职工教育经费的使用范围

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职工福利费、职工教育经费、工会经费

职工福利费、职工教育经费、工会经费职工福利费、职工教育经费、工会经费的使用范围及相关规定 Post By:2009-9-13 9:52:25一、使用范围:(1)企业职工福利费支出通常包括:1.企业内设的职工食堂、医务所、托儿所、疗养院等集体福利设施，其固定资产折旧及维修保养费用，以及福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。

2.企业向职工发放的住房补贴、住房提租补贴和住房困难补助，供暖费补贴，职工防暑降温费，周转房的折旧、租金、维护等支出，以及与职工住房相关的其他补贴和补助。

3.职工困难补助，或者企业统筹建立和管理的用于帮助、救济困难职工的基金支出。

4.其他以实物和非实物形态支付职工的零星福利支出，如丧葬补助费、抚恤费、独生子女费、探亲假路费、误餐费、午餐费或职工食堂经费补贴、职工交通补贴、职工供养直系亲属医疗补贴及救济费、离休人员的医疗费及节日慰问费、离退休人员统筹项目外费用等。

(2)职工教育经费专项用于企业职工后续职业教育和职业培训。

(3)工会经费主要用于为职工服务和工会活动。

经费使用的具体办法由中华全国总工会制定，开支范围通常包括:1、会员活动费。

用会费组织会员开展集体活动及会员特殊困难补助的费用。

如会员活动日郊游活动、联欢会、参观、电影、舞会、游园以及其他集体活动的费用等。

2、职工活动费。

用于职工开展教育、文娱、体育、宣传活动以及其他活动等方面的开支。

3、工会业务费。

用于履行工会职能、加强自身建设和开展业务工作等方面的费用。

4、事业支出。

用于工会管理的为职工服务的文化、体育、教育、生活服务等附属事业的相关费用以及对所属事业单位必要的补助支出。

5、其他支出。

二、税前扣除规定:(1)企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

(2)企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

(3)除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

企业职工教育经费列支范围

企业职工教育经费列支范围引言企业职工教育是现代企业发展的重要组成部分。

为了提高职工的综合素质和专业技能，促进企业的创新能力和竞争力，企业需要对职工进行教育培训。

企业职工教育经费的列支范围则是企业在财务上对教育培训活动所需费用的规定和限制。

本文将介绍企业职工教育经费列支范围的相关内容。

1. 职工教育经费的概念企业职工教育经费是指企业在教育培训方面进行支出的费用。

这些费用包括培训课程费用、培训师资费用、培训材料费用、培训设备费用等。

企业职工教育经费的列支范围主要由国家相关法规和企业内部制度规定。

2. 职工教育经费列支的原则企业在列支职工教育经费时需要遵守以下原则：2.1 法律法规原则企业列支职工教育经费需要遵守国家相关法律法规的规定。

比如，根据《劳动法》的规定，企业应当为职工提供必要的岗位培训。

2.2 教育培训需求原则企业在列支职工教育经费时应当根据职工的实际需求进行合理规划。

企业可以通过调查和分析职工的培训需求，确定列支经费的范围和金额。

2.3 经济效益原则企业在进行职工教育培训时需要考虑经济效益。

列支的经费应当能够为企业带来一定的回报，提高职工的工作能力和生产力。

2.4 公平原则企业在列支职工教育经费时应当考虑公平原则，避免对不同职工的教育机会造成不公平。

可以根据职工的工作职责和岗位要求进行合理的分配。

3. 职工教育经费列支的范围企业职工教育经费的列支范围通常包括以下内容：3.1 岗位培训费用企业可以列支用于职工岗位培训的费用。

这些费用包括职业技能培训、管理能力培训、安全生产培训等。

3.2 职工进修、学历教育费用企业可以列支职工进修、学历教育的费用。

比如，企业可以支付职工参加本科、硕士、博士等学历教育的学费、书籍费用等。

3.3 论文撰写费用企业可以列支职工撰写论文的费用。

比如，企业可以支付职工参加学术研究、创新项目的论文撰写费用。

3.4 学术交流费用企业可以列支职工参加学术交流、学术会议的费用。

职工教育经费的列支范围包括哪些？税务上如何处理？

职工教育经费的列支范围包括哪些？税务上如何处理？作者：曹红导师：唐素玲职工教育经费扣除比例提高了，职工教育经费包括哪些，怎么运用，你知道吗？一、列支范围：大前提：与企业生产经营相关，且取得符合税收法规规定的有效凭证具体列支范围：1、上岗和转岗培训；2、各类岗位适应性培训；3、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；4、专业技术人员继续教育；5、特种作业人员培训；6、企业组织的职工外送培训的经费支出（包括外出培训的住宿费、伙食费等）；7、职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；8、购置教学设备与设施；9、职工岗位自学成才奖励费用；10、职工教育培训管理费用；11、经单位批准或按国家和省、市规定必须到本单位之外接受培训的职工有关培训费用；12、矿山和建筑企业等聘用外来农民工较多的企业，以及在城市化进程中接受农村转移劳动力较多的企业，对农民工和农村转移劳动力培训的费用；13、有关职工教育的其他开支。

