划估 沟通
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第四讲 预算管理中的行为问题
管理过程中的控制策略
不失控制的授权
自我控制的重要性增加 多辅导，少命令 设置环境
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第四讲 预算管理中的行为问题
使领导了解情况
评价结果 预告重大的问题 解决例外问题的能力 进行事先批准的基础 辅导与仲裁