增值税留抵税额明细科目
增值税纳税申报表中留抵税额如何填报
增值税纳税申报表中留抵税额如何
填报
1、增值税纳税申报表中留抵税额有两个数据，一是上期留抵税额，二是期末留抵税额，本表第13项“上期留抵税额”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末留抵税额”数，该数据应与“应交税金——应交增值税”明细科目借方月初余额一致。
2、本表第20项“期末留抵税额”栏数据，为纳税人在本期销项税额中尚未抵扣完，留待下期继续抵扣的进项税额。
扩展资料：
申报表新调整
一、将原《增值税纳税申报表附列资料（一）》中的第1栏、第2栏项目名称分别调整为“13%税率的货物及加工修理修配劳务”和“13%税率的服务、不动产和无形资产”。
删除第3栏“13%税率”；第4a栏、第4b栏序号分别调整为第3栏、第4栏，项目名称分别调整为“9%税率的货物及加工修理修配劳务”和“9%税率的服务、不动产和无形资产”。
二、将原《增值税纳税申报表附列资料（二）》（以下简称《附列资料（二）》）中的第10栏项目名称调整为“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”；第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”计算公式调整为“12=1+4+11”。
三、将原《增值税纳税申报表附列资料（三）》中的第1栏、第2栏项目名称分别调整为“13%税率的项目”和“9%税率的项目”。
四、在原《增值税纳税申报表附列资料（四）》表式内容中，增加“二、加计抵减情况”相关栏次。
五、废止原《增值税纳税申报表附列资料（五）》（以下简称《附列资料（五）》）。
六、是废止原《营改增税负分析测算明细表》。
参考资料来源：百度百科-增值税纳税申报表参考资料来源：人民网-增值税纳税申报表调整优化。
最最最，详细！“应交税费”中与增值税有关的明细科目！
最最最，详细！“应交税费”中与增值税有关的明细科⽬！“应交税费”中与增值税核算有关的明细科⽬（⼀）“应交增值税”明细科⽬（⼆）“未交增值税”明细科⽬核算⼀般纳税⼈⽉度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科⽬转⼊当⽉的应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当⽉交纳以前期间未交的增值税额。
（三）预交增值税核算⼀般纳税⼈转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采⽤预收款⽅式销售⾃⾏开发的房地产项⽬等，以及其他按规定应预缴的增值税额。
（四）“待抵扣进项税额”明细科⽬核算：⼀般纳税⼈已经取得增值税扣除凭证并经税务机关认证，按规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。
1.2016年5⽉1⽇后，按固定资产核算的不动产、不动产在建⼯程进项税额分2年抵扣——取得扣税凭证当⽉抵扣60%；第13个抵扣40%——待抵扣进项税额；2.实⾏纳税辅导期管理的⼀般纳税⼈取得的尚未交叉稽核⽐对的增值税扣税凭证上注明或计算的增值税额。
（五）“待认证进项税额”明细科⽬核算⼀般纳税⼈由于未经税务机关认证⽽不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。
1.⼀般纳税⼈已取得增值税扣税凭证、按照现⾏增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；2.⼀般纳税⼈已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。
（六）待转销项税额核算⼀般纳税⼈销售货物、加⼯修理修配劳务、服务、⽆形资产或不动产，已确认相关收⼊（或利得）但尚未发⽣增值税纳税义务⽽需于以后期间确认为销项税额的增值税额。
账务处理（七）“增值税留抵税额”明细科⽬简单看，因为随着国家调整中央与地⽅增值税分享⽐例，该内容已经过时。
（⼋）“简易计税”明细科⽬核算⼀般纳税⼈采⽤简易计税⽅法发⽣的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。
（九）“转让⾦融商品应交增值税”明细科⽬核算增值税纳税⼈转让⾦融商品发⽣的增值税额。
（⼗）“代扣代交增值税”明细科⽬核算纳税⼈购进在境内未设经营机构的境外单位或个⼈在境内的应税⾏为代扣代缴的增值税。
重要政策增值税会计处理规定解读
增值税会计处理规定解读一、「应交税费」科目设置及变化点一般纳税人应在「应交税费」科目下增设三个二级科目：「预缴增值税」、「待认证进项税额」、「待转销项税额」，取消一个二级科目「增值税检查调整」（原因不明）。
至此，「应交税费」下属与增值税有关的二级明细科目由原来的五个增加到七个，涂黄为新增。
各明细科目核算内容如下：「预缴增值税」明细科目：核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。
解读：将预缴税款通过新设的二级科目而不是通过「已交税金」专栏核算，可保证「已交税金」专栏只核算本月缴纳本月的税金。
本科目平常只有借方数，只在预缴税款且取得完税凭证后记录，月末结转至「应交税费—未交增值税」科目无余额。
「待认证进项税额」明细科目：核算一般纳税人由于未取得增值税扣税凭证或未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。
