股份支付会计处理
国际会计准则 股份支付
国际会计准则股份支付【原创版】目录1.股份支付的概述2.国际会计准则对股份支付的处理方法3.股份支付的会计处理案例4.股份支付对企业的影响5.我国对股份支付的处理方法及规范正文【1.股份支付的概述】股份支付，是指企业以发行权益性证券的方式，向员工或其他服务对象支付报酬的行为。
这种支付方式在现代企业中十分常见，其目的是为了激发员工的积极性和创新力，提高企业的核心竞争力。
股份支付可以分为两类：一类是员工股票期权（ESOP），另一类是限制性股票单位（RSU）。
【2.国际会计准则对股份支付的处理方法】在国际会计准则（IFRS）下，股份支付被视为一种形式的报酬，应按照公允价值进行计量。
具体来说，企业需要计算股票期权或限制性股票单位在授予日的公允价值，然后将其作为费用分摊到相关的服务期间。
在员工行使股票期权或限制性股票单位时，企业需要确认相应的股票发行费用。
【3.股份支付的会计处理案例】例如，一家公司向员工发行了 1000 股股票期权，授予日股票的公允价值为每股 10 元。
假设这些股票期权在未来三年内分三次行使，每次行使的比例为 1/3。
那么，公司在第一年需要确认的费用为：1000 股× 10元/3 = 3333.33 元。
在后续两年，公司需要分别确认 3333.33 元的费用。
【4.股份支付对企业的影响】股份支付对企业的影响主要体现在以下几个方面：（1）激励员工：股份支付可以让员工分享企业的成果，激发员工的积极性和创新力，提高企业的核心竞争力。
（2）成本控制：股份支付作为报酬形式，会增加企业的成本费用，企业在实施股份支付时需要权衡成本与收益。
（3）资本结构：发行股票期权或限制性股票单位会增加企业的股本，可能对企业的资本结构产生影响。
（4）税收：在一些国家和地区，股份支付可能涉及到税收问题，企业需要关注相关税收政策。
【5.我国对股份支付的处理方法及规范】在我国，股份支付的处理主要遵循企业会计准则（CASBE）和相关税收政策。
确认股份支付 会计分录
确认股份支付会计分录
确认股份支付的会计分录主要包括以下步骤：
1、等待期内的每个资产负债表日，根据推算的股份支付额，借记“管理费用”等费用类科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。
如果是附服务年限条件或附非市场业绩条件的权益结算股份支付，还应贷记“应付职工薪酬——股份支付”科目。
2、可行权日之后，如果是附服务年限条件或附非市场业绩条件的权益结算股份支付，当职工按承诺的价位交付款项时，借记“银行存款”，贷记“股本”和“资本公积——股本溢价”科目。
同时，将等待期内累计的资本公积转入股本溢价。
3、如果是现金结算的股份支付，未兑付前的公允价值变动时，增值时借记“公允价值变动损益”，贷记“应付职工薪酬——股份支付”；贬值时做相反分录。
兑付时，借记“应付职工薪酬——股份支付”，贷记“银行存款”。
4、如果企业选择回购股份进行职工期权激励，在每个资产负债表日，需要按照等待期内累计的资本公积计入成本费用，并增加资本公积——其他资本公积。
此外，当企业确认职工提供服务时，也需做相应的会计分录，借记“管理费用”等费用类科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。
而在证券市场上发行认股权证时，借记“银行存款”，贷记“资本公积——其他资本公积”。
《关于股份支付的会计处理》
《关于股份支付的会计处理》股份支付是指企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易。
股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。
一、以权益结算的股份支付1. 授予日◦除了立即可行权的股份支付外，企业在授予日不做会计处理。
◦对于立即可行权的股份支付，应当在授予日按照权益工具的公允价值，将取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的股本溢价。
2. 等待期内的每个资产负债表日◦企业应当在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按照权益工具在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的其他资本公积。
◦举例：某企业向其管理人员授予股票期权，等待期为 3 年。
假设授予日股票期权的公允价值为 10 元/股，授予的股票期权数量为 1000 股。
第一年，企业估计有 30%的管理人员会离职，预计可行权的股票期权数量为 700 股。
则第一年应确认的费用为10×700×1/3 = 2333.33 元。
◦会计分录为：▪借：管理费用 2333.33贷：资本公积——其他资本公积 2333.333. 可行权日之后◦对于权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整。
◦企业应在行权日根据行权情况，确认股本和股本溢价，结转等待期内确认的资本公积——其他资本公积。
◦举例：上述企业在第三年末，实际可行权的股票期权数量为 800 股，管理人员行权，以每股 5 元的价格购买公司股票。
则会计分录为：▪借：银行存款（800×5）4000资本公积——其他资本公积（2333.33×3）7000贷：股本 800资本公积——股本溢价 10200二、以现金结算的股份支付1. 授予日◦除了立即可行权的股份支付外，企业在授予日不做会计处理。
◦对于立即可行权的现金结算的股份支付，应当在授予日按照企业承担负债的公允价值计入相关资产成本或费用，同时计入负债。
母公司给子公司股份支付的会计处理
母公司给子公司股份支付的会计处理一、概述在跨国公司或者大型企业中，母公司往往会给子公司支付股份作为投资或者资本注入。
这样的股份支付在会计处理上有其独特的规定和程序，需要按照相关法规和会计准则进行准确的处理和记录，以确保财务报表的准确性和透明度。
二、股份支付的原因和意义1.扩大投资规模：母公司通过给子公司支付股份来增加对子公司的投资，进而扩大自身在子公司的控制权和资产规模。
2.资本注入：股份支付也可以被视为母公司对子公司的资本注入，帮助子公司扩大经营规模和提升实力。
3.合并并购：对于一些战略合作或者并购案例，母公司给子公司支付股份也可以被视为一种交易和资产置换的手段。
三、会计处理的基本原则1.确认标准：母公司在给子公司支付股份后，需要确认股份支付的金额，并且按照相关规定对支付进行确认。
2.确认时间点：股份支付的确认时间点通常为股权交易完成之日。
3.记录方法：在确认了股份支付的金额和时间点之后，需要按照相关会计准则记录股份支付的具体账务，如资本公积、股本等账户。
四、会计处理的具体步骤1.确认股份支付金额：母公司需要确认给子公司支付股份的具体金额，并且在公司财务上做好相应的准备。
2.确认股份支付时间点：在股份支付交易完成后，母公司需要确认支付的具体时间点，并且按照该时间点进行会计处理。
3.纳入财务报表：母公司需要按照相关规定将股份支付情况纳入财务报表，并且在相关账户上进行准确记录，以确保财务报表的准确性和透明度。
五、会计处理的注意事项1.相关准则遵守：母公司在进行股份支付的会计处理时，需要严格遵守相关的会计准则和法规，确保会计处理的合规性。
2.内部审计：在进行股份支付的会计处理前，母公司需要进行内部审计，确保支付金额和时间点的准确性和合规性。
3.外部审计：如果股份支付金额较大或者涉及国际业务，母公司可能需要进行外部审计，以确保会计处理的合规性和透明度。
六、案例分析以某跨国公司对其子公司进行股份支付为例，假设母公司决定向子公司支付10的股份作为投资。
股份支付会计处理