注：职工教育培训经费的60%以上应用于企业一线职工的教育和培训列支范围不包括：1、职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育费用；2、高层管理人境外培训和考察中一次性单项支出较高的费用。

二、税务处理1、自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，可以税前扣除；超过部分，可以结转以后年度扣除。

（1）超8%限额结转以后年度对当期实际发生数超过扣除限额的职工教育经费，在进行企业所得税申报时需做纳税调增，该部分可结转至以后年度限额内税前扣除。

（2）计算扣除限额的工资薪金总额①包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的现金或者非现金形式的劳动报酬；②是企业所得税前可以扣除的工资薪金总额，即表A105050《职工薪酬纳税调整明细表》第一行的税收金额。

2、下列企业单独核算的职工培训费用，可按实际发生额据实税前扣除，不受本次调整比例的影响：相关法规：1、《企业所得税法》2、《进一步加强税收征管若干具体措施》3、财建[2006]317号《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》。

职工教育经费核算范围

职工教育经费核算范围摘要：I.职工教育经费的定义和作用A.职工教育经费的定义B.职工教育经费的作用II.职工教育经费的核算范围A.职工教育经费的开支范围1.公务费2.业务费3.兼课酬金4.实习研究费5.设备购置费6.委托外单位代培经费7.其他经费开支B.不包括在职工教育经费内的开支1.专职教职员工的工资和各项劳保、福利、奖金等2.学员学习用的教科书、参考资料等3.举办职工教育所必需购置的设备III.职工教育经费的列支渠道和比例A.企业职工教育经费的列支渠道B.职工教育经费在工资总额中的比例IV.职工教育经费的管理和监督A.职工教育经费的管理体制B.职工教育经费的监督措施正文：职工教育经费核算范围是指在企业、行政、事业单位等机构中，用于职工教育的经费的计算、审核、管理和监督等方面的规定。

职工教育经费是用于提高职工素质、培养人才、推动企业发展的重要资金来源。

职工教育经费的开支范围包括公务费、业务费、兼课酬金、实习研究费、设备购置费、委托外单位代培经费和其他经费开支。

其中，公务费包括教职员工的办公费、差旅费、教学器具的维修费等；业务费包括教师教学实验和购置讲义、资料等费用；兼课酬金是指聘请兼职教师的兼课酬金；实习研究费包括学员在本单位生产实习和经批准到外单位实习研究，以及毕业设计所发生的费用；设备购置费主要是指购置一般器具、仪器、图书等费用；委托外单位代培经费是指本单位职工选送到高等院校、中等专业学校或上级主管部门和兄弟单位代为培训，按国家规定应支付的进修培训费；其他经费开支是指其他零星开支。

职工教育经费不包括专职教职员工的工资和各项劳保、福利、奖金等，以及学员学习用的教科书、参考资料等。

举办职工教育所必需购置的设备，凡符合固定资产标准的，按规定分别由设备购置费和其他经费开支中列支。

职工教育经费的列支渠道主要分为企业职工教育经费和行政、事业单位职工教育经费。

企业职工教育经费在工资总额的1.5% 范围内开支，直接列入生产成本（流通费）。

职工教育经费管理制度

职工教育经费管理制度1. 总则为了提高企业员工的综合素养和业务本领，促进企业发展，特订立本《职工教育经费管理制度》（以下简称“本制度”）。

2. 适用范围本制度适用于我公司全部员工的职工教育经费管理工作。

3. 职工教育经费筹集方式为保障员工的培训和教育费用，公司将依照以下方式筹集职工教育经费：3.1. 公司预算拨款：每年度公司将依据财务情形和发展需求，订立职工教育经费预算，并通过财务部门拨款出来；3.2. 外部资助：公司鼓舞员工申请各类教育培训补贴和奖学金，通过与相关机构合作，争取外部资助。

4. 职工教育经费使用管理4.1. 教育经费使用范围：职工教育经费重要用于以下方面：•内部培训：公司开展的内部培训项目；•外部培训：员工参加外部机构组织的培训课程（包含线上线下）；•学历提升：员工报考在职研究生、硕士、博士等学历提升项目；•学术沟通：员工参加学术会议、研讨会等活动。