包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人取得货物等已入账，但由于尚未收到相关增值税扣税凭证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。
「待转销项税额」明细科目：核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。
解读：以上两个明细科目，主要是为了满足价税分离的需要，解决会计确认成本费用、收入利得时间与增值税纳税义务发生时间的差异，其作用相当于笔者曾提出的「其他应付款—待转税额—销项税额（进项税额）」科目。
「待抵扣进项税额」明细科目：除核算实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额外，主要用来核算一般纳税人2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后发生的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。
一般纳税人增值税的科目设置
一般纳税人增值税的科目设置在企业的财务核算中，增值税是一项重要的税种，对于一般纳税人而言，合理准确地设置增值税相关科目，对于规范财务核算、准确计算纳税义务以及进行税务申报都具有至关重要的意义。
首先，我们来了解一下“应交税费——应交增值税”这个科目。
这是增值税核算的核心科目，下设了多个明细专栏。
“进项税额”专栏，记录企业购入货物、劳务、服务、无形资产或不动产而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
比如说，企业购进原材料支付的增值税，就记在这个专栏。
“销项税额”专栏，核算企业销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额。
比如企业销售产品取得收入对应的增值税，就通过这个专栏核算。
“进项税额转出”专栏，用于记录企业购进的货物、劳务、服务等发生非正常损失，或者用于非应税项目、免税项目等而不得从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏。
在月度终了，企业将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。
“减免税款”专栏，反映企业按规定减免的增值税款。
比如，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，就通过这个专栏核算。
接下来，“应交税费——未交增值税”科目。
这个科目用来核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预交的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。
再说说“应交税费——预交增值税”科目。
一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，按规定需要预交增值税的，通过这个科目核算。
“应交税费——待抵扣进项税额”科目也不能忽视。
它核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。
比如，实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。
“未交增值税”的明细科目,大家用对了吗？
“未交增值税”的明细科目，大家用对了吗？增值税的明细科目设置是会计科目中最多的，设置的目的，是财税部门希望会计核算与报税资料报送保持一致，取数方便。
但很多会计人员所就职的企业并没有覆盖全部业务，以下笔者对这些科目简单梳理，帮助大家在遇到时，都能用得对。
一、增值税一般纳税人在“应交税费”科目下设置以下二级科目核算增值税：应交增值税、未交增值税、预交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、待转销项税额、增值税留抵税额、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税、增值税检查调整。
这些是与增值税核算有关的明细科目。
二、“未交增值税”明细科目1.核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月的应缴未缴、多缴或预缴的增值税额，以及当月缴纳以前期间未缴的增值税额；（1）月份终了，企业应将当月发生的应缴增值税额自“应交税费-应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费-未交增值税（2）月份终了，企业应将当月多缴的增值税额自“应交税费-应交增值税”科目转入“未交增值税”科目，真金白银多缴。
借：应交税费-未交增值税贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）2.企业当月缴纳以前期间未缴的增值税借：应交税费-未交增值税贷：银行存款3.月末，本科目的借方余额反映的是企业多缴的增值税款，贷方余额反映的是期末结转下期应缴的增值税；注意：期末留抵税额反映在“应交税费-应交增值税”的借方，而非“应交税费-未交增值税”。
4.用进项留抵税额抵减增值税欠税的问题（1）对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税；（2）按增值税欠税税额与期末留抵税额中较小的数字红字借记“应交税费-应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费-未交增值税”科目。