股份支付会计处理一、权益结算的股份支付的会计处理当授予后可马上行权时，授予日的会计处理为借：成本费用贷：资本公积——其他；行权日的会计处理为：免费送时，借：资本公积——其他贷：股本贷：资本公积——溢价；优惠购买时，借：银行存款贷：股本贷：资本公积——溢价，同时。
借：资本公积——其他贷：资本公积——溢价。
当期满后才可行权时，授予日不做会计处理，资产负债表日和行权日会计处理同上述行权日。
二、现金结算的股份支付的会计处理当授予后可马上行权时，授予日的会计处理为：授予日的会计处理为借：成本费用贷：应付职工薪酬；行权日的会计处理为借：应付职工薪酬贷：银行存款。
当期满后才可行权时，授予日不做会计处理，资产负债表日和行权日会计处理同上述行权日。
上述会计处理中计入成本费用的股份支付金额对于期权股份支付来说，应根据每期末估计可行权的权益工具数量和权益工具的公允价值计算确定，用公式表示：本期应确认的成本费用金额＝截止当期末累计应确认的成本费用金额—前期累计已确认的成本费用金额。
现举例说明权益结算股份支付的会计处理，现金结算的股份支付会计处理可比照处理。
如①、授予后可马上行权的权益结算的股份支付：甲公司为上市公司，2003年1月1日，公司向其200名治理人员每人授予300份股权，规定上述人员可在10日后行使转换权，以每股5元的价格每人购买该公司300股股票，公司股票在授予日的公允价值为16元/股（假设200名治理人员于行权日全部行权，购买了该公司的股票）。
解析：该笔业务属于授予后可马上行权的权益结算的股份支付，其会计处理分两步：积960000元。
（注：960000元＝200人×300份×16元/股）2、行权日。
借：银行存款300000元；贷：股本60000元，贷：资本公积——股本溢价240000元。
同时，借：资本公积——其他资本公积960000元；贷：资本公积——股本溢价960000元。
（注：银行存款300000元＝200人×300份×5元/股；股本60000元＝200人×300份×1元/股；资本公积——股本溢价240000元等于银行存款300000元减去股本面值60000元之后的差额。
权益结算股份支付的会计处理
权益结算股份支付的会计处理
权益结算股份支付是指公司向员工或供应商支付报酬时，以公司
股票作为支付手段的一种方式。
在会计处理中，权益结算股份支付需要进行相应的会计凭证记录。
首先，需要将股份支付的金额转换为股份数量，这通常由公司的财务
和会计部门负责计算。
然后，需要记录借方（debit）和贷方（credit）的账户，以及对应的金额或股份数量。
对于员工股份支付的情况，会计科目应该是“员工股份支付费用”和“股本超额支付，归益于制造业业务”，其中“员工股份支付费用”应该计入损益表上的成本项，而“股本超额支付，归益于制造业业务”应该计入股东权益上的资本溢价账户。
对于供应商股份支付的情况，会计科目应该是“采购商品或服务”和“股份支付”。
其中，“采购商品或服务”应该计入开支表上的成
本项，而“股份支付”则应该计入股东权益上的股本账户。
总之，权益结算股份支付的会计处理应该根据具体情况来确定会
计科目，并遵循会计准则和企业法规。
股份支付会计处理实践与总结
股份支付会计处理实践与总结在现代企业运营中，股份支付是一种常见的激励手段，旨在激励员工为公司的长期发展做出贡献。
然而，对于股份支付的会计处理，往往涉及到一些特殊的问题和规定。
本文旨在对股份支付的会计处理进行实践与总结，以帮助企业更好地应对这一问题。
一、股份支付的会计处理原则股份支付的会计处理需要遵循以下原则：1. 公允价值计量原则：股份支付的计量应以公允价值为基础进行。
公允价值是指在公平的市场条件下，交易各方自愿达成的价格。
2. 服务期间概念：股份支付的成本应根据员工提供的服务期间进行分摊，而不是一次性计入成本。
3. 实物股份支付与现金股份支付的区别：实物股份支付是指以公司股票或其他权益证券的形式向员工支付报酬，而现金股份支付是指以现金形式支付股份报酬。
二、实物股份支付的会计处理实物股份支付通常涉及到以下步骤：1. 评估公允价值：首先，需要评估实物股份的公允价值。
一般情况下，可以通过市场交易价格、专业估值机构评估等方式确定公允价值。
2. 计量成本：根据评估得到的公允价值，计量实物股份支付的成本。
成本计入相关的员工报酬费用中，分摊到员工提供服务的期间内。
3. 股份支付的确认和披露：当员工提供相应服务达到一定条件时，按照公司政策和股份支付合同的规定，确认股份支付的发生，同时披露相关的信息。
三、现金股份支付的会计处理现金股份支付通常包括以下步骤：1. 计算成本：现金股份支付的成本应计算为以现金支付的金额。
该成本应根据员工提供服务的服务期间进行分摊。
2. 股份支付的确认和披露：当员工提供相应服务达到一定条件时，确认股份支付的发生，并按照公司政策和股份支付合同的规定披露相关信息。
四、会计处理实践中的问题与解决方法在实际操作中，股份支付的会计处理可能面临以下问题：1. 公允价值的确定：如何准确评估股份的公允价值是一个关键问题。
可以参考市场交易价格、专业估值机构的评估结果，或者采取其他合理的估算方法。
2. 服务期间的确定：确定员工提供的服务期间是确保成本正确计量的重要环节。
股份支付的会计处理
股份⽀付的会计处理股份⽀付的会计处理主要分为：1、授予⽇的处理；2、等待期内资产负债表⽇的处理。
关于股份⽀付的会计处理的问题，下⾯店铺⼩编为您详细解答。
⼀、股份⽀付的会计处理1、授予⽇的处理授予后⽴即可⾏权换取职⼯服务的以权益结算的股份⽀付，应当在授予⽇按照权益⼯具的公允价值，借记“管理费⽤”等科⽬，贷记“资本公积--其他资本公积”科⽬。
授予后⽴即可⾏权的以现⾦结算的股份⽀付，应当在授予⽇以企业承担负债的公允价值计⼊相关成本或费⽤，相应增加负债，借记“管理费⽤”等科⽬，贷记“应付职⼯薪酬--股份⽀付”科⽬。
授予⽇后可⽴即⾏权的股份⽀付在实务中较为少见。
除了⽴即可⾏权的股份⽀付，⽆论以权益结算的股份⽀付或者以现⾦结算的股份⽀付，企业在授予⽇均不做会计处理。
2、等待期内资产负债表⽇的处理职⼯完成约定期内的服务或达到规定业绩条件才可⾏权的以权益结算的股份⽀付，在等待期内的每个资产负债表⽇，应当根据最新取得的可⾏权数量变动等后续信息作出最佳估计，按照权益⼯具授予⽇的公允价值，确定成本费⽤和相应的资本公积，借记“管理费⽤”等科⽬，贷记“资本公积--其他资本公积”科⽬，不确认权益⼯具后续公允价值变动。
完成约定期内的服务或达到规定业绩条件才可⾏权的以现⾦结算的股份⽀付，在等待期内的每个资产负债表⽇，应当以对可⾏权情况的最佳估计为基础，按照当⽇权益⼯具的公允价值重新计量，将当期取得的服务计⼊成本或费⽤和相应的负债，借记“管理费⽤”等科⽬，贷记“应付职⼯薪酬--股份⽀付”科⽬。
⼆、企业集团内涉及不同企业的股份⽀付交易的会计处理1、接受服务企业与结算企业不是同⼀企业结算企业以其本⾝权益⼯具结算的，应当将该股份⽀付交易作为权益结算的股份⽀付进⾏会计处理;(1)结算企业的会计处理借：长期股权投资贷：资本公积(2)接受服务企业的会计处理借：管理费⽤贷：资本公积以上就是关于这⽅⾯的法律知识，希望能对您有所帮助。
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股份支付会计处理相关问题研究
股份支付会计处理相关问题研究股份支付会计处理相关问题研究引言：随着国内经济的快速发展和资本市场的逐步完善，股份支付作为一种重要的激励手段被越来越多的公司所采用。
股份支付是指公司以发行股份的形式，将一部分激励对象将取得的收益与公司的业绩直接挂钩。
然而，股份支付涉及到众多的会计处理问题，其会计核算和披露方法存在一定的复杂性和争议性。
为此，本文将围绕股份支付的会计处理相关问题展开研究，旨在为市场参与者提供有价值的参考。
一、股份支付的会计核算方法1. 股份支付的确认时点在确认股份支付时，核心问题是确定何时进行确认。