4.2. 教育经费使用原则：•公平公正原则：职工教育经费的调配应当公平公正，遵从竞争原则，以提升企业整体素养为导向，兼顾员工个人成长。

4.3. 教育经费使用程序：•申请阶段：员工应在规定的时间内向所在部门提出教育经费使用申请，包含培训项目名称、经费预算、学习计划等；•审批阶段：所在部门将依据预算和公司战略发展需求进行审批，并提交到财务部门进行财务核准；•报销阶段：员工应依照公司相关规定，准确填写报销申请单，附上相应的费用发票、培训证明等料子，经相关部门审核确认后，由财务部门按规定报销。

4.4. 教育经费使用注意事项：•职工教育经费一经批准使用，不得挪作他用或私自调整；•员工获得教育经费支持后，应恪守相关商定，如显现严重违规行为，公司有权收回已支出的教育经费；•公司对教育经费使用情况进行监督检查，定期进行绩效评估。

5. 教育经费管理责任5.1. 公司管理层职责：•确定教育经费的筹集、调配和使用政策；•监督整个教育经费管理过程，保证其透亮、公平、公正；•定期评估教育经费使用效果，依据评估结果及时调整策略。

职工教育经费列支范围

职工教育经费列支范围职工教育经费的列支范围是指用于支持和促进企业员工教育学习的经济支出范围。

随着社会的发展和科技的进步，职工教育已经成为企业发展中不可或缺的一环。

通过提供职工教育机会，企业可以培养人才，提高员工素质，增强企业竞争力。

因此，合理合法地列支职工教育经费对企业来说是非常重要的。

首先，职工教育经费的列支范围包括培训费用。

企业可以根据员工的需要和不同职位的要求，组织培训课程和学习活动，提高职工的技能和知识水平。

这些培训费用可以用于聘请专业的讲师、购买培训教材、支付培训场地费用等。

通过培训，企业能够提升员工的专业能力，增强团队协作，推动企业的创新与发展。

其次，职工教育经费的列支范围还包括学习材料的购置。

企业可以为员工提供必要的学习材料，如教材、参考书籍、学习资料等。

这些材料可以帮助员工更好地掌握知识和技能，提高工作效率和质量。

购置学习材料是为了支持和促进员工的自主学习和个人发展，从而提升员工的综合素质。

此外，职工教育经费的列支范围还包括差旅费用的报销。

在一些特定情况下，员工可能需要外出参加培训、学习和交流活动。

为了支持员工的学习和发展，企业可以报销员工因参加培训、学习和交流所产生的差旅费用，包括交通费、住宿费和伙食费等。

这样可以鼓励员工积极参与学习活动，拓宽视野，增长经验。

另外，职工教育经费的列支范围还包括奖励费用。

当员工在学习活动中表现出色、获得成果或者提出有价值的创新建议时，企业可以设置奖励制度，给予员工一定的奖励。

奖励可以是物质奖励，如奖金、礼品等，也可以是精神奖励，如表彰、证书等。

通过奖励制度，企业能够激发员工学习的积极性和主动性，推动员工不断学习和进步。

最后，职工教育经费的列支范围还包括教育设施的建设和维护费用。

为了提供良好的学习环境和条件，企业可以投入经费来建设和维护学习设施，如培训室、实验室、图书馆等。

这些设施可以提供员工学习和研究的场所，为员工提供更好的学习条件和资源，促进员工的个人发展和成长。

职工教育经费支出列支范围

职工教育经费支出列支范围
职工教育经费支出列支范围包括以下方面：
1. 职工教育培训费用：用于支付职工参加各类培训课程、研讨会、学习班等的费用，包括学费、教材费、培训机构费用等。

2. 职工技能提升费用：用于支持职工获取新技能、提高职业素质的费用，如职业资格认证、技能培训、专业考试等相关费用。

3. 内部培训费用：用于企业内部组织的培训活动，如内部讲师授课、内部培训课程开发、培训设备购置等相关费用。

4. 职工在线学习费用：用于支付职工参加在线学习平台、电子学习资源等的费用。

5. 学历教育费用：在一定条件下，企业可以资助职工攻读与工作相关的学历教育，如本科、硕士、博士等学位的学费。

6. 培训差旅费：用于支付职工参加培训课程所需的差旅费用，包括交通费、住宿费、餐饮费等。

7. 培训设施和设备费用：用于购买或租赁培训所需的设备、器材、工具等相关费用。

8. 教育合作项目费用：与高等院校、培训机构等合作开展的教育项目所需的费用，如合作研发、实习合作等。

需要注意的是，职工教育经费支出应符合相关法律法规和财务制度的规定，并与企业的经营战略和人力资源发展计划相结合。

同时，企业应确保支出的合理性、必要性和效益性，并进行有效的管理和监督。

具体的列支范围可能因国家和地区的法律法规以及企业自身的规定而有所差异，建议在实际操作中参考相关政策和制度。

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职工教育经费的使用范围
《企业所得税法实施条例》第四十二条规定，除国务院财政、税务主管部
门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的
部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