（三）预交增值税核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。
增值税留抵结转的账务处理流程
增值税留抵结转的账务处理流程增值税留抵结转的账务处理流程主要包括以下几个步骤：1. 计算当期应交增值税：企业需要计算当期的应交增值税，即销项税额减去进项税额。
如果销项税额小于进项税额，就会形成留抵税额。
2. 记录增值税相关科目：在会计账簿中，应当记录“应交税费-应交增值税”下的各个明细科目，包括进项税额、已交税金、销项税额抵减、销项税额、出口退税、进项税额转出等。
3. 结转留抵税额：期末时，将上述明细科目的余额结转到“应交税费-未交增值税”科目下。
4. 处理留抵退税：如果税务机关核准退还留抵税额，企业需要借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
实际收到退税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目。
5. 缴回留抵退税款项：如果纳税人需要缴回已退还的留抵退税款项，应按缴回金额借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目，同时借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记“银行存款”科目。
6. 政策范围内的行业留抵退税：根据最新的政策，某些特定行业如批发和零售业等可能被纳入全额退还增值税留抵税额的范围。
企业需要关注这些政策变化，并据此判断是否符合条件申请留抵退税。
7. 确定存量和增量留抵税额：企业在申请留抵退税时，需要确定存量留抵税额和增量留抵税额，这通常涉及到对过往税务数据的分析和计算。
8. 编制会计分录：在整个流程中，企业需要根据实际的税务情况编制相应的会计分录，以确保账务处理的准确性。
9. 提交税务机关审核：最后，企业需要将相关的会计处理结果提交给税务机关进行审核，并在获得批准后进行相应的税务调整。
增值税留抵税额的财会处理与实务
的
税税率计算并收取的增值税额，通俗地说，销 售时的增值税就叫销项税额。进项税额，是
财
指 纳 税 人 购 进 货 物 、加 工 修 理 修 配 劳 务 、服 务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增
会
值税额，通俗地说，进货时的增值税就叫进项 税额。期末（按月申报的是月末，按季申报的
处
是季度末）汇总计算增值税应交税金时,当销 项税额大于进项税额时,当期需要缴纳增值
［例 2］假设例 1 中 A 企业 2018 年 8 月份除了上述业务情
况外，另外还采购汽车取得进项税额 8 万元。那么，8 月增值
税应纳税额是多少？
［解析］应纳税额=销项税额-进项税额=12.8-9.6-8=-5.8
26
纳税与会计
纳税类
（万元）。 则 A 企业 8 月份应纳增值税税额为 0，期末留抵税额为
［解析］应纳税额=销项税额-进项税额=16-5.8-8=2.2（万 元）。
则 A 企业 9 月份应纳增值税税额为 2.2 万元。会计分录 为：
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 5.8 贷：应交税费——增值税留抵税额 5.8
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 2.2 贷：应交税费——未交增值税 2.2
出未交增值税”“减免税款”“出口抵减内销
产品应纳税额”“销项税额”“出口退税”“进
项税额转出”“转出多交增值税”等专栏。月
林
份终了，将当月应交未交增值税额从“应交
云
税费——应交增值税”科目转入“未交增值
税”科目。
2“. 增值税期末留抵税额”的账务处理。
当月月末，增值税一般纳税人应按上期未抵
扣完的进项税额可以滚动到下期继续抵扣税
2221增值税明细科目(T字型账户)
借方
贷方
1、发生增值税纳税义务早于收入 或利得确认时点直接计入的销项 税额 2、销售退回应冲销的销项税额 （红字） 3、待转销项税额转入 4、视同销售
（6）应交税费——应交增值税（出口退税)
借方
贷方
1、未实行免抵退：按规定计算的 应收出口退税额 2、实行免抵退抵出口货物的进项 税额减内销产品的应纳税额或不 足抵减部分的应退税额 （出口货物退回的增值税额，用 蓝字登记；进口货物办理退税后 发生退货或者退关而补缴已退的 税款，用红字登记）
借方
贷方
1、采用简易计税方法计算的应纳
1、缴纳当月应交的增值税
增值税额
2、简易计税模式预缴的增值税 2、纳税义务发生时待转销项税额
3、允许扣减的销售额抵减的税额 转入
3、视同销售业务
（19）应交税费——转让金融商品应交增值税
借方
贷方
1.如产生转让损失，则按可结转 1.金融商品实际转让月末，如产
下月抵扣税额
（17）应交税费——待转销项税额
借方
贷方
一般纳税人销售货物、加工
1、一般计税项目纳税义务发生时 修理修配劳务、服务、无形资产
转入销项税额
或不动产，已确认相关收入（或
2、简易计税项目纳税义务发生时 利得）但尚未发生增值税纳税义
转入应交税费—简易计税
务而需于以后期间确认为销项税
额的增值税额
（18）应交税费——简易计税
应交税费（增值税）相关科目T字型账户一览表
（1）应交税费——应交增值税（进项税额)
借方
贷方
1、按当月已认证的可抵扣增值税 额 2、退货时不可抵扣的进项税额 （红字） 3、转入允许分期抵扣的进项税额 4、增值税留抵税额转入
增值税期末留抵税额的会计处理--注册税务师考试辅导《财务与会计》第十二章讲义5