按照国际财务报告准则（IFRS）的规定，股份支付的确认时点应为服务转移时点，该时点通常与股份支付的获得期限一致。
而在中国财务会计准则的规定下，股份支付的确认时点为“权益形成时点”，即员工将获得股份支付权益的形成时点。
2. 股份支付的公允价值计量股份支付的公允价值计量是决定股份支付的核算基础。
公允价值计量可以采用市场价格或者其他可靠的估值方法，例如期权估值模型。
同时，股份支付的公允价值计量还涉及到一系列假设和估计，如无风险利率、期权行权价格等，这些因素也会对股份支付的计量结果产生影响。
3. 股份支付的计入与相关财务指标的反映计入股份支付之后，企业财务报表中将体现新的资本结构和相关的财务指标。
需要特别注意的是，股份支付将对企业的盈利能力、财务稳健性和评估指标等产生潜在影响。
因此，企业在进行股份支付时需要全面考虑这些因素，以确保财务报表的准确性和可靠性。
二、股份支付的会计披露问题1. 股份支付的披露要求根据国际财务报告准则和中国财务会计准则的规定，企业应当对股份支付进行详细的披露。
披露要求包括股份支付的计量基础、计量方法、公允价值的重要假设和估计、行权条件、服务条件、股份支付的权益形成时点等。
此外，还需要披露股份支付对公司财务报表的影响，包括对利润分配情况、股本结构以及未来现金流量的影响等。
2. 股份支付的信息披露的时点股份支付的信息披露时点是一个重要的问题。
如何正确处理与股份支付相关的会计处理
如何正确处理与股份支付相关的会计处理在现代商业运营中，股份支付作为一种常见的薪酬形式，被广泛应用于各个行业。
但是，与股份支付相关的会计处理也是一个复杂的问题，如果处理不当可能会引发一系列的财务风险和纠纷。
为了正确处理与股份支付相关的会计处理，以下是一些建议供参考。
1. 确定股份支付的性质首先，应该明确股份支付的性质是一种薪酬还是一种交易。
如果是薪酬，应按照相关的人力资源管理规定进行会计处理；如果是交易，应根据交易规范进行会计处理。
准确确定股份支付的性质是正确处理的基础。
2. 评估股份支付的公允价值在确认股份支付的性质后，需要评估其公允价值。
公允价值是指在市场上可以获得的、交易双方在公平、公正、公开的环境中，按资产负债管理的基本原则对股权进行估值的金额。
评估公允价值的过程应严格遵守相关的会计准则和规定。
3. 记录股份支付的发生股份支付发生时，需要在财务会计系统中记录相应的交易。
记录时应包括支付对象、支付日期、支付金额、公允价值等相关信息，并应遵循会计准则中关于记录交易的要求。
4. 确定股份支付的归属股份支付发生后，需要确定其归属。
根据股份支付的具体情况，有可能将其归属于员工的所有权、公司的股东权益或是其他方面。
确保股份支付的归属清晰明确，有助于规范会计处理。
5. 跟踪股份支付的变动股份支付是一项长期的薪酬承诺，其价值可能随着时间的推移发生变动。
为了正确处理与股份支付相关的会计处理，在财务会计系统中应建立相应的跟踪机制，定期评估和记录股份支付的变动情况。
6. 披露股份支付的相关信息公司的股份支付情况不仅关系到财务会计处理，也与企业的内部控制和外部披露有关。
为了遵守相关的法规和规定，应及时和准确地披露与股份支付相关的信息。
披露的方式可以通过财务报表、公告或其他适当的形式进行。
总结起来，正确处理与股份支付相关的会计处理是保证企业财务健康的重要环节。
在执行时，应明确股份支付的性质，评估其公允价值，记录交易，确定归属，跟踪变动，并及时披露相关信息。
股份支付会计分录
股份支付会计分录股份支付是一种企业为了激励员工，在某些情况下向员工发放股票或股票期权的一种方式。
相对于现金奖励，股份支付更能够激励员工对企业的长远发展和稳定运营产生更多的责任感和归属感。
那么，股份支付的会计处理和会计分录是怎样的呢？本篇文章将从以下几个方面进行阐述。
一、股份支付的会计处理根据《企业会计准则第三十三号——股份支付》规定，企业在以股份支付形式给予员工报酬时，应当将该股份支付作为员工报酬费用按照公允价值确认，并在相应的会计期间内计入当期损益。
同时，企业还需要将该股份支付的公允价值在权益中计入股本、资本公积金或其他权益工具账户中，以体现股份支付对企业的影响。
二、股份支付的会计分录以企业以股份支付形式给予员工报酬为例，其会计分录如下：1. 股份支付确认当期费用借：员工报酬费用贷：股份支付公允价值变动（或股份支付公允价值变动-股份支付应付款项）2. 股份支付结算借：股份支付应付款项贷：银行存款（或其他应付款项）3. 股份支付公允价值的会计处理（1）股份支付公允价值变动借：股份支付公允价值变动（或股份支付公允价值变动-股份支付应付款项）贷：股本、资本公积金或其他权益工具账户（2）股份支付公允价值变动的所得税影响借：所得税费用贷：递延所得税资产/递延所得税负债需要注意的是，企业在进行股份支付的会计处理和会计分录时，应当根据实际情况进行调整。
例如，如果企业在股份支付中存在条件限制，如需要员工在一定期限内完成某些业绩目标，那么企业应当在确认当期费用和结算股份支付时进行相应调整。
三、股份支付的会计确认时点股份支付的会计确认时点是指企业确认股份支付的相关会计分录的时间点。
根据《企业会计准则第三十三号——股份支付》规定，企业应当在以下两个时点确认股份支付：1. 股份支付确认当期费用的时点企业应当在股份支付产生相关的员工报酬费用时确认当期费用，该费用应当按照公允价值计量，并在当期损益中计入。
2. 股份支付结算的时点企业应当在股份支付结算的时点确认相应的会计分录。
会计经验：解读股份支付及会计处理
解读股份支付及会计处理
一、股份支付及其处理
股份支付，是指企业为获取职工和其他方提 Nhomakorabea服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易。其中权益工具是指企业自身权益工具，包括企业本身、企业的母公司或同集团其他会计主体的权益工具。
股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。企业应重点要关注以下时点的会计处理：
等待期，是指可行权条件得到满足的期间。对于可行权条件为规定服务期间的股份支付，等待期为授予日至可行权日的期间；对于可行权条件为规定业绩的股份支付，应当在授予日根据最可能的业绩结果预计等待期的长度。
在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工或其他方提供的服务计入成本费用，同时确认所有者权益或负债。
（3）可行权日之后的会计处理
随着2008年年底底市场回暖，计划实施股权激励的上市公司日渐增多。今年提出股权激励议案的上市公司与以前公告的股权激励方案相比，其业绩行权条件更高，时间跨度也普遍较长，股权激励行权门槛明显提高。
4、相关的信息披露等问题
《股份支付》准则要求对股权激励相关的公允价值的确定方法、采用的估值模型和估值技术、主要假设、相关参数以及选取原则和方法、计算结果及各期期权费用的分配进行披露。
权益结算的股份支付的会计处理
权益结算的股份支付的会计处理股份支付到底是什么意思呢？简单来说，就是公司用自己的股份来支付员工的劳动报酬。
这种支付方式不一定是立马给钱，而是通过公司股票的形式，给员工一定的股份。
这种方式一方面能让员工感到自己是公司的一部分，另一方面呢，股票的升值空间也能激励员工更加努力工作。
你想啊，如果员工觉得自己手里的股份未来可能升值，那可比单纯拿工资有吸引力多了！可是，说到“股份支付”，大家就得搞清楚一个事儿，那就是：这笔股份支付在会计上怎么做账，怎么确认收入，怎么计量成本，怎么分摊，都是有讲究的。
好啦，咱们先来说说，股份支付的会计处理分成两种情况。
一种是股票期权支付，另一种是股票奖励支付。
你可能会说，“这两个有什么区别吗？”嗯，区别不大，差不多，但细节上有点不同。
股票期权支付通常是公司给员工一个在未来某个时间点按特定价格购买公司股票的权利。