《企业所得税法实施条例》第四十二条在将扣除基准从"计税工资"变为"据实工资"的基础上，将职工教育经费的当期税前扣除标准提高到2.5%，且对于
超过标准的部分，允许无限制的往以后的纳税年度结转。

需要注意的是，本条"职工教育经费支出"，是指企业为提高其职工工作技能，为企业带来更多的经济利益流入，而通过各种形式提升职工素质，提高职
工工作能力等方面的教育所发生的教育费支出，具体的范围由国务院财政、税
务主管部门再具体认定。

考虑到目前职工教育经费名目繁多，实践形态多样，此前财政部、全国总
工会、发展改革委、教育部、科技部、国防科工委、人事部、劳动保障部、国
资委、国家税务总局、全国工商联曾联合下发了《关于企业职工教育经费提取
与使用管理的意见》(财建[2006]317号)文件，该文件第(五)条规定了企业职
工教育培训经费的列支范围，主要包括：
1、上岗和转岗培训；
2、各类岗位适应性培训；
3、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；
4、专业技术人员继续教育；
5、特种作业人员培训；
6、企业组织的职工外送培训的经费支出；
7、职工参加的职业技能鉴定、职业
资格认证等经费支出；8、购置教学设备与设施；9、职工岗位自学成才奖励费用；10、职工教育培训管理费用；11、有关职工教育的其他开支。

(六)经单位批准或按国家和省、市规定必须到本单位之外接受培训的职工，与培训有关的费用由职工所在单位按规定承担。

(七)经单位批准参加继续教育以及政府有关部门集中举办的专业技术、岗
位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训所需经费，可从职工所在企业职
工教育培训经费中列支。

(八)为保障企业职工的学习权利和提高他们的基本技能，职工教育培训经
费的60%以上应用于企业一线职工的教育和培训。

当前和今后一个时期，要将
职工教育培训经费的重点投向技能型人才特别是高技能人才的培养以及在岗人
员的技术培训和继续学习。

(九)企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。

(十)对于企业高层管理人员的境外培训和考察，其一次性单项支出较高的
费用应从其他管理费用中支出，避免挤占日常的职工教育培训经费开支。

(十一)矿山和建筑企业等聘用外来农民工较多的企业，以及在城市化进程
中接受农村转移劳动力较多的企业，对农民工和农村转移劳动力培训所需的费用，可从职工教育培训经费中支出。

通过财建[2006]317号文的规定，结合第1、2个思考题，我们认为，职工
教育经费能否税前扣除的关键在于要根据企业发生的费用实质去判断，对只有"属于企业发生的与培训有关的费用"，才可以在"职工教育经费"中列支。

企业的职工教育培训经费提取、列支与使用必须严格遵守国家有关财务会计和税收制
度的规定，要保证经费专项用于职工特别是一线职工的教育和培训，严禁挪作
他用。

财建[2006]317号文件第三条第十款同时规定，对于企业高层管理人员的
境外培训和考察，其一次性单项支出较高的费用应从其他管理费用中支出，避
免挤占日常的职工教育培训经费开支。

第2个思考题中的股东因为不是本公司的在册职工，也不是企业高层管理
人员，其国外留学的学费，当然不得计入职工教育经费并在税前扣除。

职工教育经费的结余处理。

《国家税务总局关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》(国税函[2008]264号)规定，企业2008年1月1日
以后发生的工会经费、职工教育经费，应先冲减以前年度按税法规定计提但尚
未使用的工会经费、职工教育经费余额，不足部分按新企业所得税法规定扣除。

企业2008年以前年度按税法规定计提但尚未实际使用的工会经费、职工教育经费余额，如果改变用途的，应相应调整应纳税所得额。

《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函[2009]98号)第五条进一步明确了关于以前年度职工教育经费余额的处理问题。

"对于在2008年以前已经计提但尚未使用的职工教育经费余额，2008年及以后
新发生的职工教育经费应先从余额中冲减。

仍有余额的，留在以后年度继续使用"。

总结：
1、企业应注意职工教育经费的使用范围，同时要注意，允许扣除的职工教育经费必须是实际发生数，而不是计提数，已计提而未发生的不能税前扣除。

2、注意在职工培训过程中同时发生的餐费列支问题。

在税务稽查中，经常会发现有的企业财务人员将应当列入职工教育经费的开支直接列入管理费用中，职工教育经费只提取不使用，使用的时候就直接在管理费用列支的情况。

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