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园 1注册税务师考试辅导《财务与会计》第十二章讲义5增值税期末留抵税额的会计处理2.增值税期末留抵税额的会计处理试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。
①开始试点当月月初,企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额借：应交税费——增值税留抵税额贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）②待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应交税费——增值税留抵税额③“应交税费——增值税留抵税额”科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示。
3.取得过渡性财政扶持资金的会计处理试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金的。
①期末有确凿证据表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时借：其他应收款贷：营业外收入②待实际收到财政扶持资金时，按实际收到的金借：银行存款贷：其他应收款4.增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理（1）增值税一般纳税人的会计处理增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。
①企业购入增值税税控系统专用设备借：固定资产贷：银行存款/应付账款按规定抵减的增值税应纳税额借：应交税费——应交增值税（减免税款）贷：递延收益按期计提专用设备折旧借：管理费用贷：累计折旧同时借：递延收益贷：管理费用②企业发生技术维护费借：管理费用贷：银行存款按规定抵减的增值税应纳税额。
增值税会计处理科目设置
精品word完整版-行业资料分享增值税会计处理规定一般纳税人增值税会计科目、明细科目及专栏如下：应交税费—应交增值税（进项税额）（销项税额抵减）（已交税金）（转出未交增值税）（转出多交增值税）（减免税款）（出口抵减内销产品应纳税额）（销项税额）（出口退税）（进项税额转出）未交增值税预交增值税待抵扣进项税额待认证进项税额待转销项税额增值税留抵税额简易计税转让金融商品应交增值税代扣代交增值税小规模纳税人增值税会计科目及明细科目如下：应交税费—应交增值税转让金融商品应交增值税代扣代交增值税销售物资或提供应税劳务：视同销售的账务处理进项税额抵扣情况发生改变的账务处理因发生非正常损失或改变用途等，原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额，但按现行增值税制度规定一、增值税期末留抵税额的账务处理二、关于小微企业免征增值税的会计处理规定八、增值税期末留抵税额的账务处理纳入营改增试点当月月初，原增值税一般纳税人应按不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记：应交税费——增值税留抵税额贷记：应交税费——应交增值税（进项税额转出）待以后期间允许抵扣时：按允许抵扣的金额，借记：应交税费——应交增值税（进项税额）贷记：应交税费——增值税留抵税额一、财务报表相关项目列示（一）应交税费—应交增值税、未交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、增值税留抵税额期末借方余额应根据情况，在资产负债表中的其他流动资产或其他非流动资产项目列示。
（二）应交税费—待转销项税额期末贷方余额应根据情况，在资产负债表中的其他流动负债或其他非流动负债项目列示。
（三）应交税费—未交增值税、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税期末贷方余额应在资产负债表中的应交税费项目列示。
二、2221 应交税费（一）本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费。
（二）本科目可按其税费项设置明细科目。
其税费项如下：1. 应交增值税（1）进项税额购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额。
记账实操-增值税留抵退税、加计抵减、加计抵扣的账务处理分录
记账实操-增值税留抵退税、加计抵减、加计抵扣的账务处理分录一、增值税留抵退税账务处理假设A 企业为一般纳税人，符合增值税留抵退税政策条件。
经核算，期末留抵税额为100 万元，税务机关核准退还留抵税额80 万元。
1. 确认期末留抵税额：借：应交税费——应交增值税（进项税额）1000000贷：应交税费——增值税留抵税额10000002. 收到留抵退税：借：银行存款800000贷：应交税费——增值税留抵税额800000二、增值税加计抵减账务处理假设B 企业为一般纳税人，属于现代服务业，适用增值税加计抵减政策，加计抵减比例为10%。
当月进项税额为50 万元，销项税额为80 万元。
1. 计算当期可加计抵减额：可加计抵减额= 500000×10% = 50000 元。
2. 月末结转未交增值税：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）300000（800000 500000）贷：应交税费——未交增值税3000003. 实际抵减时：借：应交税费——未交增值税300000贷：银行存款250000应交税费——应交增值税（加计抵减）50000三、增值税加计抵扣账务处理假设C 企业为一般纳税人，购进农产品用于生产销售13%税率货物。