这就像是给你一个“优惠券”，未来价格上涨，你就能低价买进，赚钱就靠这个了。
而股票奖励支付则直接把股份送给员工，不需要员工付出任何代价。
简单地说，股票期权是“你有权买”，股票奖励是“送到你手上”。
对于企业来说，这种股份支付的会计处理必须得非常谨慎。
公司得根据股份支付的公允价值来确认这笔费用。
也就是说，这个股份到底值多少钱，得按照市场上股票的价格来算。
你可能会觉得，这是不是挺简单的？其实不然，市场价格波动大，随时都可能涨跌，这就需要公司对公允价值进行合理的评估，弄不好就是会计错误，弄不好还得负法律责任，别看这小小的股份支付，里面有大文章。
有个细节你一定得知道，那就是这笔股份支付得按照一定的时间分期确认。
别看股票给了员工，实际上公司是在以“服务”的方式来支付。
什么意思？就像你每个月上班，公司给你发工资一样，股份支付也是要按期分摊的。
通常公司会根据员工的服务期限，把股份支付的费用在这段时间内逐步确认。
这就像是分期付款一样，不能一开始就算完，得一笔一笔地摊开来。
这么一分期，员工做了几个月，公司就把那几个月的股权支付费用确认出来。
股份支付的会计处理方法
股份支付的会计处理方法股份支付是指企业向员工或董事会成员等提供股份作为报酬或激励的一种形式。
在企业发展过程中，股份支付已经成为一种越来越受欢迎的激励方式。
然而，在会计处理方面，股份支付需要遵循一定的规范和标准，以确保会计信息的准确可靠。
本文将介绍股份支付的会计处理方法，以帮助企业了解和掌握相关知识。
一、股份支付的分类股份支付可以根据其形式和性质进行分类。
根据形式，股份支付可以分为股票期权、股票奖励和股票购买三种。
股票期权是指企业向员工授予买入（或以某一价格购买一定数量）企业股票的权利，而股票奖励是指企业直接赠予员工一定数量的股票。
股票购买是指员工以优惠价格购买企业股票。
根据性质，股份支付可以分为货币股权和权益股权两种。
货币股权是指企业以货币形式衡量并支付给员工的股权，而权益股权是指企业将股份直接支付给员工的股权。
二、1. 股票期权对于股票期权，企业在授予期权时不需要进行会计处理，只有当员工行使股票期权时，企业才需要按照以下方法进行会计处理：（1）在行使期权时，企业应计入相关成本作为员工薪酬的一部分，按照公允价值或其他合适的评估方法确定成本金额。
（2）当员工行使期权后，企业应将行使股票期权所获股份股权设定成本加计入已发表股本。
2. 股票奖励对于股票奖励，企业在奖励员工时需要按照以下方法进行会计处理：（1）在赠予期间，企业应计入相关成本作为员工薪酬的一部分，按照公允价值或其他合适的评估方法确定成本金额。
（2）当员工获得股份后，企业应将赠予股份股权设定成本加计入已发表股本。
3. 股票购买对于股票购买，企业在员工购买股份时需要按照以下方法进行会计处理：（1）在员工购买股份时，企业应计入相关成本作为员工薪酬的一部分。
（2）当员工购买股份后，企业应将股份购买成本加计入已发表股本。
三、其他相关会计处理除了上述股份支付的具体处理方法，还有一些其他相关的会计处理需要注意：1. 股份支付发生时应同时设立相应的股份支付准备金账户，用于记录股份支付的成本。
企业会计准则第 11 号股份支付
企业会计准则第11 号股份支付股份支付是企业为了获取员工的服务或解除某些义务而向员工支付股份的一种激励机制。
在我国，企业会计准则第11号对股份支付的会计处理进行了详细规定。
一、股份支付的定义和分类股份支付是指企业以其普通股股票或其他类似权益作为支付手段，向员工、供应商、客户或其他方提供激励。
根据《企业会计准则第11号——股份支付》，股份支付分为两类：权益结算的股份支付和现金结算的股份支付。
1.权益结算的股份支付：企业以自身发行的股票或其他权益工具作为支付手段的股份支付。
2.现金结算的股份支付：企业以现金或其他货币性资产结算的股份支付。
二、股份支付的会计处理方法1.权益结算的股份支付：企业应当在授予日按照股票的公允价值计量权益工具的公允价值，并确认为费用。
后续期间，根据股票的公允价值变动，调整已确认的费用。
2.现金结算的股份支付：企业应当在结算日按照约定金额计量应付金额，并确认为费用。
同时，将现金支付给员工的股份支付与应付金额的差额确认为负债。
三、股份支付的披露要求企业应当对股份支付进行充分披露，包括：1.股份支付的计划、协议和政策；2.股份支付的类型、数量和金额；3.股份支付的公允价值计算方法；4.股份支付的结算方式和期限；5.股份支付的会计处理方法；6.股份支付的或有负债情况等。
四、实施股份支付的注意事项1.企业应建立健全股份支付制度，明确股份支付的授予条件、授予方式和结算方式等；2.企业应合理估算股份支付的公允价值，以确保会计处理的准确性；3.企业应按照会计准则和相关规定，及时、准确地进行股份支付的会计处理和披露；4.企业应关注股份支付政策的变化，及时调整相关策略。
总之，企业会计准则第11号对股份支付的定义、分类、会计处理方法和披露要求进行了明确规定。
企业在实施股份支付时，应遵循准则要求，确保会计处理的准确性和合规性。
股份支付的会计处理和税务处理
股份支付的会计处理和税务处理一、股份支付的会计处理股份支付通常涉及四个环节，授予日、可行权日、行权日和出售日，授予日是指股份支付协议获得股东大会或者类似机构批准的日期，可行权日是指可行权条件得到满足、职工或其他方具有从企业取得权益工具或现金权利的日期，行权日是指职工和其他方行使权利、获取现金或权益工具的日期，出售日是指股票的持有人将行使期权所取得的期权股票出售的日期。
(一)以权益结算的股份支付换取职工服务的股份支付，按照权益工具在授予日的公允价值计量，换取其他方服务的股份支付以换取的服务的公允价值计量。
对于立即可行权的以权益结算股份支付，应在授予日将取得的相关服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的股本溢价。
对于有等待期的以权益结算股份支付，在授予日不做账务处理，在等待期的每个资产负债表日，应将取得的相关服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的其他资本公积。
行权日时根据行权情况，确定股本和股本溢价，同时结转等待期内确认的资本公积中的其他资本公积。
(二)以现金结算的股份支付对于立即可行权的以现金结算的股份支付，在授予日应该按照企业应当在授予日按照企业承担负债的公允价值计入相关资产成本或费用，同时计入负债。
对于有等待期的以现金结算的股份支付，在授予日不做账务处理。
在在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权情况的最佳估计为基础，按照企业承担负债的公允价值将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入负债。
在可行权日以后不再确认成本费用，负债公允价值的变动应计入当期损益。
二、股份支付的个人所得税税务处理根据《财政部、国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》(财税[2022]35号)、《国家税务总局关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知》(国税函[2022]902号)、《关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》(财税[2022]5号)以及《国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知》(国税函[2022]461号)的规定，股份支付的个人所得税税务处理如下：(一)企业(含上市公司和非上市公司)员工取得的股票(境内外上市公司股票)期权企业员工股票期权是指上市公司按照规定的'程序授予本公司及其控股企业员工的一项权利，该权利允许被授权员工在未来时间内以某一特定价格购买本公司一定数量的股票。