当月购进农产品取得增值税专用发票注明金额100 万元，税额9 万元。
1. 购进农产品：借：原材料910000应交税费——应交增值税（进项税额）90000贷：银行存款10000002. 计算加计抵扣额：加计抵扣额= 90000×1% = 9000 元。
3. 月末结转未交增值税时：假设当月销项税额为200000 元，进项税额（不含加计抵扣）为90000 元，期初无留抵税额。
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）110000（200000 90000）贷：应交税费——未交增值税1100004. 实际缴纳增值税时：借：应交税费——未交增值税110000贷：银行存款101000应交税费——应交增值税（加计抵扣）9000。
增值税期末留抵税额的会计处理--注册会计师辅导《会计》第九章讲义3
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《会计》第九章讲义3增值税期末留抵税额的会计处理2.增值税期末留抵税额的会计处理试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。
①开始试点当月月初,企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额借：应交税费—增值税留抵税额贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）②待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应交税费—增值税留抵税额③“应交税费—增值税留抵税额”科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示。
3.取得过渡性财政扶持资金的会计处理试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金的。
①期末有确凿证据表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时：借：其他应收款贷：营业外收入②待实际收到财政扶持资金时，按实际收到的金额：借：银行存款贷：其他应收款4.增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理（1）增值税一般纳税人的会计处理增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。
①企业购入增值税税控系统专用设备：借：固定资产贷：银行存款/应付账款按规定抵减的增值税应纳税额：借：应交税费—应交增值税（减免税款）贷：递延收益按期计提专用设备折旧：借：管理费用贷：累计折旧同时：借：递延收益贷：管理费用②企业发生技术维护费：借：管理费用贷：银行存款按规定抵减的增值税应纳税额：。
增值税明细科目
应交增值税的9个明细科目应交增值税”科目是最复杂的一个应交税费科目，具体说明如下：“应交增值税”分为“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税费”等设置专栏进行明细核算。
本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。
为了更清楚地分别核算增值税应缴、已缴和未缴的情况，在该科目下，应设置下列明细科目：“应交增值税”明细科目在现行税制下，“应交增值税”明细科目的借、贷方增加了很多经济内容，借方既要反映进项税额。
又要反映预缴的税金；贷方既要反映销项税额，又要反映出口退税、进项税额转出等情况。
“应交增值税”明细科目增加核算内容后，如果仍沿用三栏式账户，很难完整反映企业增值税的抵扣、缴纳、退税等情况。
因此，在账户设置上采用了多栏式账户的方式，在“应交税费－－应交增值税”账户中的借方和贷方各设了若干个三级科目加以反映。
1．“进项税额”，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
2．“已交税费”，核算企业当月缴纳本月增值税额。
3．“减免税款”，反映企业按规定减免的增值税款。
企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。
4．“出口抵减内销产品应纳税额”，反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费－－应交增值税（出口退税）”科目。
应免抵税额的计算确定有两种方法：第一种是在取得国税机关《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》后进行免抵和退税的会计处理。
即按批准数进行会计处理。
按《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》批准的免抵税额。
借记本科目。
贷记“应交税费－－应交增值税（出口退税）”科目。
第二种是出口企业进行退税申报时，按退税申报数进行会计处理。
房地产一般纳税人增值税会计明细科目设置!超全面
房地产一般纳税人增值税会计明细科目设置！超全面根据《企业会计准则——应用指南》、财政部关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知，可以按如下设置增值税相关会计科目：一、应交增值税1、应交增值税借方：借方发生额，反映上市公司购进货物知会或接受劳务支付的进项税额、已经既定已经缴纳的增值税税额、月终转出的应缴未缴的增值税税额。
期末借方余额反映尚未抵扣的增值税税额：（1）“进项税额”，记录企业购入货物或接受应税劳务和应税服务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
企业购入货物或接受应税和应税服务支付的进项税额，用蓝字登记。
退回所购货物应亦须冲销的进项税额，用红字登记。
可设三级科目，如13%，9%，6%，3%应对不同税率的统计。
（2）“已交税金”，记录企业本周已缴纳的增值税额，企业本月已缴纳的额用拉桑登记。
退回本月多交的增值税上交税额用红字登记注意：企业当月上交上月年初应缴未缴的增值税时，借记“应交税费---未交增值税”科目，贷记：银行存款（3）“减免税款”，反映企业按照明确规定人头税减免的增值税税款，企业按照规定直接减免税额借记本科目，贷记“营业外收入”。
（4）“销项税额抵减”一般纳税人发生应税行为，按照营业税改征增值税有关规定，允许从取得的全部价款及作为费用中扣除支付的价款价外销售额的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“销项税额抵减”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额；同时，“主营业务收入”、“主营业务成本”等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算。
企业购买服务、不动产，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”科目，按实际缴付或上述应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际结算或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
注意：房地产开发企业土地出让金抵扣销项税部分涉及此科目核算。
（5）“转出未交增值税”专栏，记录企业月末转出应交未交的增值税。
企业常见的应交增值税的科目明细【会计实务操作教程】
企业常见的应交增值税的科目明细【会计实务操作教程】 企业常见的应交增值税的 9 大科目明细如下：
“应交增值税”分为“进项税额”、“销项பைடு நூலகம்额”、“出口退税”、“进 项税额转出”、“已交税费”等设置专栏进行明细核算。
本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费;期末如为借方余额， 反映企业多缴或尚未抵扣的税金。
上述三级明细科目，前 5 项在借方登记、后 4 项在贷方登记。即“销 项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”四个三 级科目在“应交增值税”明细账的贷方。
另外，增值税小规模纳税人，其销售收入的核算与一般纳税人相同， 也是不含增值税应税销售额，其应纳增值税额，也要通过“应交税费-应交增值税”明细科目核算，只是由于小规模纳税人不得抵扣进项税 额，不需在“应交税费--应交增值税”科目的借、贷方设置若干三级科 目。小规模纳税人“应交税费--应交增值税”科目的借方发生额，反映 已缴的增值税额，贷方发生额反映应缴增值税额;期末借方余额，反映多 缴的增值税额;期末贷方余额，反映尚未缴纳的增值税额。
8.“进项税额转出”，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非 正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税 额。按税法规定。对出口货物不得抵扣税额的部分，应在借记“产品销 售成本”科目的同时，贷记本科目。企业在核算出口货物免税收入的同 时，对出口货物免税收入按征退税率之差计算出的“不得抵扣税额”，借 记“产品销售成本”科目，贷记本科目，当月“不得抵扣税额”累计发 生额应与本月免税申报的《生产企业出口货物免税明细申报表》中“不 得抵扣税额”合计数一致。出口企业收到主管税务机关出具的《生产企 业进料加工贸易免税证明》和《生产企业进料加工贸易免税核销证明》 后，按证明上注明的“不得抵扣税额抵减额”用红字贷记本科目，同时 以红字借记“主营业务成本”科目。生产企业发生国外运费、保险、佣 金费用支付时，按出口货物征退税率之差分摊计算，并冲减“不得抵扣 税额”。用红字贷记本科目，同时以红字借记“主营业务成本”科目。
会计经验：增值税期末留抵税额会计处理及填写案例
增值税期末留抵税额会计处理及填写案例
增值税期末留抵税额的会计处理
兼有销售服务、无形资产或者不动产的原增值税一般纳税人,截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从销售服务、无形资产或者不动产的销项税额中抵扣的,应在应交税费科目下增设增值税留抵税额明细科目.
开始试点当月月初,企业应按不得从销售服务、无形资产或者不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额,借记应交税费增值税留抵税额科目,贷记
应交税费应交增值税(进项税额转出)科目.待以后期间允许抵扣时,按允许抵扣的金额,借记
应交税费应交增值税(进项税额)科目,贷记应交税费增值税留抵税额科目.
应交税费增值税留抵税额科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中的其他流动资产项目或其他非流动资产项目列示.