股份支付会计处理
股份支付,是指企业为获取职工和其他方提供(de)服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定(de)负债(de)交易.股份支付(de)四个环节：授予日是指股份支付协议获得批准(de)日期.可行权日是指可行权条件得到满足、职工或者其他方具有从企业取得权益工具或现金权利(de)日期.行权日是指职工和其他方行使权利、获取现金或权益工具(de)日期.出售日是指股票(de)持有人将行使期权所取得(de)期权股票出售(de)日期.一、股权支付(de)确认和计量股份支付分为以权益结算(de)股份支付和以现金结算(de)股份支付.1、以权益结算(de)股份支付(de)确认和计量原则.(1)换取职工服务(de)股份支付(de)确认和计量原则1授予日：按授予日权益工具(de)公允价值计量,不确认其后续公允价值变动.对于换取职工服务(de)股份支付,企业应当以股份支付所授予(de)公允价值计量.2等待期(de)每个资产负债表日企业应在等待期内(de)每个资产负债表替,以对可行权权益工具数量多(de)最佳估计数为基础,按照权益工具授予日(de)公允价值,将当期取得(de)服务计入相关资产成本或当期费用,同时计入资本公积中(de)其他资本公积.对于授予后立即可行权(de)换取职工提供服务(de)权益结算(de)股份支付,应在授予日按照权益工具(de)公允价值,将取得(de)服务计入相关资产成本或当期费用,同时计入资本公积中(de)股本溢价.3可行权日之后：对于权益结算(de)股份支付,在可行权日之后不再对已确认(de)成本费用和所有者权益总额仅此那个调整.(2)换取其他服务方(de)股份支付(de)确认和计量原则对于换取其他服务方服务(de)股份支付,企业应当以股份支付所换取(de)服务(de)公允价值计量.2、现金结算(de)股份支付(de)确认和计量企业应当在等待期内按资产负债表日权益工具(de)公允价值重新计量,确认成本费用和相应(de)应付职工薪酬;并在结算前(de)每个资产负债表日和结算日对负债(de)公允价值重新计量,将其变动计入当期损益.以现金结算(de)股份支付,企业在可行权日之后不再确认成本费用,负债(应付职工薪酬)公允价值(de)变动应当计入当期损益(公允价值变动损益).3、回购股份进行职工期权激励(1)回购股份按照回购股份(de)全部支出,借记“库存股”科目,贷记“银行存款”科目.(2)确认成本费用每期借记成本费用,贷记“资本公积—其他资本公积”科目.(3)职工行权按照企业收到(de)股票价款,借记“银行存款”科目,同时转销等待期内在资本公积中累计确认(de)金额,借记“资本公积—其他资本公积”科目,贷记“库存股”科目,按照差额计入“资本公积—股本溢价”科目.二、可行权条件(de)种类可行权条件包括服务期限条件和业绩条件.服务期限条件是指,职工或其他方完成规定服务期限才具备可行权条件.业绩条件,是指职工或其他方完成规定(de)服务期限且企业已经达到特定业绩目标才可行权(de)条件,具体包括市场条件和非市场条件.三、集团股份支付(de)处理企业集团(由母公司和其全部子公司构成)内发生(de)股份支付交易,应当按照以下规定进行会计处理：(一结算企业是接受服务企业(de)投资者(de),应当按照授予日权益工具(de)公允价值或应承担(de)负债(de)公允价值确认为对接受服务企业(de)长期股权投资,同时确认资本公积-其他资本公积或负债.(二)接受服务企业没有结算义务或授予本企业职工(de)是本身权益工具(de),应当将该股份支付交易作为权益结算(de)股份支付处理;接受服务企业具有结算义务且授予本企业职工(de)是企业集团内其他企业权益工具(de),应当将该股份支付交易作为现金结算(de)股份支付处理.等待期内账务处理如下：1、结算企业(母公司)以其本身权益工具结算,接受服务企业(子公司)没有结算义务(1)结算企业借：长期股权投资贷：资本公积-其他资本公积(2)接受服务企业借：管理费用等贷：资本公积(3)合并财务报表中应编制如下抵消分录：借：资本公积贷：长期股权投资2、结算企业(母公司)不是以自身权益工具结算,接受服务企业(子公司)没有结算义务.(1)结算企业借：长期股权投资贷：应付职工薪酬(2)接受服务企业借：管理费用等贷：资本公积(3)合并财务报表中应编制如下抵消分录：借：资本公积管理费用等(根据差额决定在借方或贷方)贷：长期股权投资3、结算企业和接受服务企业均为母公司且授予本公司职工(de)是其本身权益工具借：管理费用等贷：资本公积-其他资本公积4、结算企业和接受服务企业均为母公司,且不是以本身权益工具结算借：管理费用贷：应付职工薪酬2010年7月14日前(de)股份支付交易未按照上述规定处理(de),应当进行追溯调整,追溯调整不切实可行(de)除外.四、案例A公司为B公司母公司,2010年1月1日,A公司以其本身权益工具向B公司(de)100名管理人员每人授予100份股票期权,第一年年末(de)可行权条件为B公司净利润增长率达到20%;第二年年末(de)可行权条件为B公司净利润两年平均增长15%;第三年年末(de)可行权条件为B公司净利润三年平均增长10%.每份期权在2010年1月1日(授予日)(de)公允价值为24元.2010年12月31日,B公司净利润增长了18%,同时有8名管理人员离开,公司预计2010年将以同样速度增长,即2010—2010年两年净利润平均增长率达到18%,因此预计将于2010年12月31日将可行权.另外,预计第二年又将有8名管理人员离开企业.2010年12月31日,B公司净利润仅增长了10%,但公司预计2010~2012年三年净利润平均增长率可达到12%,因此,预计2012年12月31日将可行权.另外,第二年实际有10名管理人员离开,预计第三年将有12名管理人员离开企业.2012年12月31日,B公司净利润增长了8%,三年平均增长率为12%,满足了可行权条件(即三年净利润平均增长率达到10%).2012年有8名管理人员离开.2012年12月31日,剩余所有管理人员均行权,行权价为5元.分析1A公司个别财务报表：(1)2010年1月1日：授予日不做账务处理.(2)2010年12月31日：因估计第二年年末即可行权,将预计等待期调整为2年,所以应计入长期股权投资和资本公积(de)金额=(100-8-8)×100×24×1/2=100800(元).借：长期股权投资 100800贷：资本公积—其他资本公积 100800(3)2011年12月31日：预计2012年末可行权,因此等待期调整为3年,2011年应计入长期股权投资和资本公积(de)金额=(100-8-10-12)×100×24×2/3-100800=11200(元).借：长期股权投资 11200贷：资本公积—其他资本公积 11200(4)2012年12月31日：2012年应计入长期长期股权投资和资本公积(de)金额=(100-8-10-8)×100×24-100800-11200=65600(元).借：长期股权投资 65600贷：资本公积—其他资本公积 65600借：银行存款 37000(7400×5)资本公积—其他资本公积 177600贷：股本 7400(74×100)资本公积—股本溢价 2072002B公司财务报表(1)2010年1月1日：授予日不做账务处理.(2)2010年12月31日：因估计第二年年末即可行权,将预计等待期调整为2年,所以应计入成本费用(de)金额=(100-8-8)×100×24×1/2=100800(元).借：管理费用 100800贷：资本公积—其他资本公积 100800(3)2011年12月31日：预计2012年末可行权,因此等待期调整为3年,2011年应计入成本费用(de)金额=(100-8-10-12)×100×24×2/3-100800=11200(元).借：管理费用 11200贷：资本公积—其他资本公积 11200(4)2012年12月31日：2012年应计入长期成本费用(de)金额=(100-8-10-8)×100×24-100800-11200=65600(元).借：管理费用 65600贷：资本公积—其他资本公积 65600借：资本公积—其他资本公积 177600贷：资本公积—股本溢价 1776003合并财务报表中,(1)2010年资本公积—其他资本公积”和“管理费用”(de)金额100800(元).(2)2011年2011年应计入“资本公积—其他资本公积”和“管理费用”(de)金额11200(元).(3)2012年合并财务报表中职工行权时产生(de)“资本公积——股本溢价”207200(元).二、相关税务处理1.等待期费用不得税前扣除.根据国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题(de)公告（国家税务总局公告2012年第18号）(de)规定,上市公司依照上市公司股权激励管理办法（试行）要求建立职工股权激励计划,并按我国企业会计准则(de)有关规定,在股权激励计划授予激励对象时,按照该股票(de)公允价格及数量,计算确定作为上市公司相关年度(de)成本或费用,作为换取激励对象提供服务(de)对价.众安保险建立(de)职工股权激励计划,其企业所得税(de)处理,按以下规定执行：（一）对股权激励计划实行后立即可以行权(de),公司可以根据实际行权时该股票(de)公允价格与激励对象实际行权支付价格(de)差额和数量,计算确定作为当年公司工资、薪金支出,依照税法规定进行税前扣除.（二）对股权激励计划实行后,需待一定服务年限或者达到规定业绩条件（即等待期）方可行权(de),公司等待期内会计上计算确认(de)相关成本费用,不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除.在股权激励计划可行权后,公司方可根据该股票实际行权时(de)公允价格与当年激励对象实际行权支付价格(de)差额及数量,计算确定作为当年公司工资、薪金支出,依照税法规定进行税前扣除.根据上述规定,众安保险等待期内会计上计算确认(de)相关成本费用,不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除.所发生(de)成本费用应于行权时,按照股票实际行权时(de)公允价格与当年激励对象实际行权支付价格(de)差额及数量,于行权(de)当期年度企业所得税税前扣除.2.股权激励可递延纳税.根据财税〔2016〕101号文件规定,非上市公司授予本公司员工(de)股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励,符合规定条件(de),经向主管税务机关备案,可实行递延纳税政策,即员工在取得股权激励时可暂不纳税,递延至转让该股权时纳税；股权转让时,按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后(de)差额,适用“财产转让所得”项目,按照20%(de)税率计算缴纳个人所得税.即对非上市公司符合条件(de)股票（权）期权、限制性股票、股权奖励,由分别按“工资、薪金所得”和“财产转让所得”两个环节征税,合并为只在一个环节征税,即纳税人在股票（权）期权行权、限制性股票解禁以及获得股权奖励时暂不征税,待今后该股权转让时一次性征税,以解决在行权等环节纳税现金流不足问题.并且,在转让环节(de)一次性征税统一适用20%(de)税率,比原来税负降低10～20个百分点,有效降低纳税人负担.以上规定自2016年9月1日起施行,众安保险应在受惠之列.案例：A公司为非上市公司,适用企业所得税税率为25%.根据国家税务总局公告2012年第18号(de)规定,对股权激励计划实行后,需待一定服务年限或者达到规定业绩条件（以下简称等待期）方可行权(de),A公司等待期内会计上计算确认(de)相关成本费用,不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除,在股权激励计划可行权后,A公司方可根据该股票实际行权时(de)公允价格与当年激励对象实际行权支付价格(de)差额及数量,计算确定作为当年A公司工资、薪金支出,依照税法规定进行税前扣除.A公司有关股份支付资料如下：（1）2012年12月31日,经股东大会批准,A公司实施股权激励计划,其主要内容如下：公司向其100名管理人员每人授予10万份股票期权,这些人员从2013年1月1日起必须在该公司连续服务3年,服务期满时才能以每股3元(de)价格购买10万股A公司股票.2012年12月31日估计该期权(de)公允价值为每份18元.（2）截至2013年12月31日,有10名管理人员离开,A公司估计三年中离开(de)管理人员比例将达到15%.2013年12月31日,估计A公司股票(de)公允价值为每股24元.（3）截至2014年12月31日,累计15名管理人员离开公司,公司将管理人员离开比例修正为18%.（4）截至2015年12月31日,累计21名管理人员离开.（5）2016年12月31日,79名管理人员全部行权,A公司股票面值为每股1元.问题：计算等待期内(de)每个资产负债表日应确认(de)费用和资本公积,并计算2012年确认(de)递延所得税(de)金额,编制各年有关(de)会计分录（行权时不考虑所得税影响）.等待期内(de)每个资产负债表日应确认(de)费用和资本公积(de)金额：2013年应确认(de)管理费用＝100×（1－15%）×10×18×1/3＝5100（万元）2014年应确认(de)管理费用＝100×（1－18%）×10×18×2/3－5100＝4740（万元）2016年应确认(de)管理费用＝（100－21）×10×18×3/3－4740－5100＝4380（万元）各年有关股份支付(de)会计分录：（单位：万元,下同）①2012年12月31日,授予日不作处理.②2013年12月31日借：管理费用5100贷：资本公积——其他资本公积5100股票(de)公允价值＝100×（1－15%）×10×24×1/3＝6800（万元）股票期权行权价格＝100×（1－15%）×10×3×1/3＝850（万元）预计未来期间可税前扣除(de)金额＝6800－850＝5950（万元）递延所得税资产＝5950×25%＝1487.5（万元）2013年度,A公司根据会计准则规定在当期确认(de)成本费用为5100万元,但预计未来期间可税前扣除(de)金额为5950万元,超过了该公司当期确认(de)成本费用.根据企业会计准则讲解（2010）(de)规定,超过部分(de)所得税影响应直接计入所有者权益.因此,具体(de)所得税会计处理如下：借：递延所得税资产1487.5贷：资本公积——其他资本公积 212.5［（5950－5100）×25%］所得税费用 1275（1487.5－212.5）③2014年12月31日借：管理费用4740贷：资本公积——其他资本公积4740④2015年12月31日借：管理费用4380贷：资本公积——其他资本公积4380⑤2016年12月31日借：银行存款2370（79×10×3）资本公积——其他资本公积14220（5100＋4740＋4380）贷：股本790（79×10×1）资本公积——股本溢价15800根据财税〔2016〕101号文件和国家税务总局2016年第62号公告规定,2016年管理人员行权时暂不纳税,待实际转让股权时,直接按照股权转让收入减除股权取得成本及合理税费后(de)差额,适用“财产转让所得”项目按照20%纳税.。
以现金结算的股份支付会计账务处理