02
增值税期末留抵税额的填报
挂账留抵税额的填报是申报表主表填报的主要难点.具体填写简单介绍如下: 上期留抵税额按规定须挂账的纳税人是指试点实施之日前一个税款所属期的申。
应交税费增值税明细科目详解
应交税费增值税明细科目详解应交税费增值税明细科目详解(一)应交增值税：借方：进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税。
贷方：销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。
1、进项税额：购入，接受应税劳务时，用蓝字登记借方;退回时，就红字登记借方，只能出现在借方。
2、已交税金;用于当月缴纳本月增值税预交时分录：借：应交税费-应交增值税(已交税金)贷：银行存款。
3、减免税款：直接减免的增值税时：分录：借：应交税费-应交增值税(减免税款)贷：营业外收入。
4、出口抵减内销产品应纳税额：核算按规定应免抵的税额。
两种方式，一种按批准数，一种按申请数。
分录：借：应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷：应交税费-应交增值税(出口退税)5、转出未交增值税：月终转出应缴未缴的增值税。
分录：借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税费-未交增值税。
6、销项税额：只能记贷方，销售时用蓝字，退回时用红字。
7、出口退税：出口货物退回的增值税用蓝字，发生退货时用红字。
出口企业当期按规定应退税额、应免抵税额后，借：其他应收款-应收出口退税款—增值税应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品就纳税额)贷：应交税费—就交增值税(出口退税)8、进项税额转出：(1)货物因管理不善非正常损失造成的不应从销项税额中抵扣的：借：待处理财产损溢在产品、产成品、原材料等应交税费-应交增值税(进项税额转出)(2)出口货物不得抵免税额的部分，免税收入征退税率之差计算得出。
当月“不得抵扣税额”累计发生额应与本月免税申报的《生产企业出口货物免税明细申报表》中“不得抵扣税额”合计数一致。
分录：借：主营业务成本贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)(3)、同时，“不得抵扣税额抵减额”用红字做相同的分录。
生产企业发生国外运费，保险，佣金费用支付时，按出口货物征退税率之差分摊计算，用红字做上述相同分录。
9、转出多交增值税：借：应交税费—未交增值税贷：应交税费—应交增值税(转出多交增值税)(二)、未交增值税：未终进转入的应缴未缴增值税额;按征收率计算出的应纳税款;转入多缴的增值税。
期末留抵税额会计分录怎么做
期末留抵税额会计分录怎么做期末留抵税额，如果是进项税，则借：库存商品—应交税费—应交增值税(进项税额)，贷：银行存款/库存现金/应付账款;如果是销项税：则借：银行存款/库存现金/应收账款，贷：主营业务收入—应交税费—应交增值税(销项税额)。
进项税额和销项税额是什么：进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。
在企业计算时，销项税额扣减进项税额后的数字，才是应缴纳的增值税。
因此进项税额的大小直接关系到纳税额的多少。
一般在〔财务〕报表计算过程中采纳以下的公式进行计算:进项税额=(外购原料、燃料、动力)*税率。
进项税额是已经支付的钱，在编制会计分录的时候记在借方。
销售货物或有应税项的税金时应交的税金即销项税金。
所谓进项税和销项税是指增值税的进项和销项税。
销项税额是一般纳税人在销售货物时，向购货方收取的货物增值税税额。
一般纳税人在销售货物时要收两部分钱，一部分是不含税价款，一部分是销项税额。
2进项税额已经认证留抵的会计分录借：库存商品应交税费——待抵扣进项税额贷：应付账款抵扣时：借：应交税费——应交增值税(进项税额)贷：应交税费——待抵扣进项税额什么是待抵扣进项税额：“应交税费—待抵扣进项税额〞属于会计明细科目，主要是通过核算一般纳税人已取得增值税的扣税凭证并且经过国家税务机关的认证处理，按照我们国家税法机关公布的现有的增值税制度规定准予以后期间可以从销项税额中抵扣的进项税额。
什么是应交税费：应交税费是指企业依据在一按时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采纳一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。
本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费，期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税金。
3待抵扣进项税会计分录1、待抵扣进项税进行业务处理时，应当要取得进项发票入账，且在入账当月认证。
因此当月销项不够时才会发生待抵扣进项。
进项税入账时分录如下：借：原材料(或直接进费用的〔管理〕费用)应交税费—应交增值税—进项贷：应付账款2、月末，当应交增值税借方余额比贷方余额大，假设是由于进项大于销项，则不予结转，也无必须缴纳交增值税，自动延期到次月进行抵扣。
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二、三级科目的核算—销项税额
（2）销售退回与销售折让的比较
（a）都是冲减收入，同时资产减少（应收账款或退还现金）；
（b）折让——单纯的价格折让，没有实体退回；退回——商品实体退回；
（c）有商品实体退回时，存货增加并冲减销货成本；
（d）如该项销售退回已发生现金折扣的，应同时调整相关财务费用的金额。
一、主要原始凭证及会计科目设置
一、主要原始凭证
2．普通发票（适用于一般纳税人和小规模纳税人） 除增值税扣税凭证之外的票据
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一、会计科目设置
（二）科目设置 1.一般纳税人
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一、会计科目设置
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二、三级科目的核算—销项税额