以现金结算的股份支付会计账务处理股份支付是指企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具（以权益结算）或者承担以权益工具为基础确定的负债（以现金结算）的交易。
以薪酬性股票期权为例，典型的股份支付通常涉及四个环节:（1）授予；（2）可行权；（3）行权；（4）出售。
以现金结算的股份支付，是指企业为获取服务承担以股份或其他权益工具（仅指企业自身权益工具）为基础计算确定的交付现金或其他资产义务的交易。
账务处理：项目概念账务处理授予指股份支付协议（1）授予后立即可行权：日获得批准的日期借：生产成本、制造费用、管理费用等贷：应付职工薪酬（授予日公允价值）（2）除了立即可行权的：企业在授予日不做会计处理等待期又称行权限制期，是指从授予日至可行权日的时段，是可行权条件得到满足的期间按照每个资产负债表日权益工具的公允价值、根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息作出最佳估计，修正预计可行权的权益工具数量重新计量借：生产成本、制造费用、管理费贷：应付职_L薪酬（资产负债表日权益工具的公允价值X预计可行权的权益工具数量X时间权数-前期累计已确认的成本费用）可行权日指可行权条件得到满足、职工或其他方具有从企业取得权加:_1_具或现金权利的日同上。
在可行权日调整至实际可行权水平期可行权日之后指可行权日之后至行权日之前的日期企业在可行权I=IN后不冉确认由换入服务引起的成本费用增加，但应当在相关负债在结算前的每个资产负债表日以及结算日，对负债的公允价值重新计量,其变动计入当期损益借：公允价值变动损益贷：应付职_L薪酬或相反分录行权日指职工和其他方行使权利、获取现金或权益工具的日期根据行权情况，按照所支付现金：借：应付职_1_薪酬—股份支付贷：银行存款指股票的持有人出售将行使期权所取日得的期权股票出售的日期（2023年新增，了解）企业修改以现金结算的股份支付协议中的条款和条件，使其成为以权益结算的股份支付的,在修改日，企业应当按照所授予权益工具当日的公允价值计量以权益结算的股份支付，将已取得的服务计入资本公积，同时终止确认以现金结算的股份支付在修改日已确认的负债,两者之间的差额计入当期损益。
股份支付的会计处理和税务处理
股份支付的会计处理和税务处理股份支付是企业为了激励员工，提高员工工作积极性而实施的一种激励方式。
股份支付可以是直接向员工支付股份作为报酬，也可以是向员工支付一定的股份期权，让员工在未来的时间内，按照一定的价格购买公司股份。
股份支付的会计处理和税务处理是企业实施股份支付时必须要了解的问题，以下是对这两个问题的详细介绍。
一、股份支付的会计处理1.计量原则股份支付的计量原则是以股票的公允价值计量。
公允价值是指在交易双方都在充分考虑的前提下，交易所能得到的价格。
而对于没有公允价值的股份，公司应当按照申请股票发行时，证监会的审批批准文件中规定的价值计量。
2.股份支付的分类根据股份支付形式和措施的不同，可以将股份支付分为三类：（1）股份作为工资直接支付给员工；（2）员工在未来的时间内，按照一定价格购买公司股份；（3）以公司股票或其他证券作为股份支付。
其中第一类股份支付的会计处理比较简单，直接计入工资的支出中即可，而第二类和第三类股份支付的会计处理相对较为复杂。
3.股份支付的会计记账（1）对于员工获得的股份支付，公司应当在发放当年的同时，将公允价值计入当期成本或费用；（2）对于员工获得的股份期权，公司应当根据公司的实际情况与未来收益预测进行公允价值估算，并在发放当年计入当期成本或费用。
二、股份支付的税务处理股份支付的税务处理与会计处理密切相关。
下面分别介绍股份支付的个人所得税和企业所得税处理。
1.个人所得税（1）股份支付时间：员工从公司获取股份时会产生个人所得税，但缴纳时间不同。
当员工获得股份时，公司应当扣除预缴个人所得税；（2）应税所得额：计算应缴纳个人所得税的依据是取得的股份支付所包含的公允价值，减去员工支付的现金或货币等资产的数额。
2.企业所得税对于企业所得税的处理，主要体现在调减利润和确认准备金方面。
（1）股份权益调减利润：公司为员工发放股份支付时，应当同时调减相应的匹配成本，一般在五年至十年内摊销。
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股份支付，是指企业为获取职工和其他方提供的服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易。
股份支付的四个环节：【授予日】是指股份支付协议获得批准的日期。
【可行权日】是指可行权条件得到满足、职工或者其他方具有从企业取得权益工具或现金权利的日期。
【行权日】是指职工和其他方行使权利、获取现金或权益工具的日期。
【出售日】是指股票的持有人将行使期权所取得的期权股票出售的日期。
一、股权支付的确认和计量股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。
1、以权益结算的股份支付的确认和计量原则。
(1)换取职工服务的股份支付的确认和计量原则【1】授予日：按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动。
对于换取职工服务的股份支付，企业应当以股份支付所授予的公允价值计量。
【2】等待期的每个资产负债表日企业应在等待期内的每个资产负债表替，以对可行权权益工具数量多的最佳估计数为基础，按照权益工具授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的其他资本公积。
对于授予后立即可行权的换取职工提供服务的权益结算的股份支付，应在授予日按照权益工具的公允价值，将取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的股本溢价。
【3】可行权日之后：对于权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额仅此那个调整。
(2)换取其他服务方的股份支付的确认和计量原则对于换取其他服务方服务的股份支付，企业应当以股份支付所换取的服务的公允价值计量。
2、现金结算的股份支付的确认和计量企业应当在等待期内按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量，确认成本费用和相应的应付职工薪酬;并在结算前的每个资产负债表日和结算日对负债的公允价值重新计量，将其变动计入当期损益。
以现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用，负债(应付职工薪酬)公允价值的变动应当计入当期损益(公允价值变动损益)。
3、回购股份进行职工期权激励(1)回购股份按照回购股份的全部支出，借记“库存股”科目，贷记“银行存款”科目。
(2)确认成本费用每期借记成本费用，贷记“资本公积—其他资本公积”科目。
(3)职工行权按照企业收到的股票价款，借记“银行存款”科目，同时转销等待期内在资本公积中累计确认的金额，借记“资本公积—其他资本公积”科目，贷记“库存股”科目，按照差额计入“资本公积—股本溢价”科目。
二、可行权条件的种类可行权条件包括服务期限条件和业绩条件。
服务期限条件是指，职工或其他方完成规定服务期限才具备可行权条件。
业绩条件，是指职工或其他方完成规定的服务期限且企业已经达到特定业绩目标才可行权的条件，具体包括市场条件和非市场条件。
三、集团股份支付的处理企业集团(由母公司和其全部子公司构成)内发生的股份支付交易，应当按照以下规定进行会计处理：(一)结算企业以其本身权益工具结算的，(会计学习网)应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理;除此之外，应当作为现金结算的股份支付处理。