（一）销项税额的核算内容 1．销项税额核算内容 ①企业销售货物、服务、无形资产或者不动产、提供应税劳务应收取的增值税额； ②发生销售退回或按照税法规定允许抵扣的增值税额应冲减销项税额，只能在贷方用红 字登记。 2．销项税额的确定 销项税额是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额。 销项税额=销售额﹡税率(17%，13%，11%，6%，零税率) 销售额＝含税销售额÷（1+税率） （二）销项税额的核算
该公司2017年度应确认合同收入和合同费用的账务处理
借：主营业务成本
1 792 000（3 200 000×56%）
工程施工——合同成本 448 000
贷：主营业务收入
2 240 000（4 000 000×56%）
销售建筑材料等存货的处理
【例3】2017年10月7日，信诚建筑公司将用于建造的建筑材料钢材多余出的10吨出售 ，开出增值税发票注明价款80 000元，税款13 600元，款项尚未收到。
102 000（60×17%=102 000）元。
按5%的征收率计税，若开出普通发票的金额为63万，增值税额=63/1.05×5%=30 000
（元）
借：银行存款
630 000
贷：预收账款
600 000
应交税费——简易计税 30 000
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二、三级科目的核算—销项税额
2．销售折扣和现金折扣、销售折让和销售退回
（3）销售折让的账务处理
销售折让是企业因售出商品质量不合格等原因而在售价上给予的减让。
①末确认收入的，应在确认销售商品收入时直接按扣除销售折让后的金额确认；
②已确认收入的销售，发生销售折让的部分冲减当期收入。 借：主营业务收入 应交税费 ——应交增值税(销项税额) 贷：银行存款等（实际支付或应退还的价款）
（b）现金折扣发生在收款环节，目的是提前收现
②会计处理不同
（a）销售折扣不做账务处理，按折扣后金额确定销售收入
（b）现金折扣做账务处理，按折扣前金额确定销售收入
【提示】销售折扣的相关规定:
（a）在同一张发票金额栏分别注明销售额和折扣额—可扣除
（b）在备注栏注明的—不可扣除
（c）折扣额另开发票的—不可扣除
2017年7月1日，按11%计税，销项税额=60×11%=66 000（元）
借：银行存款
666 000
贷：预收账款
600 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 66 000
每月末确认收入
借：预收账款
100 000
贷：其他业务收入
100 000
【提示】若出租的是机器设备等动产固定资产，按17%计税，分录同上，销项税额为
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二、三级科目的核算—销项税额
1．一般销售（【提示】借方科目根据结算情况选择 ）
借：银行存款（现销业务）
应收账款（普通赊销业务）
应收票据（赊销业务—商业汇票结算）
预收账款（预收款业务）
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
【例1 】2017年2月3日，信诚建筑公司与幸福房地产开发公司签订建造合同，承包职工食 堂，工程造价为400万元（不含税），预计总成本为320万元。签订建造合同的当天信诚建筑 公司收到50%的工程造价款，若工程于合同规定的2018年12月按期完成，将收到另外50%工程 造价款。
在确定销售商品收入的金额时，应注意区分销售折扣和现金折扣、销售折让和销售退回 及其不同的会计处理方法。
确定销售商品收入的金额时，不应考虑预计可能发生的现金折扣、销售折让，即应按总 价确认，但应是扣除销售折扣后的净额。
（1）销售折扣与现金折扣的主要区别
①发生的环节和目的不一样
（a）销售折扣发生在买卖环节，目的是促进销售
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二、三级科目的核算—销项税额
【例2】接上例，若2017年累计实际发生成本1 800 000元，应当采用完工百分比法确 认提供劳务收入。合同完工进度按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例来确 定。
信诚建筑公司计算出2017年度的完工进度是=1 800 000/3 200 000=56%
借：应收账款
93 600
贷：其他业务收入
80 000
应交税费——应交增值税（销项税额）13 600
出租存货、固定资产、无形资产等让渡资产使用权收入
【例4】2017年6月30日，信诚建筑公司将办公楼中的一层出租，租期3年，年租金120
万元（不含税），2017年7月1日收到2017年度半年的租金。确认2017年的增值税销项税额
【提示】 1．销售折让与销售退回都只有取得红字增值税发票，才可以冲减销项税额； 2．销售退回在冲减收入和销项税额的同时，还要在退回商品入库时作如下分录： 借：库存商品 贷：主营业务成本
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二、三级科目的核算—销项税额
Байду номын сангаас
【解析】财税[2016]36号：纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义 务发生时间为收到预收款的当天。2017年2月收到预收款时，纳税义务发生，应开具增值税专 票。
销项税额=200×11%=22（万元）。账务处理：
借：银行存款
2 220 000
贷：预收账款
2 000 000
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应交税费——应交增值税（销项税额） 220 000
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二、三级科目的核算—销项税额
及租金收入。属于不动产经营性租赁，若办公楼属于2016年4月30日之后取得并出租，使用
11%;办公楼属于2016年4月30日之前取得并出租（出租不动产老项目），可选择按5%的征收 率计税。
纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。