结算企业是接受服务企业的投资者的，应当按照授予日权益工具的公允价值或应承担的负债的公允价值确认为对接受服务企业的长期股权投资，同时确认资本公积-其他资本公积或负债。
(二)接受服务企业没有结算义务或授予本企业职工的是本身权益工具的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理;接受服务企业具有结算义务且授予本企业职工的是企业集团内其他企业权益工具的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付处理。
等待期内账务处理如下：1、结算企业(母公司)以其本身权益工具结算，接受服务企业(子公司)没有结算义务(1)结算企业借：长期股权投资贷：资本公积-其他资本公积(2)接受服务企业借：管理费用等贷：资本公积(3)合并财务报表中应编制如下抵消分录：借：资本公积贷：长期股权投资2、结算企业(母公司)不是以自身权益工具结算，接受服务企业(子公司)没有结算义务。
(1)结算企业借：长期股权投资贷：应付职工薪酬(2)接受服务企业借：管理费用等贷：资本公积(3)合并财务报表中应编制如下抵消分录：借：资本公积管理费用等(根据差额决定在借方或贷方)贷：长期股权投资3、结算企业和接受服务企业均为母公司且授予本公司职工的是其本身权益工具借：管理费用等贷：资本公积-其他资本公积4、结算企业和接受服务企业均为母公司，且不是以本身权益工具结算借：管理费用贷：应付职工薪酬2010年7月14日前的股份支付交易未按照上述规定处理的，应当进行追溯调整，追溯调整不切实可行的除外。
四、案例A公司为B公司母公司，2010年1月1日，A公司以其本身权益工具向B公司的100名管理人员每人授予100份股票期权，第一年年末的可行权条件为B公司净利润增长率达到20%;第二年年末的可行权条件为B公司净利润两年平均增长15%;第三年年末的可行权条件为B公司净利润三年平均增长10%。
每份期权在2010年1月1日(授予日)的公允价值为24元。
2010年12月31日，B公司净利润增长了18%，同时有8名管理人员离开，公司预计2010年将以同样速度增长，即2010—2010年两年净利润平均增长率达到18%，因此预计将于2010年12月31日将可行权。
另外，预计第二年又将有8名管理人员离开企业。
2010年12月31日，B公司净利润仅增长了10%，但公司预计2010~2012年三年净利润平均增长率可达到12%，因此，预计2012年12月31日将可行权。
另外，第二年实际有10名管理人员离开，预计第三年将有12名管理人员离开企业。
2012年12月31日，B公司净利润增长了8%，三年平均增长率为12%，满足了可行权条件(即三年净利润平均增长率达到10%)。
2012年有8名管理人员离开。
2012年12月31日，剩余所有管理人员均行权，行权价为5元。
【分析】【1】A公司个别财务报表：(1)2010年1月1日：授予日不做账务处理。
(2)2010年12月31日：因估计第二年年末即可行权，将预计等待期调整为2年，所以应计入长期股权投资和资本公积的金额=(100-8-8)×100×24×1/2=100800(元)。
借：长期股权投资 100800贷：资本公积—其他资本公积 100800(3)2011年12月31日：预计2012年末可行权，因此等待期调整为3年，2011年应计入长期股权投资和资本公积的金额=(100-8-10-12)×100×24×2/3-100800=11200(元)。
借：长期股权投资 11200贷：资本公积—其他资本公积 11200(4)2012年12月31日：2012年应计入长期长期股权投资和资本公积的金额=(100-8-10-8)×100×24-100800-11200=65600(元)。
借：长期股权投资 65600贷：资本公积—其他资本公积 65600借：银行存款 37000(7400×5)资本公积—其他资本公积 177600贷：股本 7400(74×100)资本公积—股本溢价 207200【2】B公司财务报表(1)2010年1月1日：授予日不做账务处理。
(2)2010年12月31日：因估计第二年年末即可行权，将预计等待期调整为2年，所以应计入成本费用的金额=(100-8-8)×100×24×1/2=100800(元)。
借：管理费用 100800贷：资本公积—其他资本公积 100800(3)2011年12月31日：预计2012年末可行权，因此等待期调整为3年，2011年应计入成本费用的金额=(100-8-10-12)×100×24×2/3-100800=11200(元)。
借：管理费用 11200贷：资本公积—其他资本公积 11200(4)2012年12月31日：2012年应计入长期成本费用的金额=(100-8-10-8)×100×24-100800-11200=65600(元)。
借：管理费用 65600贷：资本公积—其他资本公积 65600借：资本公积—其他资本公积 177600贷：资本公积—股本溢价 177600【3】合并财务报表中，(1)2010年资本公积—其他资本公积”和“管理费用”的金额100800(元)。
(2)2011年2011年应计入“资本公积—其他资本公积”和“管理费用”的金额11200(元)。
(3)2012年合并财务报表中职工行权时产生的“资本公积——股本溢价”207200(元)。
二、相关税务处理1.等待期费用不得税前扣除。
根据《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第18号）的规定，上市公司依照《上市公司股权激励管理办法（试行）》要求建立职工股权激励计划，并按我国企业会计准则的有关规定，在股权激励计划授予激励对象时，按照该股票的公允价格及数量，计算确定作为上市公司相关年度的成本或费用，作为换取激励对象提供服务的对价。
众安保险建立的职工股权激励计划，其企业所得税的处理，按以下规定执行：（一）对股权激励计划实行后立即可以行权的，公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年公司工资、薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。
（二）对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件（即等待期）方可行权的，公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。
在股权激励计划可行权后，公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年公司工资、薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。
根据上述规定，众安保险等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。
所发生的成本费用应于行权时，按照股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，于行权的当期年度企业所得税税前扣除。
2.股权激励可递延纳税。
根据财税〔2016〕101号文件规定，非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税；股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按照20%的税率计算缴纳个人所得税。
即对非上市公司符合条件的股票（权）期权、限制性股票、股权奖励，由分别按“工资、薪金所得”和“财产转让所得”两个环节征税，合并为只在一个环节征税，即纳税人在股票（权）期权行权、限制性股票解禁以及获得股权奖励时暂不征税，待今后该股权转让时一次性征税，以解决在行权等环节纳税现金流不足问题。